淺析財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的重要作用分析研究-以京東商城為例 會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)

目錄內(nèi)容摘要 IAbstract II一、全面預(yù)算管理概念概念及特點(diǎn) 1二、電子商務(wù)型企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀（以京東商城為例） 1（一）京東商城簡介 1（二）京東商城實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀 21.公司實(shí)施全面預(yù)算管理的背景 22.企業(yè)自身發(fā)展的需求 23.公司預(yù)算組織體系的建立 3三、京東商城全面預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問題 3（一）應(yīng)用全面預(yù)算管理盲目性 3（二）公司預(yù)算管理對(duì)于成本預(yù)算過于簡略 4（三）意識(shí)觀念的滯后的影響 41.全面預(yù)算管理概念認(rèn)識(shí)不清 42.預(yù)算管理過于依賴財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 43.網(wǎng)絡(luò)硬件及軟件發(fā)揮不夠充分 4（四）全面預(yù)算編制缺乏系統(tǒng)性 5四、完善電子商務(wù)型企業(yè)全面預(yù)算管理的建議 5（一）實(shí)現(xiàn)管理的革新 5（二）重視人才培養(yǎng) 61.領(lǐng)導(dǎo)組織構(gòu)建 62.員工隊(duì)伍建設(shè) 63.內(nèi)部顧問保障 6（三）深化全面預(yù)算管理的知識(shí)構(gòu)成 7四、結(jié)語 7致謝 8淺談全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用——以京東商城為例中文摘要：全面預(yù)算管理將企業(yè)視為一個(gè)整體，讓所有職能部門和所屬單位的子目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)趨同，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經(jīng)營者的管理行為相一致。這種管理格局將企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)貫穿起來，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。本文主要以京東商城為例淺談了全面預(yù)算在電子商務(wù)型企業(yè)中的基本狀況，給出了全面預(yù)算的基本定義，與基本特點(diǎn)的闡述，突出了全面預(yù)算在電子商務(wù)型企業(yè)存在的不夠成熟、長期發(fā)展戰(zhàn)略不銜接、過于依賴財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、缺乏系統(tǒng)性、網(wǎng)絡(luò)化跟進(jìn)不夠等問題，在人才隊(duì)伍建設(shè)，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)，以及管理系統(tǒng)建設(shè)，給出了一些基本建議與解決方法。展現(xiàn)了全面預(yù)算在電子商務(wù)型企業(yè)的愿景。關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；電子商務(wù)；網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)；人才管理Abstract：withanewperspectiveandapproachtomanagement,thisisthecomprehensivebudgetmanagement.Comprehensivebudgetmanagementoftheenterpriseasawhole,letallthefunctionaldepartmentsandtheirsubordinateunitsofthesubgoalandenterpriseoverallgoalofconvergence,sothatinvestors'strategicdecisionmakingandmanagementact.Themanagementpatternofenterpriseswillbethefunctionaldepartmentsofthemanagementworkandtheproductionandoperationactivities,inordertoimprovethewholeefficiencyofmanagementandeconomicbenefits.ThispapermainlyinJingdongMallasanexampleofthecomprehensivebudgetmanagementinelectronicbusinessenterprisesofthebasicconditions,givesacomprehensivebudgetbasicdefinitions,andthebasicfeaturesaredescribed,highlightingthecomprehensivebudgetmanagementinelectronicbusinessenterprisesarenotmatureenough,andlongtermdevelopmentstrategydoesnotconverge,overlydependentonfinancialdata,thelackofsystematic,networkfollowupisinsufficientwaitforaproblem,thetalentteamconstruction,constructionofthenetworksystem,andmanagementsystemconstruction,givessomebasicsuggestionsandsolutions.Showthecomprehensivebudgetmanagementinelectronicbusinessenterprisevision.Keyword：Comprehensivebudgetmanagement;e-commerce;networkinformationplatform;talentmanagement一、全面預(yù)算管理概念概念及特點(diǎn)"預(yù)算"（budget)—詞起源于法文baguuette,意思是用皮革制成的袋子或公文包。"預(yù)算"（budget)在不同的領(lǐng)域其含義因應(yīng)用的背景與范圍不同而不同。我們在這里講的是電子商務(wù)型企業(yè)中預(yù)算及其管理。預(yù)算是一種用來合理配置企業(yè)的實(shí)物、財(cái)力、人力等資源，以保證企業(yè)既定戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的一種系統(tǒng)的方法。通過預(yù)算的方法，企業(yè)能夠監(jiān)控其戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量和利潤等，并合理地控制企業(yè)的日常開支。全面預(yù)算管理是指企業(yè)在其戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面、充分的預(yù)測和籌劃，并通過對(duì)其執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際完成情況不斷地進(jìn)行比較和分析，整合企業(yè)業(yè)務(wù)流，資金流，信息流。又是人力資源規(guī)劃，控制，評(píng)估的項(xiàng)目集成的系統(tǒng)化管理方式從而及時(shí)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的改善和調(diào)整，以幫助管理層更加有效地管理企業(yè)，最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的工具和方法之一，有其基本的管理邊界，不能夠以其他的管理手段代替。全面預(yù)算管理以其全面性，全程性，充分性：本著提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益為根本出發(fā)點(diǎn)，對(duì)未來的精確規(guī)劃，市場為導(dǎo)向，在全員參與下基本點(diǎn)，發(fā)揮著提高企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，合理配置企業(yè)資源，提高收入并降低成本核心作用，形成了是一個(gè)復(fù)雜的，系統(tǒng)的框架，需要長期的預(yù)算管理工作的實(shí)踐總結(jié)和完善，并最終形成制度化、規(guī)范化、系統(tǒng)化，預(yù)算管理工作最終內(nèi)化成企業(yè)員工的工作準(zhǔn)則體系。二、電子商務(wù)型企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀（以京東商城為例）（一）京東商城簡介京東商城中國最大的網(wǎng)絡(luò)零售商，是中國電子商務(wù)領(lǐng)域最受消費(fèi)者歡迎和最具影響力的電子商務(wù)網(wǎng)站之一。京東商城擁有遍及全國各地超過2500萬注冊用戶，近6000家供應(yīng)商，在線銷售家電、數(shù)碼通訊、電腦、家居百貨、服裝服飾、母嬰、圖書、食品等11大類數(shù)萬個(gè)品牌百萬種優(yōu)質(zhì)商品，日訂單處理量超過30萬單，網(wǎng)站日均PV超過5000萬。