高考政治復(fù)習(xí)第三單元收入與分配第10講財(cái)政與稅收市賽課公開(kāi)課一等獎(jiǎng)省名師獲獎(jiǎng)?wù)n件

第三單元收入與分配必修1第10講財(cái)政與稅收第1頁(yè)考綱要求考情分析命題趨勢(shì)1.財(cái)政收入與支出：財(cái)政收入組成；稅收與財(cái)政關(guān)系；影響財(cái)政收入原因；財(cái)政支出；財(cái)政支出組成；財(cái)政收支平衡2．財(cái)政作用：財(cái)政與基礎(chǔ)設(shè)施工程；財(cái)政與宏觀調(diào)控；財(cái)政與人民生活保障3．稅收及其種類：稅收；稅收基本特征；稅收種類；稅收作用4．依法納稅：納稅人；負(fù)稅人；依法納稅(·江蘇卷，35)(·全國(guó)卷Ⅲ，12)(·海南卷，3)(·海南卷，8)(·浙江卷，41)(·全國(guó)卷Ⅰ，38)(·北京卷，33)(·浙江卷，26)(·天津卷，15)(·江蘇卷，8)本講試題多以方法類和意義類為主，主要考查財(cái)政和稅收在調(diào)整生產(chǎn)發(fā)展、優(yōu)化資源配置、擴(kuò)大消費(fèi)、維護(hù)社會(huì)公平方面作用。在備考過(guò)程中，要親密聯(lián)絡(luò)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)狀況，分析財(cái)政和稅收怎樣發(fā)揮作用；結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力增大，適當(dāng)擴(kuò)大財(cái)政赤字作用，分析我國(guó)財(cái)政政策；結(jié)合我國(guó)稅制改革，分析稅收作用；結(jié)合違反稅法行為材料，了解依法納稅知識(shí)。分值：4～16分第2頁(yè)考點(diǎn)一考點(diǎn)二欄目導(dǎo)航第3頁(yè)1．財(cái)政收入與支出(1)財(cái)政收入及其組成：財(cái)政收入是國(guó)家經(jīng)過(guò)一定形式和渠道籌集起來(lái)資金。它包含

________收入、利潤(rùn)收入、

________收入以及其它收入。(2)稅收與財(cái)政關(guān)系：稅收是國(guó)家籌集財(cái)政收入

________形式，是財(cái)政收入

________起源?？键c(diǎn)一財(cái)政及其作用稅收債務(wù)最普遍最主要第4頁(yè)(3)影響財(cái)政收入原因：主要是

_________________和

___________。財(cái)政收入既不是越多越好，也不是越少越好。國(guó)家應(yīng)該依據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況，合理確定財(cái)政收入百分比。(4)財(cái)政支出含義：國(guó)家對(duì)籌集

___________進(jìn)行分配和使用，就是財(cái)政支出。(5)財(cái)政支出組成：財(cái)政支出可分為經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出，行政管理和國(guó)防支出，

___________支出，債務(wù)支出。(6)財(cái)政

____________：當(dāng)年財(cái)政收入大于財(cái)政支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平分配政策財(cái)政資金社會(huì)保障收支平衡第5頁(yè)基礎(chǔ)主要支柱社會(huì)公平物質(zhì)保障合理配置第6頁(yè)1．(·海南卷)政府償還國(guó)債主要資金起源是國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)。(

)解析

償還國(guó)債屬于債務(wù)支出，是財(cái)政支出一部分，而稅收是國(guó)家財(cái)政收入最主要起源。2．(全國(guó)卷Ⅰ)增加財(cái)政收入合理辦法是大幅度提升稅率。(

)解析

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平一定情況下，大幅度提升稅率會(huì)造成企業(yè)和個(gè)人收入降低，不利于企業(yè)生產(chǎn)擴(kuò)大和個(gè)人購(gòu)置力增加，最終對(duì)財(cái)政收入增加產(chǎn)生不利影響。××第7頁(yè)3．財(cái)政收入是社會(huì)總需求一部分，財(cái)政支出是社會(huì)總供給一部分。(

)解析

財(cái)政收入代表著國(guó)家能夠支配商品，是社會(huì)總供給一部分；財(cái)政支出會(huì)形成貨幣購(gòu)置力，是社會(huì)總需求一部分。4．財(cái)政收入越少越好。(

)解析

財(cái)政收入太少不利于國(guó)家職能有效發(fā)揮。增加或降低財(cái)政收入必須依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)。5．要強(qiáng)化財(cái)政在資源配置中決定性作用。(

