物業(yè)管理有限公司會(huì)計(jì)核算制度

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/34物業(yè)管理有限公司會(huì)計(jì)核算制度第一章、總則第二章、會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則第三章、會(huì)計(jì)科目第四章、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳薄第五章、會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)告第六章、資產(chǎn)的核算第七章、負(fù)債的核算第八章、所有者權(quán)益的核算第九章、收入的核算第十章、成本及費(fèi)用的核算第十一章、利潤及利潤分配的核算第十二章、會(huì)計(jì)調(diào)整第十三章、附則某物業(yè)管理有限公司會(huì)計(jì)核算制度第一章、第一章、總則第一條：為了加強(qiáng)物業(yè)管理有限公司（以下簡稱公司）的會(huì)計(jì)核算，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的方法、程序、口徑，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，使公司的會(huì)計(jì)核算制度化、規(guī)范化、科學(xué)化，從而為集團(tuán)公司和公司各級(jí)管理人員提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息，為公司的經(jīng)營管理和決策服務(wù)，特制定本制度。第二條：本制度根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度和集團(tuán)公司的有關(guān)會(huì)計(jì)制度，結(jié)合公司的實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)制定。第三條：本制度適用范圍：公司經(jīng)營管理的一切范圍，包括各物業(yè)管理處、花場(chǎng)、工業(yè)園及外接管理的小區(qū)和獨(dú)立設(shè)立的管理服務(wù)部門。第二章、會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則第四條：會(huì)計(jì)核算的主體：公司以整個(gè)物業(yè)公司為一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體，作為會(huì)計(jì)核算的主體。各物業(yè)管理處、花場(chǎng)、工業(yè)園及外接管理的小區(qū)和獨(dú)立對(duì)外服務(wù)部門等不作為會(huì)計(jì)主體單獨(dú)核算，但應(yīng)作為部門核算，分別核算其收入、成本費(fèi)用及損益，以便分部門考核和管理。第五條：公司實(shí)行會(huì)計(jì)電算化核算，并在會(huì)計(jì)帳套內(nèi)設(shè)置部門核算，在部門核算下設(shè)置項(xiàng)目核算。公司統(tǒng)一設(shè)置銀泉管理處、龍泉管理處、工業(yè)園管理處、龍勝村管理處、新城市管理處、花場(chǎng)、家政部、公司總部（內(nèi)部服務(wù)）等部門，各項(xiàng)收入、人員、資產(chǎn)和成本費(fèi)用都要?dú)w集到相應(yīng)的部門核算其損益。第六條：公司是在持續(xù)經(jīng)營的情況下，進(jìn)行本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算，當(dāng)公司出現(xiàn)關(guān)閉、清算時(shí)，不再適用本制度，而改用破產(chǎn)、清算企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度。第七條：公司的會(huì)計(jì)分期：公司的會(huì)計(jì)分期為年度、季度、月度，年度為公歷一月一日至十二月三十一日，季度、月度以公歷季度、月度為準(zhǔn)。第八條：公司的貨幣計(jì)量：公司的記帳本位幣為人民幣，記帳單位為元，會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)精確至分。公司如發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，一律按業(yè)務(wù)當(dāng)年一月一日的國家外匯牌價(jià)折算為人民幣記帳。第九條：公司的會(huì)計(jì)記帳方法為借貸記帳法。第十條：公司的會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持客觀性、可比性、一慣性、相關(guān)性、及時(shí)性和明晰性等原則。第十一條：公司會(huì)計(jì)核算的確認(rèn)和計(jì)量的原則為：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則，同時(shí)根據(jù)物業(yè)管理的特點(diǎn)、公司的各項(xiàng)收入的確認(rèn)一般情況下按收付實(shí)現(xiàn)制執(zhí)行，并堅(jiān)持嚴(yán)格劃分公司的經(jīng)營性收入與各種代收代付基金、款項(xiàng)的收入相區(qū)別的原則。第十二條：公司的會(huì)計(jì)核算除遵守前述一般原則外，在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)信息加工過程中，還應(yīng)遵守謹(jǐn)慎性原則，重要性原則，實(shí)質(zhì)重于形式等原則。