2010年，京東商城成為國內(nèi)首家銷售額超過百億的網(wǎng)絡(luò)零售企業(yè)，占據(jù)中國網(wǎng)絡(luò)零售市場份額32.5%。自2004年初正式涉足電子商務(wù)領(lǐng)域以來，京東商城一直保持高速成長，連續(xù)六年增長率超過200%。京東商城始終堅(jiān)持以純電子商務(wù)模式運(yùn)營，縮減中間環(huán)節(jié)，提高運(yùn)營效率，為消費(fèi)者帶來“省錢又放心”的網(wǎng)購體驗(yàn)。（二）京東商城實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀1.公司實(shí)施全面預(yù)算管理的背景隨著改革開放的逐步深入和市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，企業(yè)管理的目標(biāo)日漸從產(chǎn)量計(jì)劃轉(zhuǎn)移到追求經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化上面來。全面預(yù)算管理由此逐漸被重視，并對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)發(fā)揮了越來越重要的作用。同時(shí)，京東商城為了適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)化趨勢的需要，為了使京東商城的產(chǎn)品在國內(nèi)甚至國際市場上做大做強(qiáng)，這迫使京東商城盡快建立起適應(yīng)全球網(wǎng)絡(luò)發(fā)展趨勢的管理機(jī)制。全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)管理創(chuàng)新工具，使得內(nèi)部資源更加科學(xué)的配置與使用。2000年9月國家相關(guān)網(wǎng)絡(luò)室陸續(xù)發(fā)布了《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)暫行管理辦法》、《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》，這些行政規(guī)章的頒布，進(jìn)一步明確了京東商城這樣的電子商務(wù)型企業(yè)應(yīng)按國家相關(guān)要求實(shí)行全面預(yù)算管理。2.企業(yè)自身發(fā)展的需求過去的幾年，京東商城經(jīng)歷了產(chǎn)業(yè)環(huán)境急劇變化，行業(yè)經(jīng)營環(huán)境多變，以及原材料價(jià)格上漲、運(yùn)輸?shù)纫蛩貙?duì)企業(yè)經(jīng)營帶來諸多不利影響。從2000年起，以國美、蘇寧、五星為首的家電專業(yè)連鎖，開始了大規(guī)模的擴(kuò)張，以平均每月開一店的速度，使得客戶渠道業(yè)態(tài)發(fā)生了巨大的變化。原有的市場平衡被打破，在線銷售家電、數(shù)碼通訊、電腦、家居百貨、服裝服飾、母嬰、圖書、食品等11大類數(shù)萬個(gè)品牌百萬種優(yōu)質(zhì)商品，迅猛發(fā)展，而超級(jí)家電連鎖相比傳統(tǒng)渠道，有著更加高額的通道成本，這給京東商城業(yè)務(wù)的開展和管理帶來了新的課題，這種情況下對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、組織體系、管理模式都提出了更高的要求。京東商城總裁劉強(qiáng)東指出了京東商城基礎(chǔ)管理薄弱導(dǎo)致整個(gè)組織能力提升緩慢，一些企業(yè)在經(jīng)營中，只關(guān)注短期業(yè)績、注重眼前利益，對(duì)企業(yè)經(jīng)營的長遠(yuǎn)目標(biāo)投入不夠，為達(dá)到當(dāng)期考核指標(biāo)，甚至將一些問題掩蓋起來，以致在審計(jì)時(shí)往往產(chǎn)生許多損失和撥備，部分企業(yè)工作效率低下、資源配置不合理，費(fèi)用支出嚴(yán)重等問題，并重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了要深化財(cái)務(wù)規(guī)范與系統(tǒng)化管理，提升全面預(yù)算管理能力，提高京東商城百萬種優(yōu)質(zhì)商品業(yè)務(wù)效益，實(shí)現(xiàn)開源節(jié)流，增收降本。京東商城原有的預(yù)算方式是屬于傳統(tǒng)的手工預(yù)算，由于手工條件下的預(yù)算審批、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行、信息核對(duì)等流程不是實(shí)時(shí)的、集成的，因此預(yù)算控制的難度很大。