)解析

財(cái)政屬于宏觀調(diào)控范圍，市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用?！痢痢恋?頁(yè)6．國(guó)家光伏產(chǎn)業(yè)補(bǔ)助政策屬于貨幣政策。(

)解析

國(guó)家補(bǔ)助普通是經(jīng)過(guò)財(cái)政支出形式實(shí)現(xiàn)，屬于財(cái)政政策。7．(天津卷)財(cái)政收支與經(jīng)濟(jì)總量成正相關(guān)。(

)解析

財(cái)政收支是依據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要而確定，不一定與經(jīng)濟(jì)總量成正相關(guān)。8．(全國(guó)卷Ⅱ)適度財(cái)政赤字能夠增加社會(huì)總供給，擴(kuò)大居民消費(fèi)。(

)解析

適度財(cái)政赤字能夠增加社會(huì)總需求，而不是社會(huì)總供給?！痢痢恋?頁(yè)1．財(cái)政收入起源及其影響原因(1)財(cái)政收入四大起源：稅收收入、利潤(rùn)收入、債務(wù)收入以及其它收入。(2)影響財(cái)政主要原因①基礎(chǔ)性原因：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。它與財(cái)政收入是根與葉、源與流關(guān)系。②主要原因：分配政策。財(cái)政集中財(cái)富過(guò)多，不利于企業(yè)生產(chǎn)擴(kuò)大和個(gè)人購(gòu)置力增加，最終影響財(cái)政收入增加；財(cái)政集中財(cái)富過(guò)少，直接影響國(guó)家職能有效發(fā)揮，降低財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展支持力度，最終不利于企業(yè)發(fā)展和個(gè)人收入增加。一財(cái)政收支第10頁(yè)2．對(duì)財(cái)政收支關(guān)系三種情況了解(1)收大于支→財(cái)政盈余→財(cái)政資金未得到充分利用，不利于經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展。(2)收小于支→財(cái)政赤字→財(cái)政支出靠借債維持，可能造成社會(huì)總供求不平衡，引發(fā)通貨膨脹。(3)收等于支(收大于支、略有盈余；收小于支、略有赤字)→收支平衡→財(cái)政資金得到了有效利用，有利于經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展。注意：在財(cái)政預(yù)算、決算中，收支相等是最理想狀態(tài)，但在現(xiàn)實(shí)生活中收支完全相等情況幾乎是不存在。第11頁(yè)3．全方面認(rèn)識(shí)財(cái)政赤字(1)含義：出現(xiàn)財(cái)政支出大于財(cái)政收入情況。假如財(cái)政支出略大于財(cái)政收入，不屬于財(cái)政赤字。(2)出現(xiàn)原因①收支不平衡：當(dāng)年財(cái)政支出超出了財(cái)政收入，財(cái)政收支結(jié)構(gòu)失衡。②調(diào)整經(jīng)濟(jì)時(shí)：出現(xiàn)財(cái)政赤字意味著我國(guó)實(shí)施主動(dòng)財(cái)政政策，經(jīng)過(guò)加大財(cái)政支出，擴(kuò)大內(nèi)需，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。第12頁(yè)(3)產(chǎn)生影響①經(jīng)濟(jì)過(guò)熱時(shí)期：出現(xiàn)財(cái)政赤字，會(huì)增加消費(fèi)需求，促進(jìn)物價(jià)連續(xù)上漲，不利于經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。②經(jīng)濟(jì)過(guò)冷時(shí)期：出現(xiàn)財(cái)政赤字，能夠促進(jìn)消費(fèi)增加，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)回升。(4)填補(bǔ)赤字方式：主要經(jīng)過(guò)發(fā)行國(guó)債。第13頁(yè)正確認(rèn)識(shí)財(cái)政盈余和財(cái)政赤字(1)財(cái)政盈余并非越多越好。財(cái)政略有盈余，說(shuō)明財(cái)政收支平衡，財(cái)政資金得到了比較充分利用，能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。不過(guò)財(cái)政盈余過(guò)多，意味著財(cái)政資金閑置和浪費(fèi)，對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展不利。(2)財(cái)政赤字也并非一定不好，只要適時(shí)適度而且在可控風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)，就是合理。比如，在通貨緊縮時(shí)增加財(cái)政支出來(lái)刺激社會(huì)總需求，就會(huì)出現(xiàn)一定財(cái)政赤字，反而有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但財(cái)政赤字過(guò)多，風(fēng)險(xiǎn)太大，就可能造成社會(huì)總需求大于社會(huì)總供給，引發(fā)通貨膨脹。第14頁(yè)[例1]