第三章、第三章、會(huì)計(jì)科目第十三條：公司統(tǒng)一設(shè)置如附表一所列示的一至三級(jí)會(huì)計(jì)科目。今后根據(jù)公司會(huì)計(jì)核算的需要、可在附表一所列一級(jí)會(huì)計(jì)科目下增設(shè)相應(yīng)的二級(jí)或三級(jí)會(huì)計(jì)科目。第十四條、在公司會(huì)計(jì)科目的設(shè)置中，科目級(jí)長設(shè)置為4-2-2-2。對(duì)遞延款項(xiàng)、經(jīng)營收入、其他業(yè)務(wù)收入、經(jīng)營成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用中的車輛費(fèi)用、應(yīng)收帳款中的業(yè)主欠費(fèi)等科目設(shè)置部門核算或項(xiàng)目核算進(jìn)行輔助核算。第四章、第四章、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳薄第十五條：公司會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一使用記帳憑證歸集原始憑證，記帳憑證的填制應(yīng)當(dāng)規(guī)范，接要記錄要簡明扼要，會(huì)計(jì)科目運(yùn)用要準(zhǔn)確，制單、審核、記帳人員簽字要清楚明了，涉及貨幣資金的憑證，出納人員應(yīng)簽字確認(rèn)。第十六條：月末會(huì)計(jì)核算結(jié)束后，應(yīng)將電腦中的當(dāng)月會(huì)計(jì)憑證打印出來，將有關(guān)原始憑證準(zhǔn)確附于記帳憑證后面，保證原始憑證金額和附件張數(shù)與記帳憑證所記內(nèi)容一致，并按憑證編號(hào)順序裝訂成冊(cè)，妥善存檔保管。第十七條：公司會(huì)計(jì)核算設(shè)置總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金及銀行存款日記帳、輔助核算明細(xì)帳和各種備查帳薄。第十八條：公司各種會(huì)計(jì)帳薄在電腦中統(tǒng)一設(shè)置三欄金額式帳薄，其中的經(jīng)營收入、物業(yè)工程、經(jīng)營成本、經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等還應(yīng)按明細(xì)科目設(shè)置多欄式明細(xì)帳薄，有部門和項(xiàng)目核算的還應(yīng)按部門、項(xiàng)目設(shè)置多欄式部門或項(xiàng)目明細(xì)帳薄，同時(shí)出納還應(yīng)設(shè)置手工登記的現(xiàn)金和銀行存款日記帳薄進(jìn)行序時(shí)登記，并在月底與會(huì)計(jì)電腦帳核對(duì)相符。第十九條：公司會(huì)計(jì)核算中的固定資產(chǎn)核算應(yīng)在固定資產(chǎn)模塊中，按固定資產(chǎn)的類別、使用保管部門和單臺(tái)固定資產(chǎn)設(shè)置固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，以及折舊的計(jì)提、分配等核算。第二十條：公司遞延款項(xiàng)、經(jīng)營收入、經(jīng)營成本、經(jīng)營費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、固定資產(chǎn)、應(yīng)收帳款中的業(yè)主欠費(fèi)等科目設(shè)置部門輔助核算，管理費(fèi)用中的車輛費(fèi)用科目設(shè)置項(xiàng)目輔助核算。部門和項(xiàng)目的編碼規(guī)則為2-2-2，其部門或項(xiàng)目設(shè)置見附表二。第二十一條：倉庫保管員應(yīng)建立數(shù)量金額式明細(xì)帳，手工登記材料物資的出入庫及結(jié)存情況，并在月底與會(huì)計(jì)帳薄核對(duì)相符。除此之外，公司及各管理處、部門還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，將各種重要的而會(huì)計(jì)核算又不能統(tǒng)一設(shè)置帳薄進(jìn)行核算的事項(xiàng)，設(shè)置各種備查登記薄進(jìn)行登記核算管理，如各種發(fā)票、收據(jù)領(lǐng)用登記薄，固定資產(chǎn)和低值易耗品保管使用登記薄，辦公用品領(lǐng)用登記薄等。第二十二條：年末年終決算后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將當(dāng)年電腦中的各種電子會(huì)計(jì)帳薄打印出來，分類裝訂成冊(cè)，并妥善歸檔保管。第五章、第五章、會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)告第二十三條：公司編制國家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，其格式詳見附表三至附表五，其中資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表按月編制報(bào)送，現(xiàn)金流量表按季度編制報(bào)送。第二十四條：公司除編制國家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表外，為了便于公司加強(qiáng)內(nèi)部管理，還須按月編制報(bào)送公司內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、經(jīng)營收益表、經(jīng)營收入明細(xì)表、經(jīng)營費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表、車輛費(fèi)用明細(xì)表，其格式詳見附表六至附表十一。