餐飲企業(yè)的會計賬務(wù)處理及成本核算

會計實操文庫1/23餐飲企業(yè)的會計賬務(wù)處理及成本核算1、老板從公司支取款項50萬元。借：其他應(yīng)收款—老板500000貸：銀行存款500000PS：股東支取長期掛其他應(yīng)收款有涉嫌抽逃資金的風(fēng)險。2、餐飲公司（一般納稅人）從某農(nóng)場采購其自產(chǎn)蔬菜2萬元（含稅），并取得增值稅普通發(fā)票，稅率欄為“免稅”，貨款未支付。借：主營業(yè)務(wù)成本—食材18200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1800貸：應(yīng)付賬款—XX農(nóng)場20000注：購買農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣問題①、收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，開具免稅收購發(fā)票。增值稅進(jìn)項稅按收購金額的9%抵扣。②、購買農(nóng)村合作社等單位性質(zhì)的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。對方單位開具免稅發(fā)票。購買單位按票面金額的9%抵扣增值稅。③、從企業(yè)購買非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品對方開具非免稅增值稅專票。按照票面稅額抵扣。④、從小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅稅率3%的普通增值稅發(fā)票。按貨款9%進(jìn)項抵扣。⑤、從農(nóng)貿(mào)市場取得的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票不得抵扣。依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條第（四）項規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。3、從某農(nóng)貿(mào)批發(fā)配送中心采購生鮮肉、雞蛋6萬元，并取得免稅發(fā)票，貨款銀行支付。借：主營業(yè)務(wù)成本—食材60000貸：銀行存款600004、公司從小規(guī)模納稅人公司B開具的一張鮮牛肉專用發(fā)票，不含稅金額100000元，價稅合計103000元。借：主營業(yè)務(wù)成本—食材94000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)9000貸：銀行存款1030005、當(dāng)天開票收入10萬元，其中現(xiàn)金收款3萬元。借：銀行存款70000庫存現(xiàn)金30000貸：主營業(yè)務(wù)收入-開票收入94339.62（100000÷1.06）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5660.38（100000÷1.06）×6%6、當(dāng)天未開票收入13萬元，其中現(xiàn)金收款3萬元。借：銀行存款/其他貨幣資金100000庫存現(xiàn)金30000貸：主營業(yè)務(wù)收入-未開票收入122641.51應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)7358.497、受到充值卡收入3萬，贈送1萬。并于當(dāng)月消費1萬元。受到充值卡費用借：銀行存款等3萬貸：預(yù)收賬款—充值卡3萬當(dāng)月消費分錄借：預(yù)收賬款—充值卡7500（10000÷40000×30000）貸：主營業(yè)務(wù)收入7,075.47應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額424.53注：充值卡的界定及收入確認(rèn)①充值卡被視為沒有履約義務(wù)的存款，記入預(yù)收賬款。如果是銷售餐券，則被視為有履約義務(wù)的收款，應(yīng)記入合同負(fù)債。②收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)按照實際受到款項來確認(rèn)收入。贈送部分不能確認(rèn)收入。8、支付燃?xì)赓M3000元，取得增值稅普通發(fā)票；支付水費2000元，支付電費4000元，因與房東共用水表、電表，水電費發(fā)票直接開給了房東。借：主營業(yè)務(wù)成本-水電氣費7200管理費用-水電費1800貸：銀行存款90009、配送餐車報銷加油費500元，取得專用發(fā)票。