(·全國(guó)卷Ⅰ)年9月，某省探索發(fā)行易地扶貧搬遷債券，用于填補(bǔ)國(guó)家級(jí)扶貧工作重點(diǎn)縣資金缺口。該債券首期額度5億元，社會(huì)資本認(rèn)購(gòu)高達(dá)35億元。以發(fā)行債券方式支持扶貧，能夠(

)A．?dāng)U大扶貧資金使用范圍B．降低政府扶貧資金支出C．拓寬扶貧資金籌措渠道D．促進(jìn)扶貧資金精準(zhǔn)利用解析

以發(fā)行債券方式扶貧，能夠拓寬扶貧資金籌措渠道，C項(xiàng)當(dāng)選；題干只包括扶貧資金籌措，未包括扶貧資金怎樣使用，排除A、D兩項(xiàng)；拓寬扶貧資金籌措渠道不意味著政府扶貧資金支出降低，反而還可能增加，B項(xiàng)錯(cuò)誤。C第15頁(yè)二財(cái)政作用作用表現(xiàn)側(cè)重關(guān)鍵詞角度促進(jìn)社會(huì)公平、改進(jìn)人民生活縮小收入分配差距，促進(jìn)教育公平，建立社會(huì)保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度加大社會(huì)保障支出、提升和改進(jìn)人民生活民生、社會(huì)保障生活促進(jìn)資源合理配置①加大對(duì)能源、交通運(yùn)輸、郵電通信、水利等基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)投資；②加大對(duì)“三農(nóng)”投資；③對(duì)行政管理與國(guó)防投資；④對(duì)社會(huì)公共服務(wù)體系建設(shè)支出加大對(duì)一些行業(yè)、地域支出，使社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活正常運(yùn)行工程建設(shè)生產(chǎn)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行經(jīng)過(guò)調(diào)整財(cái)政收支，保持社會(huì)總供給和社會(huì)總需求基本平衡經(jīng)過(guò)調(diào)整市場(chǎng)需求使經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行稅收、國(guó)債發(fā)行第16頁(yè)[例2]

(福建卷)立國(guó)之道，惟在富民。近年來(lái)，某省財(cái)政用于教育、社會(huì)保障與就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、住房保障等民生方面支出占總支出比重逐年增加，年到達(dá)75.6%。這些支出(

)①能夠有效促進(jìn)財(cái)政收支平衡②強(qiáng)化財(cái)政在資源配置中決定作用③有利于實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)④能夠促進(jìn)社會(huì)公平、改進(jìn)人民生活A(yù)．①② B．①③

C．②④ D．③④解析

財(cái)政用于民生支出大幅增加，不一定能夠有效促進(jìn)財(cái)政收支平衡，排除①；市場(chǎng)在資源配置中起決定作用，②錯(cuò)誤。故選D項(xiàng)。D第17頁(yè)1．財(cái)政政策含義財(cái)政政策是指一國(guó)政府為實(shí)現(xiàn)一定宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而調(diào)整財(cái)政收支規(guī)模和收支平衡指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)及其對(duì)應(yīng)辦法。三財(cái)政政策第18頁(yè)2．財(cái)政政策詳細(xì)類型擴(kuò)張性財(cái)政政策緊縮性財(cái)政政策穩(wěn)健性財(cái)政政策實(shí)施條件經(jīng)濟(jì)增加遲緩，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受需求不足制約在經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，物價(jià)上漲，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行受供給能力制約時(shí)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，沒(méi)有出現(xiàn)顯著通貨膨脹或通貨緊縮方法降低稅收和增加財(cái)政支出增加稅收和降低財(cái)政支出控制赤字，調(diào)整結(jié)構(gòu)，增收節(jié)支目標(biāo)刺激總需求增加，降低失業(yè)率，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增加抑制總需求，穩(wěn)定物價(jià)，給經(jīng)濟(jì)降溫保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行聯(lián)絡(luò)國(guó)家經(jīng)過(guò)調(diào)整財(cái)政收支來(lái)控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行第19頁(yè)全方面了解財(cái)政政策與貨幣政策財(cái)政政策貨幣政策區(qū)別內(nèi)容相關(guān)財(cái)政收入和支出政策，如調(diào)整稅率、發(fā)行國(guó)債、保護(hù)價(jià)收購(gòu)糧食等和銀行相關(guān)一系列政策，如存貸款利率、存款準(zhǔn)備金率調(diào)整、貨幣發(fā)行等制訂者國(guó)家財(cái)政部門制訂，必須經(jīng)過(guò)全國(guó)人大或其常委會(huì)經(jīng)過(guò)中國(guó)人民銀行直接制訂，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意聯(lián)絡(luò)二者都是經(jīng)濟(jì)政策，都屬于宏觀調(diào)控主要方式。在普通條件下，財(cái)政政策與貨幣政策是相互配合起作用第20頁(yè)[例3]

