《飯店財(cái)務(wù)管理》教案

《飯店財(cái)務(wù)管理》賈永海高等教育出版社緒論（2學(xué)時(shí)）教學(xué)目的：了解飯店財(cái)務(wù)管理的有關(guān)概念、理解飯店財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和管理的內(nèi)容，了解飯店財(cái)務(wù)管理的方法和組織。

主要內(nèi)容：飯店財(cái)務(wù)管理含義、管理對(duì)象、財(cái)務(wù)管理的各種目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理的大概內(nèi)容、飯店財(cái)務(wù)管理的各種方法。理解飯店財(cái)務(wù)管理為什么說是飯店經(jīng)營管理的中心。

自學(xué)：飯店財(cái)務(wù)管理的組織形式與制度規(guī)范。政策：每次提問主動(dòng)回答問題的，下課后來登記名字，期末成績(jī)可以加分

提問：同學(xué)們，什么是飯店？飯店的性質(zhì)是什么？假如你是飯店的老板，你開飯店的目的是什么？那么飯店所有提供服務(wù)的物質(zhì)，比如說飯店的建筑、飯店內(nèi)部的設(shè)施設(shè)備、飯店的工作人員的工資……都需要什么呢？錢（資金）什么是飯店構(gòu)成的基礎(chǔ)？資金什么是飯店經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行的先決條件？足夠量的資金的籌集飯店的資金運(yùn)動(dòng)（包括籌集資金、運(yùn)用資金、分配利潤等），從表面上看是錢和物的增減變動(dòng)，其實(shí)，透過現(xiàn)象看本質(zhì)的話，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)在錢和物的增減變動(dòng)下隱藏著的是人與人之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，即財(cái)務(wù)關(guān)系。接下來我們就一起來看看，究竟飯店的財(cái)務(wù)資金運(yùn)動(dòng)涉及到了哪些財(cái)務(wù)關(guān)系。一、飯店的財(cái)務(wù)關(guān)系1、飯店與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系投資者與經(jīng)營者分離是目前飯店發(fā)展的一種趨勢(shì)。GB/T14308——2003提出的三性原則中第一條：飯店管理的專業(yè)性。投資者按合同、協(xié)議等出資，享有法定的權(quán)利，比如飯店百分之多少的股份，還有約定的該得到的報(bào)酬等，同時(shí)也要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，飯店虧損等。飯店經(jīng)營者享有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，并對(duì)投資者負(fù)責(zé)，承擔(dān)約定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。簡(jiǎn)單的說：飯店投資者向飯店投入資金，飯店向投資者支付投資報(bào)酬。2、飯店與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系債權(quán)人：借錢給飯店的個(gè)人或者單位。飯店按照合同的約定，定時(shí)向債權(quán)人支付本息。3、飯店與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系債務(wù)人：借了飯店錢的個(gè)人或者單位。形式：飯店購買債券、提供借款、商業(yè)信用債務(wù)人按照合同的約定，定時(shí)向飯店支付本息。4、飯店與社會(huì)管理者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系社會(huì)管理者：中央和地方政府飯店依法交納各種稅款。這是一種強(qiáng)制、無償?shù)呢?cái)務(wù)關(guān)系5、飯店與賓客之間的財(cái)務(wù)關(guān)系飯店：提供服務(wù)賓客：支付資金6、飯店內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系請(qǐng)同學(xué)們閱讀教材內(nèi)容上述我們談到了飯店的6種財(cái)務(wù)關(guān)系，那么飯店財(cái)務(wù)管理究竟是指的什么呢？P2：飯店財(cái)務(wù)管理指利用貨幣形式，根據(jù)國家政策法規(guī)和資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系所進(jìn)行的一種經(jīng)濟(jì)管理。二、飯店財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)客房商品銷售的時(shí)間性對(duì)賓客結(jié)算的即時(shí)性投資效益的風(fēng)險(xiǎn)性更新改造的緊迫性經(jīng)濟(jì)效益的季節(jié)性第二節(jié)飯店財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和任務(wù)一、飯店的組織形式（課堂自學(xué)5分鐘）提問：飯店的組織形式有哪幾種？目前絕大多數(shù)飯店都采用的是哪一種？飯店財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)（一）飯店的目標(biāo)及其對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求1、生存生存下去的基本條件：以收抵支和到期償債。飯店生存的主要威脅來自兩個(gè)方面：長期虧損（企業(yè)終止的內(nèi)存原因），不能償還到期債務(wù)（企業(yè)終止的直接原因）。力求保持以收抵支和償還到期債務(wù)的能力，減少破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠長期、穩(wěn)定地生存下去，是對(duì)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的第一個(gè)要求。2、發(fā)展“逆水行舟”企業(yè)的發(fā)展集中表現(xiàn)為擴(kuò)大收入。