其中經(jīng)營收益表、經(jīng)營收入明細(xì)表、經(jīng)營費(fèi)用明細(xì)表等還須按部門編制報(bào)送，車輛費(fèi)用明細(xì)表按車輛項(xiàng)目編制報(bào)送。第二十五條：公司除按月編制報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)按季度編制財(cái)務(wù)狀況說明書，年末還應(yīng)編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注。第二十六條：財(cái)務(wù)狀況說明書至少應(yīng)對(duì)下列情況作出說明：1、公司經(jīng)營的基本情況；2、公司預(yù)算的完成情況；3、公司預(yù)算完成或未完成原因的分析說明；4、公司經(jīng)營業(yè)收入和成本費(fèi)用的控制的比較分析情況；5、公司資金增減和周轉(zhuǎn)的情況；6、債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)情況，特別是業(yè)主欠費(fèi)的增減和催繳情況；7、對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。第二十七條：會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)包括下列內(nèi)容：1、不符合本制度會(huì)計(jì)核算基本前提和一般原則的說明；2、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明；3、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明；4、或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；5、集團(tuán)內(nèi)部交易事項(xiàng)及金額的說明；6、重要資產(chǎn)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；7、公司管理處及部門的合并、分立和新增及關(guān)閉清算的說明、8、重要會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的說明；重大投資和舉債融資事項(xiàng)的說明；9、10、會(huì)計(jì)報(bào)表中重要事項(xiàng)的說明及明細(xì)資料；11、有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。第二十八條：公司月度會(huì)計(jì)報(bào)表于次月5日前報(bào)出，季度會(huì)計(jì)報(bào)表于季度結(jié)束后次月10日前報(bào)出，年度決算報(bào)表于次年1月15日前報(bào)出。會(huì)計(jì)報(bào)表一式四份，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和集團(tuán)財(cái)務(wù)部各一份，物業(yè)公司經(jīng)理一份，物業(yè)公司會(huì)計(jì)部自留一份。第六章、第六章、資產(chǎn)的核算第二十九條：出納人員應(yīng)根據(jù)國家和公司有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收付現(xiàn)金，未經(jīng)審批或簽字不全的單據(jù)不得支付記帳，會(huì)計(jì)人員對(duì)手續(xù)不完備、支付不符合公司有關(guān)規(guī)定的出納移交的單據(jù)，有權(quán)拒絕受理記帳。第三十條：為了便于現(xiàn)金的收付和加強(qiáng)管理，對(duì)經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)開設(shè)的公司現(xiàn)金存款存折戶，其款項(xiàng)作為現(xiàn)金核算，歸入出納的現(xiàn)金帳戶內(nèi)，出納的帳面現(xiàn)金余額應(yīng)等于實(shí)有庫存現(xiàn)金和所有出納管理的現(xiàn)金存折戶存款之和，月未會(huì)計(jì)應(yīng)監(jiān)督出納盤點(diǎn)實(shí)有庫存現(xiàn)金、做到帳款相符。第三十一條：凡一次支付金額在2000元以上的貨款或勞務(wù)費(fèi)等支出，原則上應(yīng)通過銀行存款支付。出納員應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間，逐日逐筆序時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳做到日清月結(jié)，并于月底與會(huì)計(jì)帳核對(duì)相符，同時(shí)銀行存款還應(yīng)與銀行核對(duì)相符。第三十二條：出納人員對(duì)采購人員及其他辦事人員的因公借款要加強(qiáng)管理，及時(shí)催促相關(guān)人員報(bào)帳，相關(guān)人員必須在借款后一周內(nèi)報(bào)帳清款，逾期的不予辦理再借款，特殊情況應(yīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。