(·全國(guó)卷Ⅲ)下列圖反應(yīng)我國(guó)～年宏觀經(jīng)濟(jì)情況，為保持國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、連續(xù)增加，政府能夠采取財(cái)政辦法是(C)(注：PPI是反應(yīng)一定時(shí)期內(nèi)全部工業(yè)產(chǎn)品出廠價(jià)格總水平變動(dòng)趨勢(shì)和程度相對(duì)數(shù)。)①提升企業(yè)稅費(fèi)，增加財(cái)政收入②發(fā)行國(guó)債，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出③降低企業(yè)稅費(fèi)，扶持企業(yè)創(chuàng)新④降低財(cái)政赤字，降低財(cái)政赤字率A．①③ B．①④

C．②③ D．②④第21頁(yè)解析

圖示反應(yīng)出年至年GDP增加率放緩，近年來(lái)PPI增加率為負(fù)數(shù)，要想保持國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、連續(xù)增加，就需要刺激經(jīng)濟(jì)增加、處理工業(yè)產(chǎn)品出廠價(jià)格過(guò)低問(wèn)題。這需要政府采取主動(dòng)財(cái)政政策，刺激經(jīng)濟(jì)增加，同時(shí)，需要經(jīng)過(guò)降低企業(yè)稅費(fèi)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新，②③當(dāng)選；④為緊縮性財(cái)政政策，不選；①屬于緊縮性財(cái)政政策，既不利于經(jīng)濟(jì)增加，也會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，不選。故選C項(xiàng)。第22頁(yè)1．(北京卷)未來(lái)幾年我國(guó)財(cái)政收入將由高速增加轉(zhuǎn)向中低速增加，財(cái)政支出會(huì)呈剛性增加，財(cái)政管理要求更規(guī)范科學(xué)。這種“財(cái)政新常態(tài)”意味著在確保財(cái)政收支大致平衡前提下，適度增加財(cái)政赤字規(guī)模。以下政策不會(huì)造成財(cái)政赤字增加是(

)A．?dāng)U大以營(yíng)業(yè)稅改增值稅為重點(diǎn)結(jié)構(gòu)性減稅政策適用范圍B．清理、規(guī)范、取消多項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目C．加大交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域政府投資力度D．盤活政府部門資金存量，提升財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率D第23頁(yè)解析

在經(jīng)濟(jì)總量不增加情況下，減稅有可能造成財(cái)政收入降低，可能造成財(cái)政赤字增加，排除A項(xiàng)；清理、規(guī)范、取消多項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目，會(huì)使財(cái)政收入降低，在支出不變情況下，可能造成財(cái)政赤字增加，排除B項(xiàng)；在收入不變情況下，增加交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域政府投資，可能造成財(cái)政赤字增加，排除C項(xiàng)。第24頁(yè)2．(·吉林長(zhǎng)春外國(guó)語(yǔ)學(xué)校期中)財(cái)政部公布消息稱，年中央財(cái)政專題扶貧資金307.01億元已經(jīng)撥付，加上提前下達(dá)553.94億元，當(dāng)前年預(yù)算安排補(bǔ)助地方中央財(cái)政專題扶貧資金860.95億元已全部撥付地方。這表明財(cái)政(

)A．含有促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行作用B．能夠促進(jìn)資源合理配置C．是由我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定D．是改進(jìn)人民生活物質(zhì)保障解析

“專題扶貧”表明財(cái)政是改進(jìn)人民生活物質(zhì)保障，D項(xiàng)當(dāng)選。D第25頁(yè)3．(·浙江卷)閱讀材料，完成以下要求。依據(jù)中共中央“十三五”規(guī)劃提議精準(zhǔn)扶貧和精準(zhǔn)脫貧要求，H市各級(jí)黨委和政府勇?lián)鲐氊?zé)任，主動(dòng)創(chuàng)新扶貧方式，利用中央和省級(jí)財(cái)政扶貧資金，對(duì)有勞動(dòng)能力支持發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)和轉(zhuǎn)移就業(yè)，對(duì)“一方水土養(yǎng)不起一方人”實(shí)施扶貧搬遷，對(duì)喪失勞動(dòng)能力實(shí)施兜底性保障政策，從而打開(kāi)了扶貧開(kāi)發(fā)工作新局面。結(jié)合材料，利用財(cái)政作用知識(shí)，分析H市扶貧工作中采取方式所包含經(jīng)濟(jì)學(xué)原理。第26頁(yè)答案

