注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法試題59

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-59

（總分：100.00,做題時(shí)間：90分鐘）

一、單項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：15,分?jǐn)?shù)：15.00）

1.廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位設(shè)立的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)與總機(jī)構(gòu)（）進(jìn)行免稅認(rèn)定，異地非獨(dú)立核算的分

支機(jī)構(gòu)應(yīng)在所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免稅資格認(rèn)定的回收經(jīng)營(yíng)單位不得免征增值稅。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.共同

B.分別V

C.分級(jí)

D.聯(lián)合

解析：［解析］回收經(jīng)營(yíng)單位設(shè)立的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)與總機(jī)構(gòu)分別認(rèn)定，異地非獨(dú)立核算的分支機(jī)

構(gòu)應(yīng)在所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免稅資格認(rèn)定的回收經(jīng)營(yíng)單位不得免征增值稅。

2.某外貿(mào)企業(yè)從摩托車廠購(gòu)進(jìn)摩托車100輛出口，每輛摩托車的進(jìn)價(jià)為2000元（不含增值稅價(jià)格），摩托

車的成本價(jià)格為1500元/輛，進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)10000元。已知摩托車的消費(fèi)稅稅率為10%,成本利潤(rùn)率為6虬該

外貿(mào)企業(yè)出口摩托車應(yīng)退的消費(fèi)稅為（）元。

（分?jǐn)?shù):1.00）

A.15000

B.15900

C.20000J

D.21200

解析：［解析］2000X10%X100=20000（元）

3.下列憑證中，應(yīng)繳納（貼）印花稅的有：（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅務(wù)登記證

B.衛(wèi)生許可證

C.視為正本的購(gòu)銷合同抄本V

D.結(jié)婚證

解析：［解析］印花稅稅率設(shè)計(jì)采取列舉法，稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證、結(jié)婚證均不在權(quán)利許可證照列舉

范圍之內(nèi)。視為正本的購(gòu)銷合同抄本應(yīng)按購(gòu)銷合同稅目繳納印花稅。

4.納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無(wú)明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒(méi)有

規(guī)定申請(qǐng)期限的，納稅人可以在（）內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1年

B.2年

C.3年4

D.5年

解析：［解析］納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無(wú)明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)

關(guān)審批或沒(méi)有規(guī)定申請(qǐng)期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還

多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

5.某作家將自己一本書(shū)送報(bào)社連載，報(bào)社在2個(gè)月內(nèi)分三次支付其稿酬，則該作家稿酬的個(gè)人所得稅

（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.按月合計(jì)計(jì)算

B.分三次分別計(jì)算

C.三次合并計(jì)算J

D.平均到2個(gè)月里計(jì)算

解析：［解析］一項(xiàng)稿酬應(yīng)整體計(jì)算個(gè)人所得稅。

6.某輔導(dǎo)期內(nèi)商貿(mào)企業(yè)賬面預(yù)繳增值稅余額6000元，再次增購(gòu)專用發(fā)票時(shí)，上次領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專用發(fā)票銷售

額200000元，則稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此次增購(gòu)（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.可直接發(fā)售專用發(fā)票

B.不予發(fā)售專用發(fā)票

C.預(yù)交2000元增值稅稅金后發(fā)售發(fā)票V

D.預(yù)交8000元增值稅稅金后發(fā)售發(fā)票

解析：［解析］主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)后，經(jīng)審核，納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售情況無(wú)誤，且納稅人預(yù)繳

增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳稅款可直接發(fā)售專用發(fā)票；納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳

增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票?則：200000X4%—6000=2000（元）

7.某礦山5月開(kāi)采銅礦石20000噸,沒(méi)有原礦銷售，入選精礦4000噸,礦選比25%,銅礦單位稅額汗2

元/噸，其當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.24000元

B.19200元

C.16800元

D.13440元V

解析：［解析］資源稅并非按開(kāi)采數(shù)量計(jì)稅，而按銷售或自用數(shù)量計(jì)稅，該礦山移送入選精礦應(yīng)按礦選比

還原成原礦計(jì)稅，由于有色金屬礦資源稅有減征30%的優(yōu)惠規(guī)定，所以該礦山應(yīng)納資源稅為

4000+25%X1,2X70%=13440（元）

8.車船出租且租賃雙方未商定納稅人的，由（）承擔(dān)車船使用稅的納稅義務(wù)。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.車船所有人