擴(kuò)大收入的根本途徑是提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量，擴(kuò)大銷售的數(shù)量，這就要求不斷更新設(shè)備、技術(shù)和工藝，并不斷提高各種人員的素質(zhì)，也就是要投入更多、更好的物質(zhì)資源、人力資源，并改進(jìn)技術(shù)和管理。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，各種資源的都需要付出貨幣。企業(yè)的發(fā)展離不開資金，因此，籌集企業(yè)發(fā)展所需的資金，是對(duì)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的第二個(gè)要求。3、獲利旅游企業(yè)必須能夠獲利，才有存在的價(jià)值。建立企業(yè)的目的是營利。從財(cái)務(wù)上看，盈利就是使資產(chǎn)獲得超過其投資的回報(bào)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，沒有“免費(fèi)使用”的資金，資金的每項(xiàng)來源都有其成本。每項(xiàng)資產(chǎn)都是投資，都應(yīng)當(dāng)是生產(chǎn)性的，要從中獲得回報(bào)。財(cái)務(wù)主管人員務(wù)必使企業(yè)正常經(jīng)營產(chǎn)生的和從外部獲得的資金能以產(chǎn)出最大的形式加以利用。因此，通過合理、有效地使用資金使企業(yè)獲利，是對(duì)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的第三個(gè)要求。（二）飯店財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)1、利潤最大化定義：飯店管理者把在較短時(shí)間內(nèi)獲得最大的利潤作為飯店財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)從兩個(gè)方面去理解：一是利潤總額最大化，二是資本利潤率最大化。資本利潤率是凈利潤：資本額。優(yōu)缺點(diǎn)：請(qǐng)同學(xué)起來念一念2、投資者財(cái)富最大化飯店通過經(jīng)營管理，采用最優(yōu)的財(cái)政政策，在考慮資金的時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的前提下，不斷增加所有者的財(cái)富，使飯店總價(jià)值達(dá)到最大。或者，使飯店股票市場(chǎng)價(jià)格最大化，盡可能提高股票市價(jià)。提問：為什么說使投資者財(cái)富最大化是一個(gè)比較合理的飯店財(cái)務(wù)管理目標(biāo)？3、滿足飯店內(nèi)部各方面的利益4、滿足社會(huì)各方面的利益社會(huì)義務(wù)：保障飯店顧客的利益；提供平等的就業(yè)機(jī)會(huì)并支付合理的工資，為職工提供培訓(xùn)和深造的機(jī)會(huì)，注意生態(tài)環(huán)境的保護(hù)，搞好與周圍社區(qū)及居民的關(guān)系，等等三、飯店財(cái)務(wù)管理的任務(wù)主要任務(wù)：圍繞飯店經(jīng)營目標(biāo)，保證飯店經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行所需資金的提供，以及制定財(cái)務(wù)決策、搞好財(cái)務(wù)控制和實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督。（一）制定財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)決策是飯店經(jīng)營決策的核心內(nèi)容，而資金決策又是財(cái)務(wù)決策的中心內(nèi)容。資金決策包括籌集資金和投放資金兩方面。以經(jīng)營活動(dòng)為中心，及時(shí)籌措資金，做好財(cái)務(wù)預(yù)算，保證業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的需要。從數(shù)量上保證資金的來源，更好從結(jié)構(gòu)上控制資金的來源方式。飯店籌資決策的任務(wù)之一是要尋求一個(gè)最優(yōu)的資金結(jié)構(gòu)，以降低資金成本。合理配置資金，降低成本，增加盈利，提高資金投放的使用效果。首先必須明確各部門應(yīng)具有的資產(chǎn)數(shù)量及成本消耗定額，挖掘潛力，充分利用現(xiàn)有的設(shè)備設(shè)施，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率。其次建立一套嚴(yán)格的管理制度，杜絕一切人為的浪費(fèi)，力爭(zhēng)以盡可能少的資金占用來實(shí)現(xiàn)盡可能多的利潤。（二）搞好財(cái)務(wù)控制必須采取各項(xiàng)管理措施對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)常、系統(tǒng)的控制：加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制，努力增收節(jié)支，增加利潤，保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，還要按照國家有關(guān)法律、法規(guī)辦事。（三）實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督是飯店財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面，通過控制財(cái)務(wù)收支和分析檢查財(cái)務(wù)指標(biāo)來進(jìn)行的。通過監(jiān)督，可以合理控制財(cái)務(wù)收支，并能在發(fā)現(xiàn)不合理情況下及時(shí)糾正，保證財(cái)務(wù)收支的正確性；同時(shí)可以了解各部門的經(jīng)營狀況及其資金的使用狀況。而這一切都建立在財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)之上，因此要建立和健全飯店的財(cái)務(wù)核算制度。第三節(jié)飯店財(cái)務(wù)管理的方法一、財(cái)務(wù)管理的基本原則

