生產(chǎn)企業(yè)成本核算過(guò)程及降低成本分析方法

財(cái)稅實(shí)操會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)生產(chǎn)企業(yè)成本核算過(guò)程及降低成本分析方法成本核算的方法根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的特點(diǎn)來(lái)定：主要看產(chǎn)品是否是多步驟生產(chǎn)（生產(chǎn)工藝的特點(diǎn)）；半成品是否有銷售的情況（如果有銷售，可能需要采用分步核算，以便準(zhǔn)確核算半成品的成本）；工作（成本/生產(chǎn)）中心是按照產(chǎn)品來(lái)分還是工藝來(lái)分。如何核算成本：首先歸集產(chǎn)品的材料成本，一般都需要技術(shù)部門提供產(chǎn)品的BOM（物料清單），以確保按訂單或者生產(chǎn)計(jì)劃生產(chǎn)的時(shí)候領(lǐng)料的準(zhǔn)確。（一般會(huì)問(wèn)生產(chǎn)線出現(xiàn)來(lái)料不良和損壞怎么處理：退倉(cāng)并補(bǔ)領(lǐng)即可，損壞部分需要當(dāng)月預(yù)提計(jì)入制費(fèi)，損壞材料報(bào)廢的時(shí)候，沖預(yù)提，并將報(bào)廢材料的價(jià)值從原材料科目轉(zhuǎn)出，來(lái)料不良屬于供應(yīng)商的責(zé)任，退返供應(yīng)商有退貨和換貨兩種處理方式）。接下來(lái)是直接人工的分?jǐn)偅哼x擇投入工時(shí)或者完成工時(shí)來(lái)分?jǐn)偖?dāng)月的人工費(fèi)。在線是否分?jǐn)側(cè)斯ぃ筛鶕?jù)公司的在線是否比例小，而且在線的量較穩(wěn)定，一般公司都希望不要將費(fèi)用分?jǐn)偨o在制品，如果核算在制品的人工，可以根據(jù)投入工時(shí)、完工程度、投料的比重作為依據(jù)來(lái)分?jǐn)?。制費(fèi)的分?jǐn)偅哼x擇投入工時(shí)或者完成工時(shí)或者機(jī)器工時(shí)來(lái)分?jǐn)偖?dāng)月的制費(fèi)，也可選擇人工工時(shí)和機(jī)器工時(shí)并行的辦法（部分費(fèi)用采用機(jī)器工時(shí)分?jǐn)偅糠植捎萌斯すr(shí)分?jǐn)偅?。在線是否分?jǐn)?，同直接人工的做法。成本分析：可按?dāng)月銷售分析毛利率、凈利率；完全成本法（做分產(chǎn)品損益表將期間費(fèi)用選擇一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偨o產(chǎn)品）下的凈利率；可按當(dāng)月生產(chǎn)當(dāng)月全部銷售的假設(shè)做以上兩個(gè)成本分析表（因?yàn)楫?dāng)月的實(shí)際業(yè)績(jī)并未在銷售中全部體現(xiàn)，當(dāng)月的生產(chǎn)全部銷售與當(dāng)月投入的成本費(fèi)用配比，更能反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果）；費(fèi)用的分析，可以做當(dāng)月的人工、制費(fèi)、期間費(fèi)用除當(dāng)月的投入工時(shí)、銷售工時(shí)，以便與以前月份的單位工時(shí)費(fèi)用比較。發(fā)現(xiàn)費(fèi)用異常需要查找原因，給管理提供有用的信息。一、庫(kù)存物流與總賬信息流的對(duì)應(yīng)關(guān)系表物流（材料/人工/費(fèi)用狀態(tài)）信息流（總賬）材料采購(gòu)入庫(kù)/退貨應(yīng)付賬款、原材料增加/減少材料的報(bào)廢申請(qǐng)/退港或者作為廢品出售費(fèi)用預(yù)提，材料轉(zhuǎn)入報(bào)廢倉(cāng)，不涉及材料/原材料減少?zèng)_預(yù)提直接材料的領(lǐng)用原材料減少，生產(chǎn)成本－直接材料增加輔料的領(lǐng)用（產(chǎn)品上不直接體現(xiàn)，價(jià)值低）制造費(fèi)用增加，原材料減少生產(chǎn)線材料損壞退損壞倉(cāng)/來(lái)料不良倉(cāng)生產(chǎn)成本－直接材料減少，原材料增加來(lái)料不良退返供應(yīng)商（退貨/換貨）原材料減少，應(yīng)付賬款減少/從來(lái)料不良倉(cāng)調(diào)撥到換貨倉(cāng)直接工人勞動(dòng)的消耗應(yīng)付工資，生產(chǎn)成本－直接人工增加制費(fèi)的歸集、分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用轉(zhuǎn)出，生產(chǎn)成本－制造費(fèi)用增加成品半成品完工入庫(kù)半成品、庫(kù)存商品增加，生產(chǎn)成本的三個(gè)明細(xì)科目轉(zhuǎn)出成品銷售收入/銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加、庫(kù)存商品減少全年銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)金額的核實(shí)與總賬主營(yíng)業(yè)務(wù)成本勾稽（成本倒扎表）工單在制明細(xì)表（ERP系統(tǒng)可提供）生產(chǎn)成本－直接材料、直接人工、制造費(fèi)用二、庫(kù)存賬與總賬對(duì)賬：庫(kù)存材料/輔料于總賬原材料科目一致；半成品倉(cāng)半成品于總賬半成品一致；成品倉(cāng)成品與庫(kù)存商品科目一致；在線的材料及工單（生產(chǎn)任務(wù)書）投入未結(jié)轉(zhuǎn)部分的人工制費(fèi)與總賬生產(chǎn)成本科目余額一致。*物流與信息流的對(duì)應(yīng)，如出納的現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬必須對(duì)應(yīng)同理，故所有物流的轉(zhuǎn)移、領(lǐng)用、報(bào)廢、入庫(kù)、退貨、銷售、處置都需要在總賬做相關(guān)的分錄。三、材料盤點(diǎn)注意事項(xiàng)：1、時(shí)機(jī)選擇在月末，所有工單必須完工、成品入庫(kù)，2、靜態(tài)盤點(diǎn)：所有在線物料分門別類擺放，禁止物料移動(dòng)；3、點(diǎn)數(shù)員先填寫盤點(diǎn)副卡，核數(shù)員核實(shí)無(wú)誤后填寫正式盤點(diǎn)卡（一式三聯(lián)：盤點(diǎn)部門、財(cái)務(wù)、稅務(wù)）；4、盤點(diǎn)卡領(lǐng)用時(shí)登記，收卡的時(shí)候保證所有發(fā)出的卡收齊，領(lǐng)用份數(shù)＝使用份數(shù)+作廢份數(shù)+空白份數(shù)（嚴(yán)禁將作廢、空白盤點(diǎn)卡撕碎丟掉）。四、財(cái)務(wù)對(duì)公司物料的控制：1、采購(gòu)入庫(kù)、發(fā)料等所有業(yè)務(wù)必須有規(guī)范的操作，保證有單據(jù)支持；2、按照生產(chǎn)計(jì)劃發(fā)料，禁止超工單需領(lǐng)用量領(lǐng)料；3、定期盤點(diǎn)；4、呆滯存貨的檢查（連續(xù)3個(gè)月、半年、1年沒(méi)有領(lǐng)用的材料）及對(duì)策；5、采購(gòu)量合理性的判定（當(dāng)月采購(gòu)的量/實(shí)際耗用，一般超過(guò)2就需查明原因）**暫估進(jìn)項(xiàng)稅處理技巧原材料購(gòu)進(jìn)確認(rèn)的應(yīng)付可能包含進(jìn)項(xiàng)稅，而進(jìn)項(xiàng)稅票什么時(shí)候收到并掃描與確認(rèn)的月份可能大多不一致?，F(xiàn)在介紹一種簡(jiǎn)單的處理辦法。1、采購(gòu)入庫(kù)Cr：原材料10000Cr：待攤費(fèi)用－暫估進(jìn)項(xiàng)稅1700分供應(yīng)商核算Dr：應(yīng)付賬款117002、收到發(fā)票并掃描當(dāng)月Cr：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅1700Dr：待攤費(fèi)用－暫估進(jìn)項(xiàng)稅1700分供應(yīng)商核算3、技巧：無(wú)論發(fā)票是在應(yīng)付確認(rèn)的前月收到、當(dāng)月收到還是之后收到，兩筆分錄可以照做，如果暫估進(jìn)項(xiàng)在借方，證明應(yīng)付已確認(rèn)，而稅票未收到或未掃描，暫估進(jìn)項(xiàng)在貸方，證明發(fā)票已經(jīng)掃描，但是應(yīng)付還未確認(rèn)（材料采購(gòu)一般不會(huì)出現(xiàn)，有些運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票和零星采購(gòu)沒(méi)有入庫(kù)存賬的，發(fā)票一般都掃描較早，而財(cái)務(wù)收到付款資料較晚）。對(duì)于當(dāng)月收到當(dāng)月掃描的也分開(kāi)分錄做，不直接做進(jìn)項(xiàng)稅科目，因?yàn)檫@樣處理，可以減少對(duì)賬。成本會(huì)計(jì)涉及賬表及功能：1、料件領(lǐng)用明細(xì)表：新規(guī)成品、改修成品、改制成品領(lǐng)用的直接材料、半成品、成品，用于核算當(dāng)月領(lǐng)用的成本，借方：生產(chǎn)成本（直接材料、直接人工、制造費(fèi)用），貸方：原材料、半成品、庫(kù)存商品2、費(fèi)用性領(lǐng)料明細(xì)表：非直接材料，費(fèi)用性領(lǐng)料：輔料、廠內(nèi)用品、消耗品等，借方：制造費(fèi)用，貸方：原材料3、直接人工分配表：將當(dāng)月生產(chǎn)線直接人員的工資分配到每一個(gè)工單，按照工作中心匯總工時(shí)，匯總工時(shí)作為分?jǐn)傊瀑M(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)之一。借方：生產(chǎn)成本（直接人工），貸方：應(yīng)付工資。4、制造費(fèi)用分?jǐn)偙恚喊凑照l(shuí)受益誰(shuí)承擔(dān)的原則，將當(dāng)月的制費(fèi)經(jīng)過(guò)多次分配計(jì)入工作中心或者產(chǎn)品（ERP系統(tǒng)只要計(jì)入到工作中心，系統(tǒng)自動(dòng)分?jǐn)偟疆a(chǎn)品）。5、完工入庫(kù)明細(xì)表：當(dāng)月完工入庫(kù)成品/半成品的數(shù)量，成本（材料成本、人工成本、制費(fèi)成本）借方：庫(kù)存商品/半成品，貸方：生產(chǎn)成本（直接材料、直接人工、制造費(fèi)用）。6、產(chǎn)品銷售成本明細(xì)表：統(tǒng)計(jì)當(dāng)月銷售產(chǎn)品的成本（直接材料、直接人工、制造費(fèi)用）借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸方：庫(kù)存商品。7、在制工單成本明細(xì)表：統(tǒng)計(jì)工單月初在制的料工費(fèi)，本月投入的料工費(fèi)，本月產(chǎn)出的料工費(fèi)及月末結(jié)存的料工費(fèi)，核對(duì)工單在制的料工費(fèi)與總賬是否相符。8、完工產(chǎn)品成本分析表：按照當(dāng)月完工產(chǎn)品的成本，假設(shè)當(dāng)月全部銷售（按當(dāng)月的銷售單價(jià)）計(jì)算產(chǎn)品的毛利。9、產(chǎn)品銷售損益明細(xì)表：按照當(dāng)月銷售產(chǎn)品的成本，計(jì)算當(dāng)月各類產(chǎn)品的銷售毛利。10、進(jìn)耗存報(bào)表/產(chǎn)銷存報(bào)表：分開(kāi)材料和成品統(tǒng)計(jì)，核對(duì)總賬與明細(xì)賬存貨類別是否相符。問(wèn):有家公司是按客戶訂單生產(chǎn)的,沒(méi)有自己產(chǎn)品,而每個(gè)客戶的產(chǎn)品又分很多種,每個(gè)月的產(chǎn)品也不同,那這樣的話,那個(gè)庫(kù)存帳我不知道該怎么設(shè)了,基本上是沒(méi)庫(kù)存的,偶爾都是發(fā)了貨未開(kāi)發(fā)票掛在帳上的,一般都是做什么出什么,如果我按每個(gè)名稱設(shè)置明細(xì)帳的話.工作就很大,而且好象也沒(méi)什么必要一樣,都是當(dāng)月進(jìn)當(dāng)月出.請(qǐng)問(wèn)象這樣的話應(yīng)該怎么處理較好.我是這樣想的,如果本月入庫(kù)發(fā)貨未開(kāi)發(fā)票就做入庫(kù)存帳,如果當(dāng)月入庫(kù)當(dāng)月開(kāi)發(fā)票出庫(kù)的話,就不入庫(kù)存帳,這樣可以嗎？.謝謝答:“按客戶訂單生產(chǎn)”，材料是客戶提供還是公司自購(gòu)？“沒(méi)有自己的產(chǎn)品”是沒(méi)有自己自主銷售產(chǎn)品的意思吧。“客戶產(chǎn)品很多，每個(gè)月產(chǎn)品也不同”這種情況應(yīng)該不多，產(chǎn)品種類雖多，但是每月新的產(chǎn)品應(yīng)該在少數(shù)?！芭紶柖际前l(fā)了貨未開(kāi)發(fā)票掛在帳上”這樣的做法不對(duì)，貨發(fā)出后，客戶簽收貨物，主要風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)的條件，不需要在掛庫(kù)存賬。因?yàn)閱?wèn)題不是很明白，我試著從兩種情況提供解決方案：1、如果主要材料全是客戶提供，公司只提供輔料并提供加工，作為受托加工業(yè)務(wù)處理，客戶提供的材料可以只做數(shù)量收發(fā)的備查，在總賬里只反映自購(gòu)的材料。當(dāng)月發(fā)貨確認(rèn)即收入，當(dāng)月領(lǐng)用自購(gòu)材料全部計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用。