CPA稅法綜合記憶

CPA稅法綜合記憶增值稅：視同銷售貨物的行為:1,將貨物交給他人代銷2,銷售代銷貨物3,設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目5.將自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物作為投資6.將自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物分配給予股東或投資者7.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利8.將自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物無償贈送他人歸納:兩代(1.2.)兩銷(3)非投配(4.5.6.)幾(集)個送他人(7.8.)不得抵扣的進項稅前六項教材P271固免非幾個非非固(固定資產(chǎn))免(免稅項目)非(非應(yīng)稅項目)幾(集體福利)個(個人消費)非(5.非正常損失購貨)非(6.非正常損失的在產(chǎn)品)3、消費稅~~~~三男三女去開車三男：煙、酒及酒精、鞭炮焰火三女：化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石去開車：小汽車、摩托車、汽車輪胎、汽油柴油4、營業(yè)稅的稅率:散步通體矯健(3%郵電通訊、文體、交通運輸、建筑業(yè))無金不服擺舞（無形資產(chǎn)，金融保險業(yè)、不動產(chǎn)、服務(wù)業(yè)5%）進歌舞廳、游獵馬擊球必按鈴．（歌廳、舞廳、電子游戲廳、狩獵、跑馬、射擊、高爾夫球、保齡球、臺球、必定是205、企業(yè)所得稅股權(quán)收購屬于企業(yè)重組的一種形式，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)重組同時符合下列條件時，可以適用特殊性稅務(wù)處理：（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。（2）收購企業(yè)購買的股權(quán)比例不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%。（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。（4）重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%。（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。鳳：特殊先歸分法。目的（合理，不減免推），兩個12個月（不改，不轉(zhuǎn)），兩個百分比（75，積木，屁股坐在買的積木上，85，白虎，支付，聯(lián)起來，伏虎）6、個人所得稅稅率：七級or五級打開九級表，雖然很多數(shù)字，卻極有規(guī)律，你縱列來看，則極有規(guī)律,縱著來看，第一縱列這樣記：（百）154590350550800以上45-15=30×3=9090分為35+55第二列，這樣記：310202530354520+5=25+5=30+5=35頭尾次位數(shù)相加35+10=45扣除這樣記：010555510052755550513505記：105變成后兩位為55的數(shù)（10由兩個5組成）555，為與前面這兩個數(shù)的尾數(shù)：05和55相呼應(yīng)，開始變形：555有兩個變形：變回尾部為05的數(shù)：1005（5+5=10）、變成后兩位為55的數(shù)（7-2=5）2755；把1005變形成5505（5+5=10）變來變?nèi)プ兂?3點了，13505同樣的方法來記一下五級超額（千）第一欄：153060100100以上15×2=30×2=60第二欄：510203035第三欄：07503750975014750另：稿酬20打7折，勞務(wù)報酬234，個體承包五級跳，工薪細分七級稅，其他一律是20.7、定額和定率扣除：一次收入在4000以下，按800元扣除，一次收收入在4000以上，按20%扣除：勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，財產(chǎn)租賃所得：兩丑是一犬一豬8、年終雙薪：機關(guān)計獎金，企業(yè)搞特殊，有獎金并獎金，無獎金入工資9、全年一次性獎金計稅方法：工資超越3500，全年均分獎金數(shù)，按其商數(shù)定稅率，別忘速算扣除數(shù)；工資低于3500，低多少減多少，差數(shù)留待全年分，按其商數(shù)找稅率，稅額莫忘按差計10、年金與全年一次性獎金：年金獎金看工資，（超不超3500）年金實為薪資項，(并入工資)獎金需要全額稅，（稅率定后全額算稅）高薪收入單獨計，（超過3500，單獨算）年合獎平定稅率11、解除勞動合同一次性補償：破產(chǎn)取得免征稅，解除關(guān)系三倍免，余數(shù)用作工年分，最長也就12年，商數(shù)等同月薪納，莫忘減除3500，按部就班算稅額，得數(shù)去乘工年數(shù)12、提前退休取得一次性補償：提前退休真舒服，一次取得很多錢。