國(guó)家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改進(jìn)人民生活物質(zhì)保障。H市各級(jí)黨委和政府利用財(cái)政資金，對(duì)喪失勞動(dòng)能力貧困群體實(shí)施兜底性保障政策，發(fā)揮了財(cái)政在建立社保體系、保障人民生活、促進(jìn)社會(huì)友好方面作用和功效。國(guó)家財(cái)政含有促進(jìn)資源合理配置作用。H市利用財(cái)政資金支持貧困群體發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)和轉(zhuǎn)移就業(yè)，實(shí)施扶貧搬遷，促進(jìn)了資源合理配置，有利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)連續(xù)發(fā)展。第27頁(yè)1．稅收：稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其

________，憑借

_____________，依法取得

___________基本形式。2．稅收基本特征：

________性、

________性和

________性?？键c(diǎn)二征稅與納稅職能政治權(quán)力財(cái)政收入強(qiáng)制無(wú)償固定第28頁(yè)流轉(zhuǎn)稅資源稅增值稅個(gè)人所得稅重復(fù)征稅偷漏稅個(gè)人所得財(cái)政收入個(gè)人收入社會(huì)公平第29頁(yè)基本形式主要杠桿主要伎倆第30頁(yè)取之于民用之于民偷稅誠(chéng)信納稅第31頁(yè)1．稅收含有固定性，稅率一旦確定就不能改變。(

)解析

稅率一經(jīng)確定就不能隨意更改，但不意味著不能改變，國(guó)家能夠依據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)經(jīng)過(guò)修改稅法來(lái)調(diào)整稅率。2．推行刮獎(jiǎng)發(fā)票主要目標(biāo)是促進(jìn)消費(fèi)。(

)解析

推行刮獎(jiǎng)發(fā)票主要目標(biāo)是預(yù)防偷稅漏稅。3．實(shí)施“營(yíng)改增”有利于強(qiáng)化財(cái)政支出約束。(

)解析

實(shí)施“營(yíng)改增”有利于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)資金不足壓力，并不是限制財(cái)政支出?！痢痢恋?2頁(yè)4．提升個(gè)稅起征點(diǎn)，有利于減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)。(

)解析

個(gè)稅是用來(lái)調(diào)整個(gè)人收入差距，提升個(gè)稅起征點(diǎn)有利于縮小社會(huì)收入差距，與小微企業(yè)負(fù)擔(dān)無(wú)關(guān)。5．營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)不給消費(fèi)者提供發(fā)票屬于騙稅行為。(

)解析

營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)不開(kāi)具發(fā)票屬于偷稅行為。6．降低征稅點(diǎn)，若不考慮其它原因，財(cái)政收入降低。(

)解析

若不考慮其它原因，降低征稅起征點(diǎn)，財(cái)政收入增加?！痢痢恋?3頁(yè)7．在稅種上，營(yíng)業(yè)稅、增值稅分別屬于流轉(zhuǎn)稅、行為稅。(

)解析

增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。8．樹(shù)立納稅人意識(shí)就是要自覺(jué)推行依法誠(chéng)信納稅義務(wù)。(

)解析

樹(shù)立納稅人意識(shí)，既包含自覺(jué)依法誠(chéng)信納稅義務(wù)，也包含主動(dòng)行使納稅人權(quán)利，以主人翁態(tài)度主動(dòng)關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收征管和使用。××第34頁(yè)一比較增值稅和個(gè)人所得稅增值稅個(gè)人所得稅區(qū)別