（受托加工物資在會(huì)計(jì)上是要求入庫(kù)存賬的，因?yàn)榻邮湛蛻舻牟牧鲜且?fù)保管責(zé)任的，從企業(yè)管理的角度也應(yīng)該當(dāng)作企業(yè)自己的資產(chǎn)管理，因?yàn)橐坏](méi)失會(huì)承擔(dān)賠償責(zé)任）2、如果所有材料都是自購(gòu)，必須按照材料的采購(gòu)掛供應(yīng)商的應(yīng)付賬款，材料必須入庫(kù)并在總賬反映在原材料科目。當(dāng)月材料領(lǐng)用（月末無(wú)在線余料和庫(kù)存）要計(jì)入生產(chǎn)成本并結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品，銷售實(shí)現(xiàn)后要結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品的金額至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。最好的是能核算到每種產(chǎn)品的成本，簡(jiǎn)化的處理可以將當(dāng)月領(lǐng)用的材料全部計(jì)入生產(chǎn)成本并結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存（不分產(chǎn)品）。成本的基礎(chǔ)工作做得不好，核算起來(lái)很困難，如果要讓老板能清楚知道哪個(gè)產(chǎn)品能賺錢，能賺多少錢，就需要規(guī)范物料的收發(fā)管理、制訂費(fèi)用分配的標(biāo)準(zhǔn)，如果老板不需要這些數(shù)據(jù)，可以按照2方案種的簡(jiǎn)化處理，現(xiàn)在一些老板不愿意給財(cái)務(wù)招人，又想要知道產(chǎn)品的盈利能力，就只有按照產(chǎn)品的BOM（物料清單）計(jì)算產(chǎn)品的材料成本（類似標(biāo)準(zhǔn)成本的做法，但只是針對(duì)材料部分）。一個(gè)季度盤點(diǎn)或者半年盤點(diǎn)一次，庫(kù)存與總賬的差異再調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。問(wèn):李會(huì)計(jì)的回復(fù),我們的材料是自購(gòu),因?yàn)楣镜男再|(zhì)差不多是屬于幫別人加工一類的東西,但是材料是我們買,.但是每月的品種真是很多,而且每個(gè)月都不同的呢,所以成品庫(kù)存就真的不知怎樣設(shè)了,再請(qǐng)回答,謝謝答:每個(gè)月產(chǎn)品都不一樣，那么購(gòu)買的材料一般不通用，如果材料只是針對(duì)某一客戶的產(chǎn)品，可以分客戶產(chǎn)品核算（以客戶歸類材料），如果材料期初期末無(wú)庫(kù)存這種情況就特別好處理：當(dāng)月的購(gòu)進(jìn)材料－A客戶掛一筆賬，領(lǐng)用的時(shí)候全部轉(zhuǎn)出生產(chǎn)成本。這樣是粗放型的成本核算，分析的時(shí)候只能對(duì)某一客戶的產(chǎn)品盈利能力做分析，而不能對(duì)產(chǎn)品內(nèi)部成本因素做出正確分析。購(gòu)買的材料通用，每月產(chǎn)品變動(dòng)頻繁，材料種類繁多：將價(jià)值較高的材料建立庫(kù)存賬，單位價(jià)值低總價(jià)值占成本總金額的10％以下的部分材料可以作為費(fèi)用處理，每月采購(gòu)即計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用，不作為庫(kù)存管理。但這樣會(huì)有一個(gè)問(wèn)題，就是向某一供應(yīng)商采購(gòu)的材料一部分進(jìn)入庫(kù)存，一部分計(jì)入費(fèi)用會(huì)有較大的工作量。最好的還是將全部材料建立庫(kù)存賬，根據(jù)單位的實(shí)際情況計(jì)算歸集產(chǎn)品的材料成本。逐步規(guī)范吧，做會(huì)計(jì)工作如果成本都做不好，沒(méi)有人會(huì)認(rèn)可的。題外話：以前說(shuō)管錢的人為帳房先生，如今成本會(huì)計(jì)就是企業(yè)（倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)、銷售）的帳房先生了，不能讓其它部門愛(ài)怎么做就怎么做，雖然成本會(huì)計(jì)不能給每個(gè)部門制訂合理的流程、制度進(jìn)行規(guī)范，但發(fā)現(xiàn)了操作中的問(wèn)題一定要舉一反三，建議相關(guān)部門去改善。提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的部門做好了，我們帳房先生才能一算一個(gè)準(zhǔn)。我們公司產(chǎn)品（物料）較多（不同厚度、不同規(guī)格、不同材料，達(dá)幾千種），如何進(jìn)行本量利分析？答:按照產(chǎn)品大類來(lái)核算，一個(gè)產(chǎn)品大類（材質(zhì)相同、工藝相近）為一個(gè)工作中心，核定一個(gè)大類中的每一個(gè)小類的工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)或者機(jī)器工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)（選擇的標(biāo)準(zhǔn)用于分配費(fèi)用），一次核定后可以比較長(zhǎng)時(shí)間不變。核定一個(gè)大類中的每一個(gè)小類的材料標(biāo)準(zhǔn)用量，每月實(shí)際用量與標(biāo)準(zhǔn)用量的差異選擇一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，以保證材料成本的準(zhǔn)確。通過(guò)以上方法可以將幾千種產(chǎn)品分成幾十個(gè)大類來(lái)核算，成本核算基本準(zhǔn)確后就可以實(shí)現(xiàn)本量利分析：先可以分析大類，如果需要對(duì)某些大類的具體產(chǎn)品進(jìn)行分析，可以再按照制訂的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)、材料標(biāo)準(zhǔn)用量等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析。問(wèn):我們是玩具廠,十幾年來(lái)從沒(méi)有做過(guò)完整的成本計(jì)算.現(xiàn)在想把成本這一塊做得完善點(diǎn).卻不知道應(yīng)該怎么著手去做.請(qǐng)李會(huì)計(jì)幫忙.（現(xiàn)在的流程是原材料入庫(kù)==>A車間領(lǐng)用原材料==>A車間做好半成品入庫(kù)==>B車間領(lǐng)用A車間做的半成品==>B車間做好成品入庫(kù).）答:實(shí)際操作中，可能既用不上書上的實(shí)際成本，也用不上標(biāo)準(zhǔn)成本，這是成本會(huì)計(jì)在實(shí)務(wù)中常常遇到的，可以根據(jù)公司的實(shí)際情況選擇一定的核算方法。假設(shè)只采購(gòu)一種原材料，而且只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，也要經(jīng)歷以上的生產(chǎn)流程，那業(yè)務(wù)處理是不是覺(jué)得很簡(jiǎn)單？材料成本方面：如果材料較多，且產(chǎn)品的種類也非常多，那么我們將主要材料劃分出來(lái)管理，非主要材料及投入的輔料/消耗品可以考慮作為費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品。（根據(jù)重要性原則，在條件有限的情況下，可以簡(jiǎn)化處理，會(huì)計(jì)上的做法是在產(chǎn)品上看得到原材料的計(jì)入材料成本，消耗在產(chǎn)品上，但看不到材料原型的如焊接用的錫線則計(jì)入制造費(fèi)用。在很多工廠，將包材計(jì)入費(fèi)用也是出于方便核算）人工成本方面：如果能夠得到生產(chǎn)技術(shù)部門提供每個(gè)產(chǎn)品在每道工序的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)，我們可以根據(jù)完工的情況和當(dāng)月生產(chǎn)工人實(shí)際投入的工時(shí)?？梢苑止ば蚍謩e核算半成品和成本的人工成本。一般公司領(lǐng)導(dǎo)出于謹(jǐn)慎原則，會(huì)要求將半成品的人工由當(dāng)月的完工成品承擔(dān)，半成品只有材料成本。（關(guān)鍵在于能否得到正確的人工工時(shí)統(tǒng)計(jì)資料，如果生產(chǎn)線有工時(shí)日?qǐng)?bào)則可以實(shí)現(xiàn)任何方式的人工分?jǐn)偅┲圃熨M(fèi)用：玩具廠一般可以選擇按照工時(shí)進(jìn)行分?jǐn)?，如果工藝上差異比較大，可以選擇多重標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?。補(bǔ)充：對(duì)于將單位價(jià)值較大的材料入賬管理，而其它單位價(jià)值小的計(jì)入費(fèi)用的做法不可取。這樣是給工作做不好留了一條退路和借口?，F(xiàn)在回頭看這些，我覺(jué)得還是應(yīng)該認(rèn)真規(guī)范它、做到一絲不茍。問(wèn):咱估入賬的商品銷售后可以結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本嗎？答:工業(yè)企業(yè)一般不會(huì)有暫估入庫(kù)成品，商業(yè)企業(yè)可以先按照暫估結(jié)轉(zhuǎn)成本，實(shí)際付款如果有差異再調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。問(wèn):我們是紡織企業(yè)，產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)的電腦帳和實(shí)物總是對(duì)不起來(lái)，不知如何是好答:是倉(cāng)庫(kù)管理上的問(wèn)題，任何成品出入倉(cāng)庫(kù)都需要有單據(jù)支持。倉(cāng)庫(kù)管物，出納管錢，一樣重要。必須建立制度，讓倉(cāng)庫(kù)主管和倉(cāng)管員對(duì)待材料/成品像對(duì)待“現(xiàn)金”一樣。問(wèn):偶公司主要生產(chǎn)復(fù)材產(chǎn)品.有進(jìn)料加工和一般貿(mào)易.原料的種類有很多.歸在一起后就只剩幾種啦.（價(jià)格上相差很大）.這樣做就是方面成本計(jì)算.（成本一點(diǎn)也不準(zhǔn)確）.而且每月的賬目數(shù)與倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存數(shù)總是對(duì)不齊.相差有點(diǎn)多.在產(chǎn)品很少,基本上到月底都完工.而我也是才接觸成本.所以很多方面我都不懂.還請(qǐng)李會(huì)計(jì)多多幫忙.還有一個(gè)問(wèn)題:有一部分原料和成品是隨銷售時(shí)送給客戶的.這部分我該怎么處理.能具體說(shuō)明一下嗎?謝謝!答:進(jìn)料加工和一般貿(mào)易都有的企業(yè)，需要分開(kāi)倉(cāng)庫(kù)（庫(kù)位）管理進(jìn)口料件和內(nèi)購(gòu)料件。出口產(chǎn)品可以用內(nèi)購(gòu)料件，內(nèi)銷產(chǎn)品只能用內(nèi)購(gòu)料件。海關(guān)會(huì)重點(diǎn)檢查進(jìn)口料件的管理。對(duì)不到帳會(huì)被罰款。原材料種類很多，但按照海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)口的只有幾種，但價(jià)格差異較大，這樣的問(wèn)題需要企業(yè)用不同的材料編號(hào)進(jìn)行管理。才能保證成本核算的準(zhǔn)確。所有出入庫(kù)業(yè)務(wù)必須有單據(jù)支持。財(cái)務(wù)需要為倉(cāng)庫(kù)設(shè)好各種單別。只有出入庫(kù)業(yè)務(wù)規(guī)范了，材料才可能對(duì)得到帳。原材料和成本隨銷售一起給客戶，如果是外銷，需要公司報(bào)關(guān)員做成本的物料清單備案的時(shí)候加進(jìn)去。財(cái)務(wù)的處理方式有兩種：當(dāng)作贈(zèng)品管理，視同銷售；當(dāng)作產(chǎn)品必用的配件，計(jì)入成本。兩種方式都是無(wú)收入有成本。問(wèn):現(xiàn)有一家生產(chǎn)各種電纜的公司,電纜品種分系列,每個(gè)系列下再分型號(hào),目前該公司有24個(gè)品種系列,但不同規(guī)格型號(hào)的電纜累計(jì)上千種,每月生產(chǎn)入庫(kù)的各種系列下的電纜型號(hào)共有150多種,電纜消耗材料品種基本相同,只是領(lǐng)料時(shí)屬于共同耗用,生產(chǎn)方式有以存定銷和以銷定產(chǎn)（定單）兩種,由于市場(chǎng)竟?fàn)幖ち?每月品種變化很大,另外電纜行業(yè)還未形成材消耗定額和工時(shí)消耗定額,況且各種型號(hào)的工時(shí)消耗難以統(tǒng)計(jì),假設(shè)不考慮月末在產(chǎn)品成本,請(qǐng)教李會(huì)計(jì)應(yīng)采用何種方式進(jìn)行成本核算才算相對(duì)合理?（附品種系列和工藝流程）[.聚氯乙烯絕緣彈性橡膠護(hù)套控制電纜2.熱電偶用補(bǔ)償導(dǎo)線、補(bǔ)償電纜3.電子計(jì)算機(jī)（包括DCS系統(tǒng)）用多對(duì)屏蔽電纜4.集散型儀表信號(hào)電纜5.數(shù)字巡回檢測(cè)裝置屏蔽控制電纜6.塑料絕緣控制電纜7.隔氧層阻燃、耐火電力電纜8.聚氯乙烯（交聯(lián)聚乙烯）絕緣聚氯乙烯護(hù)套耐火電力電纜9.交聯(lián)聚乙烯絕緣硅橡膠護(hù)套電力電纜10.金屬屏蔽電力電纜11.氟塑料絕緣高溫電力電纜12.