個稅要交需注意，總額來除剩余年。商數(shù)減去3500，確定稅率去計稅，莫忘乘回剩余年。個人所得稅稅目：個人兼職付勞務(wù)，不是工薪屬報酬；退休再職入工薪；書法題字勞務(wù)輕；記者編輯命真苦，本職作品計入薪，他人發(fā)表是稿酬；彩票代銷個體稅，彩票中獎屬偶然；私體隨意買車房，經(jīng)營無關(guān)個體稅；劇本使用獲特權(quán)，特許拍賣手稿件；購買福利有獎捐，一次中獎超了萬，全額納稅也心甘。期權(quán)（非公開交易）期權(quán)取所得，授權(quán)那日不征稅；行權(quán)差價入工薪，稅率確定有特殊；行權(quán)前后區(qū)別待，棄權(quán)轉(zhuǎn)讓工薪稅，行權(quán)參與利潤，股息紅利把稅交；行權(quán)取得境內(nèi)股，轉(zhuǎn)讓差價有優(yōu)惠，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓免征稅。若是獲得境外股，差價照樣要納稅。企業(yè)改制過程的量化資產(chǎn)：量化資產(chǎn)改制有，有無主權(quán)均不稅；轉(zhuǎn)讓股份財產(chǎn)得，參與分配利股紅。預(yù)交的特殊行業(yè)：按月預(yù)交采掘業(yè)，遠洋運輸捕撈業(yè)，漂洋過海預(yù)繳稅；年度過后30日，按月平均重新計，多退少補個所稅。13、對無住所個人的不同納稅義務(wù)：非居民，個稅請注意，境內(nèi)所得境內(nèi)付，只屬平民90交，高管收入無國界，境內(nèi)支付必交稅；90延長到1年，平民境內(nèi)所得計，哪里支付莫關(guān)心，高管外匯境內(nèi)取，休想逃脫個所稅；1至5年屬居民，國外所得國外取，天朝優(yōu)惠給免稅；超過5年全交稅，沒有什么可以免。14、記入管理費的四個稅金~~~~等我們有錢了，我們就可以有房有車有地有花有房：房產(chǎn)稅；有車：車船使用稅；有地：土地使用稅；有花：印花稅15、印花稅記憶方法千一顧全豬寶寶（0.1%，股、租、管、保）萬三狗計（0.03%，購、建、技）萬五贏家運產(chǎn)茶（0.05%，營、加、運、產(chǎn)、察）還了借款十萬五（萬分之0.5）已貼未畫半至五（倍）、未貼少貼罰一樣，揭下重用等額罰，偽造印花二千一，嚴(yán)重5萬也可罰，保管不當(dāng)挨兩千萬三狗計：稅率萬分之三的是狗（購銷合同）、建（建筑安裝工程承包合同）、計（技術(shù)合同）；萬五贏家運，娶”產(chǎn)茶”妹：稅率萬分之五的是贏（營業(yè)賬本）、家（加工承攬）、運（運輸）、產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移）、茶（勘查設(shè)計）；十萬分之五是借款，千分之二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)16、印花稅的權(quán)利許可證照包含房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證，且定額5元征收。錦囊如下：蓋工商房的磚土，全是我掙的。工商房專土對應(yīng)五個證照名，全是我掙的，是指全（權(quán)利）是我（5）掙（證照）的17、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)??財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)，記憶“棺材板上放倆磚”就該轉(zhuǎn)移下葬了或：專有財版商，土地不動產(chǎn)18、納稅期限“銀財信信外”，三月為限，“葵花寶典，一月速成保險業(yè)、典當(dāng)行的納稅期限是一個月19、個人市價出租住房營業(yè)稅--3%減半征收；房產(chǎn)稅--4%；個稅--10%；免征城鎮(zhèn)土地使用稅；免印花稅20、個人將購買不足五年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。超過五年（含5年）的非普通住房，差額征收營業(yè)稅；超過五年（含5年）的普通住房，免征營業(yè)稅21、國獨五十控八五，免繳契稅幫政府。合免分不出讓征，附屬設(shè)施權(quán)變否。22、耕地占用稅鐵公雞飛不起站在港口航道里2塊付不起??鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅23、稅代：納稅人在辦理注銷登記后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。記憶：錢，票，證~~24、房產(chǎn)稅納稅時間，原有房產(chǎn)投入生產(chǎn)經(jīng)營，當(dāng)月計稅，其他次月。