2021年秋季《稅法》全國(guó)自考考題含解析

2021年秋季《稅法》全國(guó)自考考題一、單項(xiàng)選擇題1、我國(guó)分稅制財(cái)政管理體制開始實(shí)施的時(shí)間是（）（A）1994年1月1日（B）1994年10月1日（C）1995年1月1日（D）1995年10月1日2、某家電公司銷售某型號(hào)電腦，價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由，在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)依法核定其銷售額。有權(quán)核定其銷售額的機(jī)構(gòu)是（）（A）電腦行業(yè)協(xié)會(huì)（B）物價(jià)部門（C）稅務(wù)機(jī)關(guān)（D）財(cái)政部門3、C4、實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅方法征收消費(fèi)稅的商品是（）（A）卷煙（B）雪茄煙（C）煙絲（D）煙葉5、目前自來水公司銷售自來水的增值稅稅率是（）（A）6％（B）9％（C）11％（D）13％6、國(guó)有土地使用權(quán)出讓的，其契稅的計(jì)稅依據(jù)是（）（A）土地的市場(chǎng)價(jià)格（B）土地的成交價(jià)格（C）土地的評(píng)估價(jià)格（D）由國(guó)土局確定計(jì)稅價(jià)格7、屬于價(jià)外稅的稅種是（）（A）消費(fèi)稅（B）增值稅（C）印花稅（D）耕地占用稅8、D【試題解析】從稅收理論以及世界各國(guó)稅收實(shí)踐來看，以征稅對(duì)象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)稅收進(jìn)行分類是世界各國(guó)普遍采用的分類方式，也是各國(guó)稅收分類中最基本、最重要的方式。我國(guó)也主要是采用此種分類方法。9、稅法解釋特有的原則有實(shí)質(zhì)課稅原則和（）（A）有利于納稅人原則（B）公平原則（C）效率原則（D）稅收法定原則10、增值稅納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的事項(xiàng)是（）（A）進(jìn)口材料取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額（B）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額（C）購(gòu)買生產(chǎn)用低值易耗品取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額（D）春節(jié)為職工購(gòu)買年貨取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額11、因關(guān)稅納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款之日起的一定期限內(nèi)追征。此法定追征期限為（）（A）6個(gè)月（B）1年（C）3年（D）5年12、A【試題解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。13、周某2018年1月向某個(gè)人藏書閣(主要收藏抗戰(zhàn)小說)捐款2萬元，在計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)，對(duì)該捐贈(zèng)款的稅務(wù)處理是（）（A）不允許在稅前扣除（B）可以在稅前全額扣除（C）可以在稅前扣除，但不得超過其應(yīng)納稅所得額的12％（D）可以在稅前扣除，但不得超過其應(yīng)納稅所得額的30％14、提出“無代表則無稅”口號(hào)的國(guó)家是（）（A）法國(guó)（B）德國(guó)（C）英國(guó)（D）美國(guó)15、我國(guó)農(nóng)業(yè)稅廢止的時(shí)間是（）（A）1994年（B）2000年（C）2004年（D）2006年16、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，依法不繳納消費(fèi)稅的是（）（A）用于饋贈(zèng)的（B）用于職工福利的（C）用于在建工程的（D）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的17、我國(guó)個(gè)人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，其劃分的標(biāo)準(zhǔn)是（）（A）境內(nèi)工作時(shí)間（B）是否是中國(guó)公民（C）取得收入的來源地（D）境內(nèi)有無住所和境內(nèi)居住時(shí)間18、最高人民法院在適用稅法過程中對(duì)稅法作出的解釋屬于（）（A）立法解釋（B）司法解釋（C）學(xué)理解釋（D）行政解釋19、我國(guó)小汽車消費(fèi)稅不同稅率確定的依據(jù)是（）（A）產(chǎn)地（B）品牌（C）價(jià)格（D）排氣量20、不屬于增值稅立法原則的是（）（A）普遍征收原則（B）中性、簡(jiǎn)化原則（C）多環(huán)節(jié)、一次性征收原則（D）多環(huán)節(jié)、多次征原則21、A【試題解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第7條的規(guī)定，不征稅收入有：(1)財(cái)政撥款。(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。