2023年下半年高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試稅法試卷含解析

2023年下半年高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試稅法試卷一、單項選擇題1、C【試題解析】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。2、依法應當征收土地增值稅的是（）（A）繼承房地產(chǎn)（B）贈與房地產(chǎn)（C）有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權（D）出租房地產(chǎn)并取得收入3、稅收的關鍵特征是（）（A）公益性（B）無償性（C）固定性（D）強制性4、根據(jù)現(xiàn)行稅收征收管理法規(guī)定，不屬于稅務機關權力的是（）（A）稅收法律制定權（B）稅務檢查權（C）稅款征收權（D）稅務稽查權5、D【試題解析】從稅收理論以及世界各國稅收實踐來看，以征稅對象的性質(zhì)為標準對稅收進行分類是世界各國普遍采用的分類方式，也是各國稅收分類中最基本、最重要的方式。我國也主要是采用此種分類方法。6、采用從量定額征收消費稅的商品是（）（A）啤酒（B）果酒（C）糧食白酒（D）薯類白酒7、行為稅與特定目的稅法屬于（）（A）稅收實體法（B）稅收程序法（C）稅收救濟法（D）稅收處罰法8、屬于增值稅征稅范圍的是（）（A）某大學生出售自己使用過的平板電腦（B）某農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（C）某研究所進口用于科學試驗的儀器（D）某電力公司銷售電力9、固定業(yè)戶納稅人承包的工程跨縣(市)的，其增值稅的納稅地點應當為（）（A）納稅人居住地（B）納稅人機構所在地（C）納稅人承包合同簽訂地（D）納稅人建筑勞務發(fā)生地10、應征收消費稅的商品是（）（A）價格超過3000己的智能手機（B）價格超過5000元的數(shù)碼相機（C）價格超過8000元的大屏電視機（D）價格超過10000元的高檔手表11、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實行加計扣除。該加計扣除的標準是（）（A）按照企業(yè)職工基本工資100％計算（B）按照企業(yè)職工平均工資100％計算（C）按照支付給殘疾職工工資的100％計算（D）按照支付給殘疾職工工資的150％計算12、B13、B【試題解析】依據(jù)關稅征稅的目的不同，關稅可以分為財政關稅和保護關稅。14、目前自來水公司銷售自來水的增值稅稅率是（）（A）6％（B）9％（C）11％（D）13％15、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，消費稅的稅目、稅率(稅額標準)調(diào)整權歸屬于（）（A）全國人大（B）國務院（C）財政部（D）國家稅務總局16、根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，不屬于綜合所得的是（）（A）工資、薪金所得（B）勞務報酬、稿酬所得（C）特許權使用費所得（D）財產(chǎn)租賃所得17、稅收的強制性、無償性、固定性特征，是稅收的（）（A）形式特征（B）本質(zhì)特征（C）私法特征（D）公法特征18、C19、稅務機關工作人員進行稅務檢查時必須出示（）（A）稅務檢查證（B）稅務機關介紹信（C）稅務人員工作證（D）稅務檢查人員身份證20、消費稅征稅商品中未采用比例稅率與定額稅率結(jié)合征稅的是（）（A）糧食白酒（B）薯類白酒（C）甲類卷煙（D）成品油21、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為（）（A）3％（B）6％（C）11％（D）17％22、稅法解釋特有的原則有實質(zhì)課稅原則和（）（A）有利于納稅人原則（B）公平原則（C）效率原則（D）稅收法定原則23、企業(yè)所得稅納稅人的稅前扣除項目中實行限額扣除的是（）（A）依法繳納的社會保險費（B）依法繳納的住房公積金（C）與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費（D）支付給金融機構的貸款利息24、在甲城市注冊的某房地產(chǎn)公司，在乙城市建房，在丙城市設立銷售處，其土地增值稅的納稅地點為（）（A）甲城市（B）乙城市（C）丙城市（D）由三城市稅務機關協(xié)商確定納稅地25、一般情況下，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在稅前準予扣除，但標準是不超過年度利潤總額的（）（A）3％（B）8％（C）10％（D）12％26、根據(jù)稅收最終歸宿的不同，將稅收劃分為（）（A）直接稅和間接稅（B）價內(nèi)稅和價外稅（C）流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財產(chǎn)稅（D）普通稅和目的稅27、能引起稅收法律關系發(fā)生、變更和消滅的是（）（A）稅法主體（B）稅法客體（C）稅法內(nèi)容（D）稅法事實28、我國對個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收所得稅的依據(jù)是（）（A）個體工商戶條例（B）個人獨資企業(yè)法（C）個人所得稅法（D）企業(yè)所得稅法29、D【試題解析】進口貨物應當由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納增值稅。