氟塑料絕緣硅橡膠護(hù)套高溫電力電纜13.變頻電路用屏蔽電力電纜14.扁平軟電纜15.氟塑料絕緣耐高溫控制電纜16.氟塑料絕緣硅橡膠護(hù)套高溫控制電纜17.硅橡膠絕緣硅橡膠護(hù)套耐熱軟電纜18.丁腈聚氯乙烯復(fù)合物護(hù)套軟電纜19.聚四氟薄膜繞包絕緣電線電纜20.航空用聚四氟乙烯絕緣和氟46絕緣電線21.交聯(lián)聚乙烯絕緣電力電纜22.聚氯乙烯絕緣電力電纜23.恒功率電熱帶24.自限溫電伴熱帶1電線電纜行業(yè)綜述1.1電線電纜產(chǎn)品分類1.2電線電纜產(chǎn)品生產(chǎn)方式與工藝流程不同產(chǎn)品類型的生產(chǎn)方式也各有不同：1.2.1電力電纜和數(shù)據(jù)纜電力電纜和數(shù)據(jù)纜通常是面向庫(kù)存組織生產(chǎn)來(lái)滿足客戶訂貨需求。電力電纜和數(shù)據(jù)纜通常是面向庫(kù)存組織生產(chǎn)來(lái)滿足客戶訂貨需求。電力電纜工藝流程圖生產(chǎn)線布置示意圖1.2.2光纜和ADSS纜一般都是按訂單設(shè)計(jì)生產(chǎn)（MTO）隨著光纖通信事業(yè)的不斷發(fā)展，光纖已進(jìn)入室內(nèi)及桌面，今后用于樓層內(nèi)部通信線路、設(shè)備、計(jì)算機(jī)、儀器儀表之間信號(hào)傳輸?shù)氖覂?nèi)光纜用量會(huì)越來(lái)越大。室內(nèi)光纜結(jié)構(gòu)與室外光纜有很大的不同，它不僅要具有一定的抗拉強(qiáng)度，還要具有直徑小、柔軟、易彎曲、便于布放等特點(diǎn)。另外，由于這種光纜是用于室內(nèi)，還必須具有阻燃性能。FR（玻璃纖維增強(qiáng)塑料）加強(qiáng)芯可保證光纜具有一定的機(jī)械強(qiáng)度，承受一定的拉力；芳綸紗使光纜具有更高的抗拉強(qiáng)度，同時(shí)當(dāng)光纜受到外力的沖擊和側(cè)壓時(shí)，可和緊包光纖的套塑層、阻燃外護(hù)套一起起緩沖作用，保護(hù)光纖；阻燃外護(hù)套一般采用具有阻燃性能的聚氯乙烯（PVC）和阻燃聚乙烯（FRPE）擠制而成；當(dāng)緊包光纖數(shù)量較多或光纜外徑較大時(shí)，為使光纜具有較好的彎曲性能，必須使緊包光纖和芳綸紗在光纜內(nèi)以單螺旋方式絞合。2生產(chǎn)線的基本組成根據(jù)室內(nèi)光纜的結(jié)構(gòu)和性能要求，其中，緊包光纖和芳綸紗采用旋轉(zhuǎn)放線，為不使緊包光纖在旋轉(zhuǎn)放線時(shí)被扭斷，緊包光纖放線單元在旋轉(zhuǎn)放線的同時(shí)應(yīng)退扭。以下分別介紹生產(chǎn)線各部分的基本結(jié)構(gòu)。1）FRP加強(qiáng)芯放線裝置采用液壓擺臂式結(jié)構(gòu)，線盤的夾緊采用無(wú)軸頂尖式夾緊機(jī)構(gòu)，F(xiàn)RP的放線張力是采用磁粉制動(dòng)器控制。2）緊包光纖放線裝置采用絞籠式結(jié)構(gòu)，由12個(gè)緊包光纖放線單元、行星退扭機(jī)構(gòu)，旋轉(zhuǎn)統(tǒng)體、氣動(dòng)剎車裝置、并線模座以及旋轉(zhuǎn)裝置組成。每個(gè)放線單元由放線減速電機(jī)、同步帶輪和同步帶、張力機(jī)構(gòu)以及線盤夾緊機(jī)構(gòu)組成。緊包光纖采用主動(dòng)放城，每個(gè)放線單元均有一套張力控制系統(tǒng)，并且是獨(dú)立閉環(huán)控制系統(tǒng)。3）芳綸紗放線裝置采用旋轉(zhuǎn)統(tǒng)盤式結(jié)構(gòu)，它由24個(gè)芳綸紗筒夾緊單元、旋轉(zhuǎn)盤架、張力機(jī)構(gòu)、導(dǎo)向裝置、并線模、氣動(dòng)剎車以及旋轉(zhuǎn)動(dòng)力源組成。通過(guò)機(jī)械張力和磁粉制動(dòng)器兩級(jí)張力來(lái)控制芳綸紗的張力，以保證在生產(chǎn)過(guò)程中芳綸紗放線張力的變化很小。4）采用螺桿長(zhǎng)徑比為25：1的擠塑機(jī)，配有真空上料裝置、烘干裝置以及色母料混料裝置。采用十字自定心機(jī)頭。擠塑機(jī)機(jī)身和機(jī)頭的溫度可任意設(shè)定并自動(dòng)控制。5）生產(chǎn)線配有4m活動(dòng)溫水槽、0.2m（3次方）溫水箱和8m冷水槽，均采用不銹鋼制作。溫水槽和溫水箱內(nèi)的熱水可循環(huán)利用，由此節(jié)約能源和用水量。6）吹干裝置采用哈夫式結(jié)構(gòu)，具有吹干效果好、用氣量小和噪聲低的優(yōu)點(diǎn)。7）采用精度為±0.001mm的進(jìn)口線徑測(cè)試儀。8）采用字體清楚、耐磨的進(jìn)口噴碼印字機(jī)。9）牽引裝置采用雙輪皮帶壓緊式結(jié)構(gòu)，由。Φ800mm的牽引輪、皮帶壓緊裝置、計(jì)米裝置以及動(dòng)力裝置組成。具有牽引力大、光纜在牽引輪上不打滑以及計(jì)米準(zhǔn)確等特點(diǎn)。10）收線張力裝置采用擺桿式結(jié)構(gòu)，由張力輪、擺桿架和電信號(hào)變送裝置組成。收線裝置采用液壓擺臂式結(jié)構(gòu)，由收線電機(jī)、減速器、變速器、傳動(dòng)鏈、線盤夾緊機(jī)構(gòu)、排線機(jī)構(gòu)以及升降機(jī)構(gòu)組成。線盤的夾緊通過(guò)無(wú)軸頂尖式夾緊機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)。11）電氣控制系統(tǒng)采用計(jì)算機(jī)和可編程器相結(jié)合的方式。生產(chǎn)線既可聯(lián)動(dòng)，又可以單獨(dú)操作，有各功能顯示、故障報(bào)警、急停、計(jì)算機(jī)直觀顯示工藝參數(shù)等特點(diǎn)。整條生產(chǎn)線自動(dòng)化程度高，操作方便，運(yùn)行穩(wěn)定。3生產(chǎn)線主要技術(shù)指標(biāo)軟光纜生產(chǎn)線的主要技術(shù)指標(biāo)分別為：生產(chǎn)線速度：60m／min；FRP加強(qiáng)芯放線張力：10－60N；FRP加強(qiáng)芯放線盤規(guī)格：Φ630－Φ800mm；緊包光纖直徑：Φ0.60－Φ0.90mm（緊包光纖），Φ0.90－Φ2.7mm（光纖單元）；緊包光纖放線張力：（0.5－4）±0.2N；緊包光纖線盤規(guī)格：Φ400mm；芳綸紗筒的尺寸：Φ94×Φ210×216mm；芳綸紗張力：5－20N；收線張力：5－50N；收線線盤規(guī)格：Φ800－Φ1250mm。4生產(chǎn)工藝流程首先將阻燃護(hù)套料抽入擠塑機(jī)料斗內(nèi)，把色母料加入色母料混料斗內(nèi)。設(shè)定好擠塑料烘干溫度以及擠塑機(jī)和機(jī)頭、溫水箱的加熱溫度。根據(jù)統(tǒng)的工藝要求分別設(shè)定FRP加強(qiáng)芯張力，緊包光纖、芳綸紗放線張力和續(xù)合節(jié)距，以及收線張力的值。達(dá)到加熱溫度后，將FRP加強(qiáng)芯、緊包光纖、芳綸紗從各自的線盤上拉出，依次穿過(guò)各并線模，經(jīng)過(guò)模芯、模套從機(jī)頭中拉出。控制系統(tǒng)狀態(tài)設(shè)定為聯(lián)動(dòng)狀態(tài)。將纜芯同擠制外護(hù)套一起經(jīng)過(guò)溫水槽、冷水槽、吹干裝置、線徑測(cè)試儀和噴碼印字機(jī)送至牽引裝置上，經(jīng)過(guò)收線張力裝置最后把光纜卷繞在收線盤上。至此進(jìn)人正常的生產(chǎn)狀態(tài)。到了所需生產(chǎn)段長(zhǎng)后，計(jì)算機(jī)會(huì)給出信號(hào)，結(jié)束整個(gè)生產(chǎn)。5關(guān)鍵技術(shù)工藝整條生產(chǎn)線有兩個(gè)關(guān)鍵工藝點(diǎn)：1）如何在緊包光纖絞籠、緊包光纖放線單元旋轉(zhuǎn)退扭的同時(shí)以恒定的張力放出緊包光纖。2）如何在芳綸盤旋轉(zhuǎn)的同時(shí)以較小張力變化量放出芳綸紗。因?yàn)榫o包光纖的張力大小會(huì)影響光纖的傳輸性能。張力過(guò)小，緊包光纖放線時(shí)會(huì)淌線；張力過(guò)大，則有可能將緊包光纖拉壞。芳綸紗張力大小不一致，也會(huì)影響光纜的機(jī)械性能。首先，放線電機(jī)通過(guò)減速器、同步帶輪和同步帶驅(qū)動(dòng)線盤放線，放出的緊包光纖經(jīng)過(guò)與傳感器相連的張力輪，由此將緊包光纖放線張力傳遞給力傳感器。力傳感器將張力信號(hào)送到放線電機(jī)控制器內(nèi)，控制器將這一信號(hào)與設(shè)定張力信號(hào)進(jìn)行比較。如果傳感器信號(hào)大于設(shè)定位，控制器將加快放線電機(jī)驅(qū)動(dòng)線盤的速度，由此減小緊包光纖的放線張力。反之，控制器將減慢放線電機(jī)驅(qū)動(dòng)線盤的速度，由此加大緊包光纖的放線張力。如此反復(fù)可最終保證緊包光纖以設(shè)定的張力值從線盤上放出。芳綸紗筒輪通過(guò)與摩擦阻力很小的機(jī)械摩擦帶裝置相連，使芳綸紗以不淌線的張力從紗筒上放出，然后經(jīng)過(guò)一對(duì)導(dǎo)輪組。其中一組導(dǎo)輪與磁粉制動(dòng)器相連。設(shè)定好磁粉制動(dòng)器電流大小就可以控制導(dǎo)輪轉(zhuǎn)動(dòng)摩擦阻力矩。經(jīng)過(guò)兩級(jí)摩擦阻力，使芳綸紗在整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程中以較小的張力變化量從紗筒中放出。其他產(chǎn)品通常都是按訂單生產(chǎn)。鑄桿：鑄桿是使用沖天爐或上引法工頻爐把銅、鋁等原材料通過(guò)高溫熔煉，制成一定大小的銅、鋁桿。酸洗：酸洗就是把有氧化皮的銅桿，經(jīng)過(guò)硫酸液的處理，使氧化皮脫落，以利于銅桿的拉伸，減少銅桿的雜質(zhì)，提高銅桿的性能。拉線：拉線就是把銅、鋁桿材，通過(guò)多道模子使它達(dá)到線纜所需要的尺寸。涂漆：涂漆就是把經(jīng)拉線達(dá)到了一定尺寸的導(dǎo)線在高溫下均勻涂覆一種或多種有一定厚度的漆脂。絞合：絞合就是將多根直徑較小的單線按一定規(guī)則絞合成較大截面導(dǎo)線芯的工藝過(guò)程。擠塑、擠橡：擠塑、擠橡就是把橡料或塑料，經(jīng)過(guò)混煉后，在高溫下用擠塑，擠橡機(jī)在導(dǎo)體上擠包絕緣層的工藝方法。2、電線電纜企業(yè)管理需求綜述電線電纜行業(yè)是一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)日趨加劇的行業(yè)，在目前形勢(shì)下基本是處于供大于求的狀況，在這樣的時(shí)期，無(wú)疑對(duì)電線電纜的制造商提出了比以往更高的管理要求。1、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈電纜行業(yè)是一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈的行業(yè)，電纜行業(yè)門檻低，近年來(lái)無(wú)錫周邊地區(qū)紛紛涌現(xiàn)為數(shù)眾多的電纜企業(yè)，電纜產(chǎn)品出現(xiàn)了供大于求的現(xiàn)象，由此引發(fā)的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)變得異常激烈，電纜產(chǎn)品的價(jià)格一跌再跌，產(chǎn)品價(jià)格已經(jīng)處在產(chǎn)品成本的邊緣，稍不注意就會(huì)虧本。而作為有近五十年歷史的無(wú)錫電纜廠，本身背負(fù)了較重的歷史負(fù)擔(dān)，產(chǎn)品的成本較高；同時(shí)由于種種原因，錫纜在與其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)時(shí)候，對(duì)對(duì)方的價(jià)格惡意競(jìng)爭(zhēng)無(wú)所適從，因此成本核算問(wèn)題表現(xiàn)突出。2、產(chǎn)品型號(hào)規(guī)格齊全，使得準(zhǔn)確成本計(jì)算難以實(shí)現(xiàn)一方面，公司每月生產(chǎn)的產(chǎn)品型號(hào)多達(dá)300～500種，且經(jīng)常變化，每月不同，目前累計(jì)設(shè)計(jì)生產(chǎn)的規(guī)格型號(hào)已經(jīng)達(dá)到30000種；工時(shí)或機(jī)器臺(tái)時(shí)在各產(chǎn)品間很難精確統(tǒng)計(jì)，目前依人工方法只能統(tǒng)計(jì)到產(chǎn)品的大類；材料價(jià)格波動(dòng)很快，材料成本的變化不能及時(shí)體現(xiàn)；占生產(chǎn)成本20％的制造費(fèi)用分?jǐn)偫щy很大。另一方面，企業(yè)中的行政管理、技術(shù)研究、后勤保障、采購(gòu)供應(yīng)、營(yíng)銷推廣和等非生產(chǎn)性活動(dòng)的存在，為此類活動(dòng)而發(fā)生的成本在總成本中所占的比重較大，而此類成本在傳統(tǒng)成本法下難以進(jìn)行合理的分配。3、生產(chǎn)方式復(fù)雜電纜廠基本上每月都有部分新品種投入生產(chǎn)，但是客戶對(duì)產(chǎn)品的需求卻不局限于現(xiàn)有的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，個(gè)性化需求越來(lái)越強(qiáng)烈，在標(biāo)準(zhǔn)型產(chǎn)品上進(jìn)行改進(jìn)，產(chǎn)品不定型，結(jié)構(gòu)變化復(fù)雜。同一類產(chǎn)品因應(yīng)用不同，可有非常的組合選項(xiàng)，如是否阻燃，防水等要求，不同的護(hù)套及鎧裝方式（材料），并且相互間原料的用量大相徑庭。所以電纜廠常是按定單要求生產(chǎn)。但標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品同時(shí)也存在。企業(yè)經(jīng)常是按單生產(chǎn)和按庫(kù)存生產(chǎn)同時(shí)存在。