工程項目成本計劃課件

工程專案成本計畫一、工程專案成本計畫的概念及特徵

（一）概念：

是施工專案成本管理的一個重要環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)降低施工專案成本任務(wù)的指導(dǎo)性檔。是在專案經(jīng)理負(fù)責(zé)下，在成本預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，是以貨幣形式預(yù)先規(guī)定施工專案進(jìn)行中的施工生產(chǎn)耗費的計畫總水準(zhǔn)（是以貨幣形式確定的專案計畫期內(nèi)施工生產(chǎn)所需支出和降低成本的具體行動計畫）。它是指導(dǎo)各施工生產(chǎn)部門在計畫期內(nèi)改進(jìn)施工技術(shù)和方法、提高勞動生產(chǎn)率、降低原材料消耗、提高機械設(shè)備使用率、降低費用開支、達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟效果的成本實施計畫或技術(shù)經(jīng)濟性檔，使專案經(jīng)理部以挖掘生產(chǎn)潛力、節(jié)約成本為目的的實行計畫。（二）特徵：

1.積極的成本計畫

2.採用全壽命期成本計畫方法

3.全過程的成本計畫管理

4.成本最小化與專案盈利最大化相統(tǒng)一二、明確幾組概念（一）計畫成本與成本計畫

計畫成本：是專案成本計畫的核心內(nèi)容，使專案是專案組織已施工定額和採取可行的技術(shù)措施為依託，以成本預(yù)測為基礎(chǔ)，以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營其他有關(guān)計畫資料為依據(jù)確定的，以價值形式預(yù)先規(guī)定專案計畫期內(nèi)施工成本耗費水準(zhǔn)和成本降低任務(wù)，並提出節(jié)約費用開支的目標(biāo)。一經(jīng)確定，一年內(nèi)不變。（二）計畫成本與預(yù)測成本

預(yù)測成本：成本預(yù)測的結(jié)果。計畫成本是對預(yù)測成本運用決策手段進(jìn)行調(diào)解和平衡的結(jié)果，它表明在現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營條件下，如何使成本水準(zhǔn)既符合國民經(jīng)濟計畫的宏觀總體要求，同時又先進(jìn)可行以及為達(dá)到這一目的對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)採取的具體部署和安排，編織成本計畫是專案成本預(yù)測的繼續(xù)。（三）計畫成本與目標(biāo)成本

目標(biāo)成本：專案或企業(yè)度未來使其產(chǎn)品成本所規(guī)定的奮鬥目標(biāo)，它比已經(jīng)達(dá)到的成本目標(biāo)要低，但又是經(jīng)過努力可以達(dá)到的成本目標(biāo)，是企業(yè)挖掘內(nèi)部潛力、不斷降低成本、提高企業(yè)整體工作品質(zhì)的需要。計畫成本是目標(biāo)成本的一種形式，還有定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本等。三、編制施工專案成本計畫的作用

1.對生產(chǎn)耗費進(jìn)行控制、分析和考核的重要依據(jù)。

2.編制核算單位其他有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營計畫的基礎(chǔ)。

3.國家編制國民經(jīng)濟計畫的一項重要依據(jù)。

4.動員職工深入開展增產(chǎn)節(jié)約、降低產(chǎn)品成本的活動。四、施工專案成本計畫編制的原則

1.合法性原則

2.可比性原則

3.從實際情況出發(fā)的原則

4.與其他計畫結(jié)合的原則

5.先進(jìn)可行性原則

6.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則

7.彈性原則第二節(jié)施工專案成本計畫的內(nèi)容第二節(jié)工程專案成本計畫的內(nèi)容一、工程專案成本計畫的組成

（一）直接成本計畫：主要反映施工專案直接工程成本的預(yù)算成本、計畫降低額及計畫降低率。

1.總則

2.成本目標(biāo)及核算原則

3.降低成本計畫總表或控制方案

4.對施工專案成本計畫支出數(shù)估算過程說明

5.計畫降低成本的來源分析（二）間接成本計畫：

主要反映施工現(xiàn)場管理費用的計畫數(shù)、預(yù)算收入數(shù)及降低額。（三）施工專案成本計畫表

1.專案成本計畫任務(wù)表：

主要反映工程專案預(yù)算成本、計畫成本、計畫成本降低額、計畫成本降低率的檔。如表-1。表一：專案成本計畫任務(wù)表專案預(yù)算成本計畫成本計畫成本降低額計畫成本降低率1.直接成本人工費材料費機械使用費其他直接費2.間接成本施工管理費合計工程名稱：單位：專案經(jīng)理：編制日期：2.技術(shù)組織措施表：