在手工條件下，京東商城的成本費(fèi)用控制往往出現(xiàn)這樣的問題:審批人員難以及時(shí)、全面地獲得預(yù)算執(zhí)行情況、實(shí)時(shí)余額等數(shù)據(jù)，使得費(fèi)用申請(qǐng)、審批、一核銷這些過程沒有及時(shí)的數(shù)據(jù)來支撐，審批人員就得耗費(fèi)大量的精力進(jìn)行核算、排查，影響工作效率和控制效果。3.公司預(yù)算組織體系的建立全而預(yù)算管理的組織體系是對(duì)全面預(yù)算管理工作開展負(fù)全責(zé)機(jī)構(gòu)體系，它總體組織、協(xié)調(diào)、指揮預(yù)算工作，同時(shí)對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、控制、調(diào)整與考評(píng)具體負(fù)責(zé)。要保證面預(yù)算管理的順利實(shí)施，保證其有序化、長效化、制度化，一個(gè)完整的預(yù)算管理組織體系是必不可少的。京東商城以公司文件形式在2009年度正式宣布成立電子預(yù)算管理委員會(huì)，統(tǒng)一組織、管理全公司的全面預(yù)算管理工作，主要以預(yù)算會(huì)議的形式審議預(yù)算事項(xiàng)。預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)電子預(yù)算管理電子管理窗口，處理全面預(yù)算管理日常事務(wù)，設(shè)在公司財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)室。部分費(fèi)用實(shí)行歸口管理，歸口管理網(wǎng)絡(luò)室除負(fù)責(zé)本網(wǎng)絡(luò)室預(yù)算工作外，配合預(yù)算管理電子管理窗口做好公司歸口管理費(fèi)用總預(yù)算的編制、市查、綜合平衡、控制、分析、考核等工作。這樣就形成了“預(yù)算管理委員會(huì)——預(yù)算管理電子管理窗口——各責(zé)任攤位（成本中心）”的三級(jí)屯批制，同時(shí)結(jié)合歸口資川專項(xiàng)屯批的預(yù)算組織體系。全面預(yù)算的全面應(yīng)用，使得京東商城加強(qiáng)了預(yù)算約束財(cái)務(wù)核算的功能?；谠攲?shí)的預(yù)算編制，京東商城財(cái)務(wù)部有能力對(duì)直管各單位的成本費(fèi)用、資本性支出進(jìn)行及時(shí)有效的控制和約束，如果某項(xiàng)支出超出預(yù)算，會(huì)自動(dòng)封存此單位該類費(fèi)用的賬戶，待該部門履行相關(guān)費(fèi)用或支出的追加審批手續(xù)后，允許其繼續(xù)發(fā)生業(yè)務(wù)。這樣就避免了之前企業(yè)在年末決算時(shí)出現(xiàn)成本超支的尷尬局面，一定程度上，保證了全面預(yù)算的剛性。三、京東商城全面預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問題（一）應(yīng)用全面預(yù)算管理盲目性經(jīng)營收入的預(yù)算過程缺少對(duì)外部環(huán)境情況的了解，如，當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)情況、其他競爭企業(yè)的發(fā)展情況、未來市場需求等，而只是簡單地提出年度環(huán)比指標(biāo)。京東商城用戶的發(fā)展量和收入不匹配，例如2011年全年預(yù)計(jì)京東商城用戶凈增長15萬戶，收入增長為5800萬元，按每月收入增長情況和歷史用戶平均ARPU分析，可以得出2011年增長5800萬元收入需增加用戶數(shù)為5.2萬戶——7萬戶。而此數(shù)據(jù)與預(yù)算用戶數(shù)15萬相差甚遠(yuǎn)，量收之間缺乏聯(lián)系和邏輯性。表一京東商城原有預(yù)算管理相關(guān)數(shù)據(jù)分析構(gòu)成戰(zhàn)略目標(biāo)KPI目標(biāo)值權(quán)重財(cái)務(wù)提高公司獲利銷售額3億人民幣10%客戶提高市場占有率新增客戶數(shù)量3萬個(gè)5%內(nèi)部流程高效精簡的流程流程精簡成本比80%10%員工成長保持員工的穩(wěn)定性關(guān)鍵員工流失率10%5%（二）公司預(yù)算管理對(duì)于成本預(yù)算過于簡略成本費(fèi)用的預(yù)算過于簡單粗糙，只是以前年度的成本費(fèi)用為基礎(chǔ)，其原則是：營銷費(fèi)用以占收比預(yù)計(jì)，管理費(fèi)用則基本保持不變。缺乏精細(xì)化管理的理念，以營銷費(fèi)用為例，2011年，京東商城公司主要發(fā)展的手機(jī)類產(chǎn)品為WDCMA的3G產(chǎn)品，手機(jī)3G產(chǎn)品和以前的2G產(chǎn)品，無論是銷售渠道還是營銷方式與營銷成本等方面都存在很大區(qū)別，單純以成本費(fèi)用占收比的形式預(yù)計(jì)營銷費(fèi)用是不夠科學(xué)的，應(yīng)該以預(yù)計(jì)發(fā)展用戶數(shù)將會(huì)產(chǎn)生的各種成本費(fèi)用支出列出明細(xì)項(xiàng)目，一一預(yù)計(jì)，如，廣告宣傳費(fèi)、渠道拓展費(fèi)用、手機(jī)終端費(fèi)用、增加的勞務(wù)支出等。