1、資金合理配置原則

資金合理配置就是要通過資金活動(dòng)的組織和調(diào)節(jié)來保證各項(xiàng)物質(zhì)資源具有最優(yōu)化的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系。資金合理配置是企業(yè)持續(xù)、高效經(jīng)營的必不可少的條件。

2、收支積極平衡原則

資金收支不僅要在一定期間總量上求得平衡，而且在每一時(shí)點(diǎn)上協(xié)調(diào)平衡。要利用開源節(jié)流、資金融通等辦法積極實(shí)現(xiàn)收支平衡。

3、成本效益原則

要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的所費(fèi)與所得進(jìn)行分析比較，對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的得失進(jìn)行衡量，使成本與收益得到最優(yōu)的結(jié)合，以求獲取最多的盈利。

4、收益風(fēng)險(xiǎn)均衡原則

對(duì)每一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，要全面分析其收益性和安全性，按照風(fēng)險(xiǎn)收益。

5、分級(jí)分權(quán)原則

在企業(yè)總部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的前提下，合理安排企業(yè)各級(jí)單位和各職能部門的權(quán)責(zé)關(guān)系，充分調(diào)動(dòng)各級(jí)各部門的積極性。

6、利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則

在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)當(dāng)利用經(jīng)濟(jì)手段協(xié)調(diào)國家、投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者、勞動(dòng)者的經(jīng)濟(jì)利益，維護(hù)有關(guān)各方的合法利益。

二、飯店財(cái)務(wù)管理的方法

1、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對(duì)企業(yè)未來財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果做出科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)作用：財(cái)務(wù)決策的依據(jù)，財(cái)務(wù)預(yù)算的前提。

其工作程序?yàn)椋好鞔_預(yù)測(cè)對(duì)象和目的；收集和整理資料；確定預(yù)測(cè)方法；確定最佳方案。

2、制定財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)決策指根據(jù)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的要求，從幾個(gè)可供選擇的財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)作方案中選擇最優(yōu)的方案。

飯店財(cái)務(wù)決策的主要內(nèi)容包括籌資決策、投資決策、成本費(fèi)用控制決策及收益分配決策等。首先選擇決策目標(biāo)，科學(xué)的決策目標(biāo)要符合四個(gè)要求：針對(duì)性、具體明確性、全面系統(tǒng)性、可行性。其次是選擇措施方案，科學(xué)的方案決策的做出要符合以下幾個(gè)要求：一是方案執(zhí)行結(jié)果應(yīng)能對(duì)癥下藥地實(shí)現(xiàn)所定的決策目標(biāo)；二是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所付出的代價(jià)最小，而且方案實(shí)施后所產(chǎn)生的副作用要盡可能地小。

