綜合模擬2019年初級會計師經(jīng)濟法基礎(chǔ)章節(jié)練習題及答案6含答案

2019年初級會計師經(jīng)濟法基礎(chǔ)章節(jié)練習題

及答案6含答案

2019年初級會計師經(jīng)濟法基礎(chǔ)章節(jié)練習題及答案6

一、單項選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人

的表述中，正確的是（）o

A.依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)均屬于居民

企業(yè)

B.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)均屬

于非居民企業(yè)

C.依照外國法律成立但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)均屬于

非居民企業(yè)

D.依法在我國境內(nèi)成立但實際管理機構(gòu)在境外的企業(yè)均屬于非

居民企業(yè)

2.甲企業(yè)是我國的非居民企業(yè)并在我國境內(nèi)設(shè)立了機構(gòu)、場所。

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)取得的下列所得中，不需要

在我國繳納企業(yè)所得稅的是（）o

A.甲企業(yè)在韓國取得的與所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得

B.甲企業(yè)在日本取得的與所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

C.甲企業(yè)在中國境內(nèi)取得的與所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所

得

D.甲企業(yè)在中國境內(nèi)取得的與所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確認收入實現(xiàn)時間

的表述中，正確的是（）o

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照合同約定的被投資方應(yīng)付

股息、紅利的日期確認收入的實現(xiàn)

B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的

實現(xiàn)

C.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現(xiàn)

D.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照合同約定的分成日期確認

收入的實現(xiàn)

4.甲企業(yè)2017年年初在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，經(jīng)批準向內(nèi)部職工

借入生產(chǎn)用資金200萬元，該企業(yè)與職工的借貸是真實、合法、有效

的且簽訂了借款合同，借款期限1年，支付借款利息12萬元（金融企

業(yè)同期同類貸款年利率5%）。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企

業(yè)在計算2017年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以在稅前扣除的利

息支出為（）萬元。

A.12

B.10

C.8

D.11

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府將國有資

產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進行管理的，企業(yè)可以作

為不征稅收入進行稅務(wù)處理，如果該資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政

府確定的（）計算不征稅收入。

A.公允價值

B.接收價值

C.成本價格

D.市場價格

6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活

動中發(fā)生的保險支出的稅務(wù)處理，表述不正確的是（）o

A.企業(yè)按照規(guī)定標準和范圍為職工支付的基本社會保險費，準予

扣除

B.企業(yè)為在本企業(yè)任職的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險，在不超

過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，準予扣除

C.企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，

準予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

D.企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險費，不得扣除

7.境內(nèi)某居民企業(yè)2017年取得銷售貨物收入2000萬元，出租設(shè)

備取得租金收入200萬元，轉(zhuǎn)讓房屋收入200萬元，對外投資取得的

股息收入100萬元，當年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費

120萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算2017年

應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費是（）。

A.11萬元

B.72萬元

C.120萬元

D.61萬元

8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，在計算應(yīng)納稅

所得額時準予計提折舊或攤銷費用在稅前扣除的是（）。

A.未投入使用的機器設(shè)備

B.以經(jīng)營租賃方式租入的機械

C.自創(chuàng)商譽

D.未投入使用的建筑物

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)

的確定方法的表述中，不正確的是（）o

A.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)

B.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在

簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)

C.自行建造的固定資產(chǎn)，以達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為

計稅基礎(chǔ)

D.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬

于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)

10.某機械設(shè)備制造企業(yè)2017年度實現(xiàn)銷售收入3000萬元，發(fā)

生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出400萬元，上年度未在稅前扣

除完的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出60萬元。在計算該企業(yè)

