《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第4版）》課件 第6、7章 財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)報(bào)表

第六章財(cái)產(chǎn)清查本章主要內(nèi)容財(cái)產(chǎn)清查的程序與方法財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的概念和種類目標(biāo)：理解財(cái)產(chǎn)清查的概念；掌握其種類；理解財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度。01確保會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠。

02保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。03挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，充分發(fā)揮財(cái)產(chǎn)物資的效用。04維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)。財(cái)產(chǎn)清查，就是通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)的實(shí)地盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。1.定義一、財(cái)產(chǎn)清查的概念全面清查全面清查，是指對(duì)企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)都要進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。局部清查局部清查，是指根據(jù)需要對(duì)企業(yè)的部分財(cái)產(chǎn)物資或債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行的盤點(diǎn)與核對(duì)。（一）按清查的范圍劃分二、財(cái)產(chǎn)清查的種類12定期清查，是根據(jù)計(jì)劃安排或財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的清查。定期清查不定期清查，是根據(jù)實(shí)際需要對(duì)財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的臨時(shí)清查。不定期清查（二）按清查的時(shí)間劃分三、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度盤存制度，是指確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)的方法。永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制永續(xù)盤存制也稱賬面盤存制。若采用這種方法,則平時(shí)要將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記入有關(guān)賬簿,并且隨時(shí)結(jié)出賬面余額。賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加額-本期減少額實(shí)地盤存制，是指平時(shí)在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù),不登記減少數(shù),月末再對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn),根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)確定的實(shí)存數(shù),倒擠出本月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)。本期減少數(shù)=賬面期初余額+本期增加數(shù)-期末實(shí)際結(jié)存數(shù)第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法目標(biāo)：理解財(cái)產(chǎn)清查的概念；掌握其種類；理解財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度。第一步第二步第三步第四步第五步建立財(cái)產(chǎn)清查組織，并進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)。確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)。制定清查方案，并做好清查前的準(zhǔn)備工作。實(shí)地盤點(diǎn)、清查，并填制盤存單。根據(jù)盤存單填制實(shí)物、往來(lái)賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表等。一、財(cái)產(chǎn)清查的程序?qū)嵉乇P點(diǎn)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)核對(duì)確定盈虧（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法二、財(cái)產(chǎn)清查的方法庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)的兩種情況1.由出納人員每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)2.清查小組對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期清查庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表的格式01獲取銀行對(duì)賬單。

02將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，查找未達(dá)賬項(xiàng)。03編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確定銀行存款余額的正確性。（二）銀行存款的清查方法未達(dá)賬項(xiàng),是指在企業(yè)和銀行之間,由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬,而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付銀行存款的核對(duì)銀行存款日記賬（企業(yè)記錄）銀行對(duì)賬單（銀行記錄）核對(duì)核對(duì)相符記錄正確核對(duì)不符記錄錯(cuò)誤未達(dá)賬項(xiàng)的影響銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)的類型銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：加：減：減：調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額相符否？是賬實(shí)相符否記賬錯(cuò)誤銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為核對(duì)銀行存款余額而編制的一個(gè)工作底稿，不能根據(jù)它編制會(huì)計(jì)分錄，也不能作為記賬憑據(jù)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的性質(zhì)舉例說(shuō)明東方公司2023年5月最后三天銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的記錄如下（假定以前的記錄是相符的）：√√√√√√根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：銀行對(duì)賬單余額企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付加：減：銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)銀行存款日記余額加：減：調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額83728350027008452879511641714008452816技術(shù)推算法技術(shù)推算法是指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的一種方法。如煤炭、礦石等大宗物資的清查。實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)物盤點(diǎn)法是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。多數(shù)實(shí)物資產(chǎn)的清查采用。

（三）實(shí)物資產(chǎn)的清查方法實(shí)物資產(chǎn)的清查過(guò)程實(shí)地盤點(diǎn)填寫盤存單編制實(shí)存賬存對(duì)比表賬務(wù)處理18將本單位的往來(lái)賬款核對(duì)清楚，確認(rèn)總分類賬與明細(xì)分類賬的余額相等，各明細(xì)分類賬的余額相符。

第一步在保證往來(lái)賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上，編制“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”，寄往各有關(guān)往來(lái)單位。收到上述回單后，應(yīng)據(jù)此編制“往來(lái)款項(xiàng)清查表”，注明核對(duì)相符與不相符的款項(xiàng)，對(duì)不符的款項(xiàng)按有爭(zhēng)議、未達(dá)賬項(xiàng)、無(wú)法收回等情況歸類合并，針對(duì)具體情況及時(shí)采取措施予以解決。第二步第三步（四）往來(lái)款項(xiàng)的清查往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單往來(lái)款項(xiàng)調(diào)查表匯總第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理目標(biāo)：了解財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求；熟悉財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法；掌握財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算。2101020304分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)款項(xiàng)?？偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度。及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符。一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求22賬實(shí)相符，即賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)一致.盤盈，即實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)。