3、編制財(cái)務(wù)預(yù)算運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和數(shù)量方法，對(duì)未來財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容及指標(biāo)所進(jìn)行的具體規(guī)劃。

在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)預(yù)算，是財(cái)務(wù)管理的重要方法之一。財(cái)務(wù)預(yù)算一般包括銷售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。

編制財(cái)務(wù)預(yù)算一般包括四個(gè)步驟：一是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。二是編制部門預(yù)算草案。三是在各部門的預(yù)算指標(biāo)基礎(chǔ)上編制旅游飯店財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行核對(duì)和研究，本著綜合平衡的原則編制出旅游飯店財(cái)務(wù)預(yù)算草案。四是由總經(jīng)理召開預(yù)算會(huì)議，由總會(huì)計(jì)師(財(cái)務(wù)總監(jiān))宣布財(cái)務(wù)預(yù)算草案的各項(xiàng)指標(biāo)，經(jīng)過充分討論修訂后，可訂出正式預(yù)算并下達(dá)給各部門。

4、組織財(cái)務(wù)控制

財(cái)務(wù)控制是以財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)和各項(xiàng)定額為依據(jù)，對(duì)資金的收入、支出、占用、耗費(fèi)、等進(jìn)行計(jì)算和審核，找出差異，采取措施，以保證預(yù)算指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一系列活動(dòng)。首先指定控制標(biāo)準(zhǔn)，其次指定日常執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

5、開展財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算資料為主要依據(jù)，對(duì)旅游飯店財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程和結(jié)果進(jìn)行分析對(duì)比，對(duì)預(yù)算完成情況及財(cái)務(wù)狀況做出評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)措施。通過財(cái)務(wù)分析，一方面可以掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的完成情況，發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果實(shí)現(xiàn)的因素及影響程度；另一方面可以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問題，為下一輪財(cái)務(wù)預(yù)算工作的改善提供依據(jù)。

6、實(shí)行財(cái)務(wù)審計(jì)

財(cái)務(wù)審計(jì)以核算資料為主要依據(jù)，對(duì)旅游飯店經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的合理性、合法性、有效性進(jìn)行審計(jì)，這是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要手段之一。第四節(jié)飯店財(cái)務(wù)管理的組織自學(xué)課后作業(yè)：P142、6、7題第二章籌集管理（5學(xué)時(shí)）

復(fù)習(xí)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇1、在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)管理的核心是：（B）A．財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)B.財(cái)務(wù)決策C.財(cái)務(wù)預(yù)算D.