是預(yù)測專案計畫期內(nèi)施工工程成本各項直接成本計畫降低額的依據(jù)，他提出各項節(jié)約措施並確定各項措施的經(jīng)濟效益。石油專案經(jīng)理部有關(guān)人員分別就應(yīng)採取的技術(shù)組織措施預(yù)測其經(jīng)濟效益，最後匯總編制而成。編織技術(shù)組織措施標(biāo)的目的，是為了在不斷採用興工藝、新技術(shù)的基礎(chǔ)上提高施工技術(shù)水準(zhǔn)，改善施工工藝過程，退管工業(yè)化和機械化施工方法，以及通過採納合理化建議達(dá)到降低成本的目的。表-2：技術(shù)組織措施表工程名稱：單位：專案經(jīng)理：編制日期：措施專案措施內(nèi)容涉及對象降低成本來源成本降低額實物名稱單價數(shù)量預(yù)算收入計畫開支人工費材料費機械使用費其他直接費合計3.降低成本計畫表：是根據(jù)企業(yè)下達(dá)給施工專案的降低成本任務(wù)和專案經(jīng)理部自己確定的降低成本指標(biāo)而制定出的專案成本降低計畫。是由專案經(jīng)理部有關(guān)管理人員和技術(shù)人員共同協(xié)商編制的。其根據(jù)是專案的總包和分包的分工、專案中的各有關(guān)部門提供降低成本資料及技術(shù)組織措施計畫。表-3：降低成本計畫表工程名稱：單位：專案經(jīng)理：編制日期：分項工程名稱成本降低額直接成本間接成本人工費材料費機械使用費其他直接費合計4.施工現(xiàn)場管理費計畫表：主要反映施工專案間接成本中有關(guān)施工現(xiàn)場管理費用的計畫數(shù)及降低額。表-2：技術(shù)組織措施表工程名稱：單位：專案經(jīng)理：編制日期：項目預(yù)算收入計畫數(shù)計畫降低額

計畫降低率1.管理人員工資2.管理人員獎金3.工資附加費4.固定資產(chǎn)折舊、修理費5.辦公費6.低值易耗品攤銷7.差旅交通費8.勞動保護(hù)費9.取暖費、水電費10.財產(chǎn)保險費11.檢驗試驗費12.工程保修費13.排汙費14.其他合計二、成本計畫中降低成本的途徑

1.加強施工管理，提高施工組織水準(zhǔn)；

2.加強技術(shù)管理，提高工程品質(zhì)；

3.加強勞動管理，提高勞動生產(chǎn)率；

4.加強機械設(shè)備管理，提高機械使用率；

5.加強材料管理，節(jié)約材料費用；

6.加強費用管理，節(jié)約施工管理費；

7.積極採用降低成本的新管理技術(shù)。第三節(jié)施工專案成本計畫的編制第三節(jié)工程專案成本計畫的編制

一、工程專案成本計畫的編制程式編制成本計畫的程式，因?qū)０傅囊?guī)模大小、管理要求不同而不同，大中型專案一般採用分級編制的方式，即先由各部門提出部門成本計畫，再由專案經(jīng)理部匯總編制全專案工程的成本計畫;小型專案一般採用集中編制方式，即由專案經(jīng)理部先編制各部門成本計畫，再匯總編制全專案的成本計畫。無論採用哪種方式，其編制的基本程式如下:

(一)搜集和整理資料

廣泛搜集資料並進(jìn)行歸納整理是編制成本計畫的必要步驟。所需搜集的資料也即是編制成本計畫的依據(jù)。這些資料主要包括:

(1)國家和上級部門有關(guān)編制成本計畫的規(guī)定

(2)專案經(jīng)理部與企業(yè)簽訂的承包合同及企業(yè)下達(dá)的成本降低額、降低率和其他有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo);

(3)有關(guān)成本預(yù)測·決策的資料;

(4)施工專案的施工圖預(yù)算、施工預(yù)算;

(5)施工組織設(shè)計

(6)施工專案使用的機械設(shè)備生產(chǎn)能力及其利用情況;

(7)施工專案的材料消耗、物資供應(yīng)、勞動工資及勞動效率等計畫資料;

(8)計畫期內(nèi)的物資消耗定額、勞動工時定額、費用定額等資料;

(9)以往同類項目成本計畫的實際執(zhí)行情況及有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)完成情況的分析資料;

(10)同行業(yè)同類項目的成本、定額、技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)資料及增產(chǎn)節(jié)約的經(jīng)驗和有效措施;