2017年度應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為

（）萬元。

A.410

B.350

C.450

D.360

11.甲居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,2017年境內(nèi)應(yīng)納

稅所得額為300萬元，其設(shè)在A國的分公司應(yīng)納稅所得額為90萬元

（折合人民幣，下同），在A國已繳納企業(yè)所得稅25萬元。其設(shè)在B

國的分公司應(yīng)納稅所得額為100萬元，在B國已繳納企業(yè)所得稅20

萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2017年在我國實際

應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.72.5

B.80

C.75

D.97.5

12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收

優(yōu)惠的表述中，正確的是（）o

A.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成

無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際

發(fā)生額的75%在稅前加計扣除

B.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)的支出可以選擇一次

性在企業(yè)所得稅前扣除

C.企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并

符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按70%計入收入總額

D.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等

專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅所

得額中抵免

13.某有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2015年11月1日以股權(quán)投資方

式向境內(nèi)未上市的某中小高新技術(shù)企業(yè)投資500萬元。2017年該合

伙企業(yè)利潤總額1200萬元，該企業(yè)法人合伙人按照合伙協(xié)議規(guī)定，

取得合伙企業(yè)所得800萬，法人合伙人除從合伙企業(yè)分得的所得外的

應(yīng)納稅所得額為1000萬元，已知企業(yè)所得稅稅率為25%,假定法人

合伙人無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企

業(yè)2017年應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。

A.17.5

B.212.5

C.362.5

D.287.5

14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣

傳費的表述中，說法正確的是（）o

A.對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企

業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%

的部分，準予扣除

B.對于汽車生產(chǎn)企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷

售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除

C.企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過扣除限額部分，不得在

以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

D.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)

納稅所得額時扣除

15.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，

準予結(jié)轉(zhuǎn)以后（）年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

A.3

B.2

C.6

D.5

16.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，對于在中國境內(nèi)無住所，

但在中國境內(nèi)居住超過5年的個人，就來源于中國境內(nèi)、境外的全部

所得在中國繳納個人所得稅的條件是（）。

A.從第6年起，以后的年度中,凡在中國境內(nèi)居住的

B.從第6年起，以后的年度中,凡在中國境內(nèi)居住超過90天的

C.從第6年起，以后的年度中,凡在中國境內(nèi)居住超過180天的

D.從第6年起，以后的年度中,凡在中國境內(nèi)居住滿1年的

17.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)列入到工

資、薪金所得項目計算繳納個人所得稅的是（)°

A.獨生子女補貼

B.誤餐補助

C.差旅費津貼

D.全年一次性獎金

18.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不按照"工資、

薪金所得"項目征收個人所得稅的是（）。

A.退休人員再任職取得的收入

B.個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性

股票所得

C.個人達到國家規(guī)定的退休年齡之后按月領(lǐng)取的年金

D.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)，承

包、承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包人、出租人繳納一定的費用，繳納承

包、承租費后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包人、承租人所有，其取得的所

得

19.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列不按照"特許權(quán)使用費

所得''項目征收個人所得稅的是（）o

A.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入

B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

C.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費

D.作者將自己的文字作品手稿復印件公開競價拍賣取得的所得

20.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，對一次勞務(wù)報酬收入畸高

的應(yīng)實行加成征收，所謂"一次性勞務(wù)報酬收入畸高"是指（）。

A.一次取得的勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額超過10000元

B.一次取得的勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額超過20000元

C.一次取得的勞務(wù)報酬收入超過10000元

D.一次取得的勞務(wù)報酬收入超過20000元

21.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于個人投資者（新股

東）收購企業(yè)100%股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個人所得稅處理的說

法，不正確的是（）。

A.新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對

于股權(quán)收購價格減去原股本的差額部分已經(jīng)計入股權(quán)交易價格，新股

東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅

B.新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對

于股權(quán)收購價格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計入股權(quán)交易價格,

新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所

得"項目征收個人所得稅

C.新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，取得盈余積累轉(zhuǎn)增股

本的部分不征收個人所得稅

D.新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，取得盈余積累轉(zhuǎn)增股

本的部分按照“利息、、股息、紅利所得"征收個人所得稅

22.2017年4月中國公民李某從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得了上市

公司股票，并向注冊會計師王某咨詢其所取得的股息、紅利所得個人

所得稅的稅務(wù)處理。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，王某的下列說

法中，不正確的是（）o

A.李某持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全

額計入應(yīng)納稅所得額計算納稅

B.李某持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所

得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額計算納稅

C.李某持股期限超過1年的，其股息、紅利所得暫免征收個人所

得稅

D.李某持股期限超過1年的，其股息、紅利所得暫減按25%計入

應(yīng)納稅所得額計算納稅

23.2017年10月，中國公民王某將持有的限售股全部轉(zhuǎn)讓，取得

收入50萬元，該限售股的原值為30萬元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的合理稅

費為1萬元。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，王某應(yīng)繳納個人所得

稅為（）萬元。

A.5

B.4

C.3.8

D.2.8

24.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)該按照"偶

然所得〃項目繳納個人所得稅的是（）o

A.個人為單位或其他人提供擔保獲得的報酬

B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受

贈房屋取得的受贈所得

C.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈

送禮品，對個人取得的禮品所得

D.個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的

25.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于個人保險代理人和證

券經(jīng)紀人繳納個人所得稅的表述不正確的是（）o

A.證券經(jīng)紀人從證券公司取得的傭金收入，應(yīng)按照"勞務(wù)報酬所

得〃項目繳納個人所得稅

B.證券經(jīng)紀人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40%

C.個人保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務(wù)，展業(yè)成本為傭

金收入減去地方稅費附加余額的40%

D.個人保險代理人，是指根據(jù)保險企業(yè)的委托，在保險企業(yè)授權(quán)