第三十三條：公司應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款應(yīng)按往來客戶單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳核算，及時(shí)清收欠款，隨時(shí)與往來單位核對(duì)相符。第三十四條：應(yīng)收帳款中的集團(tuán)內(nèi)各公司、單位，專項(xiàng)反映物業(yè)公司為其提供服務(wù)而應(yīng)計(jì)入的內(nèi)部服務(wù)收入、列為表外科目、不通過會(huì)計(jì)帳套核算，直接根據(jù)內(nèi)部結(jié)算單在資產(chǎn)負(fù)債表和經(jīng)營收益表中填列反映。第三十五條：應(yīng)收帳款中設(shè)置業(yè)主欠費(fèi)二級(jí)科目，專項(xiàng)反映各小區(qū)業(yè)主或租住戶應(yīng)繳未交的各項(xiàng)水電費(fèi)、管理費(fèi)、維修基金等，該類欠款按欠費(fèi)類別設(shè)明細(xì)帳核算、并按部門進(jìn)行輔助核算，不具體到業(yè)主或租住戶個(gè)人，具體的業(yè)主或租住戶個(gè)人欠費(fèi)明細(xì)應(yīng)由各管理處和收費(fèi)員建檔管理，并及時(shí)崔收清欠，月末收費(fèi)員應(yīng)將各管理處欠費(fèi)明細(xì)列表報(bào)會(huì)計(jì)，并與會(huì)計(jì)核對(duì)相符。第三十六條：公司的壞帳準(zhǔn)備采用實(shí)際核銷法進(jìn)行核算，當(dāng)發(fā)生確實(shí)不能收回的各項(xiàng)業(yè)主欠費(fèi)或其他款項(xiàng)時(shí)，由相關(guān)管理處進(jìn)行清理，列出詳細(xì)清單，說明壞帳形成的原因及不能收回的理由和證據(jù)，報(bào)集團(tuán)公司審批后核銷壞帳。第三十七條：庫存材料按服裝類、電子電器材料類、清潔衛(wèi)生用品類、其他維修材料類等設(shè)二級(jí)科目核算其收發(fā)結(jié)存，該科目只按類別和金額核算，不具體到品種名稱和數(shù)量，具體的品種名稱和數(shù)量由庫房保管分類別、品種名稱、數(shù)量和金額設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)帳，手工登記核算，并于月末報(bào)庫存材料月報(bào)表，與會(huì)計(jì)帳核對(duì)相符。第三十八條：公司存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，凡購入后直接投入使用的材料物資，由倉管員開直撥單經(jīng)相關(guān)使用部門人員簽字后，直接列入相關(guān)部門成本費(fèi)用不再通過庫房進(jìn)行核算，采購人員報(bào)帳時(shí)必須在發(fā)票后附入庫單或直撥單才能報(bào)銷。第三十九條：公司的低值易耗品是指使用年限在1年以上單位價(jià)值在200元以上不構(gòu)成固定資產(chǎn)的各種設(shè)備、辦公家具、工具用具等，公司的低值易耗品在購入使用時(shí)，一次攤銷進(jìn)入成本費(fèi)用，各使用保管部門應(yīng)建立備查登記薄登記低值易耗品的保管領(lǐng)用情況，并報(bào)財(cái)務(wù)備案。第四十條：公司的待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支付款項(xiàng)，應(yīng)在本月和以后各月分期負(fù)擔(dān)的，受益期在1年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行核算，在受益期限內(nèi)平均攤銷，如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已不能使公司受益，應(yīng)將其攤余價(jià)值一次轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用，不再遞延到以后期間攤銷。第四十一條：公司的固定資產(chǎn)是指使用年限在1年以上的各種房屋建筑物、機(jī)械、機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品、單位價(jià)值在2000元以上、且使用年限超過2年的也列入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。第四十二條：固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入帳，公司的固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、交通運(yùn)輸工具、機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備、儀器儀表及工具、家具及用具等六大類。公司按這六大類，分保管使用部門按單臺(tái)固定資產(chǎn)名稱，設(shè)固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算，將固定資產(chǎn)的保管使用落實(shí)到具體的部門人頭，并在年終進(jìn)行全面盤點(diǎn)清理，以做到帳實(shí)相符。各保管使用部門應(yīng)按固定資產(chǎn)類別和具體的保管使用責(zé)任人建立臺(tái)帳進(jìn)行備查登記管理。第四十三條：公司的固定資產(chǎn)分類編碼及使用年限見附表十二，并按附表十二所列示的各類固定資產(chǎn)使用年限，采用平均年限法計(jì)提折舊，單位價(jià)值不到10000元的固定資產(chǎn)不預(yù)計(jì)殘值，單位價(jià)值在10000元以上的按5%預(yù)計(jì)殘值。