(11)本企業(yè)的歷史先進(jìn)水準(zhǔn)和當(dāng)時的先進(jìn)經(jīng)驗及採取的措施;

(12)國外同類項目的先進(jìn)成本水準(zhǔn)情況等資料。

(二)估算計畫成本，即確定目標(biāo)成本

財務(wù)部門在掌握了豐富的資料，並加以整理分析，特別是在對基期成本計畫完成情況進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)的設(shè)計、施工等計畫，按照工程專案應(yīng)投入的物資、材料、勞動力、機械、能源及各種設(shè)施等等，結(jié)合計畫期內(nèi)各種因素的變化和準(zhǔn)備採取的各種增產(chǎn)節(jié)約措施，進(jìn)行反復(fù)測算、修訂、平衡後，估算生產(chǎn)費用支出的總水準(zhǔn)，進(jìn)而提出全專案的成本計畫控制指標(biāo)，最終確定目標(biāo)成本。

(三)編制成本計畫草案

對大中型專案，經(jīng)專案經(jīng)理部批準(zhǔn)下達(dá)成本計畫指標(biāo)後，各職能部門應(yīng)充分發(fā)動群眾進(jìn)行認(rèn)真的討論，在總結(jié)上期成本計畫完成情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合本期計畫指標(biāo)，找出完成本期計畫約有利和不利因素，提出挖掘潛力、克服不利因素的具體措施，以保證計畫任務(wù)的完成。為了使指標(biāo)真正落實，各部門應(yīng)盡可能將指標(biāo)分解落實下達(dá)到各班組及個人，使“得目標(biāo)成本的降低額和降低率得到充分討論、回饋、再修訂，使成本計畫既能夠切合實際，又成為群眾共同奮鬥的目標(biāo)。

各職能部門亦應(yīng)認(rèn)真討論專案經(jīng)理部下達(dá)的費用控制指標(biāo)，擬定具體實施的技術(shù)經(jīng)濟措施方案，編制各部門的費用預(yù)算。

(四)綜合平衡，編制正式的成本計畫

在各職能部門上報了部門成本計畫和費用預(yù)算後，專案經(jīng)理部首先應(yīng)結(jié)合各項技術(shù)經(jīng)濟措施，檢查各計畫和費用預(yù)算是否合理可行，並進(jìn)行綜合平衡，使各部門計畫和費用預(yù);算之間相互協(xié)調(diào)、銜接;其次，要從全局出發(fā)，在保證企業(yè)下達(dá)的成本降低任務(wù)或本項目"目標(biāo)成本實現(xiàn)的情況下，以生產(chǎn)計畫為中心，分析研究成本計畫與生產(chǎn)計畫、勞動工時計畫、材料成本與物資供應(yīng)計畫、工資成本與工資基金計畫、資金計畫等的相互協(xié)調(diào)平衡。經(jīng)反復(fù)討論多次綜合平衡，最後確定的成本計畫指標(biāo)，即可作為編制成本計畫的依據(jù)，專案經(jīng)理部正式編制的成本計畫，上報企業(yè)有關(guān)部一後即可正式下達(dá)至各職能部門執(zhí)行。同類項目成本計畫及執(zhí)行情況專案承包合同(降低成本任務(wù))設(shè)計預(yù)算、施工預(yù)算及其他…預(yù)測、分析、確定目標(biāo)成本計畫目標(biāo)成本降低額和目標(biāo)成本降低率計算採用措施後的效果成本計畫草案成本計畫回饋修訂成本計畫編制程式框圖二、工程專案成本計畫的編制方法

施工專案成本計畫工作主要是在專案經(jīng)理負(fù)責(zé)下，在成本預(yù)、決策基礎(chǔ)上進(jìn)行的。編制中的關(guān)鍵前提---確定目標(biāo)成本，這是成本計畫的核心，是成本管理所要達(dá)到的目的。成本目標(biāo)通常以專案成本總降低額和降低率來定量地表示。專案成本目標(biāo)的方向性、綜合性和預(yù)測性，決定了必須選擇科學(xué)的確定目標(biāo)的方法。（一）定額估算法