范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的自然人，包括個體工商戶

26.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稿酬所得每次收

入的確定，說法不正確的是（）。

A.同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有

收入合并為一次，計征個人所得稅

B.同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊

上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅

C.同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前

出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅

D.同一作品再版取得的所得，應(yīng)與第一次出版取得的稿酬合并為

一次，計征個人所得稅

27.下列各項中，不屬于免征個人所得稅的是（）。

A.縣人民政府為教師王某頒發(fā)的教育獎金

B.國家發(fā)行的金融債券利息收入

C.個人從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入

D.個人取得的拆遷補償款

28.根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確

的是（）o

A.扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當在次月20日內(nèi)繳入國庫

B.一般情況下，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月15日內(nèi)向主

管稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納稅款

C.年所得額12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內(nèi)到主

管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報

D.對年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之

日起30日內(nèi)申報納稅

29.根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于勞務(wù)報酬所得的表

述，不正確的是（）o

A.對非雇員進行營銷業(yè)績獎勵，按照“勞務(wù)報酬所得〃項目征收個

人所得稅

B.獨立董事取得的董事費收入，按照"勞務(wù)報酬所得"項目征收個

人所得稅

C.兼職律師從律師事務(wù)所取得所得，按照“勞務(wù)報酬所得〃項目征

收個人所得稅

D.教師自行舉辦學習班、培訓班等取得的收入，按照“勞務(wù)報酬

所得〃或"個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得"項目征收個人所得稅

30.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得在計算

個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除的是（）o

A.為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費

B.個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費

C.不需要資本化的借款費用

D.個人所得稅稅款

二、多項選擇題

L根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得

稅納稅人的有（）。

A.個人獨資企業(yè)

B.合伙企業(yè)

C.民辦非企業(yè)單位

D.事業(yè)單位

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定來源于中國境

內(nèi)、境外所得的表述中，正確的有（）o

A.轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得，按照被投資企業(yè)所在地確定

B.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確

定

C.提供勞務(wù)所得，按照提供勞務(wù)的企業(yè)所在地確定

D.利息所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地

確定

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銷售貨物收入確認

的表述中，正確的有（）o

A.銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出貨物時確認收入

B.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時

確認收入

C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確

定銷售商品收入金額

D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確

定銷售商品收入金額

4.2017年甲企業(yè)取得銷售收入8000萬元，當年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)

營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費60萬元，上年因超支在稅前未能扣除的與生產(chǎn)

經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出5萬元;當年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的廣

告費500萬元，上年因超支在稅前未能扣除的符合條件的廣告費200

萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)在計算當年應(yīng)納稅所

得額時，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費和廣告費準予扣除數(shù)額的表述中，正確

的有()。

A.業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為39萬元

B.業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為36萬元

C.廣告費準予扣除的數(shù)額為500萬元

D.廣告費準予扣除的數(shù)額為700萬元

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，表述正確的有

()。

A.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，

可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

B.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，

可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

C.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生

額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

D.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生

額的15%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不得稅前

扣除項目的有（）o

A.企業(yè)所得稅稅款

B.超過規(guī)定標準的捐贈支出

C.非廣告性質(zhì)的贊助支出

D.財產(chǎn)保險費

7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊

的有關(guān)表述，正確的有（）o

A.企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的當月起計算折舊

B.企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊

C.停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的當月起停止計算

折舊

D.停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算

折舊

8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)計提折舊或攤

銷年限的表述中，正確的有（）o

A.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的家具，最低折舊年限為5年

B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為10年

C.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚

可使用年限分期攤銷

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于固定資產(chǎn)