第四十四條：公司在固定資產(chǎn)模塊中進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算和折舊的計(jì)提，公司按月計(jì)提折舊，并打印折舊計(jì)提明細(xì)表，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，下月起不提折舊。已經(jīng)領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，不論是否真正使用或已停用，都仍計(jì)提折舊；已提足折舊的固定資產(chǎn)，不論是否繼續(xù)使用，均不再提取折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。第四十五條：公司的固定資產(chǎn)大修理采用申請(qǐng)報(bào)批制度，固定資產(chǎn)的具體保管使用部門，根據(jù)固定資產(chǎn)的狀況，確需大修理的，提出書面申請(qǐng)，經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)后，報(bào)集團(tuán)公司審批，在批準(zhǔn)的費(fèi)用限額范圍內(nèi)修理。所發(fā)生的大修理費(fèi)用，一次金額在2000元以上的，列入待攤費(fèi)用，在一年內(nèi)攤銷進(jìn)入費(fèi)用，一次金額不足2000元的大修費(fèi)用和固定資產(chǎn)的日常修理維護(hù)費(fèi)用，一次直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。第四十六條：固定資產(chǎn)的清理報(bào)廢，由保管使用部門提出書面報(bào)告，對(duì)該固定資產(chǎn)的使用情況、使用期限、清理報(bào)廢原因、能否繼續(xù)使用、處置方法等進(jìn)行詳細(xì)的說明，其中屬于非正常清理報(bào)廢的應(yīng)對(duì)報(bào)廢原因、相關(guān)責(zé)任人員及責(zé)任劃分作出特別說明，經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)集團(tuán)公司審批，按批準(zhǔn)的意見和方案，由工程部派專人處理。第四十七條：公司各種固定資產(chǎn)、低值易耗品等財(cái)產(chǎn)發(fā)生非正常毀損或已確定無使用價(jià)值，在未查明原因前轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損益科目內(nèi)，待查明原因后，按審批處理意見進(jìn)行處理，轉(zhuǎn)入相關(guān)科目核算。第七章、負(fù)債的核算第四十八條：公司的應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款，核算公司因購買材料、商品或接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的應(yīng)付未付債務(wù)，和預(yù)收的各項(xiàng)經(jīng)營收入、款項(xiàng)等，包括應(yīng)付水電費(fèi)、工程及維修費(fèi)、各項(xiàng)勞務(wù)合同款項(xiàng)以及預(yù)收的不屬于本期收入的物業(yè)管理費(fèi)收入、對(duì)外勞務(wù)收入、代管基金收入等。該科目應(yīng)按往來單位名稱或款項(xiàng)內(nèi)容設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，并及時(shí)與對(duì)方單位核對(duì)清楚帳目，保證款項(xiàng)支付的準(zhǔn)確無誤。第四十九條：公司專設(shè)代收款項(xiàng)科目，核算物業(yè)公司代有關(guān)單位向物業(yè)產(chǎn)權(quán)所有人、使用人收取的代收代交費(fèi)用，如代收的水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、電視入網(wǎng)費(fèi)等，這些收費(fèi)不屬于物業(yè)公司的收入，因而不能計(jì)入相關(guān)收入中。公司受業(yè)主委托代為收取的房租等也在本科目核算。第五十條：代收款項(xiàng)科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)二級(jí)科目核算，按管理處或業(yè)主房號(hào)姓名設(shè)三級(jí)科目核算其費(fèi)用代收代付情況，期末余額作為流動(dòng)負(fù)債列入資產(chǎn)負(fù)債表。其中各管理處代收水費(fèi)在每季度末經(jīng)配比有節(jié)余或虧損的轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收支科目核算，各管理處為供水進(jìn)行加壓和污水處理而耗用的電費(fèi)和因供水而交納的稅金也在代收水費(fèi)科目核算。公司因代收費(fèi)用而向有關(guān)單位或業(yè)主扣收手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)收入直接計(jì)入相關(guān)經(jīng)營收入科目，并沖減相關(guān)代收款項(xiàng)金額。第五十一條：根據(jù)物業(yè)公司的實(shí)際情況，應(yīng)付工資采取按當(dāng)月實(shí)際發(fā)放的工資額核算計(jì)入當(dāng)月的成本費(fèi)用，不采用預(yù)提的方式，平時(shí)隨工資發(fā)放的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等計(jì)入工資總額，年終發(fā)放的年終獎(jiǎng)金或開工利是不作為工資核算，而作為福利費(fèi)用在一年內(nèi)分期攤銷計(jì)入費(fèi)用。