在概、預(yù)算編制力量較強、定額比較完備的情況下，特別是施工圖預(yù)算與施工預(yù)算編制經(jīng)驗比較豐富的施工企業(yè)，工程專案的成本目標(biāo)可由定額估算法產(chǎn)生。所謂施工圖預(yù)算，它是以施工圖為依據(jù)，按照預(yù)算定額和規(guī)定的取費標(biāo)準(zhǔn)以及圖紙工程量計算出項目成本，反映為完成施工專案建築安裝任務(wù)所需的直接成本和間接成本。它是招標(biāo)投標(biāo)中計算標(biāo)底的依據(jù)，評標(biāo)的尺度，是控制專案成本支出、衡量成本節(jié)約或超支的標(biāo)準(zhǔn)，也是施工專案考核經(jīng)營成果的基礎(chǔ)。施工預(yù)算是施工單位(各項目經(jīng)理部)根據(jù)施工定額編制的，作為施工單位內(nèi)部經(jīng)濟核算的依據(jù)。

定額估算法的步驟：

(1)根據(jù)已有的投標(biāo)、預(yù)算資料，確定中標(biāo)合同價與施工圖預(yù)算的總價格施工圖預(yù)算與施工預(yù)算的總價格差。

(2)根據(jù)技術(shù)組織措施計畫確定技術(shù)組織措施帶來的專案節(jié)約數(shù)。

(3)對施工預(yù)算未能包容的專案，包括施工有關(guān)專案和管理費用項目，參照估算。

(4)對實際成本可能明顯超出或低於定額的主要子項，按實際支出水準(zhǔn)估算出其實際與定額水準(zhǔn)之差。

(5)充分考慮不可預(yù)見因素、工期制約因素以及風(fēng)險因素、市場價格波動因素，加以試算調(diào)整，得出一綜合影響系施工項日降低成本計畫

(6)綜合計算整個專案的目標(biāo)成本降低額及降低率。

目標(biāo)成本降低額=[(1)+(2)一(3)士(4)]X[l十(5)]

目標(biāo)成本降低率=目標(biāo)成本降低額/專案的預(yù)算成本

（二）施工預(yù)算法

施工預(yù)算法，是指主要以施工圖中的工程實物量，套以施工工料消耗定額，計算工料消耗量，並進(jìn)行工料匯總，然後統(tǒng)一以貨幣形式反映其施工生產(chǎn)耗費水準(zhǔn)。以施工工料消耗定額所計算施工生產(chǎn)耗費水準(zhǔn)，基本是一個不變的常數(shù)。一個施工專案要實現(xiàn)較高的經(jīng)濟效益(即提高降低成本水準(zhǔn))，就必須在這個常數(shù)基礎(chǔ)上採取技術(shù)節(jié)約措施，以降低消耗定額的單位消耗量和降低價格等措施，來達(dá)到成本計畫的目標(biāo)成本水準(zhǔn)。因此，採用施工預(yù)算法編制成本計畫時，必須考慮結(jié)合技術(shù)節(jié)約措施計畫，以進(jìn)一步降低施工生產(chǎn)耗費水準(zhǔn)。

用公式表示：

施工專案預(yù)算法的計畫成本（目標(biāo)成本）

=施工預(yù)算施工生產(chǎn)耗費水準(zhǔn)（工料消耗費用）-

技術(shù)節(jié)約措施計畫節(jié)約額

例3-1：某施工專案按照施工預(yù)算的工程實際量，套以施工工料消耗定額，所計算消耗費用為470.59萬元，技術(shù)節(jié)約措施計畫節(jié)約額為14.37萬元。計算計畫成本。

（三）成本習(xí)性法

成本習(xí)性法，是固定成本和變動成本在編製成本計畫中的應(yīng)用，主要按照成本習(xí)性，將成本分成固定成本和變動成本兩類，以此作為計畫成本。具體劃分可採用費用分解法。

1.材料費。與產(chǎn)量有直接聯(lián)繫，屬於變動成本。

2.人工費。在計時工資形式下，生產(chǎn)工人工資屬於固定成本。因為不管生產(chǎn)任務(wù)完成與否，工資照發(fā)，與產(chǎn)量增減無直接聯(lián)繫。如果採用計件超額工資形式，其計件工資部分屬工變動成本，獎金、效益工資和浮動工資部分，亦應(yīng)計入變動成本。

3.機械使用費。其中有些費用隨產(chǎn)量增減而變動，如燃料、動力費，屬變動成本。有些費用不隨產(chǎn)量變動，如機械折舊費、大修理費、機修工、操作工的工資等，屬於固定成本。此外還有機械的場外運輸費和機械組裝拆卸、替換配件、潤滑擦試等經(jīng)常修理費，由於不直接用於生產(chǎn)，也不隨產(chǎn)量攆減戍正比例變動，而是在生產(chǎn)能力得到充分利用，產(chǎn)量增長時，所分?jǐn)偟馁M用就少些，在產(chǎn)量下降時，所分?jǐn)偟馁M用就要大一