即使是按單生產(chǎn)的品種，為了滿足客戶的交貨期，對(duì)于半成品也有可能是按庫(kù)存（預(yù)測(cè)）下單生產(chǎn)。對(duì)于常規(guī)半成品，如銅桿，鋁桿等則完全根據(jù)生產(chǎn)能力及原料供應(yīng)情況按排生產(chǎn)。4、車間多，不同車間生產(chǎn)方式交叉電纜產(chǎn)品生產(chǎn)的特點(diǎn)是利用比較少的原料，經(jīng)組合生產(chǎn)出多種多樣規(guī)格的成品。不同的生產(chǎn)方式可能需要按排不同的生產(chǎn)車間進(jìn)行，而各個(gè)生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品卻可能相同，同一個(gè)產(chǎn)品的不同工序可以按排在不同車間生產(chǎn)，而同一產(chǎn)品可能安排不同車間組織生產(chǎn)。各個(gè)車間的生產(chǎn)方式也主要是按訂單（后道車間的要求）組織生產(chǎn)，同時(shí)也存在按庫(kù)存生產(chǎn)的模式。]答:感謝提供資料如此詳細(xì)。我曾經(jīng)在電纜廠實(shí)習(xí)一個(gè)月，但只了解了一類產(chǎn)品的生產(chǎn)流程。對(duì)于產(chǎn)品種類很多而且生產(chǎn)工序又多的工業(yè)企業(yè)。成本核算工作難度確實(shí)很大。不知道貴司是否有用ERP軟件。因?yàn)橐话愕呢?cái)務(wù)軟件需要人參與分配和核算的工作量很大。我還是試著結(jié)合ERP系統(tǒng)講述一下成本核算的大致設(shè)置及流程：1、按照產(chǎn)品大類設(shè)置工作中心（成本中心），此類工作中心是有成品產(chǎn)出的。按照生產(chǎn)工藝，一些前加工的車間（出來(lái)成品前）如果成本費(fèi)用投入較大，需要建立工作中心歸集費(fèi)用以便結(jié)轉(zhuǎn)下一工序。2、按照產(chǎn)品設(shè)定BOM（物料清單），生產(chǎn)技術(shù)部門可能不能提供準(zhǔn)確的材料用量，但可以憑成品中材料的實(shí)際量加合理的損耗來(lái)定。實(shí)際生產(chǎn)中的耗用會(huì)有差異，差異一般反映在在線部分的材料上，可以采用3個(gè)月或者定期進(jìn)行差異的調(diào)整。（我現(xiàn)在的做法是將差異調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）。對(duì)于前加工的車間，需要設(shè)定半成品的BOM（物料清單），核算半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)下一工序。3、用工單管理生產(chǎn)，不論有無(wú)訂單，生產(chǎn)任務(wù)下達(dá)即為一份工單，如涉及前加工，則每一前加工工序需要按照半成品下達(dá)相應(yīng)數(shù)量的工單，前工序完工入庫(kù)，后工序才可領(lǐng)用。成品工單以完工入庫(kù)的工作中心來(lái)下達(dá)。4、人工成本的歸集：生產(chǎn)管理部門按照工作中心統(tǒng)計(jì)投入工時(shí)。以此作為人工成本分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)。系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本的時(shí)候，會(huì)將半成品區(qū)分直接材料/人工成本/制造費(fèi)用/加工費(fèi)進(jìn)行平行結(jié)轉(zhuǎn)。系統(tǒng)需要按照工單錄入投入工時(shí)。按照工作中心匯總?cè)斯すr(shí)，匯總工時(shí)可作為費(fèi)用分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)之一。5、制造費(fèi)用的歸集：按照工作中心的投入工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用。系統(tǒng)按照工作中心錄入制造費(fèi)用，系統(tǒng)會(huì)將制造費(fèi)用以工時(shí)比例分配到具體的工單。我司有1萬(wàn)多人。生產(chǎn)線有幾十條，產(chǎn)品的工序只有5~6個(gè)，用ERP系統(tǒng)后，我們?cè)?jīng)核算過(guò)前加工產(chǎn)品的成本，后來(lái)只核算成品的成本，所有費(fèi)用都?xì)w集到了最后的工作中心。但對(duì)供應(yīng)幾個(gè)工作中心的半成品，我們還是建立工作中心進(jìn)行核算。以上，供參考。問(wèn):關(guān)于人工費(fèi)的核算問(wèn)題如果一個(gè)生產(chǎn)車間在一個(gè)月內(nèi)生產(chǎn)、維修了多個(gè)產(chǎn)品，而無(wú)法確定各產(chǎn)品的實(shí)際工時(shí)，那么各產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟娜斯べM(fèi)該如何計(jì)算呢？答:多個(gè)產(chǎn)品應(yīng)該為：多類產(chǎn)品。按照產(chǎn)品的類別維修的難易程度，核定一個(gè)維修的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)（定額工時(shí)），按不同類別的數(shù)量計(jì)算定額工時(shí)小計(jì)，按照定額工時(shí)小計(jì)分?jǐn)偩S修的人工成本和相關(guān)的制造費(fèi)用。財(cái)務(wù)上的處理可以直接計(jì)入維修費(fèi)。問(wèn):受托加工的成本怎樣核算，材料是對(duì)方提供的，謝謝！答:受托加工對(duì)于客戶提供的主料是不做核算的，貴司提供的輔助性材料和投入的人工、制造費(fèi)用為受托加工的成本。對(duì)于產(chǎn)品的入庫(kù)，貴司的成品就是你附加的投入成本。實(shí)現(xiàn)銷售的時(shí)候確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)附加的投入成本就可以。對(duì)于生產(chǎn)中可能存在一些客戶提供材料的損壞，這些需要作為生產(chǎn)損壞進(jìn)行費(fèi)用的預(yù)提，實(shí)際向客戶購(gòu)買材料或者被扣除相關(guān)費(fèi)用的時(shí)候沖減預(yù)提費(fèi)用（生產(chǎn)損壞）。問(wèn):我們公司是生產(chǎn)不銹鋼制品的企業(yè)（做保溫杯等）,生產(chǎn)工序比較多但并不復(fù)雜,生產(chǎn)人員的工資全部是計(jì)件工資,我想問(wèn)一下,用什么方法核算成本\做成本分析比較合適.是用品種法\分批法\分步法?月末生產(chǎn)成本在在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間如何分?jǐn)偅m然每個(gè)工序不復(fù)雜,但每個(gè)工序都有在產(chǎn)品）?月底盤存是將全部的在產(chǎn)品歸為一類還是分工序歸類?答:企業(yè)的成本核算方法的選擇不能拘泥于書本的哪一種方法，我認(rèn)為品種法、分步法結(jié)合才能準(zhǔn)確核算貴司成本。如果產(chǎn)品分步投入的人工不是很多，或者是月末在線的產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定，可以從簡(jiǎn)處理：月末不計(jì)算在制部分的人工和制費(fèi)，由當(dāng)月完工產(chǎn)品承擔(dān)全部投入的人工制費(fèi)。如果條件成熟可以考慮在制產(chǎn)品按照完工的約當(dāng)量或者實(shí)際投入的工時(shí)來(lái)歸集、分?jǐn)傇诰€的人工和制費(fèi)。月末盤點(diǎn)可以按照“期初結(jié)存+本期投入-本期完工=期末在制”分別計(jì)算在制的材料、人工、制費(fèi)。如果在線不分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M(fèi)，則期末在制只有材料部分的成本。如果能夠做到分工序管理在產(chǎn)品，可以按照工序盤點(diǎn)在制。一般企業(yè)在月末是不會(huì)對(duì)在制進(jìn)行盤點(diǎn)，只有年終才進(jìn)行，如果每月盤點(diǎn)，則可以按照在制結(jié)存數(shù)，調(diào)整當(dāng)月完工產(chǎn)品的成本。問(wèn):1、計(jì)件工資的企業(yè)中，制造費(fèi)用（折舊、修理等）如何分?jǐn)偟疆a(chǎn)品中去？依據(jù)？2、生產(chǎn)企業(yè)中車間統(tǒng)計(jì)人員對(duì)生產(chǎn)用原材料的統(tǒng)計(jì)匯總和當(dāng)期倉(cāng)庫(kù)原材料帳本出庫(kù)的材料數(shù)量是否會(huì)有不一致的情況（每月有假退料手續(xù)、不存在非生產(chǎn)用料）,車間統(tǒng)計(jì)人員對(duì)邊腳余料、廢料是如何統(tǒng)計(jì)的?3、車間統(tǒng)計(jì)人員給財(cái)務(wù)部門提供的基礎(chǔ)資料有那些？分別有什么作用？答:1、制造費(fèi)用的分?jǐn)傄话氵x用的標(biāo)準(zhǔn)有：數(shù)量、投入工時(shí)、完成工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等，計(jì)件的情況下，可以按照工資的比例分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用（變相的工時(shí)）2、所有出入庫(kù)的業(yè)務(wù)都必須有單據(jù)支持，就像出納的現(xiàn)金收支需要每一筆都登帳一樣。生產(chǎn)實(shí)際領(lǐng)用的與原材料賬應(yīng)該是一致的。3、生產(chǎn)部門提供給財(cái)務(wù)作為成本核算的單據(jù)一般有：領(lǐng)料單（主料和費(fèi)用性領(lǐng)料），退料單（包括退良品、供應(yīng)商來(lái)料不良、報(bào)廢材料），完工入庫(kù)單（成品、半成品），報(bào)廢材料處理的單據(jù)（報(bào)廢材料出庫(kù)），成品倉(cāng)要提供給財(cái)務(wù)成品銷售和退貨等單據(jù)。*報(bào)廢材料的處理，轉(zhuǎn)入報(bào)廢倉(cāng)的時(shí)候，財(cái)務(wù)可以做預(yù)提計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用，從報(bào)廢倉(cāng)處理報(bào)廢材料，則沖銷預(yù)提，貸原材料科目。問(wèn):想請(qǐng)教一下李會(huì)計(jì)，類似我這種情況生產(chǎn)成本帳該如何設(shè)置？每道工序生產(chǎn)出的半成品都有可能售出，所以我們每道工序都得計(jì)算成本，而且品種挺多，那我生產(chǎn)成本帳是按品種設(shè)還是按工序設(shè)置呢？答:很多企業(yè)會(huì)有這種情況，需要對(duì)半成品設(shè)編碼，像成品一樣計(jì)算工時(shí)/費(fèi)用，計(jì)算出成本后是后工序領(lǐng)用還是銷售按照業(yè)務(wù)的本來(lái)性質(zhì)處理。成本的設(shè)置不僅要按品種，而且要按工序。問(wèn):我剛剛跨行業(yè)進(jìn)了一家三星級(jí)酒店做成本會(huì)計(jì)，就餐飲成本中的一些問(wèn)題我可以請(qǐng)教嗎？答:我試著回答吧。三星級(jí)酒店可能要分幾個(gè)成本中心來(lái)核算。而廚房投入的有些是以投入計(jì)成本（調(diào)料等）；而有些則需要根據(jù)實(shí)盤倒擠成本（貴價(jià)食品）；吧臺(tái)的領(lǐng)用就如轉(zhuǎn)入“在線”或者說(shuō)中轉(zhuǎn)倉(cāng)，只有銷售了之后才結(jié)轉(zhuǎn)成本（煙、酒、飲料、副食等）；所有的采購(gòu)都要做入庫(kù)處理，直接投料的需要做入庫(kù)同時(shí)做出庫(kù)。變質(zhì)、損壞的需要直接計(jì)入費(fèi)用或者成本。問(wèn):李會(huì)計(jì)，幫我看一下，象我單位這種情況該如何核算成本。。1.我單位屬于電子行業(yè)，生產(chǎn)復(fù)印機(jī)及打印機(jī)用的電路板2.主要原材料是進(jìn)口的，因?yàn)樯a(chǎn)的成品一部分轉(zhuǎn)廠（深加工結(jié)轉(zhuǎn)），一部分內(nèi)銷，一部分直接出口，所以進(jìn)料有一部分是保稅進(jìn)口的3。主要問(wèn)題：因?yàn)槲覇挝恍陆](méi)多長(zhǎng)時(shí)間，客戶還不穩(wěn)定，所以領(lǐng)導(dǎo)層就把我們另一個(gè)廠（同一個(gè)老板，在廣東那邊）的材料運(yùn)過(guò)來(lái)（屬于保稅的材料），在這個(gè)廠生產(chǎn)，產(chǎn)出的成品再運(yùn)回原企業(yè)；同時(shí)，我們這邊已經(jīng)開(kāi)始進(jìn)口料件，也開(kāi)始生產(chǎn)，而倉(cāng)庫(kù)管理不善，沒(méi)把從老廠拉來(lái)的料與我們進(jìn)口的料件分開(kāi)，導(dǎo)致現(xiàn)在我不能用倉(cāng)庫(kù)的收發(fā)存，而且更嚴(yán)重的是，我們現(xiàn)在新廠生產(chǎn)的成品已經(jīng)轉(zhuǎn)廠有幾批了，而按照海關(guān)手冊(cè)上成品對(duì)應(yīng)料件單損耗情況對(duì)應(yīng)的話，有好多料件我們還沒(méi)進(jìn)口（用的是老廠拿過(guò)來(lái)的），現(xiàn)在做成本的話，我不知道要不要算上我們還沒(méi)進(jìn)的料件？4.不知道李會(huì)計(jì)明白我的意思沒(méi)有，另外我也不知道我這成本該怎么核算？是不是保稅的材料要按手冊(cè)來(lái)做？