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涪陵榨菜財務(wù)綜合分析及問題和改善對策目錄TOC\o"1-3"\h\u23628一、財務(wù)分析相關(guān)指標(biāo)及概念 112856(一)盈利能力相關(guān)指標(biāo)及概念 14860(二)營運能力相關(guān)指標(biāo)及概念 229576(三)償債能力相關(guān)指標(biāo)及概念 22571(四)發(fā)展能力相關(guān)指標(biāo)及概念 27166二、涪陵榨菜總況 211232(一)涪陵榨菜概況 26261(二)涪陵榨菜的財務(wù)分析 3301351.償債能力分析 3199352.營運能力分析 4109633.獲利能力分析 51054三、涪陵榨菜財務(wù)存在的問題 51653(一)庫存問題限制了資本流動 630905(二)負(fù)債率近年來一直居高不下 62629(三)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率呈持續(xù)下滑 624579(四)地區(qū)差異影響了品牌效應(yīng) 613653四、涪陵榨菜財務(wù)管理建議 74271(一)采取促銷措施,加快庫存流動 74067(二)調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu),控制負(fù)債水平 713551(三)管理好銷售額,提升速動比率 76788(四)進(jìn)行市場調(diào)查,細(xì)化客戶需求 830086結(jié)論 8引言由于開胃菜行業(yè)的激烈競爭,一些公司需要進(jìn)行業(yè)務(wù)變革才能生存。本文主要是分析涪陵榨菜財務(wù)狀況,故而,本文將首先介紹涪陵榨菜的相關(guān)情況,為研究提前做好數(shù)據(jù)收集工作。然后,對常用的財務(wù)指標(biāo)評價方法進(jìn)行相對應(yīng)的解析,了解,并且對財務(wù)報表中的主要指標(biāo)進(jìn)一步分析。然后,對涪陵榨菜的財務(wù)狀況的整體進(jìn)行全面了解。最后,本文將從償付能力、經(jīng)營能力和盈利能力三個方面對涪陵榨菜公司的財務(wù)狀況進(jìn)行分析。通過分析涪陵榨菜財務(wù)問題,來提出改進(jìn)涪陵榨菜公司財務(wù)狀況的對策,并據(jù)此總結(jié)全文,對全文內(nèi)容進(jìn)行歸納。一、財務(wù)分析相關(guān)指標(biāo)及概念(一)盈利能力相關(guān)指標(biāo)及概念(1)每股收益:是投資者如何做出經(jīng)濟(jì)決策,對公司經(jīng)營運轉(zhuǎn)提供重要依據(jù),不僅如此,他還是可以評價公司的盈利能力,未來公司發(fā)展能力的重要依據(jù)。(2)營業(yè)利潤率:營業(yè)利潤率通常反映一個公司的經(jīng)營效率。當(dāng)然由于每一家公司都有自己獨有的經(jīng)營方式,由此可以看出這個指標(biāo)并不是越高越好(李思遠(yuǎn),張夢瑤,劉曉宇,2022)。(3)銷售凈利率:該指標(biāo)能直觀反映公司的銷售能力,因為這個指標(biāo)可以看出利潤和銷售收入的關(guān)系。一個公司的盈利能力和銷售凈利率有著很大關(guān)系。(4)總資產(chǎn)利潤率:該指標(biāo)雖然一般用于研究一個公司的資產(chǎn)和負(fù)債,但也是能反映盈利能力的。(二)營運能力相關(guān)指標(biāo)及概念(1)存貨周轉(zhuǎn)率:企業(yè)在一定周期內(nèi)的業(yè)務(wù)成本和平均存貨余額之比。(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率:指在一定時期內(nèi),信貸凈銷售額與應(yīng)收賬款平均余額之比(王子軒,趙欣怡,黃雅)。(3)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:總銷售額的毛利率。(三)償債能力相關(guān)指標(biāo)及概念(1)流動比率:是指在短期債務(wù)到期前能夠直接或迅速使用的資金。速動比率是指流動資產(chǎn)與速動資產(chǎn)的比率。(2)資產(chǎn)負(fù)債率:表示企業(yè)總資產(chǎn)中屬于債務(wù)的資產(chǎn)占比,該指標(biāo)反應(yīng)了企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)資金危險的程度(周文儒,吳靜怡,2021)。(四)發(fā)展能力相關(guān)指標(biāo)及概念(1)總資產(chǎn)增長率:指企業(yè)末期與企業(yè)初期資產(chǎn)差值與其他初期資產(chǎn)的比值,反映了企業(yè)總資產(chǎn)增長的速度。