B.車船使用人V

C.車船承租人

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅人

解析：［解析］車船出租且租賃雙方未商定納稅人的，由使用人承擔(dān)車船使用稅的納稅義務(wù)，因?yàn)檐嚧?/p>

用稅強(qiáng)調(diào)使用行為。

9.稅收保全措施適用于（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人J

B.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人和扣繳義務(wù)人

C.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人和其他納稅人

D.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人和納稅擔(dān)保人

解析：［解析］稅收保全措施的適用范圍是比較窄的，只適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人。

10.土地使用稅定為幅度稅額，每個(gè)幅度稅額的差距規(guī)定了（）倍。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.5倍

B.10倍

C.20倍V

D.40倍

解析：［解析］土地使用稅定為幅度稅額，每個(gè)幅度稅額的差距規(guī)定了20倍。

11.海關(guān)用相同或類似貨物成交價(jià)格方法估定進(jìn)口貨物時(shí)，如果有多個(gè)相同或類似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)

以（）為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.最低的成交價(jià)格V

B.最高的成交價(jià)格

C.平均成交價(jià)格

D.加權(quán)平均價(jià)格

解析：［解析］用最低的成交價(jià)格為基礎(chǔ)估定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格。

12.對(duì)已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未劃銷或未注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處未繳少繳金額的（）的罰款。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1倍至3倍

B.3倍至5倍

C.50%以上3倍以下

D.50%以上5倍以下V

解析：［解析］未劃銷或未注銷印花稅票處罰限度為未劃銷或未注銷金額的50%以上5倍以下的罰款.

13.《稅收征收管理法》在稅法不同類型中屬于（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.既是實(shí)體法，又是普通法

B.既是基本法，又是程序法

C.既是實(shí)體法，又是基本法

D.既是程序法，又是普通法J

解析：［解析］稅收征收管理法：是稅務(wù)管理方面的立法，屬于稅收程序法。我國(guó)目前沒(méi)有稅收基本法，

只有稅收普通法。

14.納稅人如果不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款加開(kāi)發(fā)成本之和的

（）計(jì)算扣除。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.5%以內(nèi)

B.10%

C.10%以內(nèi)J

D.20%

解析：［解析］這里注意不要忽視有“以內(nèi)”的字樣。

15.對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵和隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，（）年內(nèi)免

征營(yíng)業(yè)稅。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1年內(nèi)

B.2年內(nèi)

C.3年內(nèi)J

D.5年內(nèi)

解析：［解析］對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵和隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3

年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。個(gè)體經(jīng)營(yíng)是指雇工7人（含7人）以下的個(gè)體經(jīng)營(yíng)行為。

二、多項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：15,分?jǐn)?shù)：15.00）

16.使用倒扣價(jià)格方法計(jì)算進(jìn)口貨物完稅價(jià)格，應(yīng)扣除的項(xiàng)目包括（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.境內(nèi)銷售利潤(rùn)J

B.進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口消費(fèi)稅V

C.運(yùn)抵輸入地點(diǎn)前的運(yùn)保費(fèi)

D.運(yùn)抵輸入地點(diǎn)后的運(yùn)保費(fèi)V

解析：［解析］ABD都屬于進(jìn)口貨物完稅價(jià)格之外的項(xiàng)目，應(yīng)與扣除。C屬于完稅價(jià)格之內(nèi)的項(xiàng)口？不能扣

除。

17.以下說(shuō)法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售?并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合

銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，但不可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策

B.對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅J

C.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅J

D.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅V

解析：［解析］這是2006年版教材增加的內(nèi)容。納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、

維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即

退政策；對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅；納稅人

受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增

值稅。

18.房產(chǎn)稅的納稅人可以是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.出租住宅的城市居民V

B.出租門(mén)面房的縣城個(gè)體戶-1

C.出租房屋的事業(yè)單位J

D.出租房屋的鄉(xiāng)村農(nóng)民

解析：［解析］房產(chǎn)稅的開(kāi)征區(qū)域在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，所以城市居民、縣城個(gè)體戶和事業(yè)單

位在房產(chǎn)稅開(kāi)征區(qū)域內(nèi)出租房屋，成為房產(chǎn)稅的納稅人。而農(nóng)村不屬于房產(chǎn)稅的開(kāi)征區(qū)域，所以鄉(xiāng)村農(nóng)民

出租房屋不成為房產(chǎn)稅的納稅人。

19.以下應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.接收捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)V

B.政府小額擔(dān)保貸款貼息V

C.銀行存款利息J

D.政府煤改汽專項(xiàng)補(bǔ)貼

解析：［解析］ABC應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅，D屬于由指定用途的補(bǔ)貼，不計(jì)入應(yīng)納稅所得

額。

20.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的正確說(shuō)法是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.城鎮(zhèn)土地使用稅有開(kāi)征區(qū)域的限定V