的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷，需要同時符合

的條件有（）o

A.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)40%以上

B.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上

C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上

D.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

10.已知甲企業(yè)是我國的居民企業(yè)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的

規(guī)定，甲企業(yè)取得的下列收入中，屬于免稅收入的有（）。

A.國債利息收入

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等投資收益

C.財政撥款

D.非營利組織從事營利性活動取得的收入

11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率

的表述中，正確的有（）o

A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其從中國境內(nèi)取

得的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)

所得稅

D.在中國境內(nèi)設(shè)立了機構(gòu)、場所但取得的所得與所設(shè)機構(gòu)、場所

沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其從中國境內(nèi)取得的所得，減按10%的

稅率征收企業(yè)所得稅

12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目取得的

所得中，減半征收企業(yè)所得稅的有（）。

A.中藥材的種植

B.海水養(yǎng)殖

C.香料的種植

D.花卉的種植

13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅

期限的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅

年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為1個納稅

年度

B.企業(yè)依法清算時，應(yīng)當以清算期間作為1個納稅年度

C.企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起3個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企

業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

D.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起

60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳

14.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于我國居

民納稅人的有（）o

A.在中國境內(nèi)有住所的個人

B.在中國境內(nèi)無住所且不在我國境內(nèi)居住的個人

C.在中國境內(nèi)無住所而在我國境內(nèi)居住滿1年的個人

D.在中國境內(nèi)無住所而在我國境內(nèi)居住不滿1年的個人

15.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定來源于中國

境內(nèi)所得的表述中，正確的有（）o

A.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得，屬于境內(nèi)

所得

B.從中國境內(nèi)的公司取得的利息、、股息、紅利所得，屬于境內(nèi)所

得

C.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得，屬于境內(nèi)所得

D.因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，屬于

境內(nèi)所得

16.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按“個體工

商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得"項目征收個人所得稅的有（）o

A.出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位,

駕駛員向掛靠單位繳納管理費，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收

入

B.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工

商戶的，其承包、承租經(jīng)營所得

C.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式

運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入

D.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

17.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照"勞務(wù)

報酬所得"項目征收個人所得稅的有（）。

A.律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬

B.對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷成績突出的雇員以工作

考察名義組織旅游活動，通過免收旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵

C.證券經(jīng)紀人從證券公司取得的傭金收入

D.個人保險代理人取得的傭金、獎勵和勞務(wù)費等相關(guān)收入

18.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，應(yīng)按照"稿酬

所得''項目征收個人所得稅的有（）o

A.某報社的專業(yè)記者李某，在本報社的報紙上發(fā)表作品取得的所

得

B.某報社的清潔工王某，在本報社的報紙上發(fā)表作品取得的所得

C.某出版社的專業(yè)作者孫某編寫了一部作品，由本社以圖書形式

出版而取得的稿費收入

D.大學生盧某向雜志社投稿，被發(fā)表后獲得的報酬

19.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，說法正確的

有（）。

A.對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)

的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“利息、股息、紅利所得〃項目征收個人所得稅

B.對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而

獲得的股息、紅利，不征收個人所得稅

C.對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫

緩征收個人所得稅

D.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超

過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅

20.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“財產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓所得"繳納個人所得稅的有（）o

A.個人通過招標、競拍或其他方式購置債權(quán)后，通過相關(guān)司法或

行政程序主張債權(quán)而取得的所得

B.個人通過網(wǎng)絡(luò)收購玩家的虛擬貨幣，加價后向他人出售取得的

收入

C.以股權(quán)抵償債務(wù)的行為

D.個人因各種原因終止聯(lián)營，從合作項目的經(jīng)營合作人處取得的

賠償金收入

2L根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，暫不征收個

人所得稅的有（）。

A.企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或

者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費部分

B.個人取得的年金基金投資運營收益的分配所得

C.個人取得的境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得

D.個體工商戶從事捕撈業(yè)取得的所得

22.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，外籍個人取得的下列所得

中，暫免征收個人所得稅的有（）o

A.以現(xiàn)金形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費

B.按合理標準取得的境內(nèi)、境外出差補貼

C.取得的經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理部分的語言訓練費、子

女教育費

D.從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

23.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征個人所

得稅的有（）o

A.離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資以外，另從原任職單位取得

的補貼

B.福利費、撫恤金、救濟金

C.達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休

年齡的高級專家，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得

D.職工與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入，在當?shù)?/p>

上年職工年平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分

24.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收個人

所得稅的有（）。

A.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服

務(wù)