含義是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中增值額為征稅對(duì)象一個(gè)稅是國(guó)家對(duì)個(gè)人所得征稅一個(gè)稅征稅對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中增值額個(gè)人所得額稅率百分比稅率實(shí)施超額累進(jìn)稅率和百分比稅率作用能夠防止對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，能夠預(yù)防前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)步驟企業(yè)偷漏稅行為是國(guó)家財(cái)政收入主要起源，也是調(diào)整個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平有效伎倆聯(lián)絡(luò)都是我國(guó)主要稅種，都對(duì)增加國(guó)家財(cái)政收入起主動(dòng)作用第35頁(yè)“營(yíng)改增”意義①?gòu)亩惙N角度看：完善了我國(guó)流轉(zhuǎn)稅稅制。②從征稅對(duì)象“增值額”角度看：有效處理了雙重征稅問(wèn)題，能夠防止對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，預(yù)防前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)步驟企業(yè)偷漏稅行為，也有利于促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。③從企業(yè)角度看：有利于減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低生產(chǎn)成本，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。④從對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)角度看：“營(yíng)改增”試點(diǎn)全方面推開(kāi)實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)全覆蓋，打通了增值稅抵扣鏈條，在推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費(fèi)升級(jí)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面發(fā)揮主要促進(jìn)作用，有利于加緊轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)連續(xù)健康發(fā)展。第36頁(yè)[例1]

(·張家口模擬)自年5月1日起，“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。到時(shí)，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部改征增值稅，實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)全覆蓋。全方面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)意在(

)①降低重復(fù)征稅，支持服務(wù)業(yè)健康發(fā)展②減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，適度提升財(cái)政赤字率③推進(jìn)全方面減稅，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境④促進(jìn)社會(huì)分工，打通增值稅抵扣鏈條A．①② B．③④

C．②③ D．①④解析

②中“適度提升財(cái)政赤字率”不是全方面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)目標(biāo)；我國(guó)當(dāng)前實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策，不是“全方面減稅”，排除③。故選D項(xiàng)。D第37頁(yè)二全方面認(rèn)識(shí)稅收作用角度作用表現(xiàn)生產(chǎn)調(diào)整生產(chǎn)要素合理配置，引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展方向，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，引導(dǎo)投資需求分配調(diào)整收入分配，縮小收入差距，維護(hù)和實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平交換影響商品價(jià)格，調(diào)整社會(huì)供求消費(fèi)引導(dǎo)消費(fèi)行為，提倡正確消費(fèi)觀念財(cái)政稅收是國(guó)家籌集財(cái)政收入最普遍形式，是財(cái)政收入最主要起源宏觀調(diào)控是國(guó)家宏觀調(diào)控主要經(jīng)濟(jì)伎倆。經(jīng)過(guò)稅收實(shí)現(xiàn)資源合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，并對(duì)市場(chǎng)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理國(guó)家財(cái)政國(guó)家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在必要條件，稅收又為國(guó)家政權(quán)存在提供物質(zhì)條件第38頁(yè)常見(jiàn)幾個(gè)稅收政策作用(1)出口退稅有利于出口保持穩(wěn)定增加，提升企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。(2)個(gè)人所得稅是國(guó)家財(cái)政收入主要起源，也是調(diào)整個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平有效伎倆。提升個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，有利于擴(kuò)大中等收入比重，縮小社會(huì)收入差距，提升社會(huì)整體消費(fèi)水平。(3)“營(yíng)改增”有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，預(yù)防偷漏稅，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，保進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)連續(xù)健康發(fā)展。(4)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅能夠優(yōu)化國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人分配關(guān)系，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。第39頁(yè)[例2]

(江蘇卷)年5月10日起，卷煙批發(fā)步驟從價(jià)稅稅率由5%提升到11%，并按照每支0.005元加征從量稅。此舉有利于(

)①規(guī)范市場(chǎng)秩序，提升經(jīng)濟(jì)效率②調(diào)整個(gè)人收入，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平③降低香煙銷售，提倡綠色消費(fèi)④增加財(cái)政收入，優(yōu)化資源配置A．①② B．①③