30、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，并通過該機構、場所取得來源于中國境內(nèi)的所得，該所得計征所得稅時適用的稅率是（）（A）10％（B）15％（C）20％（D）25％二、多項選擇題31、依法應征收消費稅的商品有（）（A）燃油小汽車（B）新能源汽車（C）摩托車（D）電動自行車（E）拖拉機32、稅收優(yōu)惠的形式主要有（）（A）減、免、退稅（B）投資抵免（C）快速折舊（D）虧損結(jié)轉(zhuǎn)抵補（E）延期納稅33、按照中央與地方之間稅權劃分狀況，稅收管理體制可以劃分為（）（A）中央集權型（B）地方分權型（C）集權與分權兼顧型（D）集權與分權松散型（E）集權與分權緊密結(jié)合型34、個人工資、薪金收入計征個人所得稅準予在稅前扣除的項目有（）（A）個人首套住房按揭貸款利息（B）按規(guī)定交納的工會會費（C）按國家規(guī)定交納的住房公積金（D）按國家規(guī)定交納的社會保險費（E）一定限額的贍養(yǎng)老人費用35、我國海關除了征收關稅外，還代征（）（A）增值稅（B）消費稅（C）車輛購置稅（D）資源稅（E）車船稅三、名詞解釋36、比例稅率37、關聯(lián)方38、稅法要素39、稅款征收關系四、簡答題40、簡述個人所得稅的課稅模式。41、簡述稅權的特征。42、簡述稅收法律關系的特征。43、簡述稅收行政訴訟的基本程序。五、論述題44、《稅收征收管理法》對稅收保全措施作了怎樣的規(guī)定?六、案例分析題45、案例：中國居民張某為自由職業(yè)者，2019年共取得以下收入：(1)取得勞務報酬收入80000元。(2)取得中彩收入20000元，當場通過稅法認可的社會團體向教育機構捐贈1000元。(3)取得國債利息收入3000元。(4)取得保險賠款5000元。問題：根據(jù)上述資料計算張某2019年實際應繳納的個人所得稅，并說明理由。(備注：不考慮專項扣除和其他附加扣除。綜合所得類收入，不考慮預繳稅款問題，直接用匯算清繳方法計算應繳稅額)46、案例：甲超市是增值稅一般納稅人，2019年6月發(fā)生以下采購業(yè)務：(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進水果(免稅農(nóng)產(chǎn)品)，收購憑證上注明50000元。(2)從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購進一批農(nóng)產(chǎn)品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元。(3)進口一批餐具，取得海關開具的增值稅專用繳款書，該批餐具的關稅完稅價格是200000元，關稅稅率為5％。問題：根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法原理計算以上業(yè)務準予抵扣的進項稅額和應納增值稅稅額，并說明理由。

參考答案一、單項選擇題1、教育費附加的計稅依據(jù)是（）（A）銷售額（B）增值額和零售額（C）利潤總額（D）納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額2、C【試題解析】土地增值稅，是指對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的單位和個人，就其取得收入的增值部分征收的一種稅。3、B【試題解析】無償性是稅收的關鍵特征，它使稅收明顯區(qū)剮于國有企業(yè)利潤收入、債務收入、規(guī)費收入等其他財政收入范疇。4、A【試題解析】稅務機關權利包括稅款征收、應納稅額的核定、納稅擔保、稅收保全、稅收強制執(zhí)行、稅收優(yōu)先權、稅務檢查、稅務稽查等。5、以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的是（）（A）稿酬所得（B）勞務報酬所得（C）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（D）偶然所得6、A【試題解析】根據(jù)消費稅稅目、稅率(稅額)表，采用從量定額征收消費稅的商品是啤酒，其余三個選項的商品均采用從價定率計稅方法征收消費稅。7、A【試題解析】根據(jù)課稅客體不同，稅收實體法可以分為流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財產(chǎn)稅法、行為稅與特定目的稅法以及資源稅法等。8、D9、B10、D11、C【試題解析】企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。12、進口貨物增值稅納稅地點是（）（A）固定業(yè)戶機構所在地稅務機關（B）銷售地稅務機關（C）報關地稅務機關（D）報關地海關13、屬于印花稅征稅范圍的是（）（A）身份（B）衛(wèi)生許可證（C）專利證（D）結(jié)婚證14、B15、B【試題解析】按《消費稅暫行條例》的規(guī)定，消費稅稅目、稅率(稅額標準)的調(diào)整權在國務院。16、D17、A18、依法應繳納車船稅的車輛是（）（A）消防專用車（B）交警巡邏專用車（C）石油儲運專用車（D）法院執(zhí)法專用車19、A【試題解析】《稅收征管法》規(guī)定：“稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查?！?0、D21、A10.納稅人采取銀行收款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務發(fā)生的時間為（）（A）貨物移送的當天（B）發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天（C）合同約定的收款日期的當天（D）簽訂合同的當天22、A【試題解析】稅法的解釋，必須始終以稅法解釋的原則為指導。