公司暫不計(jì)提福利費(fèi)，實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)直接計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。第五十二條：公司在其他應(yīng)付款中設(shè)置房屋裝修押金二級(jí)科目，核算業(yè)主或租住戶為裝修房屋而交付與的房屋裝修有關(guān)的各種押金，該二級(jí)科目應(yīng)按管理小區(qū)設(shè)三級(jí)明細(xì)科目核算，不具體到業(yè)主或租住戶個(gè)人明細(xì)。房屋裝修完成后，符合退押金要求的，經(jīng)相關(guān)審批程序憑原押金收據(jù)退回押金。第五十三條：公司專設(shè)遞延款項(xiàng)科目，核算業(yè)主或租住戶累計(jì)到當(dāng)期應(yīng)交未交的各項(xiàng)收費(fèi)款項(xiàng)，該科目下設(shè)遞延收入、遞延代收款項(xiàng)、遞延代管基金三個(gè)二級(jí)科目，分別核算應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入而實(shí)際未收回的各項(xiàng)收費(fèi)、當(dāng)期未收回的各項(xiàng)代收代付款項(xiàng)和當(dāng)期未收回的各種代管基金，該科目應(yīng)按費(fèi)用、款項(xiàng)類別項(xiàng)目設(shè)三級(jí)科目核算，并按管理處設(shè)置部門核算各管理處的欠費(fèi)情況。各管理處應(yīng)在月末將當(dāng)月的欠費(fèi)情況按業(yè)主或租住戶列明細(xì)編表，報(bào)財(cái)務(wù)并與會(huì)計(jì)帳核對(duì)相符。第五十四條：公司專設(shè)代管基金科目，核算物業(yè)公司向業(yè)主或租住戶收取房屋共用部分、公共設(shè)施、大型設(shè)備等大修維護(hù)的專項(xiàng)基金，該類基金的所有權(quán)和使用權(quán)屬于全體小區(qū)業(yè)主，物業(yè)公司只是代為管理。該科目應(yīng)按管理小區(qū)設(shè)置明細(xì)科目核算其收支結(jié)余情況，并將期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中的長期負(fù)債項(xiàng)下的長期應(yīng)付款內(nèi)反映。第八章、所有者權(quán)益的核算第五十五條：公司設(shè)置實(shí)收資本科目核算各股東的直接投資以及用稅后利潤轉(zhuǎn)增資本形成的資本。公司按股東名稱設(shè)置明細(xì)科目核算實(shí)收資本，其中集團(tuán)內(nèi)部單位對(duì)公司的投資形成的資本應(yīng)與相關(guān)內(nèi)部單位的對(duì)物業(yè)公司的長期投資核對(duì)相符。第五十六條：公司的資本公積主要指投資者投入的資本溢價(jià)，以及債權(quán)人豁免的債務(wù)和確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入本科目核算，如發(fā)生其他國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定的資本公積款項(xiàng)，也按規(guī)定進(jìn)入本科目核算，資本公積應(yīng)按形成方式設(shè)置明細(xì)科目核算。資本公積只能用于轉(zhuǎn)增資本。第五十七條：公司的盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積、公益金。公司的各項(xiàng)盈余公積的提取，由公司根據(jù)集團(tuán)公司統(tǒng)一的有關(guān)規(guī)定提取，盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本，經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)、也可用于發(fā)放員工獎(jiǎng)金和分派現(xiàn)金股利。第五十八條：公司設(shè)置本年利潤科目，用于核算當(dāng)年公司所實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營成果，在月末應(yīng)將當(dāng)月所有損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目，以核算當(dāng)月的經(jīng)營成果。在年末，應(yīng)將本年利潤科目的余額，結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配科目，以核算當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的可供分配的稅后利潤，該科目年末應(yīng)無余額。第五十九條：公司設(shè)置利潤分配科目，核算公司當(dāng)年分配的利潤和年末未分配的利潤，該科目應(yīng)按利潤分配項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目核算。第九章、第九章、收入的核算第六十條：公司的收入包括經(jīng)營收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分，公司收入的確認(rèn)原則為收付實(shí)現(xiàn)制，會(huì)計(jì)核算以當(dāng)期實(shí)際收到款項(xiàng)的各項(xiàng)收入確認(rèn)為當(dāng)期收入，凡當(dāng)期未實(shí)際收到款項(xiàng)的各項(xiàng)應(yīng)收費(fèi)用收入，即使取得了相關(guān)收款的權(quán)利憑證也不在當(dāng)期確認(rèn)為收入。