22、《環(huán)境保護(hù)稅法》的實(shí)施時(shí)間為（）（A）2016年12月25日（B）2017年1月1日（C）2017年12月25日（D）2018年1月1日23、我國(guó)企業(yè)所得稅納稅人的虧損彌補(bǔ)期限最長(zhǎng)不超過（）（A）1年（B）3年（C）5年（D）10年24、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，消費(fèi)稅的稅目、稅率(稅額標(biāo)準(zhǔn))調(diào)整權(quán)歸屬于（）（A）全國(guó)人大（B）國(guó)務(wù)院（C）財(cái)政部（D）國(guó)家稅務(wù)總局25、我國(guó)《立法法》規(guī)定稅收的基本制度（）（A）只能制定法律（B）主要制定法律（C）只能制定行政法規(guī)（D）主要制定行政法規(guī)26、我國(guó)對(duì)個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收所得稅的依據(jù)是（）（A）個(gè)體工商戶條例（B）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法（C）個(gè)人所得稅法（D）企業(yè)所得稅法27、個(gè)人將其所得按稅法規(guī)定對(duì)教育、扶貧等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額一定比例的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。該比例是（）（A）15％（B）20％（C）25％（D）30％28、C【試題解析】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。29、企業(yè)所得稅納稅人的稅前扣除項(xiàng)目中實(shí)行限額扣除的是（）（A）依法繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（B）依法繳納的住房公積金（C）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)（D）支付給金融機(jī)構(gòu)的貸款利息30、采用從量定額征收消費(fèi)稅的商品是（）（A）糧食白酒（B）薯類白酒（C）啤酒（D）果酒二、多項(xiàng)選擇題31、我國(guó)稅法規(guī)定的納稅主體包括（）（A）納稅人（B）負(fù)稅人（C）扣繳義務(wù)人（D）納稅擔(dān)保人（E）稅務(wù)代理人32、屬于征收消費(fèi)稅的商品有（）（A）成品油（B）微單照相機(jī)（C）智能手機(jī)（D）實(shí)木地板（E）高爾夫球及球具33、不適用增值稅基本稅率征收增值稅的有（）（A）報(bào)紙（B）電子書（C）音像制品（D）農(nóng)產(chǎn)品（E）天然氣34、我國(guó)海關(guān)除了征收關(guān)稅外，還代征（）（A）增值稅（B）消費(fèi)稅（C）車輛購(gòu)置稅（D）資源稅（E）車船稅35、關(guān)于財(cái)產(chǎn)稅的描述，正確的有（）（A）以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象（B）以占有、使用和收益的財(cái)產(chǎn)額為計(jì)稅依據(jù)（C）屬于中央稅（D）是間接稅（E）可發(fā)揮多方面的調(diào)節(jié)作用三、名詞解釋36、稅法要素37、關(guān)聯(lián)方38、稅收優(yōu)惠39、關(guān)稅四、簡(jiǎn)答題40、簡(jiǎn)述稅收管理體制的類型。41、簡(jiǎn)析增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的意義。42、簡(jiǎn)述稅務(wù)登記的類型。43、簡(jiǎn)述稅收行政訴訟的基本程序。五、論述題44、試述稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)建措施。六、案例分析題45、案例：某啤酒廠(增值稅一般納稅人)在2019年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)從北方某農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)集團(tuán)公司(一般納稅人)購(gòu)進(jìn)大麥一批，價(jià)值500萬元(不含稅)，依法取得增值稅專用發(fā)票。(2)購(gòu)進(jìn)價(jià)值100萬元(不含稅)設(shè)備兩臺(tái)，依法取得增值稅專用發(fā)票。(3)向一般納稅人銷售啤酒，價(jià)款50萬元(不含稅)，貨款已收。(4)向某農(nóng)產(chǎn)品交易博覽會(huì)贊助價(jià)值3500元(不含稅)啤酒。問題：根據(jù)以上資料，說明該廠上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理及法律依據(jù)，并列出該廠本期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算式。46、案例：某居民企業(yè)2019年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)產(chǎn)品銷售收入2820萬元。(2)產(chǎn)品銷售成本2100萬元。(3)產(chǎn)品銷售費(fèi)用90萬元。(4)增值稅58萬元，消費(fèi)稅85萬元，城建稅10．01萬元，教育費(fèi)附加4．29萬元。(5)管理費(fèi)用157萬元。問題：根據(jù)以上資料，說明該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該企業(yè)2019年應(yīng)繳納所得稅額的計(jì)算式。