(2)主營業(yè)務(wù)收入增長率:表示主要經(jīng)營業(yè)務(wù)末期資產(chǎn)與初期資產(chǎn)差值與初期主要經(jīng)營業(yè)務(wù)資產(chǎn)差值的比值,反應(yīng)了企業(yè)主要業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r(陳浩然,康熙磊,2018)。二、涪陵榨菜總況(一)涪陵榨菜概況涪陵榨菜公司是我國開胃菜行業(yè)的代表性企業(yè),深耕開胃菜領(lǐng)域多年,涪陵榨菜在曾經(jīng)在2020-2022年三年連續(xù)獲得我國“國家開胃菜企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)開胃菜企業(yè)500強(qiáng)”。涪陵榨菜的發(fā)展是我國開胃菜企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影,因此能夠在很大程度上代表著我國開胃菜企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。(二)涪陵榨菜的財務(wù)分析1.償債能力分析表1償債能力指標(biāo)表項目財務(wù)比率2020年2021年2022年短期償債能力流動比率1.431.331.34速動比率0.390.330.43現(xiàn)金比率20.7913.4612.73現(xiàn)金流量比率0.140.020.02長期償債能力資產(chǎn)負(fù)債率78.60%79.15%78.93%現(xiàn)金總負(fù)債比率0.10.010.011.短期償債能力分析從有關(guān)數(shù)據(jù)可以看出,流動比率,速動比率,現(xiàn)金流量比率和現(xiàn)金流量比率呈現(xiàn)出與上年相比沒有增加但減少的趨勢,表明涪陵榨菜公司在短期內(nèi)的還款能力。時間是削弱的一步。通常來說,流動比率一般是為2:1的比例,代表了涪陵榨菜公司的財務(wù)狀況相對穩(wěn)定,但是涪陵榨菜的流動比率已從至少三年的時間里沒有達(dá)標(biāo)了,這就說明了涪陵榨菜的財務(wù)風(fēng)險會持續(xù)提高(鄧雨涵,許鵬)。相對于當(dāng)前比率,速動比率消除了諸如庫存,現(xiàn)金流量能力和財務(wù)償付能力之類的非快速資產(chǎn)的影響。一般認(rèn)為,涪陵榨菜該比率至少應(yīng)保持為1:1。但是,涪陵榨菜的快速比率遠(yuǎn)小于1,并且從2020年到2022年,快速比率逐漸穩(wěn)定在0.02,表明該公司的長期償付能力相對較弱,并且涪陵榨菜公司的工作比其他人更重要。企業(yè):他們面臨的風(fēng)險相對較大(馬云天,蘇樂兒,蔡瑜,2020)。2.長期償債能力分析相關(guān)指標(biāo)讓你看到,資產(chǎn)負(fù)債率較上年有所提高。到2022年,這一比例上升到78.93%,長期支付將再次得到改善。從指數(shù)本身來看,這一比例是同行開胃菜企業(yè)中最高的。它還展示了涪陵榨菜企業(yè)如何利用債務(wù)管理的好處,以及如何非常善于借貸和融資。以開胃菜公司為例,百分之四十到百分之六十一半都為資產(chǎn)負(fù)債率。從2020年到2022年,涪陵榨菜的資產(chǎn)負(fù)債率一半都是70%左右。你可以看到,涪陵榨菜的股票資產(chǎn)在較高的一方。表中明顯能夠得到,涪陵榨菜的資產(chǎn)負(fù)債率每年都在提高。不過,再這樣下去,財務(wù)風(fēng)險也只會越來越高?,F(xiàn)金與債務(wù)的比率反映了企業(yè)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流為債務(wù)提供擔(dān)保的能力(魯智深,葉梓軒,華子軒)。比例越大,涪陵榨菜企業(yè)活動的現(xiàn)金流能力越好,償債的現(xiàn)金流能力越大。主要是一種長期負(fù)債,具有長期性的特點,但現(xiàn)金流量凈額并沒有迅速增加。涪陵榨菜在過去19至20年中的較低比率表明,企業(yè)仍面臨更大的財務(wù)風(fēng)險。2.