第六十一條：公司的經(jīng)營收入核算公司在物業(yè)管理活動(dòng)中取得的各項(xiàng)收入，包括物業(yè)管理費(fèi)收入、停車費(fèi)收入、維修服務(wù)收入、家政服務(wù)收入、花木外銷收入、游泳池收入、物業(yè)工程收入、中介及娛樂服務(wù)等其他各種有償服務(wù)收入，該科目應(yīng)按各項(xiàng)管理服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目核算，同時(shí)按各管理處或部門設(shè)置進(jìn)行部門核算。物業(yè)公司代有關(guān)單位、部門代收的各項(xiàng)收費(fèi)，如代收水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、有線電視入網(wǎng)費(fèi)及代租代收租房費(fèi)等不在本科目核算，而在代收款項(xiàng)中核算。第六十二條：物業(yè)公司為業(yè)主或客戶提供的專項(xiàng)物業(yè)大修理、更新改擴(kuò)建項(xiàng)目工程和其他公共設(shè)施工程項(xiàng)目承攬而取得的收入，應(yīng)在經(jīng)營收入的物業(yè)工程收入中單列核算反映，其所發(fā)生的相關(guān)工程成本支出，應(yīng)先在物業(yè)工程科目內(nèi)歸集后，待工程結(jié)算時(shí)，一次性轉(zhuǎn)入經(jīng)營成本科目核算，以便進(jìn)行配比，核算承攬工程的經(jīng)營成果。第六十三條：公司的其他業(yè)務(wù)收入指除前述的各種經(jīng)營收入以外的其他業(yè)務(wù)收入，該科目不設(shè)明細(xì)科目核算，應(yīng)按管理處及部門設(shè)置進(jìn)行部門核算。第十章、第十章、成本及費(fèi)用的核算第六十四條：公司的成本費(fèi)用指物業(yè)工程、經(jīng)營成本、經(jīng)營稅金及附加、經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出等。公司成本費(fèi)用的確認(rèn)原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制，即凡是應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用不管當(dāng)期是否支付款項(xiàng)，必須在當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用，不得遞延到以后期間確認(rèn)。第六十五條：物業(yè)工程核算公司承接的房屋本體、共同公共設(shè)施設(shè)備大修、更新改造、及對(duì)業(yè)主或客戶提供的房屋裝修、裝飾、設(shè)施設(shè)備修建和安裝等工程而發(fā)生的各種支出，該類工程項(xiàng)目可采取自營方式或出包方式進(jìn)行。該科目應(yīng)按單項(xiàng)工程項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目進(jìn)行核算，并按具體的耗費(fèi)成本項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。工程完工結(jié)算后應(yīng)將其發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營成本科目。第六十六條：公司的經(jīng)營成本科目，目前僅限于核算轉(zhuǎn)入的物業(yè)工程成本支出，而能直接歸屬于各管理處或部門所發(fā)生的一切物業(yè)管理活動(dòng)的經(jīng)營成本費(fèi)用支出，一律在經(jīng)營費(fèi)用科目中核算。經(jīng)營費(fèi)用包括能直接歸屬于各管理處或部門的工資、福利費(fèi)、伙食費(fèi)、材料費(fèi)、低值易耗品、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、水電費(fèi)、服裝費(fèi)、辦公費(fèi)、衛(wèi)生綠化費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用，經(jīng)營費(fèi)用科目應(yīng)按具體的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)二級(jí)或三級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)按管理處及部門設(shè)置進(jìn)行部門核算。第六十七條：經(jīng)營稅金及附加科目核算因物業(yè)經(jīng)營收入而應(yīng)繳納的各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅費(fèi)。因代收代付款項(xiàng)而繳納的流轉(zhuǎn)稅費(fèi)，不在本科目核算，而直接在相關(guān)代收款項(xiàng)明細(xì)科目核算，如因代收水費(fèi)而繳納的增值稅等。經(jīng)營稅金及附加科目不設(shè)部門核算，不具體歸集到各管理處或部門的經(jīng)營成果中。