B.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品

C.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈

送禮品，個人取得的禮品所得

D.企業(yè)對累計消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個

人的獲獎所得

25.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，發(fā)生下列（）情形的納稅

人，應(yīng)當按照規(guī)定自行到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

A.年所得10萬元以上的

B.從中國境內(nèi)兩處取得勞務(wù)報酬所得的

C.從中國境外取得所得的

D.取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的

三、判斷題

1.企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙

重管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。（）

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)以買一贈一的方式組合

銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)按各項商品的公允價值來確認各

項商品的銷售收入。（）

3.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次

性支付的，出租人應(yīng)將租金收入全額計入實際取得租金所屬年度的收

入總額中。（）

4.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，準予在計

算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）

5.企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保

險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額10%標準內(nèi)的部

分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。（）

6.企業(yè)發(fā)放的福利性補貼，一律計入企業(yè)的職工福利費，按規(guī)定

計算限額在稅前扣除。（）

7.甲企業(yè)是我國的非居民企業(yè)且未在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,

其從中國境內(nèi)取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余

額為應(yīng)納稅所得額。（）

8.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅的時候，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧

損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。（）

9.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，免征企業(yè)所得稅。（）

10.企業(yè)從事的符合條件的環(huán)境保護項目取得的所得，自項目開

始盈利所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至

第6年減半征收企業(yè)所得稅。（）

11.自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應(yīng)納稅所得

額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)

納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（）

12.從2014年11月17日起，對合格境外機構(gòu)投資者、人民幣合

格境外機構(gòu)投資者取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)

讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。（）

13.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作

為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的

產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。（）

14.有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人

對合伙企業(yè)債務(wù)承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為

限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔責任。（）

15.對采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)等特定行業(yè)的職工取得

的工資、薪金所得，可按月預(yù)繳個人所得稅，年度終了后30日內(nèi)，

合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均，并計算實際應(yīng)納的

稅款，多退少補。（）

16.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅按“利息、

股息、紅利所得"項目計征個人所得稅。（）

17.個人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅稅額,

在計算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除。（）

18.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，

減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧

損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（）

19.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和

個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費

用，全部視為個人、家庭生活費用，不允許在稅前扣除。（）

20.在勞務(wù)報酬所得中，屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以每次

取得的收入為一次。（）

21.個體工商戶因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，

導致該納稅年度的實際經(jīng)營期不足1年的，對個體工商戶業(yè)主的生產(chǎn)

經(jīng)營所得計算個人所得稅時，以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。（）

22.對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次性中獎收

入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，

按超出部分計算征收個人所得稅。（）

23.個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不

超過本人繳費工資計稅基數(shù)的5%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應(yīng)

納稅所得額中扣除。（）

24.個人所得稅納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日

為期限的最后一日。（）

四、不定項選擇題

(一)

甲企業(yè)為居民企業(yè)。2017年有關(guān)收支情況如下：

(1)取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元，特許權(quán)使用費收入100萬元，

國債利息收入50萬元，接受捐贈收入100萬元。

⑵業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，廣告費支出500萬元。

(3)支付司法機關(guān)罰金20萬元，支付給客戶的違約金10萬元。

(4)直接向某希望小學捐款100萬元，計提準備金50萬元，未經(jīng)

稅務(wù)機關(guān)核定。

(5)其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費用、稅金合計2000

萬元。

已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費支出按發(fā)

生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%。;廣告費、

業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，允許稅前

扣除。

要求：

根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

L甲企業(yè)下列收入中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是

（）。

A.產(chǎn)品銷售收入4000萬元

B.特許權(quán)使用費收入100萬元

C.國債利息收入50萬元

D.接受捐贈收入100萬元

2.甲企業(yè)在計算2017年度應(yīng)納稅所得額時，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待

費和廣告費準予扣除數(shù)額的表述中，正確的是（）o

A.業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為20.5萬元

B.業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為30萬元

C.廣告費準予扣除的數(shù)額為500萬元

D.廣告費準予扣除的數(shù)額為615萬元

3.甲企業(yè)下列支出中，在計算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得

額時，可以稅前扣除的是（）o

A.支付司法機關(guān)罰金20萬元

B.支付給客戶的違約金10萬元

C.向某希望小學捐款100萬元

D.計提準備金50萬元

4.甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（）o

A.1719.5萬元

B.1699.5萬元

C.1669.5萬元

D.1549.5萬元

(二)