營運能力分析表2營運能力指標(biāo)表項目2020年2021年2022年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率68.5443.0646.20應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)5.258.367.80存貨周轉(zhuǎn)率0.380.450.25存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)9478001440流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.380.300.29流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)94712001241.38固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率6.7139.3850.99固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)53.659.147.05總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.360.290.28總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)10001241.381285.71在2021年,存貨周轉(zhuǎn)終于有了一個下降的趨勢,可是到了2022年又開始繼續(xù)上升,這說明了涪陵榨菜企業(yè)存貨偏高,并且資金轉(zhuǎn)回速度比較慢,資產(chǎn)貶值加快了速度,營運能力也在慢慢的降低,風(fēng)險也就隨之加大。涪陵榨菜在2021年到2022年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加,也就說明了這幾項的能力均在表達(dá)范圍中。簡單的說明一下,應(yīng)收賬款的銷售額如果越高,涪陵榨菜企業(yè)收入也會隨之越高,企業(yè)債務(wù)催收速度越快。說明在涪陵榨菜公司不良貸款損失較小、資產(chǎn)流動速度較快的情況下,公司具有較強(qiáng)的應(yīng)付能力。然而,涪陵榨菜應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的下降表明,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,工資發(fā)放周期較長。但是,應(yīng)收賬款的銷售從2021年到2010年有所改善。涪陵榨菜2022年流動資產(chǎn)比率雖然相對較2021年有所下降,但是差距不大,表明涪陵榨菜流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度和去年的水平是大差不差的,從而企業(yè)的經(jīng)營效率和盈利能力得到了一定的保障。從上面所講述的計算結(jié)果來看,涪陵榨菜已經(jīng)持續(xù)了三年有余的時間,總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率一直是低的慘不忍睹的,并且依然還有持續(xù)下降的樣貌。這表明了涪陵榨菜公司的銷售十分的弱,因為其銷售能力差,帶來的利益效益也是十分的小,并且隨著下降,利益也還在逐步的下降(金梓瑜,韓雅琪,譚子豪)。當(dāng)營業(yè)周期變化的時候,就說明了涪陵榨菜企業(yè)所有的資產(chǎn)經(jīng)營效率也在變差,這樣繼續(xù)下去,會導(dǎo)致企業(yè)的最后盈利能力變得慘不忍睹。3.獲利能力分析表3獲利能力指標(biāo)表項目2020年2021年2022年凈資產(chǎn)收益率(%)14.2618.4720.19總資產(chǎn)收益率(%)4.670.731.11銷售凈利潤率(%)13.1519.4318.18每股收益0.480.660.88價格與收益比率(市盈率)19.6612.458.492020年以來,涪陵榨菜銷售凈利潤有所提升,但是在2022年又相對2021年來下降了將近兩個點。這就說明了雖然在2020年有所上升,但是在2022年又減弱了,這就說明了,涪陵榨菜企業(yè)需要采取一點的方法來提高企業(yè)的利潤率,來改變財務(wù)的目前狀況,只有一年的進(jìn)步,換來未來的虧損,這樣的意義一點都沒有。總資產(chǎn)收益率跟凈資產(chǎn)收益率反映了涪陵榨菜公司股權(quán)投資的收益。涪陵榨菜2022年總資產(chǎn)收益率和凈資產(chǎn)收益率遠(yuǎn)高于2021年。表明在操作方面有了提升。涪陵榨菜過去三年,每股利潤都在逐步增加(阮詩涵,薛熙,2021)。2021年為股東的每股可盈利0.48的利潤,2021年,每股利潤達(dá)0.88元每股,這表明了涪陵榨菜的盈利能力有著明顯的提升。此外涪陵榨菜市盈率不是很理想,從2020年一直到2022年為止,市盈率的比率依然在不斷的減少,涪陵榨菜企業(yè)獲利的潛力沒有其他開胃菜公司的能力大,獲得的評價沒有其他公司相對較好,所以涪陵榨菜企業(yè)的前景不是那么的充滿希望。三、涪陵榨菜財務(wù)存在的問題(一)庫存問題限制了資本流動由前文分析可知,從2021年到2022年,涪陵榨菜存貨增加的次數(shù)有所上升,公司業(yè)務(wù)能力逐步減弱,存貨周轉(zhuǎn)率下降,企業(yè)流動性下降,短期支付能力將變?nèi)酢=刂沟?021年,涪陵榨菜已近四十年。