財(cái)務(wù)控制

2、在下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，能夠體現(xiàn)企業(yè)與其投資者之間財(cái)務(wù)關(guān)系的是（C）A.企業(yè)歸還所借債務(wù)企業(yè)B.企業(yè)向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款C.企業(yè)向股東發(fā)放現(xiàn)金股利D.企業(yè)向職工支付工資多項(xiàng)選擇題1、利潤最大化目標(biāo)的缺點(diǎn)有（ABCD）A.沒有考慮所獲利潤和投入資本的關(guān)系B.沒有考慮所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的大小C.沒有考慮時(shí)間價(jià)值D.容易產(chǎn)生追求短期利潤的行為2、下列各項(xiàng)中，屬于飯店財(cái)務(wù)關(guān)系的有（ABCD）飯店與政府之間的財(cái)務(wù)關(guān)系B.飯店與受資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系C.飯店內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系D.飯店與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系第一節(jié)資金籌集概述資金及其特點(diǎn)資金定義：用于進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營所需的財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值的貨幣表現(xiàn)。特點(diǎn)：資金收支的不平衡性：指經(jīng)濟(jì)主體在某一特定時(shí)點(diǎn)上的資金收入與支出可能出現(xiàn)不相等的局面。收>支或者收<支收>支的話，飯店就贏利，分配完該分配的，就有可能有剩余的利潤，可以進(jìn)行其他投資收<支的話，飯店就虧損，為了維持經(jīng)營，必須要籌集資金，向外借入資金資金使用權(quán)的可轉(zhuǎn)讓性：資金可在臨時(shí)余缺的雙方之間按一定條件進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。這兩個(gè)特點(diǎn)為飯店多方籌集資金奠定了基礎(chǔ)。二、資金市場(chǎng)（一）資金市場(chǎng)的概念籌資方式按資金來源分兩類：內(nèi)部籌資與外部籌資。內(nèi)部籌資：從企業(yè)內(nèi)部籌集所需資金，主要包括利潤留成和折舊費(fèi)來個(gè)來源。外部籌資：在企業(yè)外部，通過資金市場(chǎng)來實(shí)現(xiàn)的資金市場(chǎng)：指資金供應(yīng)方和資金需求方通過某種方式互相融通資金達(dá)成交易的場(chǎng)所。資金市場(chǎng)的資金交易分成兩種：直接融資和間接融資。資金供需雙方的融資活動(dòng)有無中介的參與是兩者的區(qū)別。（二）資金市場(chǎng)的作用自學(xué)（三）資金市場(chǎng)的分類自學(xué)三、飯店籌集資金的分類按資金使用期限的長短分類短期資金：使用期限在1年以內(nèi)的資金。方式：短期銀行貸款、商業(yè)信用等補(bǔ)充：關(guān)于商業(yè)信用一、信用的產(chǎn)生

(一)信用的定義及其本質(zhì)

信用是以償還和付息為條件的價(jià)值單方面的運(yùn)用，是價(jià)值運(yùn)動(dòng)的一種特殊形式。因此信用本質(zhì)上體現(xiàn)的是一種借貸關(guān)系。

在一般的商品交換中，交換雙方一手交錢，一手交貨，買賣同時(shí)進(jìn)行。交換行為完成后，雙方不存在任何經(jīng)濟(jì)上的權(quán)利與義務(wù)。而在信用關(guān)系中，商品或貨幣的出讓方(貸方)在讓渡自己的商品或貨幣時(shí)，得到的不是貨幣，而是一種要求受讓方(借方)付款的權(quán)利，貸方成為債權(quán)人；借方必須承諾按要求付款，成為債務(wù)人。

(二)信用的產(chǎn)生

信用最初產(chǎn)生于商品交換中，人們?yōu)檎{(diào)劑生產(chǎn)資料與生活資料的余缺而通過借貸的方式進(jìn)行，但實(shí)物借貸存在著很大的局限性。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和貨幣的產(chǎn)生，商品貨幣關(guān)系逐漸確立，以貨幣為媒介的商品交換克服了物物交換的困難。貨幣借貸逐漸占據(jù)了主導(dǎo)地位，同時(shí)隨著貨幣的支付手段發(fā)展，信用廣泛地發(fā)展起來。因此，信用是在商品貨幣關(guān)系的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。信用不僅是由貨幣通往現(xiàn)代金融關(guān)系的一個(gè)必要過渡，而且也是金融運(yùn)行的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。