盤虧，即實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù).財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果23審批前的處理審批后的處理調(diào)整相關(guān)賬戶余額，將盤盈、盤虧金額轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。根據(jù)審批意見，將相關(guān)損益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益或營(yíng)業(yè)外收支賬戶。

二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶結(jié)構(gòu)待處理財(cái)產(chǎn)損溢借方

貸方盤虧金額轉(zhuǎn)銷的盤盈金額盤盈金額轉(zhuǎn)銷的盤虧金額用于核算和監(jiān)督財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損及處理情況。因企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，所以本賬戶無(wú)期末余額。25計(jì)入當(dāng)期損益借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢計(jì)入當(dāng)期損益扣除責(zé)任人賠償后，計(jì)入管理費(fèi)用，即：

借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)扣除保險(xiǎn)公司賠款后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，即：

借：其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

合理?yè)p耗或自然升溢管理不善或責(zé)任事故造成的損失

自然災(zāi)害造成的損失三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算或借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用

但庫(kù)存現(xiàn)金盤盈計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（一）一般處理26固定資產(chǎn)盤盈長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，并通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算。

符合壞賬確認(rèn)條件的，應(yīng)作為壞賬處理，或計(jì)入當(dāng)期損益，或沖減計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

（二）特別處理壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。因壞賬產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。第七章編制財(cái)務(wù)報(bào)表本章主要內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表及其編制要求資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表及其編制要求目標(biāo)：理解財(cái)務(wù)報(bào)表的概念掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的分類了解財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求2024/5/6財(cái)務(wù)報(bào)表其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注反映企業(yè)特定日期的財(cái)務(wù)狀況。反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出情況。反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)，是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表及其分類1234年度財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)期間分按編制期間分按編制主體分按編報(bào)主體分財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主體，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。中期財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表是指編報(bào)期間短于一個(gè)會(huì)計(jì)年度的報(bào)表，包括月度、季度、半年度財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表是指編報(bào)期間涵蓋一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表是指會(huì)計(jì)主體編制的僅反映本主體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成、編報(bào)期間和報(bào)送對(duì)象如下表所示。3201認(rèn)真對(duì)賬和進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

02按期結(jié)賬。

03在對(duì)賬、結(jié)賬和財(cái)產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，編制試算平衡表。

（一）財(cái)務(wù)編制前的基礎(chǔ)工作二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求33（二）財(cái)務(wù)報(bào)表編制的質(zhì)量要求真實(shí)可靠相關(guān)可比完整全面編報(bào)及時(shí)便于理解第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表目標(biāo)：理解資產(chǎn)負(fù)債表的定義；了解資產(chǎn)負(fù)債表的格式與列報(bào)要求；掌握資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法。353可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。2可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)的信息。1可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)的信息。

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季度末、年末）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息，即某一特定日期關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系，屬于靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表。一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念定義與作用二、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式與要求報(bào)告式報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。賬戶式賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式的格式。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)，即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。（一）列報(bào)格式37分類列報(bào)資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目（二）列報(bào)要求12338ABCD根據(jù)總賬賬戶余額填列。

根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額計(jì)算填列。根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬賬戶余額分析計(jì)算填列。根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵調(diào)整賬戶余額后的凈額填列。

E綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。三、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法第三節(jié)

利潤(rùn)表目標(biāo)：理解利潤(rùn)表的定義；了解利潤(rùn)表的格式與列報(bào)要求；掌握利潤(rùn)表的列報(bào)方法。403可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，即凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況。2可以反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況。1可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間收入的實(shí)現(xiàn)情況。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（如一個(gè)月、一個(gè)季度、一個(gè)年度等）的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。一、利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表的特點(diǎn)4213利潤(rùn)表屬于中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤(rùn)表必須充分反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來(lái)源和構(gòu)成。利潤(rùn)表編制的直接依據(jù)一般是損益類賬戶的本期發(fā)生額。

在我國(guó)，企業(yè)利潤(rùn)表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)。42單步式單步式利潤(rùn)表是將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。

多步式多步式利潤(rùn)表是通過(guò)對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。

二、利潤(rùn)表的列報(bào)格式與要求0102030405以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，計(jì)算出利潤(rùn)總額。以利潤(rùn)總