C．②④ D．③④解析

國(guó)家提升卷煙批發(fā)步驟從價(jià)稅稅率，意在經(jīng)過(guò)價(jià)格杠桿來(lái)調(diào)整人們對(duì)香煙需求，從而引導(dǎo)消費(fèi)者樹(shù)立綠色健康消費(fèi)理念，③當(dāng)選；提升卷煙批發(fā)步驟從價(jià)稅稅率，有利于增加財(cái)政收入，并引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從而促進(jìn)資源優(yōu)化配置，④當(dāng)選；此舉不能提升經(jīng)濟(jì)效率和調(diào)整個(gè)人收入，排除①②。故選D項(xiàng)。D第40頁(yè)1．必要性(1)從稅收性質(zhì)看：在我國(guó)，稅收取之于民、用之于民，國(guó)家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致。(2)從稅收地位、作用看：稅收是籌集財(cái)政收入最普遍形式，是財(cái)政收入最主要起源。國(guó)家各項(xiàng)職能實(shí)現(xiàn)，必須以社會(huì)各界繳納各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。(3)從公民權(quán)利和義務(wù)關(guān)系來(lái)看：權(quán)利和義務(wù)含有一致性，每個(gè)公民在享受國(guó)家提供各種服務(wù)同時(shí)，必須負(fù)擔(dān)義務(wù)，自覺(jué)誠(chéng)信納稅。三依法納稅第41頁(yè)2．要求(1)公民：既要增強(qiáng)納稅人自覺(jué)依法誠(chéng)信納稅義務(wù)意識(shí)，又要主動(dòng)行使納稅人權(quán)利；要增強(qiáng)對(duì)國(guó)家公職人員及公共權(quán)力監(jiān)督意識(shí)，以主人翁態(tài)度主動(dòng)關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收征管和使用，以維護(hù)人民和國(guó)家利益。(2)國(guó)家：要完善稅收和財(cái)政制度；加大稽查處罰力度，嚴(yán)懲偷稅、騙稅、欠稅、抗稅等違反稅法行為；規(guī)范稅收征收管理，堵塞漏洞；加強(qiáng)稅收宣傳，教育人們要自覺(jué)依法納稅。第42頁(yè)3．區(qū)分違反稅法行為表現(xiàn)(含義)伎倆處理偷稅納稅人用坑騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款行為坑騙、隱瞞等方式稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款同時(shí)，要加收滯納金，甚至并處罰款，觸犯刑法還要由司法部門追究其刑事責(zé)任欠稅納稅人超出稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅期限，沒(méi)有按時(shí)繳納而拖欠稅款行為沒(méi)有按時(shí)繳納而拖欠騙稅納稅人用坑騙方法取得國(guó)家稅收優(yōu)惠行為，主要指騙取國(guó)家出口退稅款和騙取稅收減免坑騙方法抗稅納稅人以暴力、威脅等伎倆拒不繳納稅款行為暴力、威脅等伎倆第43頁(yè)相關(guān)“納稅人”易錯(cuò)點(diǎn)(1)納稅人并非征稅對(duì)象。征稅對(duì)象是征稅指向客體，征稅對(duì)象能夠是商品、所得財(cái)產(chǎn)、資源和行為等。納稅人是繳納稅款主體。二者是客體與主體關(guān)系。(2)納稅人并非只能是城鎮(zhèn)居民。納稅人是稅法上要求直接負(fù)有納稅義務(wù)單位和個(gè)人。納稅人既能夠是自然人(城鎮(zhèn)居民)，也能夠是法人。(3)對(duì)有些商品，國(guó)家是免稅，并非全部商品都包含稅收成本。即使購(gòu)置包含稅收成本商品，消費(fèi)者也只是負(fù)稅人(即稅款實(shí)際負(fù)擔(dān)者)，而不是納稅人。第44頁(yè)[例3]當(dāng)前市民舉報(bào)稅案最多是使用假發(fā)票行為，其次是房地產(chǎn)行業(yè)銷售地下室、車庫(kù)等以收據(jù)替換發(fā)票現(xiàn)象。另外，物業(yè)管理企業(yè)收取物業(yè)費(fèi)未按要求開(kāi)具發(fā)票案件也有所增加。這說(shuō)明(

)①市民舉報(bào)上述行為都屬于欠稅②市民舉報(bào)上述行為都屬于偷稅漏稅③公民要自覺(jué)推行納稅義務(wù)④我國(guó)公民監(jiān)督意識(shí)增強(qiáng)A．①③ B．②③

C．②④ D．①④解析

市民舉報(bào)使用假發(fā)票等行為均屬于偷稅，②當(dāng)選，排除①；材料強(qiáng)調(diào)是公民對(duì)企業(yè)納稅監(jiān)督，未強(qiáng)調(diào)公民推行納稅義務(wù)，④當(dāng)選，排除③。故選C項(xiàng)。C第45頁(yè)1．(·安徽巢湖一中摸底)推進(jìn)親勞動(dòng)、親自然稅改，從而起到刺激消費(fèi)、防通脹、促進(jìn)就業(yè)、保護(hù)環(huán)境等多重功效，已成當(dāng)務(wù)之急。這主要是因?yàn)?