(三)信用的三要素

任何信用關(guān)系或信用活動(dòng)要得以成立，都必須具備三個(gè)要素：

1、債權(quán)和債務(wù)關(guān)系

2、時(shí)間的間隔

3、信用工具，即融資工具或稱金融工具

二、信用形式

信用形式是信用關(guān)系和信用活動(dòng)表現(xiàn)出來的具體形式。現(xiàn)代信用形式趨于多樣化，主要有以下幾種：

(一)商業(yè)信用

1、商業(yè)信用：是指企業(yè)之間以賒銷商品和預(yù)付貨款等形式提供的信用。

由于社會(huì)化大生產(chǎn)中各生產(chǎn)部門和各企業(yè)之間存在密切聯(lián)系，而它們?cè)谏a(chǎn)時(shí)間和流通時(shí)間上又往往存在不一致的現(xiàn)象，比如有些企業(yè)的商品積壓待售，而需要這些商品的買主又可能由于種種原因缺乏現(xiàn)金購買。為了克服這種矛盾，就出現(xiàn)了賣方把商品賒銷給買方的行為，買方可用延期付款或分期付款的方式提前取得商品。這樣通過廠商與廠商之間相互提供商業(yè)信用，可以使整個(gè)社會(huì)的再生產(chǎn)能正常進(jìn)行，這是商業(yè)信用迅速發(fā)展的主要原因。此外由于商業(yè)資本與產(chǎn)業(yè)資本相分離，如果要求所有的商業(yè)企業(yè)用自己的資本金購買全部商品，則會(huì)發(fā)生商業(yè)資本奇缺的困難。因此由生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)企業(yè)提供商業(yè)信用，可以加快商品流通速度。

2、商業(yè)信用的基本特點(diǎn)：

(1)商業(yè)信用的主體是廠商。體現(xiàn)的是工商企業(yè)之間的信用關(guān)系。

(2)商業(yè)信用具有二重性，授信企業(yè)與受信企業(yè)之間既是信貸關(guān)系，又是借貸關(guān)系。

(3)商業(yè)信用是解決買方企業(yè)流通手段不足的最便利的購買方式。

(4)商業(yè)信用的動(dòng)態(tài)與產(chǎn)業(yè)資本的動(dòng)態(tài)相平行。

3、商業(yè)信用的局限性：

(1)商業(yè)信用的規(guī)模受工商企業(yè)現(xiàn)有資本量的限制。

(2)商業(yè)信用的范圍和期限被嚴(yán)格限制。

(3)商業(yè)信用受企業(yè)信用能力有限性的限制。

(4)商業(yè)信用具有連鎖效應(yīng)，大量使用商業(yè)信用形式會(huì)形成債權(quán)債務(wù)鏈條，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出了問題，可能會(huì)波及其他企業(yè)。

所以，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，盡管商業(yè)信用充分發(fā)展，成為現(xiàn)代信用制度的基礎(chǔ)，但是由于存在自身的局限性，使其不能完全適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

(二)銀行信用

1、銀行信用：是指銀行及其他非銀行金融機(jī)構(gòu)以存款、貸款等業(yè)務(wù)形式向社會(huì)國民經(jīng)濟(jì)各部門提供信用的形式。銀行信用是在商業(yè)信用基礎(chǔ)上產(chǎn)生并發(fā)展起來的，是現(xiàn)代信用的主要形式。

2、銀行信用的特點(diǎn)：

(1)銀行信用是一種間接信用。銀行信用以銀行及其他金融機(jī)構(gòu)為中介聚集社會(huì)上工商企業(yè)、國家的及個(gè)人等的閑置資金，形成巨額的借貸資本，再貸放給工商企業(yè)。因此銀行信用可以克服商業(yè)信用在數(shù)量上的局限性。

(2)銀行信用具有很大的靈活性。從資本類型來看，銀行信用貸放出去的資本是以貨幣形態(tài)提供的，不從屬于產(chǎn)業(yè)資本循環(huán)中的商品資本階段。而是從產(chǎn)業(yè)資本循環(huán)中獨(dú)立出來的貨幣資本。因此銀行信用可以克服商業(yè)信用在方向上的局限性。

(3)銀行信用具有廣泛的接受性和活動(dòng)范圍。金融組織由于規(guī)模一般較大，信譽(yù)較高，在社會(huì)上具有廣泛的接受性，活動(dòng)對(duì)象也廣泛涉及到工商企業(yè)。國家政府部門，各類經(jīng)濟(jì)單位或居民個(gè)人。