作家張某任職于國內(nèi)某軟件公司，2017年取得的收入如下：

(1)2月將其攝影作品出版獲得稿酬5000元,7月份該攝影作品再

版獲得稿酬3000元。

(2)3月出版短篇小說，取得稿酬7000元，8月取得因添加印數(shù)而

追加稿酬2500元。

(3)4月起將其一篇長篇小說在報刊上連載，共連載五次，每次取

得收入4000元，當年10月連載完成。

(4)取得省級人民政府頒發(fā)的文化獎金13000元。

⑸取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入2000元。

(6)11月按市場價格出租住房，當月取得不含稅租金收入15000

元，當月出租住房過程中繳納的可以稅前扣除的稅費合計為900元,

由張某負擔的修繕費用600元，均取得合法票據(jù)。

要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

L張某出版攝影作品和短篇小說，取得的稿酬應(yīng)繳納的個人所得

稅合計為()o

A.5000x(l-20%)x20%+(3000-800)x20%+7000x(l-20%)x20%+(2500-800)

x20%=2700(元)

B.5000x(l-20%)x20%x(l-30%)+(3000-800)x20%x(l-30%)+(7000+2500)x(

1-20%)X20%X(1-30%)=1932(元)

C.(5000+3000)x(l-20%)x20%x(l-30%)+7000x(l-20%)x20%x(l-30%)+(25

00-800)X20%X(1-30%)=1918(7C)

D.(5000+3000)X(1-20%)X20%+(7000+2500)X(1-20%)X20%=2800(7L)

2.張某在報刊上連載長篇小說，取得的稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅

為()元。

A.3136

B.2240

C.448

D.2688

3.下列關(guān)于張某取得的文化獎金和經(jīng)濟賠償收入的稅務(wù)處理，說

法正確的是()。

A.張某取得的省級人民政府頒發(fā)的文化獎金，免征個人所得稅

B.張某取得的省級人民政府頒發(fā)的文化獎金，應(yīng)計算繳納個人所

得稅

C.張某取得的特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，免征個人所得稅

D.張某取得的特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所

得"項目計算繳納個人所得稅

4.11月張某出租住房，應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

A.1000

B.1064

C.1080

D.1270

1.

【答案】A

【解析】⑴選項BC：非居民企業(yè)，是指依照外國法律成立且實

際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在

中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè);⑵選

項D：依法在我國境內(nèi)成立的企業(yè)，無論實際管理機構(gòu)是否在境內(nèi),

都屬于我國的居民企業(yè)。

2.

【答案】A

【解析】⑴選項A：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所但取

得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國

境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，來源于境外韓國的所得不需要在我國繳

納企業(yè)所得稅;⑵選項BCD：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所

的，應(yīng)當就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得（無論境內(nèi)取得的所得是

否與所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系），以及發(fā)生在境外但與其所設(shè)機構(gòu)場

所有實際聯(lián)系的所得（日本的所得），繳納企業(yè)所得稅。

3.

【答案】B

【解析】選項A：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方

作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn);選項C：接受捐贈收入，按

照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn);選項D：采取產(chǎn)品分成方

式取得收入的，按照分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)。

4.

【答案】B

［解析］⑴企業(yè)向除股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外

的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，符合條件的情況下，其利息

支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準

予扣除乂2）利息扣除限額=200x5%=10（萬元），實際發(fā)生額12萬元超過

了扣除限額，不得在稅前據(jù)實扣除，甲企業(yè)可以在稅前扣除的利息支

出為10萬元。

5.

【答案】B

【解析】縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專

門用途并按規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅

處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價

值計算不征稅收入。

6.

【答案】D

【解析】選項D：企業(yè)依照國家規(guī)定為特殊工種職工支付的人身

安全保險費可以稅前扣除。

7.

【答案】A

【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，

按照實際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當年銷

售（營業(yè)）收入的5%oo銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收

入（租金收入屬于此類）和視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入（轉(zhuǎn)讓房屋

收入屬于此類）和投資收益（股息收入屬于此類）。實際發(fā)生額的

60%=120x60%=72（萬元）〉銷售（營業(yè)）收入x5%o=（2000+200）x5%°=ll（萬

元），當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為11萬元。

8.

【答案】D

【解析】選項AB：不得計算折舊在稅前扣除;選項C：不得計算

攤銷費用在稅前扣除。

9.

【答案】C

【解析】自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅

基礎(chǔ)。

10.