（三）意識(shí)觀念的滯后的影響1.全面預(yù)算管理概念認(rèn)識(shí)不清部分電子商務(wù)型企業(yè)還沒有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，并且大部分企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到了實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性，但是卻沒有理解全面預(yù)算管理的全過程以及全員的特點(diǎn)和含義，只是把全面預(yù)算管理等同于財(cái)務(wù)預(yù)算，企業(yè)中全面預(yù)算管理的普及率也不夠，大部分企業(yè)的員工認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)室和人員的事情迫于與薪酬掛鉤考核的壓力，參與預(yù)算運(yùn)行體系的積極性不高。2.預(yù)算管理過于依賴財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)雖然大部分企業(yè)設(shè)立有預(yù)算管理委員會(huì)，但是只有少數(shù)企業(yè)專門設(shè)立了預(yù)算網(wǎng)絡(luò)室，大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)室是在財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)室里面的，這樣預(yù)算管理委員會(huì)主要工作人員完全是由財(cái)務(wù)人員組成，財(cái)務(wù)編制的預(yù)算報(bào)表就會(huì)過于依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。而預(yù)算數(shù)據(jù)是管理數(shù)據(jù)，企業(yè)把預(yù)算的重點(diǎn)放在具體的數(shù)字計(jì)劃上，使得預(yù)算編成以后，只是一些單純的數(shù)字和表格，根本起不到管理的作用，造成預(yù)算流于形式。3.網(wǎng)絡(luò)硬件及軟件發(fā)揮不夠充分電子商務(wù)型企業(yè)最早的預(yù)算管理工作就是通過Excel來實(shí)現(xiàn)的。當(dāng)時(shí)，預(yù)算編制所涉及的計(jì)算和匯總主要是利用Excel本身提供的運(yùn)算工具來完成，預(yù)算數(shù)據(jù)的傳遞主要是通過人工或者電子郵件的方式完成。在這種環(huán)境下，預(yù)算分析的效率很低，預(yù)算分析人員是手工從財(cái)務(wù)、銷售、采購、后勤等系統(tǒng)中提取、匯總出實(shí)際數(shù)據(jù)，再和預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算、對(duì)比、分析，大量時(shí)間浪費(fèi)在內(nèi)部溝通、簡單數(shù)學(xué)計(jì)算等方面。電子商務(wù)公司網(wǎng)絡(luò)龐大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，實(shí)施全面預(yù)算管理需要集團(tuán)各個(gè)網(wǎng)絡(luò)室共同參與到預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析等過程中。公司全面預(yù)算的編制范圍包括公司各部分，其中某些網(wǎng)絡(luò)室的預(yù)算編制需要運(yùn)用其他網(wǎng)絡(luò)室的數(shù)據(jù)。在全面預(yù)算管理過程中還存在預(yù)算的逐級(jí)審批、駁回、下發(fā)的流程，上下級(jí)及網(wǎng)絡(luò)室之間的數(shù)據(jù)交換量大、交換頻率高。在手工條件下，一缺乏一個(gè)可供各個(gè)網(wǎng)絡(luò)室共享的數(shù)據(jù)平臺(tái)，數(shù)據(jù)的提取、收集只能通過人工傳遞或者電子郵件的方式來實(shí)現(xiàn)，效率十分低下。全面預(yù)算管理對(duì)電子商務(wù)型企業(yè)提出了更高的網(wǎng)絡(luò)硬件及軟件的升級(jí)改造的建立數(shù)據(jù)共享平臺(tái)。