答:1、保稅材料需要單獨(dú)倉(cāng)庫(kù)（庫(kù)位）管理；2、兩個(gè)工廠挪料問(wèn)題：從新廠的庫(kù)位設(shè)置來(lái)看，需要增加借料倉(cāng)（老廠），從老廠轉(zhuǎn)入的材料需要，從借料倉(cāng)轉(zhuǎn)入外銷（購(gòu)）材料倉(cāng)，兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)都作為新廠的庫(kù)位管理，借入倉(cāng)庫(kù)存減少，外銷材料倉(cāng)庫(kù)存（數(shù)量和金額）增加，對(duì)新廠總的庫(kù)存不會(huì)有影響，總賬不需要體現(xiàn)。新廠購(gòu)進(jìn)外銷料之后再做還料動(dòng)作。3、新廠的發(fā)料問(wèn)題：內(nèi)銷和出口產(chǎn)品的領(lǐng)料需要分開(kāi)核算，最好將外購(gòu)保稅料件和內(nèi)購(gòu)料件分開(kāi)庫(kù)位管理，外銷產(chǎn)品的生產(chǎn)可以領(lǐng)用兩種材料（外購(gòu)和內(nèi)購(gòu)），而內(nèi)銷產(chǎn)品只能領(lǐng)用內(nèi)購(gòu)料件，需要領(lǐng)用外銷料件的，需要補(bǔ)交海關(guān)關(guān)稅和代征增值稅（一般外資企業(yè)都是將進(jìn)口料件出到香港，再通過(guò)一般貿(mào)易進(jìn)口，就補(bǔ)交了海關(guān)關(guān)稅和代征增值稅）。平常缺料的時(shí)候，可以考慮采購(gòu)借料的方式，但必須一定時(shí)期內(nèi)購(gòu)買內(nèi)銷料件補(bǔ)回。倉(cāng)庫(kù)已經(jīng)發(fā)生的收發(fā)業(yè)務(wù)一定要找單據(jù)補(bǔ)齊，不然老板賺的錢可能大半要被罰了。4、海關(guān)手冊(cè)與報(bào)關(guān)出口的問(wèn)題，因?yàn)閮蓚€(gè)公司有不同的手冊(cè)報(bào)關(guān)進(jìn)口保稅料件，所以出口報(bào)關(guān)需要做對(duì)應(yīng)。報(bào)關(guān)料件進(jìn)口-在海關(guān)備案的BOM（成品耗用原材料的物料清單）*出口產(chǎn)品=賬面余外銷料件數(shù)量。5、最后我給你一個(gè)建議：趕緊招懂得免抵退方面的財(cái)務(wù)人員。成本核算要盡快規(guī)范。問(wèn):請(qǐng)問(wèn)一下:現(xiàn)在對(duì)于廢品的成本價(jià)值是可以根據(jù)需要增設(shè)廢品損失會(huì)計(jì)科目?還有；如果產(chǎn)成品入庫(kù)以后發(fā)現(xiàn)不滿足客戶的需求要退回到車間從新加工怎樣做分錄比較好?答:成品在入庫(kù)前的報(bào)廢，一般還原為材料退報(bào)廢材料倉(cāng)，其人工制費(fèi)由當(dāng)月完工產(chǎn)品承擔(dān)；成品倉(cāng)的成品報(bào)廢，按照庫(kù)存成本轉(zhuǎn)入當(dāng)月的費(fèi)用；成品按照客戶需求進(jìn)行再加工（稱為改制），領(lǐng)用原來(lái)成品的成本加后續(xù)投入的料、工、費(fèi)計(jì)算新成品的成本問(wèn):李會(huì)計(jì)回答的真詳細(xì)啊，不知道商業(yè)的可以回答嗎？我們是做舞臺(tái)工程的，同時(shí)銷售電腦燈，而且同時(shí)會(huì)有好幾個(gè)項(xiàng)目，有時(shí)銷售占的比重多有時(shí)施工占的比重多，大概是屬于混合銷售吧，如果這樣的話我要如何設(shè)置成本科目呢？因?yàn)榭赡芤粋€(gè)項(xiàng)目既交建安的稅又有增值稅，還有我們屬于有定單才進(jìn)貨，庫(kù)存怎么做？是否必須安實(shí)際價(jià)格和數(shù)量寫入庫(kù)出庫(kù)單并按實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)成本？可這樣太麻煩了，而且我們一般都不入庫(kù)直接發(fā)到工程現(xiàn)場(chǎng)。問(wèn)題比較多，謝謝了答:營(yíng)業(yè)稅中兼有增值稅的應(yīng)稅行為。如果銷售的產(chǎn)品沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)可抵扣，或者你司不是一般納稅人，最好按照建安交3%的營(yíng)業(yè)稅為好。至于成本金額結(jié)轉(zhuǎn)就不需要單獨(dú)做了，按照工程實(shí)際領(lǐng)用一起核算工程成本就可以了。不入庫(kù)發(fā)工程現(xiàn)場(chǎng)，可以憑單據(jù)直接計(jì)入工程成本。從簡(jiǎn)處理吧。你認(rèn)為呢？問(wèn):李會(huì)計(jì)，我不知道你對(duì)SAP熟不熟，如果熟的話，想問(wèn)你一個(gè)問(wèn)題，我們每個(gè)月做生產(chǎn)訂單分析，主要考察實(shí)際耗用與計(jì)劃耗用的差異，這個(gè)差異是否與生產(chǎn)部的合格率指標(biāo)一致？我們認(rèn)為，理論上應(yīng)該一致，但又出現(xiàn)過(guò)合格率100％的訂單，差異卻仍然很高的情況，至今仍沒(méi)有答案，你覺(jué)得有什么情況？另外，我們實(shí)行計(jì)劃成本法，每個(gè)月需將原材料差異根據(jù)庫(kù)存與實(shí)際耗用比結(jié)轉(zhuǎn)至半成品差異，再將半成品差異結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品差異，再根據(jù)同樣的辦法結(jié)轉(zhuǎn)至“銷售產(chǎn)品差異”，調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，但有一個(gè)問(wèn)題，這個(gè)銷售產(chǎn)品差異如何具體到每個(gè)物料？正如前面所說(shuō)的，我們公司產(chǎn)品物料較多，盡管工藝差不多，但各個(gè)物料配方、規(guī)格等都不同，另外還有半成品出售的，算起來(lái)所有不同的物料加起來(lái)將有幾千種，想問(wèn)一下，如何將這些差異比較準(zhǔn)確的分?jǐn)傊粮鱾€(gè)物料？不同原材料形成的差異并不一致，有些較大，有些與計(jì)劃成本很接近，你前面回復(fù)我所發(fā)的本量利的那題原理應(yīng)該差不多，但我看了半天仍然不太清楚，能不能詳細(xì)一點(diǎn)？答:營(yíng)業(yè)稅中兼有增值稅的應(yīng)稅行為。如果銷售的產(chǎn)品沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)可抵扣，或者你司不是一般納稅人，最好按照建安交3%的營(yíng)業(yè)稅為好。至于成本金額結(jié)轉(zhuǎn)就不需要單獨(dú)做了，按照工程實(shí)際領(lǐng)用一起核算工程成本就可以了。不入庫(kù)發(fā)工程現(xiàn)場(chǎng)，可以憑單據(jù)直接計(jì)入工程成本。從簡(jiǎn)處理吧。你認(rèn)為呢？問(wèn):我們酒店有早餐，品種很多，就早餐這部分成本如何能準(zhǔn)確核算且方法易行？答:盡量保證領(lǐng)料的準(zhǔn)確，頭一天領(lǐng)第二天早上需要的材料，全部計(jì)入當(dāng)天的成本，與當(dāng)天的收入配比。能分系列更好。至少要保證一個(gè)月的早餐投入的成本基本準(zhǔn)確，能與當(dāng)月的收入配比。問(wèn):我們生產(chǎn)的流程很簡(jiǎn)單,從投料到產(chǎn)出只有一道工序,我想問(wèn)的是,象生產(chǎn)前的清機(jī)時(shí)間,以及生產(chǎn)過(guò)程中的調(diào)機(jī)時(shí)間,是不是應(yīng)該記入該種產(chǎn)品的成本里.我們的成本中的人工是以生產(chǎn)時(shí)間做為分配率的.還有一個(gè)問(wèn)題,廢品有沒(méi)有必要單獨(dú)核算,我們的廢品是當(dāng)廢料賣出去的.還有一個(gè)生產(chǎn)定額的問(wèn)題,因?yàn)槲覀兊囊?guī)模小,所以各方面的制度不分健全.我們現(xiàn)在的做法是下單前由財(cái)務(wù)先計(jì)算出生產(chǎn)的時(shí)間,以以前的生產(chǎn)進(jìn)間做參照.然后按一定的成品率計(jì)算出用料量.等這個(gè)單實(shí)際做完后再做比較,因?yàn)閺?月份開(kāi)始試行的,但我總覺(jué)得這樣做的意義不是很大.現(xiàn)做做看吧答:一般來(lái)說(shuō)，清理機(jī)器和調(diào)試機(jī)器的工時(shí)要作為投入工時(shí)統(tǒng)計(jì)，直接員工清掃.整理材料.成品移送入庫(kù)都要計(jì)算在投入工時(shí).間接人員不從事直接生產(chǎn)的勞動(dòng)投入,如數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)員,物料助理管領(lǐng)料可以計(jì)入制造費(fèi)用.問(wèn):謝謝你的回答，我剛看了看關(guān)于混合銷售的計(jì)稅，我想我們是銷售超過(guò)了50%應(yīng)該屬于全部交增值稅，如果這樣是不是就不能走工程成本科目了？還有，如果工程跨月而且還沒(méi)有確認(rèn)收入，那么工程成本月底就不能有余額啊，那把貨物材料都進(jìn)了工程成本月底怎么辦呢？是否我的主營(yíng)收入下要設(shè)幾個(gè)明細(xì)收入？還有交增值稅和營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為是以年收入50%為臨界點(diǎn)，那么如果兩者差不多的情況下我在每次開(kāi)票時(shí)也不能確認(rèn)哪個(gè)年收入會(huì)高一些?。看?當(dāng)作建安來(lái)核算可以不計(jì)算商品的銷售，銷售的部分可以變通一下，計(jì)入工程的價(jià)值。最好是訂立合同的時(shí)候就考慮這么做。這樣就不存在銷售產(chǎn)品超過(guò)50％的情況了。計(jì)入工程的成本后，可以按照投入的比例或者完工的進(jìn)度暫估收入入帳，這樣在工程沒(méi)有完工的時(shí)候也會(huì)收入與成本配比。按照建安核算，收入下的明細(xì)最好不要設(shè)，否則查帳會(huì)不好解釋。稅務(wù)方面還是交營(yíng)業(yè)稅要稅負(fù)輕一點(diǎn)。問(wèn):我這里在計(jì)算成本的時(shí)候也經(jīng)常會(huì)遇到很多問(wèn)題，我會(huì)一直關(guān)注這個(gè)帖子的。我想每個(gè)提出的問(wèn)題，做成本會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的諸如我類，都是可能會(huì)遇到的。借鑒中學(xué)習(xí)，大家一起進(jìn)步。我們公司也是類似于接訂單生產(chǎn)的，產(chǎn)成品這一塊完全不需要備庫(kù)存（原材料有庫(kù)存），基本上有那么一點(diǎn)成品庫(kù)存也就是本月還沒(méi)有來(lái)得及叫出去的貨物，而且也是品種特別多，每個(gè)月的產(chǎn)品一半是新產(chǎn)品。這個(gè)核算核得我真是一個(gè)頭兩個(gè)大。正如李會(huì)計(jì)說(shuō)的，還要每個(gè)月處理特殊情況，下個(gè)月在盤成本的時(shí)候，還要記住上個(gè)月特殊處理的處理方法，是否影響下個(gè)月的處理方式。我最經(jīng)常遇到的問(wèn)題就是，我們外發(fā)單位交來(lái)的半成品，還沒(méi)有發(fā)票開(kāi)過(guò)來(lái)，但是月份終了，我們已經(jīng)銷售出去了。我目前的處理方法就是，按照協(xié)議價(jià)格乘以出庫(kù)的數(shù)量，做產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)。入庫(kù)入賬等下個(gè)月發(fā)票拿來(lái)了按照核對(duì)后的發(fā)票金額入賬。這樣，實(shí)際上我的庫(kù)存（外購(gòu)半成品這塊）是負(fù)的，每個(gè)月月末結(jié)完帳的時(shí)候。不知道還有沒(méi)有更好的方法答:外購(gòu)入的半成品可以按照協(xié)議價(jià)格做入庫(kù),一般正規(guī)的做法是有向供應(yīng)商下采購(gòu)定單,按照定單的單價(jià)確認(rèn)材料成本,掛應(yīng)付帳款及暫估進(jìn)項(xiàng)稅.而且實(shí)際的成本與掛帳基本上一致,如果有一點(diǎn)點(diǎn)差異,可以直接調(diào)整入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本.問(wèn):我也有個(gè)問(wèn)題請(qǐng)教李會(huì)計(jì)：我們是生產(chǎn)五金工具的企業(yè)，實(shí)際產(chǎn)品目前有三種，出口報(bào)關(guān)時(shí)為了簡(jiǎn)單只報(bào)了一個(gè)品名，這樣，我在成本核算時(shí)也只把公司產(chǎn)品作為一種產(chǎn)品。這樣可以嗎？像我們這種情況，應(yīng)該采用什么樣的方法，才能使成本核算比較簡(jiǎn)單而且稅務(wù)查賬又不會(huì)有問(wèn)題？謝謝答:一共三種產(chǎn)品就不用找簡(jiǎn)單的成本核算方法了。報(bào)關(guān)按照一個(gè)產(chǎn)品，但是成本核算一定要區(qū)分。財(cái)務(wù)上按照3種，報(bào)關(guān)按照1種，查帳是不會(huì)有問(wèn)題的。問(wèn):你好，1.如果公司領(lǐng)導(dǎo)并不想清楚地知道哪一種產(chǎn)品賺了或虧了，我可以在帳上只體現(xiàn)一種產(chǎn)品嗎？因?yàn)槲夜静惶匾晻?huì)計(jì)，生產(chǎn)部門不提供領(lǐng)料資料，也沒(méi)有倉(cāng)庫(kù)保管員，沒(méi)有倉(cāng)庫(kù)單據(jù)，所以我都是根據(jù)當(dāng)月銷售成品的用料加上合理?yè)p耗來(lái)推算生產(chǎn)用料，再自制倉(cāng)庫(kù)單據(jù)2.