B.城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源課稅的范疇J

C.城鎮(zhèn)土地使用稅從企業(yè)管理費(fèi)用中開(kāi)支V

D.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)用地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅V

解析：［解析］城鎮(zhèn)土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍開(kāi)征，但不涉及外商投資企業(yè)和外國(guó)

企業(yè)在華機(jī)構(gòu)用地，其屬于資源課稅的范疇，企業(yè)計(jì)算應(yīng)繳城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用的稅金明細(xì)科

目中。

21.以下可以在企業(yè)所得稅前扣除的損失包括（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.匯兌損失J

B.因存貨盤(pán)虧而不能從銷項(xiàng)稅種抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅J

C.工業(yè)企業(yè)借出款項(xiàng)，因債務(wù)人破產(chǎn)無(wú)法收回的部分

D.工業(yè)企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)借出款項(xiàng)，因債務(wù)人破產(chǎn)無(wú)法收I可的部分V

解析：［解析］除金融保險(xiǎn)企業(yè)等國(guó)家允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)

人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無(wú)法收回或逾期無(wú)法收回的，一律不得作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前扣除。但委托金融

保險(xiǎn)企業(yè)借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無(wú)法收回或逾期無(wú)法收回的，準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損

失在稅前扣除。

22.下列財(cái)產(chǎn)不得抵押（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.土地所有權(quán)4

B.所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)7

C.依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物-J

D.依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)J

解析：［解析］下列財(cái)產(chǎn)不得抵押：（1）土地所有權(quán)；（2）土地使用權(quán)，但納稅擔(dān)保辦法第十六條規(guī)定的除

外：（3）學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療

衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施；（4）所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)；（5）依法被查封、扣押、監(jiān)管

的財(cái)產(chǎn)；（6）依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物；（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可

轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)；（8）經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。

23.財(cái)產(chǎn)租賃合同可以是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.出租設(shè)備的合同V

B.出租機(jī)動(dòng)車輛的合同4

C.出租柜臺(tái)的合同-1

D.企業(yè)租賃承包合同

解析：［解析］財(cái)產(chǎn)租賃合同。包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同；還包

括企業(yè)、個(gè)人出租門(mén)店、柜臺(tái)等所簽訂的合同，但不包括企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同。

24.下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的正確說(shuō)法有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人跨省開(kāi)采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在開(kāi)采地納稅V

B.納稅人跨省開(kāi)采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在核算地納稅

C.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納J

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)向開(kāi)采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

解析：［解析］納稅人跨省開(kāi)采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在開(kāi)采地

納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開(kāi)采地的實(shí)際銷售量（或者自用量）及適用的單位

稅額計(jì)算劃撥?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也應(yīng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

25.不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)買(mǎi)行為有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.果園為豐產(chǎn)高產(chǎn)而購(gòu)買(mǎi)的化肥和農(nóng)藥V

B.煉鋼廠為爐前工購(gòu)買(mǎi)的勞動(dòng)防護(hù)產(chǎn)品

C.汽修廠為經(jīng)營(yíng)而購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備V

D.商店以舊換新回收的舊冰箱V

解析：［解析］果園不繳納增值稅，也談不上抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。煉鋼廠為爐前工購(gòu)買(mǎi)的勞動(dòng)防護(hù)產(chǎn)品屬于正常

生產(chǎn)費(fèi)用，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。汽修廠為經(jīng)營(yíng)而購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)設(shè)備不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。商店以舊換新回收的

舊冰箱沒(méi)有專用發(fā)票，也不可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

26.以下免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入J

B.房地產(chǎn)主管部門(mén)制定開(kāi)發(fā)企業(yè)代收的住房專項(xiàng)維修基金-J

C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入J

D.中石化總部集中收取的土地租金

解析：［解析］ABC均為教材明確的免稅項(xiàng)目；D為征稅項(xiàng)目，但為了免除重復(fù)課征有差額計(jì)稅規(guī)定。

27.下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，既退（免）增值稅又退（免）消費(fèi)稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.化妝品廠出口自產(chǎn)化妝品

B.化妝品廠委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)化妝品

C.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)化妝品后出口V

D.外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口化妝品V

解析：［解析］生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口其自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，增值稅實(shí)施免抵退稅政

策，又退又免，而消費(fèi)稅只免不退。外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口或委托另一外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)晶時(shí)，兩稅

才又免又退。

28.車船使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.使用應(yīng)稅車船的使用之日V

B.新置車船的購(gòu)置使用之日

C.新置車船的購(gòu)置使用之月V

D.停運(yùn)后又重新使用的當(dāng)月V

解析：［解析］車船使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：使用應(yīng)稅車船的使用之日；新置車船的購(gòu)置使用之月;