（四）全面預(yù)算編制缺乏系統(tǒng)性京東商城下屬分公司及經(jīng)營部采用KPI(KeyPerformanceIndicator)績效考核體系，僅關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)，過于注重短期業(yè)績而忽視了公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，不能完全實(shí)現(xiàn)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)有效結(jié)合。京東商城KPI考核導(dǎo)向：對(duì)京東商城、經(jīng)營部分類考核，考核標(biāo)準(zhǔn)具備相應(yīng)的針對(duì)性，同時(shí)引入管理利潤率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)、現(xiàn)金占比等財(cái)務(wù)指標(biāo)，提升經(jīng)營效率，保障經(jīng)營利潤。對(duì)KPI考核結(jié)果，將與京東商城季度獎(jiǎng)金掛鉤，并與京東商城總經(jīng)理、經(jīng)營部經(jīng)理職務(wù)變動(dòng)相關(guān)，引進(jìn)末位淘汰制，同時(shí)根據(jù)其結(jié)果及任務(wù)完成率高低確定團(tuán)隊(duì)利潤分享方案。是公司內(nèi)部管理與評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。京東商城績效考評(píng)基本只從上述財(cái)務(wù)維度的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行考評(píng)，過度關(guān)注年度業(yè)績指標(biāo)如銷量、回款及利潤指標(biāo)等，難免在業(yè)績達(dá)成的過程中有損傷客戶價(jià)值行為出現(xiàn)，導(dǎo)致部分京東商城在一定期間（1-2年或3-5年）內(nèi)出現(xiàn)業(yè)績的不穩(wěn)定現(xiàn)象，或者因業(yè)績的達(dá)成降低員工的滿意度，導(dǎo)致部分優(yōu)秀員工流失率偏高，從而對(duì)企業(yè)中長期戰(zhàn)略目標(biāo)的有效達(dá)成帶來一定的負(fù)面影響。四、完善電子商務(wù)型企業(yè)全面預(yù)算管理的建議（一）實(shí)現(xiàn)管理的革新在激烈和動(dòng)蕩的環(huán)境中，改革是戰(zhàn)略的驅(qū)動(dòng)力，企業(yè)各級(jí)工作人員對(duì)環(huán)境變化所影響的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)和工作流程需要積極地進(jìn)行持續(xù)不斷的改善、優(yōu)化，尋找增加公司競爭優(yōu)勢的價(jià)值增長點(diǎn)，通過戰(zhàn)略因果關(guān)系的關(guān)聯(lián)分析，使預(yù)算管理與公司戰(zhàn)略目標(biāo)緊密銜接。隨著高科技產(chǎn)業(yè)進(jìn)入微利時(shí)代，管理上的優(yōu)勢勢必成為企業(yè)競爭的關(guān)鍵所在。只有實(shí)行“以人為本”的柔性管理，才能形成一種使每個(gè)人的聰明才智得以充分發(fā)揮的機(jī)制和提供施展的舞臺(tái)。原來的集權(quán)式管理轉(zhuǎn)變?yōu)榻⒈馄交娜嵝越M織結(jié)構(gòu)，由于簡化了管理程序，加之與公司信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，使得高層管理者可以直接獲取公司經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，緩解了信息不對(duì)稱的矛盾，減少了預(yù)算松弛現(xiàn)象的產(chǎn)生；從情感管理、自主管理、文化管理多層次上進(jìn)行公司管理、建立新型的、和諧的公司文化、激發(fā)知識(shí)型員工的積極性和創(chuàng)造性，實(shí)現(xiàn)公司的價(jià)值，提高運(yùn)行和決策的效率，幫助公司從最關(guān)鍵的人力資源要素入手應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的不確定性。表二京東商城實(shí)施全面預(yù)算管理后數(shù)據(jù)分析構(gòu)成戰(zhàn)略目標(biāo)KPI目標(biāo)值權(quán)重財(cái)務(wù)符合股東期望提高公司獲利良好的資金周轉(zhuǎn)率銷售額息稅前利潤率平均應(yīng)收賬款天數(shù)5億人民幣12%35天10%10%5%客戶潛在顧客的開發(fā)增加顧客滿意度提高市場占有率新增客戶數(shù)量客戶滿意度客戶投訴處理率5萬個(gè)95%95%5%10%5%內(nèi)部流程持續(xù)不斷的流程優(yōu)化高效精簡的流程制度化流程的完善流程質(zhì)量提升率流程精簡成本比制度化流程完成率80%80%80%10%10%5%員工成長保持員工的穩(wěn)定性員工能力達(dá)標(biāo)建立員工發(fā)展計(jì)劃關(guān)鍵員工流失率任職資格達(dá)標(biāo)率培訓(xùn)計(jì)劃完成率10%90%90%5%5%10%（二）重視人才培養(yǎng)lT環(huán)境下基于企業(yè)級(jí)全面預(yù)算管理實(shí)施效果評(píng)價(jià)及改進(jìn)措施根據(jù)公司的工作實(shí)際，應(yīng)該從以下三方面加強(qiáng)使用者的培訓(xùn)和管理。