(4)在產(chǎn)業(yè)周期的各階段上，銀行信用與產(chǎn)業(yè)資本的動(dòng)態(tài)不完全一致。由于銀行信用貸出的資本是獨(dú)立于產(chǎn)業(yè)資本循環(huán)的貨幣資本，其來源除了工商企業(yè)外還有社會(huì)其他方面，因此銀行信用的動(dòng)態(tài)同產(chǎn)業(yè)資本的動(dòng)態(tài)保持著一定的獨(dú)立性。例如，在經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)，商業(yè)信用因?yàn)樯a(chǎn)停滯而大量縮減，但企業(yè)為了防止破產(chǎn)及清償債務(wù)，對(duì)銀行信用的需要可能增大。

3、銀行信用與商業(yè)信用的關(guān)系。

銀行信用克服了商業(yè)信用的局限性，擴(kuò)大了信用的范圍、數(shù)量和期限，在更大程度上滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，成為現(xiàn)代信用的主要形式，尤其是20世紀(jì)以來，銀行信用等到了巨大的發(fā)展。盡管如此，商業(yè)信用仍是現(xiàn)代信用制度的基礎(chǔ)，一些銀行信用的業(yè)務(wù)如票據(jù)貼現(xiàn)、票據(jù)抵押貸款等都是在商業(yè)信用基礎(chǔ)上產(chǎn)生發(fā)展起來的。

(三)國家信用

1、國家信用：是以國家政府作為債務(wù)人，以借債的方式向國內(nèi)企業(yè)事業(yè)單位、團(tuán)體、居民個(gè)人等籌集資金的一種信用形式。國家信用的產(chǎn)生與國家財(cái)政直接有關(guān)。當(dāng)國家財(cái)政預(yù)算有赤字時(shí)，為了彌補(bǔ)赤字，需要發(fā)行公債來解決資金不足問題。公債是國家信用的一種主要形式。國家信用所籌集的資金主要用于政府的各項(xiàng)支出。如政府投資及各種行政支出，包括教育支出、社會(huì)福利支出、軍費(fèi)支出等。

一個(gè)國家也可以以債務(wù)人身份向國外居民、企業(yè)團(tuán)體和政府取得信用，從而形成一國的外債。這時(shí)我們常稱之為“政府信用”，如政府借款、政府貸款等。

2、國家信用的作用

(1)國家信用可以用來調(diào)劑政府財(cái)政年度收支不平衡的狀況。

(2)國家信用可以彌補(bǔ)財(cái)政赤字，尤其是可用來籌資為社會(huì)提供公共產(chǎn)品和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目。

(3)國家信用所創(chuàng)造的金融工具為中央銀行調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和貨幣流通提供了操作基礎(chǔ)。(這一點(diǎn)在以后有關(guān)章節(jié)中會(huì)詳細(xì)學(xué)習(xí))

(四)消費(fèi)信用

1、消費(fèi)信用：是指對(duì)消費(fèi)者個(gè)人提供的，用以滿足其消費(fèi)方面的貨幣需求的信用。盡管在前資本主義，就有商人向消費(fèi)者個(gè)人用賒銷方式出售商品而產(chǎn)生消費(fèi)信用，但消費(fèi)信用的真正發(fā)展開始于20世紀(jì)40年代后半期的西方國家，尤其是60年代得到了快速發(fā)展。如今，消費(fèi)信用在西方國家中非常發(fā)達(dá)，在經(jīng)濟(jì)生活中占有相當(dāng)重要的地位。

2、消費(fèi)信用的方式

(1)分期付款的賒銷方式：由商店與顧客簽訂分期付款合同，然后由商店先交貨物，再由顧客在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)根據(jù)合同要求分期償付貨款。

(2)信用卡：由銀行向具有一定信用的個(gè)人提供信用卡，個(gè)人可憑信用卡在可以接受該種信用卡的商店購買商品或享受服務(wù)，再由銀行定期向顧客和商店結(jié)算。

(3)消費(fèi)貸款：由銀行或其他金融機(jī)構(gòu)直接向消費(fèi)者提供用于購買住房、汽車及其他耐用消費(fèi)品以及教育、旅游等目的的抵押貸款或信用貸款。消費(fèi)者主要以個(gè)人收入作還款的保證。對(duì)一些巨額的長期的消費(fèi)貸款如住房貸款將采取分期償還的方式，以減輕消費(fèi)者的還款壓力。