可以當(dāng)月領(lǐng)用材料全部結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品，產(chǎn)成品當(dāng)月全部售出，月末沒(méi)有在線產(chǎn)品，沒(méi)有庫(kù)存商品，這樣處理可以嗎？答:如果這樣做就成為了拍腦袋了，你可以將你的想法說(shuō)出來(lái)給老總聽(tīng)，倉(cāng)庫(kù)的收發(fā)必須有單據(jù)支持，而且收發(fā)的操作必須規(guī)范：所有出入庫(kù)都必須有單據(jù)支持。一般財(cái)務(wù)再?zèng)]有庫(kù)存完整數(shù)據(jù)的情況下，至少要保證收發(fā)料的準(zhǔn)確，期初結(jié)存的材料+本期領(lǐng)料-本期完工入庫(kù)數(shù)量*BOM用量＝期末結(jié)存材料。這個(gè)就是用EXCEL也可以做好的。我曾經(jīng)經(jīng)歷過(guò)這樣的過(guò)程，我做了一年多，每月要花10天的時(shí)間來(lái)計(jì)算結(jié)存材料的數(shù)量，以準(zhǔn)確核算成本。你自個(gè)兒理一下思路，試試將這事做好吧。我接手新工場(chǎng)的時(shí)候，我曾經(jīng)花了一個(gè)月的時(shí)間基本上都呆倉(cāng)庫(kù)，他們不做好，我就自己來(lái)做。付出一定會(huì)有回報(bào)的。我支持你。希望你有信心做好。問(wèn):我們是做船上的零部件的,是按訂單作業(yè),作業(yè)期比較長(zhǎng).材料的規(guī)格品種不是很多,自己也只有一兩個(gè)工人,在廠內(nèi)活是承包出去給工頭,一些需要特殊機(jī)器的就發(fā)外加工.公司的財(cái)務(wù)管理制度跟樓上所說(shuō)的一樣,"生產(chǎn)部門不提供領(lǐng)料資料，也沒(méi)有倉(cāng)庫(kù)保管員，沒(méi)有倉(cāng)庫(kù)單據(jù)，"我自己也沒(méi)工業(yè)方面的經(jīng)驗(yàn),我現(xiàn)在想建立一個(gè)倉(cāng)庫(kù)管理制度,但不知如何做.還有在制造費(fèi)用這個(gè)科目我該設(shè)立哪些明細(xì)科目呢?比如發(fā)外加工就有很多個(gè)工序,我是不是要按這個(gè)工序來(lái)設(shè)明細(xì)呢?答:無(wú)論現(xiàn)實(shí)情況如何，成本核算一定有辦法做到準(zhǔn)確，倉(cāng)庫(kù)管理制度我覺(jué)得做到所有出入庫(kù)都有單據(jù)支持就可以了。外發(fā)加工的材料一定要記帳的，而且每次發(fā)料都要對(duì)應(yīng)你委外的訂單，加工好后完工入庫(kù)再按照單位產(chǎn)品的材料標(biāo)準(zhǔn)用量+支付的單臺(tái)委外加工費(fèi)計(jì)算單臺(tái)的成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)。委外可以不按照委外供應(yīng)商的工序來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)，但一定要做到按委外供應(yīng)商來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)成本。委外的材料的安全性需要重視，這是做財(cái)務(wù)的基本職責(zé)。制造費(fèi)用方面的科目設(shè)置可以根據(jù)重要性原則來(lái)設(shè)置，輔料、機(jī)物料消耗、工資、辦公費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、水電費(fèi)、廠租、折舊、低值易耗品攤銷等科目一定要設(shè)，其它費(fèi)用如果不是經(jīng)常發(fā)生或者金額較小就可以入其它（其它是個(gè)筐，啥都往里裝，可不要超過(guò)制費(fèi)總額的10％）。問(wèn):還想請(qǐng)問(wèn)李會(huì)計(jì),易耗品是進(jìn)原材料還是進(jìn)制造費(fèi)用?我們買的材料及易耗品,買了就直接進(jìn)車間,這樣我可不可這樣做:借:生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用-原材料貸:銀行存款.一般制造費(fèi)用下設(shè)哪些明細(xì)科目?不好意思,問(wèn)題我沒(méi)經(jīng)驗(yàn),問(wèn)題太多了.答:制造費(fèi)用方面的科目設(shè)置可以根據(jù)重要性原則來(lái)設(shè)置，輔料、機(jī)物料消耗、工資、辦公費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、水電費(fèi)、廠租、折舊、低值易耗品攤銷等科目一定要設(shè)，其它費(fèi)用如果不是經(jīng)常發(fā)生或者金額較小就可以入其它（其它是個(gè)筐，啥都往里裝，可不要超過(guò)制費(fèi)總額的10％）。低值易耗品的攤銷有一次攤銷和五五攤銷、分期攤銷，可以在制費(fèi)下設(shè)制造費(fèi)用－低值易耗品攤銷科目，如果是一次性投入的消耗品那，而且在產(chǎn)品上不能直接體現(xiàn)，是不宜計(jì)入生產(chǎn)成本－直接材料的，因?yàn)橹苯硬牧系暮挠靡话愣际窃诋a(chǎn)品的物料清單里的。制費(fèi)下還可以設(shè)置制造費(fèi)用－機(jī)物料消耗，這是一個(gè)范圍較廣的科目，可以將輔料之外的偶發(fā)性費(fèi)用支出歸集。制費(fèi)－輔料消耗品，是包含產(chǎn)品必須用的如膠水、焊接用的錫線屬于輔料，消耗品則是生產(chǎn)過(guò)程中消耗掉不附件在產(chǎn)品上的，如清潔產(chǎn)品用的棉簽，清潔用的酒精，防靜電用的手指套等。問(wèn):我公司是商貿(mào)企業(yè),剛開(kāi)始做進(jìn)口,現(xiàn)在手里有購(gòu)貨的海關(guān)繳稅憑證和銀行的付匯憑證:1.做進(jìn)項(xiàng)時(shí)銀行的付匯憑證是庫(kù)存,相關(guān)手續(xù)費(fèi)能放進(jìn)庫(kù)存里嗎?2.上月底付匯的匯率是8.11,可海關(guān)收稅按8.2765收的,庫(kù)存和進(jìn)項(xiàng)稅的比率不是100:17可以嗎?如不行怎么調(diào)整?謝謝了:）答:首先從關(guān)單上找報(bào)關(guān)價(jià)，然后是關(guān)稅，再后是消費(fèi)稅，報(bào)關(guān)價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅得到的數(shù)再計(jì)算海關(guān)代征的增值稅，對(duì)于商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅能否抵扣我不是很清楚（我認(rèn)為是可以抵扣的），這樣的話，計(jì)入成本的應(yīng)該是報(bào)關(guān)價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅，如果單位的記帳匯率已經(jīng)做了調(diào)整，匯率差異計(jì)入?yún)R兌損失，如果還沒(méi)有調(diào)整，直接計(jì)入庫(kù)存材料的成本。問(wèn):說(shuō)到發(fā)外加工的問(wèn)題,我們現(xiàn)在基本是沒(méi)有登記的,材料來(lái)來(lái)去去都是那些材料,只是去不同的地方作不同的加工程序,并且拿去加工了我也不知道.還有倉(cāng)庫(kù)的問(wèn)題就是我們現(xiàn)在根本沒(méi)有倉(cāng)管,只有一個(gè)兼職的采購(gòu)兼?zhèn)}管,他什么都沒(méi)有,只有供應(yīng)商給的送貨單.暈!!每一個(gè)項(xiàng)目的鋼材在采購(gòu)時(shí)就已經(jīng)按圖紙計(jì)算好多少了,基本是按需要來(lái)訂的,除了某些材料不能分割,一定要整塊買的才會(huì)有庫(kù)存.看來(lái)我得象李會(huì)計(jì)所說(shuō)的,自己到倉(cāng)庫(kù)去呆上一段時(shí)間,把這些理出個(gè)頭緒來(lái).我自己沒(méi)經(jīng)驗(yàn),公司是新開(kāi)的,也沒(méi)人管這塊,嗚嗚答:這樣的管理一定有問(wèn)題，就如出納會(huì)計(jì)兼任一樣.及早和老板提出來(lái)吧.問(wèn):幕墻安裝（裝飾）如何進(jìn)行成本核算（我想應(yīng)該材料占大部分吧）答:按照建筑安裝交營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，材料、投入的人工成本、發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，管理方面的支出計(jì)入管理費(fèi)用。問(wèn):本公司成本核算問(wèn)題：是屬于工業(yè)企業(yè)中“套裁”問(wèn)題，公司主要生產(chǎn)內(nèi)外環(huán)和增強(qiáng)墊片等產(chǎn)品。內(nèi)外環(huán)產(chǎn)品的成本核算難題在于，因?yàn)楫a(chǎn)品的尺寸有常規(guī)尺寸和非常規(guī)尺寸之分，其中產(chǎn)品所用材料可重復(fù)利用，就是指一塊鋼板可能首先根據(jù)產(chǎn)品訂單割成一塊方塊小鋼板然后割制成鋼環(huán)，這樣會(huì)剩下小鋼餅，但是其鋼餅仍能夠使用，如果有適合用的產(chǎn)品在進(jìn)行割制但是產(chǎn)品有不確性！這樣材料的成本就很難確定，請(qǐng)問(wèn)其有什么好的方法可以解決！增強(qiáng)墊片的材料就是更難，因?yàn)槠溥^(guò)程和那個(gè)內(nèi)外環(huán)差不多，但是所剩材料是不規(guī)則性，根本沒(méi)法確定其價(jià)值！這個(gè)問(wèn)題就不說(shuō)了，首先解決前一個(gè)問(wèn)題在說(shuō)了，希望你有很好的方法，能解決這樣的問(wèn)題！謝謝！答:我也曾經(jīng)在這樣的企業(yè)做過(guò)，當(dāng)時(shí)的處理辦法是按照成品/半成品上的實(shí)際尺寸加合理的損耗來(lái)定材料的用量。每月對(duì)結(jié)存能用的材料需要做統(tǒng)計(jì)，確定不能用的材料作為廢料收集，算出來(lái)的實(shí)際用量和核定標(biāo)準(zhǔn)用量*產(chǎn)品數(shù)量之間有差異，再將差異分?jǐn)偟酵旯ぎa(chǎn)品中?！獙?shí)際操作比這個(gè)可能還要復(fù)雜。另外一種簡(jiǎn)化的辦法就是，只核算主要產(chǎn)品的成本，價(jià)值小數(shù)量不多的可以只計(jì)算收入不核算成本。一般情況下最好不用此法，老板會(huì)不滿意的。問(wèn):在ERP中的成本核算系統(tǒng)中，BOM是否已經(jīng)由計(jì)劃部門設(shè)定好產(chǎn)品的用量、定額，財(cái)務(wù)部門直接引用倉(cāng)庫(kù)系統(tǒng)的領(lǐng)料單中的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會(huì)自己將領(lǐng)料單中的數(shù)量金額分配到每一種產(chǎn)品中去。如果定義好了完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)也會(huì)在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品直接進(jìn)行分配？不知道我的理解對(duì)不對(duì)呢？希望李會(huì)計(jì)能夠提供一些ERP關(guān)于成本核算方面的資料。答:BOM清單一般由生產(chǎn)技術(shù)部門或者技術(shù)開(kāi)發(fā)部門來(lái)定，每一個(gè)成品有一個(gè)BOM，要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，就需要下一個(gè)“工單”，工單有預(yù)計(jì)生產(chǎn)的數(shù)量，并按照預(yù)計(jì)產(chǎn)量*某材料的BOM用量來(lái)計(jì)算所有組成成品BOM材料的用量，假設(shè)當(dāng)月工單計(jì)劃生產(chǎn)A產(chǎn)品10000套，而領(lǐng)料6000套，完工入庫(kù)5000套，則結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)按照5000套的材料結(jié)轉(zhuǎn)，剩余的1000套則留在工單在制的成本里。人工制費(fèi)的分?jǐn)偘l(fā)放可以選擇按照材料在制量來(lái)分?jǐn)?，也可以定義在制不分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M(fèi)（全部由完工產(chǎn)品承擔(dān)）。問(wèn):首先謝謝你給我的回答,因?yàn)槟阕鲞^(guò),所以你能不能說(shuō)清楚一點(diǎn),你說(shuō)得太簡(jiǎn)單了,因?yàn)楹侠頁(yè)p耗就很難確定,是如何確定,其次就是能用的邊角料是如何計(jì)算其價(jià)值!答:好比說(shuō)一塊板，重量50KG，切割A(yù)產(chǎn)品40PCS*1KG/PCS，余料切割B產(chǎn)品8PCS*0.5KG/PCS，殘料6KG不計(jì)算價(jià)值做廢品收集，按照AB產(chǎn)品的重量分?jǐn)倱p耗的6KG。問(wèn):你好！我想問(wèn)一下倉(cāng)庫(kù)帳應(yīng)該有金額嗎，沒(méi)有可以嗎？答:我個(gè)人認(rèn)為倉(cāng)庫(kù)賬一般只管數(shù)量,不管金額,財(cái)務(wù)上的材料會(huì)計(jì)應(yīng)有金額,這樣就可以了!問(wèn):我想請(qǐng)問(wèn)一下，我們公司有些產(chǎn)品是自己進(jìn)料委托廠家加工，料都是供貨商直接幫我們運(yùn)到加工廠，做好后我們銷成品，這種應(yīng)該怎么做好些呢？