1.領(lǐng)導(dǎo)組織構(gòu)建領(lǐng)導(dǎo)的決心和重視程度是基于IT環(huán)境下企業(yè)全面預(yù)算管理取得良好效果非常重要的因素。對(duì)于電子商務(wù)型企業(yè)尤為重要。由于全面預(yù)算管理涉及企業(yè)方方面面，在預(yù)算管理過程中，公司領(lǐng)導(dǎo)層的面對(duì)權(quán)力、利益的再分配要進(jìn)行耐心的協(xié)調(diào)和強(qiáng)有力的決策。2.員工隊(duì)伍建設(shè)組織全員培訓(xùn)，消除員工思想上的誤區(qū)，組織相關(guān)網(wǎng)絡(luò)室之間的員工交流，并對(duì)公司的預(yù)算管理規(guī)章制度及時(shí)培訓(xùn)，以此提高全體員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，由此破除預(yù)算是財(cái)務(wù)或領(lǐng)導(dǎo)的事情，樹立全員參與的意識(shí)。，，結(jié)合專業(yè)與管理的角度，使得各個(gè)網(wǎng)絡(luò)室各成員之間形成必要的信息共享，減少人為的障礙。同時(shí)也使得個(gè)人目標(biāo)與公司目標(biāo)形成上下互動(dòng)，每個(gè)人都清楚自加強(qiáng)全體預(yù)算參與人員的培訓(xùn)己在公司目標(biāo)達(dá)成中應(yīng)盡的職責(zé)，應(yīng)達(dá)成的目標(biāo)，自發(fā)地為實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)而努力，以期最終達(dá)到通過預(yù)算管理真正提高企業(yè)經(jīng)營效率、經(jīng)濟(jì)效益的目的。在IT環(huán)境下實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)于員工而言最基本的要求是積極學(xué)習(xí)使用自己權(quán)限范圍的信息系統(tǒng)操作。深刻改變和提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平，應(yīng)通過加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使員工積極理解并接納先進(jìn)的管理思想，本著嚴(yán)謹(jǐn)、有序的思維方式和工作理念并將全面預(yù)算管理的思想自覺地應(yīng)用在業(yè)務(wù)工作中去。3.內(nèi)部顧問保障管理信息系統(tǒng)承載著企業(yè)全面預(yù)算管理思想，其核心業(yè)務(wù)處理穩(wěn)定可靠運(yùn)行必須得到保證。在電子商務(wù)型企業(yè)系統(tǒng)實(shí)施過程中，專業(yè)的外部顧問會(huì)解決即系統(tǒng)上線前、上線期間的問題，但是對(duì)于電子商務(wù)公司而言，隨著時(shí)間的推移，在系統(tǒng)上線移交后，企業(yè)在業(yè)務(wù)處理、管理模式及人員權(quán)限方面都會(huì)發(fā)生變化，會(huì)出現(xiàn)很多新的問題，因此，涉及系統(tǒng)的業(yè)務(wù)參數(shù)調(diào)整、系統(tǒng)升級(jí)、系統(tǒng)維護(hù)等問題，解決這些問題僅僅依靠企業(yè)外部顧問是不現(xiàn)實(shí)，因此建立一支同時(shí)精通企業(yè)業(yè)務(wù)處理、能夠應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)變化，并熟悉系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部專業(yè)網(wǎng)絡(luò)顧問隊(duì)伍至關(guān)重要，這也是電子商務(wù)公司全面預(yù)算管理系統(tǒng)科學(xué)、安全運(yùn)行的重要保障。（三）深化全面預(yù)算管理的知識(shí)構(gòu)成這里要強(qiáng)調(diào)的，深層次預(yù)算理念主要先計(jì)劃在實(shí)施，而不是變干邊思考，或者邊思考邊干。公司只有把全面預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營不變的準(zhǔn)則，才能發(fā)揮其管理體系的最佳作用。由此可見，全面預(yù)算管理的本質(zhì)：是業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流