參考答案一、單項(xiàng)選擇題1、A2、C3、對(duì)稅收分類世界各國(guó)普遍采用的分類方式是（）（A）以稅收是否具有特定用途為標(biāo)準(zhǔn)（B）以稅收計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)（C）以稅收最終歸宿為標(biāo)準(zhǔn)（D）以征稅對(duì)象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)4、A5、B6、B【試題解析】國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，即土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。7、B【試題解析】根據(jù)計(jì)稅價(jià)格中是否包含稅款，可以將從價(jià)計(jì)征的稅種分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。我國(guó)的關(guān)稅和增值稅，其計(jì)稅價(jià)格中不包含稅款在內(nèi)，屬于價(jià)外稅。其他從價(jià)稅均屬于價(jià)內(nèi)稅。8、以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）（A）稿酬所得（B）勞務(wù)報(bào)酬所得（C）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（D）偶然所得9、A【試題解析】稅法的解釋，必須始終以稅法解釋的原則為指導(dǎo)。除遵循法律解釋的一般原則外，稅法解釋的基本原則還有實(shí)質(zhì)課稅原則和有利于納稅人原則。10、D11、C【試題解析】因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款。12、屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）（A）行政事業(yè)性收費(fèi)（B）營(yíng)業(yè)外收入（C）接受捐贈(zèng)收，（D）資產(chǎn)租賃收入13、A14、C【試題解析】英國(guó)提出了“無代表則無稅”的口號(hào)，推動(dòng)了當(dāng)時(shí)不斷發(fā)展的市民階級(jí)抵抗獨(dú)裁君主和封建貴族階級(jí)肆意征稅的運(yùn)動(dòng)，形成了課稅權(quán)必須經(jīng)過國(guó)民議會(huì)的同意，如不以國(guó)民代表議會(huì)制定的法律為依據(jù)，則不能行使課稅權(quán)的思想。15、D16、D【試題解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi)稅。17、D18、B【試題解析】司法解釋，是指由司法機(jī)關(guān)(包括審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)，特別是最高人民法院和最高人民檢察院)在適用稅法過程中對(duì)稅法作出的解釋。19、D20、C【試題解析】增值稅的基本立法原則有：第一，普遍征收的原則。第二，中性、簡(jiǎn)化原則。第三，多環(huán)節(jié)、多次征原則。21、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率是（）（A）10％（B）15％（C）20％（D）25％22、D23、C【試題解析】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。24、B【試題解析】按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，消費(fèi)稅稅目、稅率(稅額標(biāo)準(zhǔn))的調(diào)整權(quán)在國(guó)務(wù)院。25、A【試題解析】稅收法律是由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定和頒布的稅收規(guī)范性文件，是我國(guó)稅法的主要法律淵源?！吨腥A人民共和國(guó)立法法》規(guī)定：“基本經(jīng)濟(jì)制度以及財(cái)政、稅收、海關(guān)、金融和外貿(mào)的基本制度只能制定法律。”26、C27、D28、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是（）（A）銷售額（B）增值額和零售額（C）利潤(rùn)總額（D）納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額29、C【試題解析】A、B、D三個(gè)選項(xiàng)均為全額扣除。30、C二、多項(xiàng)選擇題31、A,C【試題解析】根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，納稅主體可以分成不同種類。其中，納稅人與扣繳義務(wù)人，這是最一般的分類方式。32、A,D,E【試題解析】根據(jù)消費(fèi)稅稅目、稅率(稅額)表，適用征收消費(fèi)稅的商品有成品油、實(shí)木地板和高爾夫球及球具，不包含智能手機(jī)、微單照相機(jī)。33、A,B,C,D,E【試題解析】根據(jù)增值稅稅目、稅率表，報(bào)紙、音像、出版物、天然氣、農(nóng)產(chǎn)品均適用低稅率，不適用基本稅率。34、A,B【試題解析】中央政府固定收入包括：國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅。35、A,B,E三、名詞解釋36、稅法要素：又稱稅法構(gòu)成要素或課稅要素，一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構(gòu)成要素的總稱。37、關(guān)聯(lián)方：是指與企業(yè)有下列關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：(1)在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系。(2)直接或者間接地同為第三方控制。(3)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。38、稅收優(yōu)惠：是指國(guó)家為了體現(xiàn)鼓勵(lì)和扶持政策，在稅收方面采取的激勵(lì)和照顧措施，以減輕納稅人稅負(fù)為主要內(nèi)容，并往往與一定的政策誘導(dǎo)有關(guān)。