【答案】c

【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國

務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%

的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?？鄢?/p>

限額=3000xl5%=450（萬元），400（當年發(fā)生額）+60（上年結(jié)轉(zhuǎn)額）=460（萬

元），460萬元＞450萬元，允許扣除450萬元，超過限額的10萬可以

繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度根據(jù)規(guī)定進行扣除。

11.

【答案】B

【解析】A國所得的抵免限額=(300+90)x25%x90/(300+90)=22.5(萬

元)，實際在A國已繳納稅款25萬元，超過抵免限額，其已納稅款可

以抵免22.5萬元，剩余的2.5萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后5個納稅年度進行抵

補。B國所得的抵免限額=(300+100)x25%xl00/(300+100)=25(萬元)，

實際在B國已繳納稅款20萬元，需要在我國補繳稅款5萬元。該企

業(yè)2017年在我國實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

=(300+90+100)x25%-22.5-20=80(萬元)。

12.

【答案】A

【解析】選項B：常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以

進行加速折舊;選項C：企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家

非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按

90%計入收入總額;選項D：企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)

能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從

企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免。

13.

【答案】C

【解析】有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上

市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個月）的，其法人合伙人可按照對未

上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合

伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以

后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。該企業(yè)2017年法人合伙人應(yīng)納企業(yè)所得稅

=（800-500x70%+1000）x25%=362.5（萬元）。

14.

【答案】D

【解析】選項A：自2016年1月1日起至2020年12月31日，

對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生

的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,

準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;選項B：對于一

般企業(yè)，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收

入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;

選項C：企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過扣除限額部分，準予

在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

15.

【答案】A

【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的

部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

16.

【答案】D

【解析】對于在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住超過5年的

個人，從第6年起，以后的年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，就來源

于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。

17.

【答案】D

【解析】對于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不予征

收個人所得稅。這些項目包括：(1)獨生子女補貼;⑵執(zhí)行公務(wù)員工資

制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;(3)

托兒補助費;⑷差旅費津貼、誤餐補助。

18.

【答案】D

【解析】選項D：按照“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所

得”項目征收個人所得稅。

19.

【答案】B

【解析】選項B：按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項目征收個人所得稅。

20.

【答案】B

【解析】一次性勞務(wù)報酬收入畸高，是指一次取得的勞務(wù)報酬所

得的應(yīng)納稅所得額超過20000元。

21.

【答案】D

【解析】股權(quán)收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投

資者（即新股東）轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：

新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計入

股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所

得稅（選項CD）。新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積

累中，對于股權(quán)收購價格減去原股本的差額部分已經(jīng)計入股權(quán)交易價

格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅（選項

A）;對于股權(quán)收購價格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計入股權(quán)交易

價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、

紅利所得"項目征收個人所得稅（選項）

Bo

22.

【答案】D

【解析】個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股

期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

23.

【答案】C

【解析】（1）自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所

得，按照"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"，適用20%的比例稅率征收個人所得稅;（2）

應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅

費）=50-（30+1）=19（萬元）;⑶王某應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額

x20%=19x20%=3.8（萬元）。

24.

【答案】D

【解析】⑴選項ABC：均按照“其他所得”項目繳納個人所得稅;（2）

選項D：按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅。

25.

【答案】D

【解析】選項D：個人保險代理人，是指根據(jù)保險企業(yè)的委托,

在保險企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的自然人，不包括個體工商

戶。

26.

【答案】D

【解析】選項D：同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬

所得計征個人所得稅。

27.

【答案】A

【解析】省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單

位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、

體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅?？h人民政府為教師

王某頒發(fā)的教育獎金，應(yīng)計算繳納個人所得稅。

28.

【答案】A

【解析】選項A：扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當在次月15

日內(nèi)繳入國庫。

29.

【答案】C

【解析】選項C：兼職律師從律師事務(wù)所取得所得，按照“工資、

薪金所得”項目征收個人所得稅。

30.

【答案】D

【解析】個體工商戶下列項目不得扣除：

⑴個人所得稅稅款;

(2)稅收滯納金;

⑶罰金、罰款和被沒收財物的損失；

⑷不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；

⑸贊助支出；

⑹用于個人和家庭的支出；

⑺與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；

⑻國家稅務(wù)總局規(guī)定不準扣除的支出。

二、多項選擇題

1.

