進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算1、以實(shí)例描述一個(gè)進(jìn)口產(chǎn)品的全過程2、重要術(shù)語解釋3、組價(jià)運(yùn)算公式4、具體案例分析流程第2頁,共24頁，2024年2月25日，星期天1、以實(shí)例描述一個(gè)進(jìn)口產(chǎn)品的全過程第3頁,共24頁，2024年2月25日，星期天1）化妝品進(jìn)口運(yùn)輸操作流程：化妝品備貨→XX物流受國內(nèi)收貨人委托上門驗(yàn)貨提貨→國外出口報(bào)關(guān)→?？者\(yùn)或快件到重慶→國內(nèi)運(yùn)輸?shù)介T，詳細(xì)操作流程如下：1、化妝品備貨：化妝品備貨裝箱時(shí)以木箱為佳。要做好MARK標(biāo)記，以方便區(qū)分和對(duì)數(shù)。第4頁,共24頁，2024年2月25日，星期天2、國外代理提貨訂倉，確定進(jìn)口運(yùn)輸方式：據(jù)國內(nèi)收貨人的要求，XX物流委托國外貨運(yùn)代理，操作化妝品出口到重慶的定倉和提貨工作。⑴、空運(yùn)進(jìn)口：化妝品是貨值一般，散貨化妝品進(jìn)口運(yùn)輸?shù)街貞c可以安排走空運(yùn)。⑵、海運(yùn)進(jìn)口：時(shí)間要求不高、進(jìn)口貨量很大可以安排走化妝品海運(yùn)進(jìn)口運(yùn)輸：量少走海運(yùn)散貨拼箱，量大走考慮走海運(yùn)整柜。走海運(yùn)散貨必須打托，化妝品運(yùn)進(jìn)口，可以大大的節(jié)省運(yùn)輸成本，這樣可以提高客戶的利潤。⑶、國際快遞：如果只有少量樣品，可以安排DHL、UPS等快遞公司直接上門提貨。這些國際快遞公司可以提供門到門的快遞服務(wù)！化妝品的進(jìn)出口報(bào)關(guān)運(yùn)輸公司都由其一條龍完成，所以十分方便?、?、國外代理訂倉完畢，將化妝品到海運(yùn)碼頭或機(jī)場進(jìn)行報(bào)關(guān)出口。第5頁,共24頁，2024年2月25日，星期天3、化妝品出口報(bào)關(guān)完畢，上船或上飛機(jī)，海運(yùn)或空運(yùn)到重慶。4、化妝品到達(dá)重慶，安排清關(guān)提貨(1)、化妝品空運(yùn)或海運(yùn)到重慶后，XXX有限公司憑?？者\(yùn)提單到重慶海運(yùn)倉或重慶空運(yùn)倉換單，清關(guān)，繳碼頭雜費(fèi)或空運(yùn)倉雜費(fèi)后，把化妝品提至XX物流倉庫進(jìn)行拆柜。(2)、化妝品到重慶后，空運(yùn)倉有3天的免倉期時(shí)間，海運(yùn)倉有6天的免倉期。超過免倉期便會(huì)有倉租產(chǎn)生。第6頁,共24頁，2024年2月25日，星期天（3）化妝品進(jìn)口到重慶交納進(jìn)口關(guān)稅，過關(guān)交的稅是增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅一起交的。我國采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。2013年化妝品，關(guān)稅：6.5%，消費(fèi)稅：30%，增值稅：17%。第7頁,共24頁，2024年2月25日，星期天5、化妝品清關(guān)完畢，運(yùn)輸?shù)街貞cxx倉庫，付款放貨第8頁,共24頁，2024年2月25日，星期天2、重要術(shù)語解釋第9頁,共24頁，2024年2月25日，星期天1）關(guān)稅關(guān)稅的征稅基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格為關(guān)稅完稅價(jià)格；