39、關(guān)稅：是以進(jìn)出關(guān)境或國(guó)境的貨物或物品的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的一種稅。四、簡(jiǎn)答題40、(1)中央集權(quán)型。(2)地方分權(quán)型。(3)集權(quán)與分權(quán)兼顧型。41、增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要意義在于，二者在增值稅法中的地位不同：一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，采用抵扣法繳納增值稅款；而小規(guī)模納稅人繳納增值稅款只能采取簡(jiǎn)易方法，不能采用抵扣法，無法使用增值稅專用發(fā)票。為了既有利于加強(qiáng)專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售，對(duì)會(huì)計(jì)核算暫時(shí)不健全，但能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣(市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在規(guī)定期限內(nèi)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可由所在地稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票。42、(1)設(shè)立登記。(2)變更登記。(3)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。(4)注銷登記。(5)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。43、稅收行政訴訟的基本程序?yàn)椋?1)稅收行政訴訟的起訴與受理。(2)稅收行政訴訟的審理與判決。(3)稅收行政訴訟判決的執(zhí)行。五、論述題44、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)建，應(yīng)從以下幾方面著手：(1)明確稅收?qǐng)?zhí)法的權(quán)限。權(quán)力的行使最重要的是要清楚權(quán)力的邊界，否則，就容易發(fā)生濫用權(quán)力的情形。收?qǐng)?zhí)法權(quán)應(yīng)當(dāng)是一系列權(quán)力的復(fù)合體，具體而言，應(yīng)該包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢察權(quán)、稅務(wù)處罰權(quán)及稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)等方面。我國(guó)目前的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)分別為稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政部門等主體行使。因此，明確不同主體之間的權(quán)力界限，十分重要。(2)強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)與其他機(jī)構(gòu)之間的協(xié)助。主要是加強(qiáng)銀行、工商、公安等部門與稅務(wù)部門之間的信息交流與資源共享。(3)完善稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。要實(shí)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào)，單純地依靠稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的制約是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要有一個(gè)強(qiáng)有力的外部環(huán)境對(duì)該權(quán)利的正確行使進(jìn)行監(jiān)督。如果稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督這一環(huán)節(jié)能夠得到進(jìn)一步加強(qiáng)，相信納稅人的權(quán)利會(huì)得到更好的維護(hù)，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào)也才能營(yíng)造出更為良好的外部氛圍。六、案例分析題45、依據(jù)《增值稅暫行條例》相關(guān)立法規(guī)定，該廠各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理及法律依據(jù)為：(1)購(gòu)進(jìn)大麥為進(jìn)項(xiàng)稅金，適用9％稅率，允許抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額=500萬元×9％(2)購(gòu)進(jìn)設(shè)備為進(jìn)項(xiàng)稅金，適用13％稅率，允許抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬元×13％(3)向一般納稅人銷售啤酒，適用13％稅率，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=50萬元×13％(4)贊助啤酒，視同銷售行為，適用13％稅率，征收增值稅。銷項(xiàng)稅額=3500元×13％=(3500÷10000)萬元×13％(5)應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=50萬元×13％+(3500÷10000)萬元×