停運(yùn)后又重新使用的當(dāng)月。

29.以下說(shuō)法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅目是征稅對(duì)象的具體化V

B.納稅人體現(xiàn)征稅的廣度

C.稅率是計(jì)算稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度V

D.征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志7

解析：［解析］稅目體現(xiàn)征稅的廣度。

30.以下不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目有（）。

（分?jǐn)?shù):1.00）

A.一般納稅人取得的項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全的運(yùn)輸發(fā)票J

B.一般納稅人取得的匯總開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，附有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具并加蓋財(cái)務(wù)專用章運(yùn)輸消單

C.一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票7

D.一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票V

解析：［解析］一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

額。一般納稅人取得的匯總開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸

清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、判斷題（總題數(shù)：20,分?jǐn)?shù)：20.00）

31.一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月。（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.正確V

B.錯(cuò)誤

解析：［解析］考核考生對(duì)納稅輔導(dǎo)期的了解程度。一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月。

32.已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物，如果投資給其他單位，可以將進(jìn)項(xiàng)稅額在投資發(fā)生當(dāng)期轉(zhuǎn)出.（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.正確

B.錯(cuò)誤V

解析：［解析］已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物，如果投資給其他單位，應(yīng)計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。

33.出口貨物退（免）稅應(yīng)當(dāng)由省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批。（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.正確

B.錯(cuò)誤-J

解析：

34.某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司將自己一艘萬(wàn)噸輪租給甲公司使用，期限半年，不配操作人員，收取租金300萬(wàn)元,

則運(yùn)輸公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元。（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.正確

B.錯(cuò)誤V

解析：［解析］屬于光租業(yè)務(wù)，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=300X5%=15（萬(wàn)元）

35.單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以抵債財(cái)產(chǎn)凈值為營(yíng)業(yè)額。（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.正確

B.錯(cuò)誤J

解析：［解析］單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不

動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

36.跨省開(kāi)采的油田，匯總在核算地繳納城建稅。（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.正確

B.錯(cuò)誤J

解析：［解析］城建稅具有較強(qiáng)的屬地性，跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一個(gè)省內(nèi)

的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納城建稅。

37.海關(guān)為確定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格需要推遲作出估價(jià)決定時(shí)，不能放行貨物。（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.正確

B.錯(cuò)誤V

解析：［解析］海關(guān)為確定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格需要推遲作出估價(jià)決定時(shí)，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人可以

在依法向海關(guān)提供擔(dān)保后，先行提取貨物。

38.進(jìn)口貨物應(yīng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起15日內(nèi)向進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)。（）

（分?jǐn)?shù):1.00）

A.正確

B.錯(cuò)誤

解析：［解析］進(jìn)口貨物應(yīng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)向進(jìn)出境海關(guān)申報(bào)。注意14日內(nèi)申報(bào)，填發(fā)

繳款書(shū)之日起15日內(nèi)納稅，不要混淆。

39.自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品繳納資源稅是指將開(kāi)采、生產(chǎn)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品用于職工福利等非生產(chǎn)項(xiàng)目。（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.正確

B.錯(cuò)誤V

解析：［解析］應(yīng)繳資源稅的資源狀態(tài)為原礦、原煤等等初級(jí)礦產(chǎn)品。自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品繳納資源稅不僅包

括將開(kāi)采、生產(chǎn)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品用于非生產(chǎn)項(xiàng)目，也包括移送連續(xù)加工、深加工、精加工等等用于生產(chǎn)的情

況。

40.某國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位有辦公用房一幢，房產(chǎn)價(jià)值3000萬(wàn)元，將其1/3對(duì)外出租，取得租金收入

30萬(wàn)元。該省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)計(jì)稅余值的減除幅度為20%,該單位應(yīng)納房產(chǎn)稅3.6萬(wàn)元。（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.正確V

B.錯(cuò)誤

解析：［解析］房屋出租的，按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅：30萬(wàn)X12%=3.6（萬(wàn)元）

41.對(duì)于新購(gòu)置使用的、停駛后又復(fù)駛的車船，納稅人應(yīng)在當(dāng)月申報(bào)納稅。（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.正確V

B.錯(cuò)誤

解析：［解析］對(duì)于新購(gòu)置使用的車船，應(yīng)在當(dāng)月發(fā)生納稅義務(wù)；對(duì)于停駛后又復(fù)駛的車船，從重新使用