【答案】CD

【解析】企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團

體、民辦非企業(yè)單位和從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的其他組織，不包括個人獨

資企業(yè)、合伙企業(yè)。

2.

【答案】ABD

【解析】選項C：提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定所得來源

地。

3.

【答案】BC

【解析】選項A：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手

續(xù)時確認收入;選項D：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金

折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

4.

【答案】BD

【解析】選項AB：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待

費支出，按照發(fā)生額的60%扣除（60x60%=36萬元），但最高不得超過

當年銷售（營業(yè)）收入的5%°（8000X5%°=40萬元），超出限額的部分不得

結(jié)轉(zhuǎn)以后年度在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為36萬元;選

項CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院

財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的

部分（8000xl5%=1200萬元），準予扣除;在本題中，該企業(yè)當年實際發(fā)

生廣告費（500萬元）+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費（200萬元）=700（萬元），未超過扣

除限額1200萬元，則2017年甲企業(yè)稅前準予扣除的廣告費為700

萬元。

5.

【答案】AC

【解析】選項AB：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的

業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)

規(guī)定在稅前扣除;選項CD：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣

傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

6.

【答案】ABC

【解析】選項D：企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險

費，準予在稅前扣除。

7.

【答案】BD

【解析】企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;

停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

8.

【答案】ABCD

【解析】上述選項均正確。

9.

【答案】BD

【解析】固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分

期攤銷，是指同時符合下列條件的支出：（1）修理支出達到取得固定資

產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;⑵修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以

上。

10.

【答案】AB

【解析】選項C：財政撥款屬于不征稅收入;選項D：符合條件的

非營利組織并不是取得所有收入都是免稅的，其從事營利性活動取得

的收入需要征稅。

11.

【答案】ABCD

【解析】上述選項均正確。

12.

【答案】BCD

【解析】選項A：屬于免征企業(yè)所得稅的項目;選項BCD：屬于減

半征收企業(yè)所得稅的項目。

13.

【答案】ABD

【解析】選項C：企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)

機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅

款。

14.

【答案】AC

【解析】選項AC：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在我國境

內(nèi)居住滿1年的個人，屬于我國的居民納稅人;選項BD：在中國境內(nèi)

無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人，屬于我

國的非居民納稅人。

15.

【答案】ABCD

【解析】上述選項均正確。

16.

【答案】ABD

【解析】選項C：按照"工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

17.

【答案】ACD

【解析】選項B：按照"工資、薪金所得〃項目繳納個人所得稅。

18.

【答案】BCD

【解析】選項A：任職、受雇于"報紙、雜志〃等單位的記者、編

輯等“專業(yè)人員"，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得,

屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當月工資收入合并，按"工

資、薪金所得"項目征收個人所得稅。

19.

【答案】CD

【解析】選項A：對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，

不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅;選項B：對職工個

人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利,

按照“利息、股息、紅利所得"項目征收個人所得稅。

20.

【答案】ABCD

【解析】上述選項均正確。

21.

【答案】ABCD

【解析】上述選項均正確。

22.

【答案】BCD

【解析】選項A：外籍個人以"非現(xiàn)金形式或者實報實銷形式”取

得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。

23.

【答案】BCD

【解析】選項A：離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金以

外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于免稅的退

休工資、離休工資、離休生活補助費，應(yīng)按"工資、薪金所得〃項目的

規(guī)定繳納個人所得稅。

24.

【答案】AB

【解析】選項AB：企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個

人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：（1）企業(yè)通過

價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù);⑵企業(yè)在向個

人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購

買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等乂3）企業(yè)對累積消費達

到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。選項C：按照“其他所得”項

目繳納個人所得稅;選項D：企業(yè)對累計消費達到一定額度的顧客，給

予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照"偶然所得〃項目，全額適用

20%的稅率繳納個人所得稅。

25.

【答案】CD

【解析】選項A：年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)當按照規(guī)定

自行到主管稅務(wù)機關(guān)辦理個人所得稅納稅申報;選項B：從中國境內(nèi)兩

處或者兩處以上取得“工資、薪金所得"的，應(yīng)當按照規(guī)定自行到主管

稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

三、判斷題

1.

【答案】V

2.

【答案】x

【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方

式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商

品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

3.

【答案】x

【解析】如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提

前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期

均勻計入相關(guān)年度收入。

4.

【答案】x

【解析】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不

得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

5.

【答案】x

【解析】自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，

為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老