3、消費(fèi)信用的特點(diǎn)及作用

消費(fèi)信用的特點(diǎn)體現(xiàn)在：(1)非生產(chǎn)性

(2)期限較長

(3)風(fēng)險(xiǎn)較大

消費(fèi)信用地作用表現(xiàn)在可以提高消費(fèi)者的購買能力，可以刺激消費(fèi)需求，同時(shí)也可以擴(kuò)大商品銷售，促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展。近幾年來消費(fèi)信用在我國得到很大發(fā)展，重點(diǎn)體現(xiàn)在住房貸款上發(fā)展迅速。這和我國住房制度改革、房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展密切相關(guān)。住房貸款使千千萬萬家庭圓了住房夢(mèng)。還有汽車貸款，教育貸款等在我國也開始穩(wěn)步發(fā)展。當(dāng)然消費(fèi)信用的發(fā)展也應(yīng)當(dāng)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，消費(fèi)信用的過度膨脹會(huì)給貨幣流通帶來負(fù)面影響，會(huì)引起通貨膨脹，從而影響正常的經(jīng)濟(jì)秩序。因此對(duì)消費(fèi)信用的發(fā)放對(duì)象、額度及用途都應(yīng)加以嚴(yán)密控制，以保證其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用。長期資金：使用期限在1年以上的資金。方式：吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、長期借款、融資租賃等按資金權(quán)益性質(zhì)的不同分類自有資金：飯店依法籌集并長期擁有、自主調(diào)配運(yùn)用的資金來源。包括？借入資金：飯店依法籌措并依約使用，按期償還的資金來源。包括？提問：需要按期償還本息的是哪類？資本公積金

資本公積金是在公司的生產(chǎn)經(jīng)營之外，由資本、資產(chǎn)本身及其他原因形成的股東權(quán)益收入。股份公司的資本公積金，主要來源于的股票發(fā)行的溢價(jià)收入、接受的贈(zèng)與、資產(chǎn)增值、因合并而接受其他公司資產(chǎn)凈額等。其中，股票發(fā)行溢價(jià)是上市公司最常見、最主要的資本公積金來源。

在宏匯的排序欄目中，資本公積金實(shí)際指“每股資本公積金”。由于上市公司用于轉(zhuǎn)增股本的資產(chǎn)來源于資本公積金，因此，每股資本公積金在很大程度上反映了上市公司的股本擴(kuò)張能力。當(dāng)每股資本公積金為1.00元時(shí)，該公司股票相應(yīng)地具備了10轉(zhuǎn)增10的能力。注重股權(quán)分紅的投資者，可以利用宏匯證券分析系統(tǒng)的“資本公積金”排序，尋找具有潛在股本擴(kuò)張能力的股票。

盈余公積金

盈余公積金是指企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金。盈余公積按其用途，分為法定盈余公積和公益金。法定盈余公積在其累計(jì)提取額未達(dá)到注冊(cè)資本50％時(shí)，均按稅后利潤10％提取，公益金按5％-10％提取。四、籌資渠道和籌資方式籌資渠道：飯店籌措資金的方向和通道，體現(xiàn)資金的來源與供應(yīng)量籌資方式：飯店籌集資金所采用的具體形式。渠道和方式的種類5分鐘自學(xué)。提問：商業(yè)信用屬于籌資渠道還是籌資方式？企業(yè)職工個(gè)人投入資金呢？第二節(jié)資金需要量的預(yù)測(cè)一、現(xiàn)金需要量的預(yù)測(cè)對(duì)于正在進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的飯店來說，資金需要量的預(yù)測(cè)主要是現(xiàn)金需要量的預(yù)測(cè)。主要有三種方法（一）現(xiàn)金收支法應(yīng)用最廣泛的一種方法。比較簡(jiǎn)單，最具有靈活性