借：主營業(yè)務(wù)成本-車輛費500應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)65貸：庫存現(xiàn)金56510、采購冰柜10萬元（不含稅），并取得增值稅專用發(fā)票，貨款銀行支付。借：固定資產(chǎn)—冰柜100000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)13000貸：銀行存款11300011、公司銀行轉(zhuǎn)賬支付房東個人下半年房屋租賃費共計20萬元，開具增值稅專用發(fā)票稅額18000元。借：預(yù)付賬款—租賃費200000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額18000貸：銀行存款21800012、另一租賃的店面裝修完畢（租賃期限3年），銀行支付裝修款10萬元，并取得增值稅普通發(fā)票。借：長期待攤費用—裝修費100000貸：銀行存款100000PS：一般情況下，增值稅普通發(fā)票不能抵扣，價稅合計直接記入成本或費用。裝修費的分?jǐn)?，根?jù)裝修可用年限與租期熟短原則來計確認(rèn)攤銷期限。13、銀行支付采購甲合作社的貨款10萬元。借：應(yīng)付賬款—甲合作社100000貸：銀行存款10000014，計提本月固定資產(chǎn)折舊費，其中后廚及前廳的折舊費2萬元，管理部門折舊費0.5萬。借：主營業(yè)務(wù)成本—折舊費20000管理費用—折舊費5000貸：累計折舊2500015、結(jié)轉(zhuǎn)本月煙酒成本25萬元。借：主營業(yè)務(wù)成本—煙酒250000貸：庫存商品—煙酒25000016、月末進(jìn)行盤點，未消耗的食材庫存15萬元。借：原材料—食材150000貸：主營業(yè)務(wù)成本—食材15000017、銀行轉(zhuǎn)賬為員工繳納當(dāng)月社保費，企業(yè)承擔(dān)部分中其中后廚2865，服務(wù)業(yè)2000，其他行政人員2085。借：應(yīng)付職工薪酬-社保費6950其他應(yīng)收款-個人社保2850貸：銀行存款9800結(jié)轉(zhuǎn)社保：借：主營業(yè)務(wù)成本-社保費4865管理費用-社保費2085貸：應(yīng)付職工薪酬-社保費695018，發(fā)放上月份員工工資。（無需繳納個稅，上月個人承擔(dān)社保部分為2850）借：應(yīng)付職工薪酬-工資289200貸：其他應(yīng)收款-個人社保2850銀行存款28635019、繳納上月稅款，其中上月銷項稅12.5萬，可抵扣進(jìn)項稅額為10萬元。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅-銷項稅額12.5萬貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額10萬應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅2.5萬借：應(yīng)繳稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅25000貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅25000借：應(yīng)交稅費—未交增值稅25000應(yīng)交稅費—城市維護(hù)建設(shè)稅700應(yīng)交稅費—教育費附加300應(yīng)交稅費—地方教育附加200貸：銀行存款26200借：稅金及附加—附加稅1200貸：應(yīng)交稅費—城市維護(hù)建設(shè)稅700應(yīng)交稅費—教育費附加300應(yīng)交稅費—地方教育附加20020、財務(wù)核算，本月收入合計230萬元，成本、費用180萬元，截止2季度末，累計利潤70萬元，計提企業(yè)所得稅（假定季度預(yù)繳）。借：所得稅費用17500貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅17500PS：適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)不必計遞延所得稅，可以根據(jù)實際需要繳納數(shù)計所得稅費用。21、結(jié)轉(zhuǎn)損益，本月收入合計230萬元，成本140萬元、費用38.25萬元，所得稅費用1.75萬元。借：主營業(yè)務(wù)收入2300000貸：本年利潤2300000借：本年利潤1800000貸：主營業(yè)務(wù)成本1400000管理費用382500所得稅費用17500餐飲店經(jīng)營中的營業(yè)成本主要有那些？