還好些產(chǎn)品是貼牌的，就是購(gòu)進(jìn)一個(gè)中性產(chǎn)品，換上我們的包裝和標(biāo)貼等按我們的產(chǎn)品銷，又怎么樣處理好些呢。所有購(gòu)進(jìn)貨、料和銷貨都沒(méi)有發(fā)票，只有收據(jù)的答:至少你還有收據(jù)作為入帳依據(jù)，如果老板不愿意多繳稅，就建立內(nèi)帳管理，采購(gòu)中性產(chǎn)品要計(jì)材料入庫(kù)，同時(shí)計(jì)算委外發(fā)料，委外加工入庫(kù)的時(shí)候根據(jù)產(chǎn)品入庫(kù)的數(shù)量計(jì)算委外應(yīng)付的加工費(fèi)，并結(jié)轉(zhuǎn)委外入庫(kù)的成本，銷售時(shí)候按照委外入庫(kù)成本結(jié)轉(zhuǎn)就可以了。問(wèn):1、BOM如果分5級(jí)，在K3系統(tǒng)成本模塊中如何設(shè)置？有沒(méi)有相關(guān)的圖例介紹？是不是和設(shè)置會(huì)計(jì)科目的明細(xì)科目一樣的方法？2、如果一個(gè)工廠生產(chǎn)的產(chǎn)品有100多種，原材料也將近有100多種（并不是每中產(chǎn)品都會(huì)用到），生產(chǎn)工序有四道，如果沒(méi)有用成本核算系統(tǒng)有沒(méi)有辦法進(jìn)行產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)分析？答:K3我還沒(méi)有用過(guò)，只是用過(guò)兩年用友的成本模塊。BOM設(shè)5級(jí)可能核算起來(lái)會(huì)有難度，如果半成品沒(méi)有外賣的情況下，最好是設(shè)少幾個(gè)低階的BOM，首先要考慮到成本核算的有用性。因?yàn)槲矣肊RP的時(shí)候BOM設(shè)四級(jí)后來(lái)成本都有點(diǎn)問(wèn)題（領(lǐng)用半成品和退半成品的成本可能因?yàn)樵路莶煌町惐容^大，這樣會(huì)出現(xiàn)成品中領(lǐng)用半成品數(shù)量為正數(shù)，而成本卻是負(fù)數(shù)）。建議從投入工時(shí)方面來(lái)考慮，最好只設(shè)兩至三個(gè)半成品的BOM，設(shè)一個(gè)最好。圖示：產(chǎn)品A的BOM:材料A1A2.......半成品B材料B1材料B2......半成品C材料C1材料C2......這樣計(jì)算成本的時(shí)候，先計(jì)算半成品C，再計(jì)算半成品B,將C的料工費(fèi)平行結(jié)轉(zhuǎn)到B半成品的料工費(fèi)，半成品再平行結(jié)轉(zhuǎn)料工費(fèi)到成品A，A成品的成本就等于下階的半成品的料工費(fèi)累加并加入本階投入的料工費(fèi)。對(duì)于成本結(jié)構(gòu)分析，如果按照半成品來(lái)核算，料工費(fèi)平行結(jié)轉(zhuǎn)的情況下，成本的構(gòu)成完全可以做到。對(duì)于貴司比較復(fù)雜的情況，可能用ERP系統(tǒng)解決起來(lái)要容易得多。問(wèn):李會(huì)計(jì)，上月底庫(kù)存和今月初庫(kù)存對(duì)不上，怎么辦呢？除了入待處理財(cái)產(chǎn)損益，還有什么方法沒(méi)有啊？不見(jiàn)的部分能不能入到成本里去？可不可以說(shuō)一說(shuō)一般計(jì)算成本的處理步驟??？答:這個(gè)要先調(diào)查產(chǎn)生差異的原因，如果只是數(shù)據(jù)不一致，那就是自己計(jì)算出現(xiàn)錯(cuò)誤；如果是實(shí)地盤存出現(xiàn)的差異，查原因，然后處理！你的表述有問(wèn)題吧，好像偷換了概念，上月底的庫(kù)存就是本月初的庫(kù)存，不可能會(huì)有兩個(gè)數(shù)。如果不是系統(tǒng)問(wèn)題，就需要查明原因。成本計(jì)算處理步驟：1、成品半成品領(lǐng)料的核算2、工時(shí)分?jǐn)偅謹(jǐn)傊苯尤斯こ杀?。（如果有系統(tǒng)支持，直接人工按照工作中心分?jǐn)?，如果沒(méi)有系統(tǒng)或者現(xiàn)有系統(tǒng)做不到自動(dòng)分?jǐn)?，就需要分?jǐn)偟骄唧w的產(chǎn)品了）3、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用、資產(chǎn)折舊等制費(fèi)的入賬、現(xiàn)金銀行憑證相關(guān)制費(fèi)的單據(jù)的入賬、審核，費(fèi)用性領(lǐng)料的入賬。4、制造費(fèi)用的分?jǐn)偅ǚ绞脚c人工同，選擇的標(biāo)準(zhǔn)可以是工時(shí)、產(chǎn)品數(shù)量、機(jī)器工時(shí)等標(biāo)準(zhǔn)或者多重標(biāo)準(zhǔn)）5、成本計(jì)算，相關(guān)憑證的入賬只能簡(jiǎn)單一點(diǎn)說(shuō)了，你可以參考前邊的成本會(huì)計(jì)涉及賬表及功能問(wèn):可不可以詳細(xì)說(shuō)一下滾動(dòng)預(yù)算模型啊?...答:前提：假設(shè)當(dāng)月完工入庫(kù)當(dāng)月全部銷售，固定成本基本上維持不變。設(shè)定表格：分產(chǎn)品的生產(chǎn)預(yù)算按月計(jì)劃各類產(chǎn)品的預(yù)計(jì)產(chǎn)量，包含單位工時(shí)，工人人數(shù)、出勤天數(shù)等信息銷售預(yù)算預(yù)計(jì)銷售數(shù)量等于生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)產(chǎn)量，預(yù)計(jì)單臺(tái)收入、預(yù)計(jì)BOM材料成本預(yù)計(jì)費(fèi)用表，包括制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、出口退稅轉(zhuǎn)成本預(yù)計(jì)利潤(rùn)表：收入來(lái)自銷售預(yù)算，成本來(lái)自銷售預(yù)算的BOM材料成本*數(shù)量+生產(chǎn)預(yù)算的人工成本+費(fèi)用預(yù)算的制造費(fèi)用+出口退稅轉(zhuǎn)成本，期間費(fèi)用來(lái)自費(fèi)用預(yù)算表。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表難度較大，可以不編，預(yù)計(jì)資金需求表和固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、待攤費(fèi)用等可以編制一個(gè)表來(lái)管理。其他一些稅金和費(fèi)用有些與工人人數(shù)有關(guān)，有些與工資總額有關(guān)，有些與銷售收入有關(guān)，可以設(shè)一些公式。自己設(shè)好再完善，不僅可以用來(lái)測(cè)當(dāng)月利潤(rùn)，而且可以用這個(gè)模型做年度預(yù)算。問(wèn):李會(huì)計(jì)問(wèn)一個(gè)關(guān)于視同銷售的問(wèn)題：贈(zèng)送的產(chǎn)品視同銷售，那具體的賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做呢。從原料領(lǐng)用－成品入庫(kù)－成品贈(zèng)送。答:贈(zèng)送產(chǎn)品按照當(dāng)月銷售的同型號(hào)產(chǎn)品的售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅，如果沒(méi)有同型號(hào)產(chǎn)品，按照早幾個(gè)月曾經(jīng)銷售的單價(jià)，如果是新產(chǎn)品按照成本加合理的利潤(rùn)率，如果不設(shè)計(jì)消費(fèi)稅的產(chǎn)品，利潤(rùn)率為10％。首先計(jì)算出來(lái)銷售的稅金計(jì)入費(fèi)用，庫(kù)存成品出庫(kù)的成本也計(jì)入費(fèi)用。我們一般的做法是計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用（樣機(jī)的處理方式）。問(wèn):請(qǐng)教：結(jié)轉(zhuǎn)銷售的產(chǎn)品成本，是據(jù)已入庫(kù)的產(chǎn)成品的成本的加權(quán)平均單價(jià)算出的吧？答:一般情況下是加權(quán)平均出；也可以先進(jìn)先出，先進(jìn)先出其實(shí)是先按月初的庫(kù)存成本出，之后再按照當(dāng)月的成本出問(wèn):還有請(qǐng)問(wèn)李會(huì)計(jì)，作成本會(huì)計(jì)（如果沒(méi)有電算化系統(tǒng)）需要登生產(chǎn)成本帳，明細(xì)分為原材料、人工費(fèi)、制造費(fèi)用外，就不需要再登記其他的帳目了吧？各種型號(hào)產(chǎn)成品的明細(xì)帳不需成本會(huì)計(jì)來(lái)登吧？（如果有成套的系統(tǒng)）成本會(huì)計(jì)需做什么？答:成本系統(tǒng)就會(huì)有庫(kù)存成品的成本明細(xì)，可以查到料工費(fèi)的情況，在總帳里就只是以庫(kù)存商品的形式反映。沒(méi)有成本系統(tǒng)的情況下，庫(kù)存成本的明細(xì)也不在總帳反映，只是結(jié)轉(zhuǎn)成本的時(shí)候生產(chǎn)成本科目下設(shè)直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。明細(xì)帳可以用另外的數(shù)據(jù)庫(kù)/EXCEL表格來(lái)管理。在沒(méi)上系統(tǒng)的時(shí)候，成本會(huì)計(jì)一般是要手工計(jì)算成本。問(wèn):由于我廠是木制品生產(chǎn)企業(yè)，基本上是根據(jù)訂單來(lái)確定生產(chǎn)；又由于我廠的管理較混亂，倉(cāng)庫(kù)又由主管生產(chǎn)的經(jīng)理管理，生產(chǎn)經(jīng)理認(rèn)為他的管理方法是正確的，最后成品倉(cāng)都被取消了，但老板要求成本核算的質(zhì)量達(dá)到99%以上，該怎辦呢？答:材料采購(gòu)和領(lǐng)用不知是否規(guī)范，如果采購(gòu)入庫(kù)和領(lǐng)退料能核算準(zhǔn)確，取消成品倉(cāng)也可以采用簡(jiǎn)單的辦法來(lái)核算：當(dāng)月銷售的就是完工入庫(kù)的，只有這部分核算成本。但是原材料的成本就比較難核算準(zhǔn)確。當(dāng)月發(fā)生的人工費(fèi)用和制造費(fèi)用全部計(jì)入完工（銷售）的成品。如果要核算到99％準(zhǔn)確，領(lǐng)料必須規(guī)范，而且必須有嚴(yán)格的領(lǐng)退料制度。不然就材料成本就讓人頭疼。按訂單生產(chǎn)又要核算到很準(zhǔn)確，唯一的辦法是領(lǐng)用材料不能太超過(guò)當(dāng)月的耗用量，這樣的話，當(dāng)月領(lǐng)用的直接材料全部計(jì)入當(dāng)月的完工還是比較準(zhǔn)確。成品完工入庫(kù)之后銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)就按照庫(kù)存成品成本來(lái)計(jì)算。而不是上面說(shuō)的由銷售部分全部承擔(dān)了。問(wèn):李會(huì)計(jì)你好，我剛到一個(gè)化工廠工作，化工廠里是用工程單來(lái)生產(chǎn)的，上面說(shuō)明了生產(chǎn)某種型號(hào)產(chǎn)品所需要的各種材料數(shù)量以及添加上次成品尾數(shù)多少，這次除了裝進(jìn)桶里的成品之外多出的成品尾數(shù)多少，這種工程單該如何計(jì)算出來(lái)的產(chǎn)品成本呢？這是要給老板看的成本價(jià)，我是自學(xué)會(huì)計(jì)在廣東考的會(huì)計(jì)證所以對(duì)成本這塊不懂，麻煩你幫我看一下，謝謝答:我說(shuō)說(shuō)一般工廠領(lǐng)用庫(kù)存成品生產(chǎn)成品的成本核算看是否能給你一些啟發(fā)：上月末結(jié)存的產(chǎn)品A的成本是20元/件，本月因?yàn)榭蛻籼岢鲆?，需要將上月的成品領(lǐng)出來(lái)再加工，這樣就將上月末庫(kù)存的成品的料工費(fèi)加本月投入的料工費(fèi)得到新成品的成本。你說(shuō)的上月的尾數(shù)添加到當(dāng)月的成品中，關(guān)鍵是是否能夠?qū)⑸显聨?kù)存的成品的料工費(fèi)的數(shù)據(jù)分開(kāi)，這樣才有可能準(zhǔn)確計(jì)算成本。如果沒(méi)次添加上次成品的比例保持再一定的比例范圍內(nèi)，有一種簡(jiǎn)化的處理方法：沒(méi)有進(jìn)行包裝的成品不分?jǐn)偝杀?。?duì)于一批成品來(lái)說(shuō)，領(lǐng)用上月末（批）的尾數(shù)+當(dāng)月投入的成本-留下月（批）的尾數(shù)計(jì)入成品成本，也可以保證成本較準(zhǔn)確。問(wèn):請(qǐng)問(wèn)李會(huì)計(jì)我這樣的成本帳務(wù)處理步驟可以嗎?1.確定每種產(chǎn)品的單位成本2.原材料的領(lǐng)料核算3.包裝物的領(lǐng)料核算4.制造費(fèi)用的匯總（人工費(fèi)+低值易耗品攤銷等費(fèi)用的合計(jì)）5.結(jié)轉(zhuǎn)成本6.將（每種產(chǎn)品單位成本*產(chǎn)量-第2、3、4步的合計(jì)數(shù)之和）產(chǎn)品成本差異再按產(chǎn)量分配到各種產(chǎn)品中去答:第一步只能是算標(biāo)準(zhǔn)成本，不能在成本沒(méi)計(jì)算之前先有單位成本。2、3同歸于生產(chǎn)成本－直接材料4步先計(jì)算直接工人工資，計(jì)入生產(chǎn)成本－直接人工再將制造費(fèi)用按照一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟疆a(chǎn)品。料工費(fèi)期初-本期發(fā)生－期末在線＝當(dāng)月完工入庫(kù)成品成本。