除遵循法律解釋的一般原則外，稅法解釋的基本原則還有實質(zhì)課稅原則和有利于納稅人原則。23、C【試題解析】A、B、D三個選項均為全額扣除。24、B【試題解析】土地增值稅納稅人應向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。25、D【試題解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。26、A【試題解析】根據(jù)稅收最終歸宿的不同，可以將稅收劃分為直接稅和間接稅。27、D【試題解析】稅法事實是稅法規(guī)范所設定的能引起稅收法律關系發(fā)生、變更和消滅的條件或根據(jù)。28、C29、屬于消費稅征稅范圍的是（）（A）高檔化妝品（B）竹制筷子（C）計算機（D）電動汽車30、D【試題解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，并通過該機構、場所取得來源于中國境內(nèi)的所得，此屬于一般情況，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。二、多項選擇題31、A,C32、A,B,C,D,E【試題解析】稅收優(yōu)惠在廣義上包羅甚廣，形式包括減稅、免稅、退稅、投資抵免、快速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)抵補和延期納稅等。33、A,B,C【試題解析】按照中央與地方之間稅權劃分狀況，稅收管理體制可以劃分為中央集權型、地方分權型、集權與分權兼顧型。34、A,C,D,E35、A,B【試題解析】中央政府固定收入包括：國內(nèi)消費稅、關稅、海關代征增值稅和消費稅。三、名詞解釋36、比例稅率：是指對同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計征的稅率。37、關聯(lián)方：是指與企業(yè)有下列關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系。(2)直接或者間接地同為第三方控制。(3)在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。38、稅法要素：又稱稅法構成要素或課稅要素，一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構成要素的總稱。39、稅款征收關系：是指征稅機關在稅款征收過程中與納稅人和其他稅務當事人之間就稅款收繳入庫事項所形成的管理關系。四、簡答題40、世界各國對個人所得稅的基本模式，不外乎以下三種：分類所得稅制、綜合所得稅制、分類綜合所得稅制(或稱混合所得稅制)。41、稅權具有以下特征：(1)專屬性。(2)法定性。(3)優(yōu)益性。(4)公示性。(5)不可處分性。42、稅收法律關系的特征是：(1)稅收法律關系是由稅法確認和保護的社會關系。(2)稅收法律關系是基于稅法事實而產(chǎn)生的法律關系。(3)稅收法律關系的主體一方始終是代表國家行使稅權的稅收機關。(4)稅收法律關系中的財產(chǎn)所有權或者使用權向國家轉(zhuǎn)移的無償性。43、稅收行政訴訟的基本程序為：(1)稅收行政訴訟的起訴與受理。(2)稅收行政訴訟的審理與判決。(3)稅收行政訴訟判決的執(zhí)行。五、論述題44、(1)稅務機關責令納稅人提供納稅擔保，但納稅人不能提供的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施。①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款。②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。(2)納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務機關應當在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅款后24小時內(nèi)解除稅收保全措施；限期期滿后仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或變賣所扣押、查封的商品、貨物及其他財產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。(3)采取稅收保全措施不當，或者納稅人在規(guī)定期限內(nèi)已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法權益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。六、案例分析題45、(1)勞務報酬所得=80000×(1-20％)=64000元綜合所得應納所得稅=(64000-60000)×3％=120元理由：根據(jù)《個人所得稅法》第六條規(guī)定，勞務報酬所得以收入減去20％的費用后的余額為收入額；根據(jù)《個人所得稅法》第二條規(guī)定，勞務報酬所得為綜合所得；根據(jù)《個人所得稅法》第三條規(guī)定，綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；根據(jù)《個人所得稅法》第六條規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。(2)公益性捐贈扣除限額=20000×30％=6000元當場通過稅法認可的社會團體向教育機構捐贈1000元小于上述的6000元，故可以稅前扣除。中彩收入應納個人所得稅稅額=(20000=1000)×20％=3800元(3)根據(jù)《個人所得稅法