第六十八條：管理費(fèi)用科目核算物業(yè)公司總部所發(fā)生的一切費(fèi)用、和不能直接歸集到各管理處或單獨(dú)核算損益的部門、及其他不單獨(dú)核算損益的職能部門所發(fā)生的費(fèi)用、以及其他不能直接分配的共同費(fèi)用，包括工資、福利費(fèi)、伙食費(fèi)、物料消耗、低值易耗品、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、房租費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、車輛費(fèi)用等，該科目應(yīng)按具體的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目核算，其中的車輛費(fèi)用還應(yīng)按具體的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)三級(jí)科目核算，并按單臺(tái)車設(shè)置項(xiàng)目核算以反映各臺(tái)車每月發(fā)生的費(fèi)用。管理費(fèi)用不設(shè)部門核算，也不分配歸集到各種管理處，而直接作為期間費(fèi)用核算整個(gè)物業(yè)公司的損益。第六十九條：其他業(yè)務(wù)支出是指與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)聯(lián)的其他業(yè)務(wù)成本費(fèi)用支出，凡發(fā)生頻繁的其他業(yè)務(wù)支出，應(yīng)列單項(xiàng)明細(xì)進(jìn)行核算，凡發(fā)生業(yè)務(wù)量較大的其他業(yè)務(wù)支出應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)說明。與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的有關(guān)流轉(zhuǎn)稅也在本科目核算。該科目應(yīng)按管理處及部門設(shè)置進(jìn)行部門核算。第十一章、利潤及利潤分配的核算第七十條：公司設(shè)置本年利潤和利潤分配兩個(gè)科目核算公司本年度實(shí)現(xiàn)的全部利潤和分配的利潤，并按利潤和利潤分配表中的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。第七十一條：本年利潤核算公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的全部經(jīng)營成果，是當(dāng)年全部收入抵補(bǔ)全部支出后的盈余或虧損，包括營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額，月末應(yīng)將經(jīng)營收入、經(jīng)營成本、經(jīng)營稅金及附加，其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅等科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，以核算當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，年度終了將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損全部轉(zhuǎn)入利潤分配科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。第七十二條：營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指公司發(fā)生的與經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款收入等，營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、損贈(zèng)支出、非常損失等。但庫存材料、低值易耗品及其他存貨的盤盈盤虧和處置凈收益、凈損失和應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的處理及其他流動(dòng)資產(chǎn)損失，在經(jīng)營費(fèi)用和管理費(fèi)用中核算。第七十三條：公司設(shè)置所得稅科目核算應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)，公司的所得稅核算采用應(yīng)付稅款法核算，年末根據(jù)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤，按所得稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，并據(jù)此計(jì)算出當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅，計(jì)入所得稅科目，年末應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目。第七十四條：公司設(shè)置以前年度損益調(diào)整科目，核算本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，公司在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，以及本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的調(diào)整也在本科目核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附中說明，本科目期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入利潤分配科目核算。第七十五條：公司本年度實(shí)現(xiàn)的