問(wèn):李會(huì)計(jì)，你好。我公司是一家生產(chǎn)電子秤里面的一個(gè)元件生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品分不同型號(hào)，同一型號(hào)下面又分不同的量程，還有不同的客戶要求又不同。我公司沒(méi)有財(cái)務(wù)軟件，以前的成本是一個(gè)不屬本行的老會(huì)計(jì)做的，公司從成立到現(xiàn)在已有五年這久，都沒(méi)有成本、產(chǎn)品明細(xì)帳，每個(gè)月都是由會(huì)計(jì)將憑證匯總后，將材料、工資等總額告訴他，他就用一張紙?jiān)谀膶懷疆嬔?，然后再告訴會(huì)計(jì)生產(chǎn)成本和銷售成本一個(gè)總額，會(huì)計(jì)就按該金額出報(bào)表。可要命的事是現(xiàn)在本公司是中外合資企業(yè)三減半期，要交稅了，而老會(huì)計(jì)也七十有余，不來(lái)了，老板要我來(lái)管成本，又不愿出錢買軟件和請(qǐng)成本會(huì)計(jì)，我急啊。請(qǐng)李會(huì)計(jì)幫我，我從未做過(guò)成本，只略知一些理論。下面將本公司的生產(chǎn)詳情告知，請(qǐng)指導(dǎo)為謝。本公司生產(chǎn)流程是先從外購(gòu)彈性體（幾十種型號(hào)，每一種型號(hào)下面還有幾十種量程）分鋼件和鋁件，彈性體購(gòu)回后經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)合格后進(jìn)入生產(chǎn)，生產(chǎn)需要經(jīng)過(guò)九道工序才能完工，主要材料為彈性體、應(yīng)變片、電纜線這幾種能劃分清楚，可還有硅膠、高溫膠、馬拉膠、清洗劑、導(dǎo)線等輔料都是無(wú)法分清每個(gè)產(chǎn)品到底能用多少。各種包裝材料的劃分問(wèn)題。制造費(fèi)用、人工費(fèi)用、都不能確定劃分的標(biāo)準(zhǔn)及比率。還用，本公司大部份出口，外商因商品問(wèn)題會(huì)經(jīng)常扣款或補(bǔ)發(fā)新貨而不計(jì)件，舊貨也不退還等方式，就如何處理？請(qǐng)教我如何設(shè)置成本帳，如何做？答:首先我說(shuō)成本帳的設(shè)置：生產(chǎn)成本下設(shè)：生產(chǎn)成本－直接材料，生產(chǎn)成本－直接人工，生產(chǎn)成本－制造費(fèi)用三個(gè)科目。制造費(fèi)用科目下按照你公司的實(shí)際情況設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，全部需要按部門管理，原材料與包裝物科目如果有分開(kāi)管理，設(shè)原材料、包裝物兩個(gè)科目，庫(kù)存商品下可不設(shè)二級(jí)科目，如果內(nèi)外銷分開(kāi)管理可以分開(kāi)二級(jí)科目管理。倉(cāng)庫(kù)的材料帳內(nèi)外購(gòu)料分開(kāi)倉(cāng)庫(kù)管理，最好在編號(hào)上區(qū)分內(nèi)外購(gòu)。其次成本核算的基礎(chǔ)資料的獲?。褐苯硬牧铣杀?，參考以前的做法（這個(gè)你必須保持成本核算前后的一致性，要全部按照新方法來(lái)做，可能工作量太大），看生產(chǎn)成本科目4101下是否有余額，如果有余額證明以前老會(huì)計(jì)的做法是計(jì)算在線的。如果沒(méi)有余額，以前可能就是將當(dāng)月領(lǐng)用的全部計(jì)入了當(dāng)月完工產(chǎn)品的成本；直接人工的核算，當(dāng)月生產(chǎn)線工人的工資總額作為當(dāng)月直接人工的投入，按照人數(shù)、出勤天數(shù)加加班小時(shí)為當(dāng)月投入的總工時(shí)數(shù)。直接人工的分?jǐn)偘凑找郧暗姆椒āＷ詈檬悄軌蛴?jì)算到具體某類產(chǎn)品的工時(shí)，以此為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用；制造費(fèi)用的歸集分?jǐn)?，需要?jì)提當(dāng)月該計(jì)提的費(fèi)用、待攤費(fèi)用的分?jǐn)?，輔料、包裝材料的領(lǐng)用（包材的領(lǐng)用如果金額比較小，可以計(jì)入制費(fèi)而不需計(jì)入產(chǎn)品成本），資產(chǎn)計(jì)提折舊（查以前月份的帳）防止少計(jì)費(fèi)用，確認(rèn)制費(fèi)全部入帳。再按照產(chǎn)品的工時(shí)分?jǐn)偅ㄈ绻麤](méi)有具體的工時(shí)，可以委托生產(chǎn)技術(shù)部門提供一個(gè)每類產(chǎn)品的內(nèi)部工數(shù)，最后的辦法可以參考售價(jià)來(lái)分?jǐn)偅?。因質(zhì)量問(wèn)題給客戶的補(bǔ)貨但客戶沒(méi)有將原來(lái)購(gòu)買的產(chǎn)品退回，這樣只能視同銷售處理。最好是讓客戶能來(lái)以原產(chǎn)品換新產(chǎn)品，這樣既可以選擇維修也可以選擇報(bào)廢處理計(jì)入費(fèi)用?？梢詼p輕稅負(fù)。問(wèn):現(xiàn)在一些老板不愿意給財(cái)務(wù)招人，又想要知道產(chǎn)品的盈利能力，就只有按照產(chǎn)品的BOM（物料清單）計(jì)算產(chǎn)品的材料成本（類似標(biāo)準(zhǔn)成本的做法，但只是針對(duì)材料部分）。一個(gè)季度盤點(diǎn)或者半年盤點(diǎn)一次，庫(kù)存與總賬的差異再調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。請(qǐng)問(wèn)李會(huì)計(jì)能否說(shuō)得細(xì)一些答:假設(shè)年初沒(méi)有在線材料，對(duì)于任何一個(gè)材料以后每月都有以下平衡關(guān)系：月初在線材料+本月領(lǐng)料數(shù)量-本月完工產(chǎn)品BOM用量＝月末在線材料，對(duì)于理論上的月末在線材料與實(shí)際盤點(diǎn)在線可能會(huì)有差異，一般工廠不會(huì)每月盤點(diǎn)在線，假如半年盤點(diǎn)一次，發(fā)現(xiàn)實(shí)際在線的材料小于理論上的帳面在線結(jié)存，這部分差異就需要轉(zhuǎn)入成本。問(wèn):是不是按物料清單上的材料品種金額計(jì)算各種產(chǎn)品材料成本，那工資福利費(fèi)、制造費(fèi)用如何分配？謝謝答:人工制費(fèi)一般情況下可以直接分?jǐn)偨o當(dāng)月的完工產(chǎn)品。問(wèn):我是用手工記帳的,沒(méi)用軟件,這樣的話是否需要記數(shù)量金額.還有一個(gè)問(wèn)題是,我7月份買的材料,當(dāng)時(shí)是小規(guī)模納稅人,8月份認(rèn)定為一般納稅人.7月買的材料,我當(dāng)時(shí)做的分錄是:借:原材料貸:應(yīng)付帳款我的發(fā)票10月份到,是增值稅發(fā)票,可以抵扣,那么這樣的話,我該怎么處理呢?產(chǎn)品還未售出.答:7月份買的材料，8月份認(rèn)定一般納稅人，如果發(fā)票開(kāi)在10月份，理論上是不能抵扣（實(shí)質(zhì)重于形式）。但是稅務(wù)查只是你取得增值稅票的開(kāi)票日期是否再你取得資格之前，如果再之前就不給抵扣，你取得的票在10月份，那掃描也沒(méi)有問(wèn)題。至于原來(lái)全額計(jì)入了成本，而產(chǎn)生了進(jìn)項(xiàng)稅的差異，這個(gè)差異可以直接調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。問(wèn):謝謝李會(huì)計(jì)，因我公司管理較亂，領(lǐng)多少料倉(cāng)管員管不了，工人在做工中差料就去找生產(chǎn)經(jīng)理，而生產(chǎn)經(jīng)理就叫工人自己去拿，但我多次向老板反映而無(wú)果，然而老板的要求那樣高，李會(huì)計(jì)，您給我出個(gè)主意吧。答:我將我公司的做法告訴你：生產(chǎn)線下的生產(chǎn)計(jì)劃，嚴(yán)格按照BOM清單領(lǐng)料，如果需要補(bǔ)充報(bào)廢料件，必須先退損壞料件（供應(yīng)商責(zé)任退來(lái)料不良倉(cāng)），退后在領(lǐng)。（實(shí)際操作中，往往是用后面的工單來(lái)領(lǐng)料，損壞也用后面的工單退料，這是一個(gè)生產(chǎn)線的挪料，財(cái)務(wù)可以不管，只需要管理按照BOM清單領(lǐng)料就可以了）。找老板或者生產(chǎn)經(jīng)理說(shuō)明情況吧，那樣對(duì)于管理就是胡來(lái)。堅(jiān)決反對(duì)。問(wèn):我大概說(shuō)一我公司的情況,請(qǐng)李會(huì)計(jì)幫忙啊!我公司是搞機(jī)械加工的!生產(chǎn)的產(chǎn)品種類比較多!我們經(jīng)常會(huì)買一些小東西,當(dāng)時(shí)是不結(jié)賬,可能過(guò)一段時(shí)間才能拿到增值稅的發(fā)票.而東西早已經(jīng)領(lǐng)用,請(qǐng)問(wèn)我什么時(shí)候可以做這些東西的領(lǐng)用呢?這里的會(huì)計(jì)每次都是要到收到發(fā)票才讓入材料帳,這樣做對(duì)嗎?我大概說(shuō)一我公司的情況,請(qǐng)李會(huì)計(jì)幫忙啊!我公司是搞機(jī)械加工的!生產(chǎn)的產(chǎn)品種類比較多!我們經(jīng)常會(huì)買一些小東西,當(dāng)時(shí)是不結(jié)賬,可能過(guò)一段時(shí)間才能拿到增值稅的發(fā)票.而東西早已經(jīng)領(lǐng)用,請(qǐng)問(wèn)我什么時(shí)候可以做這些東西的領(lǐng)用呢?這里的會(huì)計(jì)每次都是要到收到發(fā)票才讓入材料帳,這樣做對(duì)嗎?答：如果屬于產(chǎn)品的組成料件，一定要入材料倉(cāng)，再領(lǐng)用。如果是平時(shí)耗用的消耗品、廠內(nèi)用品之類的小物件，所有公司都是報(bào)帳的時(shí)候再計(jì)入制造費(fèi)用。收到發(fā)票才入材料帳是不符合實(shí)際的，如果采購(gòu)都有入倉(cāng)庫(kù)，可以根據(jù)報(bào)價(jià)單借原材料，貸應(yīng)付帳款。問(wèn)：李會(huì)計(jì)你好，感謝您給我們成本核算人員提供了一個(gè)學(xué)習(xí)交流的平臺(tái)，很長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)在成本核算工作中有一些問(wèn)題處理不好，麻煩您指教！我們公司是生產(chǎn)儀表的，儀表中的一部份配件是自制，自制的注塑件成本很難核算，經(jīng)常是一次領(lǐng)料而同時(shí)生產(chǎn)出好多產(chǎn)品，由于始終處于加工過(guò)程中，財(cái)務(wù)不知道在線材料，還有半成品又不斷的被產(chǎn)成品車間領(lǐng)用，這樣又影響了產(chǎn)成品成本的準(zhǔn)確，如果半成品不能及時(shí)的算出成本來(lái)等月末再算工作量很大，因?yàn)槊恳环N產(chǎn)成品材料成本都涉及到自制半成品，我現(xiàn)在的方法是平時(shí)半成品分品種以標(biāo)準(zhǔn)成本入庫(kù)，這樣可以不影響平時(shí)算產(chǎn)成品成本，而月末根據(jù)各半成品車間耗用的材料記入半成品材料成本，只記一個(gè)總數(shù)，不分明細(xì)，也不算在線材料，這樣平時(shí)入庫(kù)的各品種標(biāo)準(zhǔn)成本總數(shù)就和實(shí)際發(fā)生的材料有差異，到年末一起調(diào)，我覺(jué)得只有這種方法可以解決目前半成品不斷被產(chǎn)成品耗用而月末一起算工作量大的問(wèn)題，但是又有缺點(diǎn)，就是半成品始終不能算出每月的實(shí)際成本，也不能對(duì)半成品車間的材料損耗等加以控制，這樣在物控上還不到財(cái)務(wù)管理的效果。請(qǐng)李會(huì)計(jì)指出我這種方法你覺(jué)得合理嗎？針對(duì)目前的情況，還有沒(méi)有更好的方法？請(qǐng)賜教！答：1、注塑、壓鑄以及吸塑等都是這樣的特點(diǎn)，我公司同時(shí)有這三類產(chǎn)品，對(duì)于材料成本我現(xiàn)在的做法是讓生產(chǎn)管理部門和技術(shù)部門一起核定產(chǎn)品的損耗率，半成品的單重+單位產(chǎn)品損耗就可以確定單臺(tái)的標(biāo)準(zhǔn)用量了，并以此作為成本結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)。2、領(lǐng)用數(shù)量-半成品完工數(shù)量*標(biāo)準(zhǔn)材料用量＝在線，因?yàn)槲矣肊RP系統(tǒng)管理，工單領(lǐng)料數(shù)不會(huì)全部結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)月完工產(chǎn)品中，而會(huì)留一些在線。3、一年調(diào)整一次會(huì)有較大差異，我現(xiàn)在是三個(gè)月調(diào)整一次。賬面在線材料與在線實(shí)際盤點(diǎn)材料之間的差異直接調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。問(wèn)：李會(huì)計(jì)：你好，感謝你的解答，但我仍有很多問(wèn)題需向你請(qǐng)教1、生產(chǎn)成本下設(shè)直接材料，直接材料是否需按材料類別設(shè)三級(jí)明細(xì)。輔助材料（在生產(chǎn)過(guò)程中消耗掉的及在各產(chǎn)品上無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分的）及包裝物是否也放在制造費(fèi)用中，我公司的包裝用的主要有紙盒紙箱，標(biāo)貼。海棉等。另外技術(shù)人員的工資是放在管理費(fèi)用還是制