可以讓你眼花繚亂的餐廳成本結(jié)構(gòu)作為餐廳的總負(fù)責(zé)人，餐飲老板們必須關(guān)注好6個數(shù)據(jù)點和4個成本警戒線。16個數(shù)據(jù)點1.餐廳的每日銷售收入每日銷售收入的高低，決定了餐廳每日收入效益的好壞，也決定了全年收入的分布狀況。2.每日現(xiàn)金流量必須要盯牢牢牢盯住每日現(xiàn)金入賬情況，做到“儲銀于倉，心中不慌”，只要真金白銀在手，不怕各種經(jīng)營困難，不怕外部經(jīng)營環(huán)境的變化。3.每日成本支出，嚴(yán)控支出有嚴(yán)格的成本意識，清楚知道餐廳每日經(jīng)營成本是多少，如每日人事費用、水電氣能耗等，管理好成本支出，降低經(jīng)營成本。4.盤點每日應(yīng)收賬款，避免死賬了解每日、每月、每季經(jīng)營回款問題，應(yīng)收賬款的催收問題。及時催收回款工作，不要讓欠款長時間地滯留在餐廳之外，占用餐廳流動資金。5.查清應(yīng)付賬款，避免收支不平衡餐飲創(chuàng)業(yè)者的每日應(yīng)付款項，一定要注意輕、重、緩、急，在保持門店正常經(jīng)營的情況下，不要造成現(xiàn)金與資金緊張，更不要出現(xiàn)發(fā)不出工資，支付不出水電費，交不起稅金的尷尬局面。6.關(guān)注當(dāng)日利潤，隨時調(diào)整只有每日完成好了，每月完成了，每季達(dá)標(biāo)了，才能確保每年利潤指標(biāo)的完成。一旦出現(xiàn)拖欠，接下來的利潤指標(biāo)完成就十分困難。2四個成本警戒線1.租金成本：不超過預(yù)估銷售額的10%犟骨頭排骨飯創(chuàng)始人王藝偉表示在考慮租金成本時，要將租金成本控制在營業(yè)額的10%以內(nèi)?！盀槭裁床皇嵌ㄒ粋€額度，而是定一個比例呢？因為租金具體多少不是最重要的，重要的是營業(yè)額能夠達(dá)到多少，好地段的商鋪租金肯定會高，但是相對的營業(yè)額也會比較高?！蓖跛噦フf。另外，為了防止亂漲房租的現(xiàn)象出現(xiàn)，簽訂租房合同時，租期是多長、租期內(nèi)是否會漲房租、會漲多少，都要事先和房東商量好，并在合同上說明，以防后期成本過高再搬店，那就得不償失了。2.人力成本：不超過銷售額的20%魯班張餐飲公司總經(jīng)理鄭承軍表示，人力成本這塊，不同業(yè)態(tài)的餐廳差別很大，低的會占12%~13%，高的甚至?xí)^20%，但是比較合理的是不要超過20%?，F(xiàn)在，人力成本占餐廳成本的比重越來越高。尤其是中式正餐，一個好的廚師往往薪資不菲，為了留住一些優(yōu)秀的人才，有時餐企還會采用股份分紅等手段。即便如此，人力成本也要盡量控制在銷售額的20%以內(nèi)，否則餐廳的經(jīng)營將難以為繼。3.采購成本：營業(yè)額的30%關(guān)于采購成本，王藝偉、鄭承軍、拌調(diào)子熱干面創(chuàng)始人大俠等均給出了相同的數(shù)據(jù)，即營業(yè)額的30%。餐飲的本質(zhì)是是食物，所以食材的質(zhì)量一定要有保證。營業(yè)額的30%這個比例，一方面可以保證食材品質(zhì)，另一方面又不至于太高而拖垮整個餐廳的經(jīng)營。對于采購成本的控制，烤匠創(chuàng)始人冷艷君則給出了更加具化的辦法。比如，找到第一手的優(yōu)質(zhì)食材供應(yīng)商，砍掉中間環(huán)節(jié)；定期對食材的市場價格進(jìn)行考察，充分掌握食材市場價格信息，等等。4.裝修成本：開業(yè)預(yù)算的25%~30%對于裝修費用，多位老板均表示，這個并沒有一個固定的標(biāo)準(zhǔn)，需要根據(jù)餐廳的定位和預(yù)算進(jìn)行綜合考量。祖母的廚房西餐廳副總經(jīng)理張磊表示，不同類型的餐廳對裝修成本的要求不一樣，正餐類無論中餐還是西餐，對裝修的要求都較高。在進(jìn)行預(yù)算時，祖母的廚房西餐廳的裝修費用一般占開業(yè)預(yù)算的25%~30%之間，“我們的人均消費在130元左右，所以裝修費用一定不能夠太低，必須要讓顧客進(jìn)店以后感覺來得值?！睆埨诒硎?。3舉個例子老楊在某某地區(qū)三環(huán)附近開了家面館，鋪子是轉(zhuǎn)讓來的，裝修較好所以轉(zhuǎn)讓費費比較高，但是省去了很多麻煩。面館大概70平米、12張桌子。菜品上經(jīng)營山西特色面食、餃子、涼菜、大盤雞，不經(jīng)營炒菜。老楊的小算盤是：做炒菜就需要雇廚師，而面食和涼菜自己就可以做。為了節(jié)省開店成本，整個店面只有后廚兩個員工是全職。中午忙的時候，老楊會雇兩個鐘點工來工作。老楊和妻子則身兼數(shù)職，收銀員、采購員、傳菜員、服務(wù)員，多個角色自由切換。本想著到二線城市開店成本能節(jié)省不少，能多賺些錢?？墒墙?jīng)營了兩個月后，老楊發(fā)現(xiàn)還是不賺錢。為什么會這樣？老楊細(xì)細(xì)地算了一筆賬。先來看看老楊列出的各項成本數(shù)據(jù)：根據(jù)每日保本營業(yè)額的計算公式：日均營業(yè)額4000元，一年營收144萬，對于一家70平的面館來說，似乎還不錯。我們按照上面的4個成本警戒線，再來替老楊算一筆賬。我們可以看出，老楊不做