經(jīng)過多年的不斷發(fā)展和壯大,雖然公司未來的發(fā)展還是有著不錯的前景,但是在我們的分析中,還是存在部分的問題。而首當(dāng)其沖的,就是關(guān)于庫存的問題,涪陵榨菜的庫存占公司總資產(chǎn)的很大一部分。在庫存眾多的前提下,這會影響到涪陵榨菜企業(yè)的資金流通。根據(jù)分析,涪陵榨菜過去三年的凈資產(chǎn)收益增長只能通過增加收入中負(fù)債的比例來實現(xiàn),同時通過增加股權(quán)乘數(shù)來維持原值,雖然略高于前一個,但就其而言資本周轉(zhuǎn)率和產(chǎn)品盈利能力沒有顯著改善。(二)負(fù)債率近年來一直居高不下由前文論述可知,涪陵榨菜在現(xiàn)有的發(fā)展過程中,其資產(chǎn)負(fù)債率在近些年依然是保持著較高的狀態(tài),幾乎都在70%以上,且一直都處于開胃菜行業(yè)的高位。在通常的情況下,開胃菜行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率需要不超過五成。所以一定要提高財務(wù)的能力水平,維持企業(yè)的負(fù)債率。(三)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率呈持續(xù)下滑通過回顧性分析2020-2022年的相關(guān)數(shù)據(jù)可知,涪陵榨菜的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在三年里都是不增反降的。這表明涪陵榨菜公司的銷售能力逐漸減弱,營業(yè)利潤在下降,周期越來越長。涪陵榨菜的盈利能力正在下降。對涪陵榨菜公司股票的普遍預(yù)期很低,公司未來回報的可能性很小,前景不容樂觀。第五,公司的流動資金比率,快速比率和現(xiàn)金比率逐年下降(錢瑜瑾,龍文儒,尹曉)。這種現(xiàn)象的出現(xiàn),代表了涪陵榨菜短期償債能力已經(jīng)在逐步降低。較低的股權(quán)比率,較高的資產(chǎn)負(fù)債率和較低的利率表明該公司支付利息的能力已經(jīng)下降。這些情況表明我們的支付能力正在減弱,特別是在短期支付能力方面。流動比率連續(xù)三年下降,涪陵榨菜面臨更高的融資風(fēng)險。(四)地區(qū)差異影響了品牌效應(yīng)經(jīng)查閱相關(guān)資料可知,目前涪陵榨菜與地方政府之間的關(guān)系總體上沒有改變。還有就是對員工的關(guān)心沒有很到位,使部分員工的滿意程度不是那么的高。近年來,涪陵榨菜的高管經(jīng)常離職,普通開胃菜公司員工的晉升空間也縮小了。在產(chǎn)品質(zhì)量和客戶滿意度也存在地區(qū)差異,客戶對服務(wù)和質(zhì)量有不同的評價。不同的城市客戶對其品牌有不同的滿意度??蛻魸M意度存在地區(qū)差異,從長遠(yuǎn)來看,它會影響涪陵榨菜公司的品牌效應(yīng)。四、涪陵榨菜財務(wù)管理建議(一)采取促銷措施,加快庫存流動綜合分析來說,發(fā)現(xiàn)涪陵榨菜的一些財務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)及其過去有一些不盡人意的比較。涪陵榨菜庫存比例較大的問題,建議公司適當(dāng)調(diào)整庫存量,采取一些促銷措施,減少庫存量。此外,通過降低涪陵榨菜的開胃菜成本,在抑制原材料價增長過快的同時,展開對開胃菜行業(yè)的全面整治,打破固有的利益鏈條,切實降低開胃菜開發(fā)成本(殷雨涵,姚靜怡,冉欣,2020)。并做好防范金融風(fēng)險的準(zhǔn)備,以期可以在一定程度上起到開胃菜融資的去杠桿化,使其對自住需求實行信貸政策傾斜。涪陵榨菜公司管理層一定要明確,庫存太多會給公司帶來的一些風(fēng)險和困難,合理采取相應(yīng)措施規(guī)避風(fēng)險。(二)調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu),控制負(fù)債水平對于連續(xù)幾年總負(fù)債和涪陵榨菜償付能力的不斷增加,建議公司減少債務(wù)配額,調(diào)整企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。在制定新的投資計劃時,涪陵榨菜公司應(yīng)充分考慮資金的投資回收期,從而提高涪陵榨菜公司的償付能力。關(guān)于總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期相比下降,建議在銷售計劃時加強(qiáng)銷售能力,并適當(dāng)選擇銷售周期相對較短的產(chǎn)品。