)①促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)是宏觀調(diào)控主要目標(biāo)②我國(guó)社會(huì)發(fā)展日益滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展是不爭(zhēng)事實(shí)③稅收調(diào)整是能否實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展決定原因④稅收是調(diào)整經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)社會(huì)發(fā)展主要伎倆A．①④ B．①③

C．②④ D．②③解析

②不符合現(xiàn)實(shí)；③夸大了稅收作用。故選A項(xiàng)。A第46頁(yè)2．(四川卷)納稅人是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款單位或個(gè)人，負(fù)稅是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款單位或個(gè)人。以下對(duì)應(yīng)關(guān)系正確是(

)①李先生交納1200元個(gè)人所得稅——李先生既是納稅人也是負(fù)稅人②某連鎖商店交納8500元營(yíng)業(yè)稅——該商業(yè)既是納稅人也是負(fù)稅人③張女士購(gòu)置一套680元(含消費(fèi)稅)化裝品——張女士是負(fù)稅人但不是納稅人④某企業(yè)購(gòu)置一臺(tái)66000元(含增值稅)機(jī)床——該企業(yè)是納稅人但不是負(fù)稅人A．①② B．①③

C．②④ D．③④B第47頁(yè)解析

本題題眼是“直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款”“實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款”。李先生交納個(gè)人所得稅，直接交納和實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款都是李先生本人，①正確；連鎖商店交納營(yíng)業(yè)稅，該商店為納稅人，負(fù)稅人應(yīng)該是消費(fèi)者，②錯(cuò)誤；張女士購(gòu)置含稅消費(fèi)品，她是負(fù)稅人，不是納稅人，③正確；某企業(yè)購(gòu)置含稅機(jī)床，該企業(yè)是負(fù)稅人，不是納稅人，④錯(cuò)誤。故選B項(xiàng)。第48頁(yè)3．(·江蘇卷)閱讀材料，完成以下要求。材料一稅收政策會(huì)對(duì)市場(chǎng)參加者行為和利益產(chǎn)生主要影響。假設(shè)某制造企業(yè)某一產(chǎn)品當(dāng)前銷售單價(jià)為9.8萬(wàn)元(其中包含企業(yè)每銷售一件產(chǎn)品應(yīng)繳納稅額1.8萬(wàn)元)，年銷售量10萬(wàn)件?，F(xiàn)對(duì)該企業(yè)銷售產(chǎn)品實(shí)施免稅辦法，免稅后單價(jià)為9.2萬(wàn)元，年銷售量為13萬(wàn)件。材料二智能制造是新一輪工業(yè)革命關(guān)鍵。為主動(dòng)應(yīng)對(duì)世界新技術(shù)革命挑戰(zhàn)，全球工業(yè)大國(guó)都在全力搶占智能制造制高點(diǎn)，構(gòu)筑全球新戰(zhàn)略。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國(guó)企業(yè)稅負(fù)過(guò)重等老問(wèn)題依然突出，弱化了企業(yè)創(chuàng)新意愿和創(chuàng)新能力，減稅已成為當(dāng)前推進(jìn)中國(guó)制造向中國(guó)智造轉(zhuǎn)型升級(jí)迫切要求和主要選擇。(1)計(jì)算銷售單件產(chǎn)品后買賣雙方從免稅中分別取得收益，并據(jù)此指出其收益改變情況。(2)說(shuō)明減稅能夠助推中國(guó)制造向中國(guó)智造轉(zhuǎn)型升級(jí)理由。第49頁(yè)解析

第(1)問(wèn)，材料一中，買方因免稅而產(chǎn)生收益是從單件產(chǎn)品價(jià)格下降中取得(即9.8－9.2＝0.6萬(wàn)元)，而賣方因免稅而產(chǎn)生收益是從單件產(chǎn)品稅額少繳中產(chǎn)生(即1.8－0.6＝1.2萬(wàn)元)，能夠據(jù)此計(jì)算買賣雙方因國(guó)家免稅而得到收益并指出其大小改變情況。解答第(2)問(wèn)，第一，要從減稅對(duì)賣方(企業(yè))影響角度說(shuō)明減稅有利于增加企業(yè)收益，進(jìn)而有利于增加企業(yè)技術(shù)投入、促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步；第二，要從減稅對(duì)買方(消費(fèi)者)影響角度說(shuō)明減稅有利于擴(kuò)大消費(fèi)，進(jìn)而帶動(dòng)智能制造業(yè)健康成長(zhǎng)；第三，要從減稅作為宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)伎倆對(duì)資源配置影響角度說(shuō)明減稅有利于引導(dǎo)資本向智能制造業(yè)轉(zhuǎn)移；第四，指出減稅有利于促進(jìn)制造業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。第50頁(yè)答案