記憶：房產(chǎn)稅是個詩（時間）人，一生夙愿就是“愿（原）當(dāng)（當(dāng)月）新（新建）詞（次月）”25、房產(chǎn)稅納稅時間次月的起算時間。自建后、委建收；自使用、購舊證；購新租借是交付。26、城建稅進不征出不退，三稅退還建不還；三稅滯納不收稅；石器縣鎮(zhèn)五起義27、資源稅伴采，伴生，伴選礦菜（伴采）拿（繳納）過來，選（伴選）掉不（不納稅）要的，生（伴生）煮（按主礦征）生豬愛吃拌菜椒生豬=生煮拌菜=伴采椒=交28、契稅自納稅義務(wù)發(fā)生時十日內(nèi)申報，房產(chǎn)稅為納稅義務(wù)發(fā)生時七日內(nèi)申報，“氣死房七嬸”=契10房7申報29、項目汽摩電掛農(nóng)車輛購置稅固定裝置非運輸免√√√三輪免車船稅√√免√政府定30、公檢法自用車輛不免車輛購置稅，免車船使用稅（公檢法是為了執(zhí)行公務(wù)，可以免使用稅）其他政府自用車輛車購車使都不免稅（政府用車，公私不可分，全部納稅）增值稅：混合銷售和兼營混隨主，兼分開；未分開，局核定；電信混交營，林木混交增；建筑搞特殊，增營分開交，條件為自產(chǎn)，現(xiàn)場預(yù)構(gòu)件，不交增值稅。融資租賃和售后回租、售后回購（增，營，所）融租批準(zhǔn)去交營，其他一律看主權(quán)；喪失主權(quán)去交增，保住主權(quán)去交營；售后回租區(qū)別待，承租不必交啥稅；誰出租誰倒霉，余額去交營業(yè)稅。售后回購看意圖，一般情況各管各；融資意圖請注意，收款確認(rèn)為負(fù)債，售價小于回購價，差額就是利息費，回購期間平均計。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入：（講義P6）商業(yè)企業(yè)價外費，無關(guān)銷售去交營；平銷返利開紅票，買方來把進項沖，雙方莫忘企所稅，買補交賣減少。13%喝些熱水、自來水，加點鮮奶和菌乳，調(diào)制乳，要去除，三奶同樣不能有；糧食本是必需品，茶葉、煙葉、食用鹽；居民用煤炭品，另加6氣和4農(nóng)，剔除農(nóng)機零部件，農(nóng)用汽車同待遇；食用植物、花椒油，警防環(huán)氧、氫化油，肉桂、桉油、香茅油，還有皂角都去除；看圖書報紙雜志不過癮，就聽音像制品來消遣；電子出版想環(huán)保，不敵飼料化肥二甲醚。消費稅消費稅稅目高檔手表定情物，金銀鉆石襯化妝，貴重首飾一大箱。鞭炮焰火送新娘，摩、汽、艇當(dāng)嫁妝。路上加足成品油，小心汽車輪胎別被扎。實木地板上拜天地，木制一次性筷子發(fā)賓客，煙酒通常不分家，酒精中毒傷身體，老公想玩高爾夫，老婆幫其背球具。消費稅征稅規(guī)定二酒一油從量稅，白酒卷煙復(fù)合征；稅率不同需分開，未分開從高納；成套銷售高稅率，分開核算也不行；金銀鉆石零售納，不抵原料消費稅。卷煙批發(fā)需補五，剔除同是批發(fā)業(yè)，煙酒批發(fā)要分開，未分開的均交五。自產(chǎn)消費品的特殊規(guī)定（講義P51）：自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，它的用處大大有；換取生產(chǎn)、消費料，投資入股去做主，抵償債務(wù)換自由，但要關(guān)注稅咋交；最高售價消費稅，平均售價交增稅；商業(yè)實質(zhì)公允價，不符合的賬面價。收回委托加工消費品銷售：收回委外消費品，想要出售需注意：受托價格是控手，直接銷售真優(yōu)惠，消稅不交也不抵，售價高于計稅價，委方需把稅來交，抵扣前頭已交稅。稅率：卷煙真是吸不起，70以上56，70以下36，另加每條0.6；卷煙批發(fā)加收5，雪茄只交36；煙絲同比化妝品，比例稅率是30；白酒20比例稅，復(fù)合每斤0.5，記住包含勾兌酒；啤酒只需按噸交，3000以下220，3000以上250，誤樂飲食可自制，一律從高250；汽酒藥酒屬其他，從價征收10個點；筷子地板加酒精，只交5個百分點，金銀鉆石緊跟5；珠寶玉石10個點，鞭炮焰火是15。外購消費品不可抵消費稅的范圍：高檔手表曝表哥，害我消稅不能抵；游艇汽車奢侈品，酒和酒精均傷體，交了消稅也不抵；金銀鉆石無幸免，零售交稅禁止抵；卷煙抵稅有特別，批發(fā)環(huán)節(jié)不能抵，雪茄徹底禁止抵。汽油柴油成品油，剔除石腦潤滑油，其他基本杜絕抵，外購、委外汽柴油，想低消稅有條件，生產(chǎn)甲汽、生柴油；石腦、燃料油，驚喜總是有，跨了稅目也能抵，剩下燃料油，耗用外購抵消稅。潤滑油搞特殊，大包改小包，不經(jīng)加工貼商標(biāo)，視同生產(chǎn)要納稅，外購消稅可以抵。營業(yè)稅貨幣投資與股權(quán)轉(zhuǎn)讓：貨幣投資需分清，共擔(dān)風(fēng)險去分紅，紅利不交企所稅；分利固定或保底，視同貸款去交營。轉(zhuǎn)讓股權(quán)印所稅，同免增營兩大稅；減資撤資需注意，本、息免稅，利交稅。營改增的6大服務(wù)業(yè)：搞研發(fā)，技術(shù)服務(wù)離不了，信息技術(shù)來撐腰，文化創(chuàng)