同時,涪陵榨菜也要結(jié)合相關(guān)政策來推進(jìn)城鎮(zhèn)化,立足供給側(cè)調(diào)整,產(chǎn)品多樣化,廣受歡迎。第四,涪陵榨菜公司缺乏低利潤率和未來盈利能力的樂觀前景,建議公司提高盈利能力。只有在公司收入提高時,才能提高盈利能力。從投資者的角度來看,高回報和高增長率的公司值得注意。(三)管理好銷售額,提升速動比率相對涪陵榨菜公司的流動比率,速動比率和現(xiàn)金比率每年都在有下降的趨勢,建議公司增加銷售額并加快庫存流動性。庫存減少將增加公司的可用資金并加速公司的融資。1984年創(chuàng)立涪陵榨菜集,與其他國有開胃菜公司不同,涪陵榨菜已經(jīng)緩解了國有企業(yè)日常管理中的常見問題,而涪陵榨菜失去了政府的支持。通常維護(hù)公司與政府之間的關(guān)系。由于這個缺點,主要從事開胃菜業(yè)務(wù)的涪陵榨菜使得發(fā)展更加被動,這影響了涪陵榨菜的運營效率。涪陵榨菜討論了與政府的合作,并建議保持良好的和諧,實現(xiàn)雙贏目標(biāo)的關(guān)系。自從涪陵榨菜成立以來,涪陵榨菜的目標(biāo)就是將人才尋找出來,并且繼續(xù)培養(yǎng)出人才,讓為其工作的員工可以十分滿意,讓人才努力的為其工作,是涪陵榨菜的目標(biāo)也是基礎(chǔ)。但是,近年來,一些高級管理人員已經(jīng)辭職,人員頻繁跳槽。這些變化使員工對涪陵榨菜公司的人才激勵制度產(chǎn)生懷疑,未來的發(fā)展空間有限。盡管涪陵榨菜否認(rèn)了這一點,但這一消息并非毫無根據(jù)。我們建議涪陵榨菜可以更好的注重員工的工作狀態(tài),提供更好更舒適的的工作環(huán)境,也可以增加一些晉升渠道,可以有效的溝通交流,減少一些不必要的人才損失。(四)進(jìn)行市場調(diào)查,細(xì)化客戶需求涪陵榨菜的品牌知名度和滿意度適合其他企業(yè)一樣,有一定的地域差異,所以,需要有好口碑才是涪陵榨菜生存的基礎(chǔ)。建議涪陵榨菜進(jìn)行普查,因為不同的城市和市民是有這不同的需求差別。外國開胃菜企業(yè)也開始慢慢的融入到中國市場里面來,中國大陸的大型國內(nèi)外公司的快速發(fā)展和快速擴(kuò)張極大地削弱了涪陵榨菜的擴(kuò)張優(yōu)勢,這樣的趨勢對公司的發(fā)展肯定是具有相對應(yīng)的威脅的,涪陵榨菜應(yīng)該擴(kuò)展到三線和四線城市,避免與其他大公司激烈競爭。結(jié)論在本文的研究過程中,特以我國開胃菜行業(yè)的代表性企業(yè)涪陵榨菜作為研究對象進(jìn)行相關(guān)的財務(wù)分析。本次研究為了可以更為系統(tǒng)的對涪陵榨菜加以分析研究,特從國泰安數(shù)據(jù)庫獲取了該企業(yè)在2020-2022的財務(wù)報告,指出了目前涪陵榨菜存在諸如庫存問題限制了資本流動、負(fù)債率近年來一直居高不、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率呈持續(xù)下滑、地區(qū)差異影響了品牌效應(yīng)等問題。通過本次系統(tǒng)的分析,在結(jié)合了相關(guān)理論基礎(chǔ)后,針對涪陵榨菜目前的現(xiàn)狀,專門對其提出了采取促銷措施,加快庫存流動;調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu),控制負(fù)債水平;管理好銷售額,提升速動比率;進(jìn)行市場調(diào)查,細(xì)化客戶需求并進(jìn)行分析的建議,然而本次的研究由于時間和空間的限制,在索引系統(tǒng)及案例分析中,該數(shù)據(jù)僅選擇了涪陵榨菜發(fā)展近三年的數(shù)據(jù),因此該數(shù)據(jù)庫尚存在一定的不足,不能十分全面完整的代表整個開胃菜企業(yè)的發(fā)展。綜上所述,對開胃菜公司進(jìn)行研究,探討是一項非常艱巨的任務(wù),希望在將來的研究中,仍然可以依據(jù)需要更新該主題。參考文獻(xiàn):[1]李思遠(yuǎn),張夢瑤,劉曉宇.開胃菜企業(yè)營運資本管理對盈利能力影響研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2022,(27):21-24.[2]王子軒,趙欣怡,黃雅.X企業(yè)國際化影響因素研究與分析[D].江蘇海洋大學(xué),2022.[3]周文儒,吳靜怡.開胃菜企業(yè)的盈利能力評價[J].今日財富,2022,(10):127-129.[4]陳浩然,康熙磊.出口對企業(yè)利潤率的影響和作用機(jī)制研究[D].中北大學(xué),2022.[5]鄧雨涵,許鵬.涪
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