關(guān)稅應(yīng)稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×適用稅率第10頁,共24頁，2024年2月25日，星期天2）關(guān)稅完稅價(jià)格的確定成交價(jià)格（貨價(jià)）一般貿(mào)易下進(jìn)口貨物的買方為購買該項(xiàng)貨物向賣方實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格；到岸價(jià)格（完稅價(jià)格）包括貨價(jià)，加上貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格。第11頁,共24頁，2024年2月25日，星期天無法確定實(shí)際運(yùn)保費(fèi)的，計(jì)算運(yùn)費(fèi)時(shí)按照同期同行業(yè)運(yùn)費(fèi)率計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)按照（貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)）×3‰，將計(jì)算出的運(yùn)保費(fèi)并入完稅價(jià)格。第12頁,共24頁，2024年2月25日，星期天3）到岸價(jià)格（完稅價(jià)格orCIF）C是完整的貨價(jià)I是保險(xiǎn)費(fèi)，包含在出口國和進(jìn)口途中的保險(xiǎn)費(fèi)F是運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用，包含在出口國和進(jìn)口途中的運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用。第13頁,共24頁，2024年2月25日，星期天4）關(guān)稅稅率1.法定稅率進(jìn)口稅率的選擇適用是根據(jù)貨物的不同原產(chǎn)地而確定的，適用（1）最惠國稅率

（2）協(xié)定稅率

（3）特惠稅率的國家或者地區(qū)名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定。第14頁,共24頁，2024年2月25日，星期天（1）最惠國稅率用于原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物；或原產(chǎn)于與我國簽定有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物；以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進(jìn)口貨物指的是出口復(fù)進(jìn)口的物品（即：產(chǎn)品原生產(chǎn)地是在中國境內(nèi)，出口后因有需要，從國外采購回國內(nèi)的進(jìn)口貨物）第15頁,共24頁，2024年2月25日，星期天（2）協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國訂有含關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物。目前實(shí)行協(xié)定稅率的是對(duì)原產(chǎn)于韓國、斯里蘭卡和孟加拉3個(gè)曼谷協(xié)定成員的739個(gè)稅目的進(jìn)口商品（即實(shí)行曼谷協(xié)定稅率）。第16頁,共24頁，2024年2月25日，星期天（3）特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽定有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。目前實(shí)行特惠稅率的是對(duì)原產(chǎn)于孟加拉的18個(gè)稅目的進(jìn)口商品（即實(shí)行曼谷協(xié)定特惠稅率）。第17頁,共24頁，2024年2月25日，星期天（4）普通稅率適用于原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)特別批準(zhǔn)，可以適用最惠國稅率。對(duì)于無法確定原產(chǎn)國別(地區(qū))的進(jìn)口貨物,按普通稅率征稅。對(duì)于某些包裝特殊的產(chǎn)品，比如以中性包裝或裸裝形式進(jìn)口經(jīng)查驗(yàn)又無法確定原產(chǎn)國別的貨物，除申報(bào)時(shí)能提供原產(chǎn)地證明的可按原產(chǎn)地確定稅率外，一律按普通稅率計(jì)征關(guān)稅。

第18頁,共24頁，2024年2月25日，星期天2.暫定稅率

3.配額稅率

如2002年我國對(duì)小麥、玉米、豆油、羊毛等十種農(nóng)產(chǎn)品和尿素等三種化肥實(shí)行了進(jìn)口關(guān)稅配額稅率。4.信息技術(shù)產(chǎn)品稅率（ITA稅率）5.特別關(guān)稅第19頁,共24頁，2024年2月25日，星期天3、組價(jià)運(yùn)算公式第20頁,共24頁，2024年2月25日，星期天1、從價(jià)定率計(jì)征應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=[(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)]*消費(fèi)稅稅率應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率第21頁,共24頁，2024年2月25日，星期天【例題·單選題】某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬元，關(guān)稅率25%，消費(fèi)稅率9%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A．49.45B．61.81C．65.23D．70.31【答案】B【解析】500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（萬元）。第22頁,共24頁，2024年2月25日，星期天2、從量定額計(jì)征應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量*定額稅率3、從價(jià)定率和從量定額計(jì)征應(yīng)納稅額復(fù)合計(jì)征應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量*定額稅率組成計(jì)稅價(jià)格=[(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)]*消費(fèi)稅稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量*定額稅率注：消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)征的只有白酒和卷煙，但卷煙更加復(fù)雜。（68頁）第23頁,共24頁，2024年2月25日，星期天（多項(xiàng)選擇題,請(qǐng)說選與不選的理由）下列各項(xiàng)中。屬于實(shí)行復(fù)