的當(dāng)月起發(fā)生納稅義務(wù)。

42.某企業(yè)分別與他人簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同和融資租賃合同各一項(xiàng)，該人按照兩項(xiàng)租賃合同金額的現(xiàn)繳納

了印花稅。（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.正確

B.錯(cuò)誤V

解析：［解析］融資租賃合同應(yīng)按借款合同萬(wàn)分之零點(diǎn)五計(jì)算貼花。

43.采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按銷售方一次付款的報(bào)價(jià)計(jì)征契

稅。（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.正確

B.錯(cuò)誤J

解析：［解析］采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款

計(jì)征契稅。

44.對(duì)到期失效的有價(jià)通信卡沉淀金額，應(yīng)于到期當(dāng)月全部結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.正確

B.錯(cuò)誤J

解析：［解析］時(shí)到期失效的有價(jià)通信卡沉淀金額，應(yīng)于到期次月全部結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入，并計(jì)算繳納企業(yè)所

得稅。

45.企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置

有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作相同的納稅調(diào)整。（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.正確

B.錯(cuò)誤J

解析：［解析］企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所

得，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)難備應(yīng)允許作相反的納稅調(diào)整。

46.企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司（或獨(dú)立核算的分公司）的全部股權(quán)時(shí)，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過(guò)去已沖銷并

調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞賬準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額，相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，增加未分配利潤(rùn)，轉(zhuǎn)讓人

（或投資方）按享有的權(quán)益份額確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.正確V

B.錯(cuò)誤

解析：［解析］這是2005年版教材增加的特殊規(guī)定.

47.對(duì)中外合作企業(yè)購(gòu)置投入的固定資產(chǎn)，凡企業(yè)合作年限比稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定的折舊年限短，且合作期

滿后歸中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期限計(jì)提折舊。（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.正確J

B.錯(cuò)誤

解析：［解析］對(duì)中外合作企業(yè)購(gòu)置投入的固定資產(chǎn)，凡企業(yè)合作年限比稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定的折舊年限

短，且合作期滿后歸中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期限計(jì)提折舊。企業(yè)應(yīng)就上述固定資

產(chǎn)的購(gòu)置價(jià)格、購(gòu)置時(shí)間、投入使用情況、折舊計(jì)提情況等做出說(shuō)明，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

48.承受與房屋相關(guān)的汽車庫(kù)所有權(quán)的，應(yīng)征收契稅。（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.正確V

B.錯(cuò)誤

解析：［解析］這是2005年版教材的新規(guī)定。承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫(kù)、自行車

庫(kù)、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室）所有權(quán)或土地使用權(quán)的，應(yīng)征收契稅。

49.申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，只能書(shū)面申請(qǐng)。（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.正確

B.錯(cuò)誤J

解析：［解析］申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書(shū)面申請(qǐng)也可以口頭申請(qǐng)?？陬^申請(qǐng)的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)作出

記錄。

50.非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以2000元以下的罰款。（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.正確

B.錯(cuò)誤J

解析：［解析］非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下

的罰款。

四、計(jì)算題(總題數(shù)：4,分?jǐn)?shù)：20.00)

51.某增值稅一般納稅人屬制藥企業(yè)，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，下設(shè)AB兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)地處兩縣，分別由兩個(gè)縣

稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。其中A機(jī)構(gòu)為生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)普通藥品和政府規(guī)定免稅的一種計(jì)劃生育藥品，B機(jī)構(gòu)為商

業(yè)零售企業(yè)。2006年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(DA機(jī)構(gòu)將自產(chǎn)普通藥品100箱發(fā)出，由甲企業(yè)代銷；將自產(chǎn)普通藥品80箱移送至B機(jī)構(gòu)用于銷售。該

藥品同類產(chǎn)品銷售價(jià)格每箱80000元(不含稅)。

(2)A機(jī)構(gòu)購(gòu)入原材料一批用于應(yīng)稅藥品生產(chǎn)，專用發(fā)票注明價(jià)款1500000元，增值稅255000元，領(lǐng)用于

獎(jiǎng)勵(lì)本單位職工；

(3)A機(jī)構(gòu)購(gòu)入原材料一批用于免稅藥品生產(chǎn)，專用發(fā)票注明價(jià)款100000元，增值稅17000元；

(4)A機(jī)構(gòu)支付用于生產(chǎn)全部產(chǎn)品使用的動(dòng)力款，專用發(fā)票注明價(jià)款200000元，增值稅34000元；

(5)A機(jī)構(gòu)收到甲企業(yè)支付的代銷款2720000元，當(dāng)月未收到代銷清單，代銷清單在次月才收到；

(6)A機(jī)構(gòu)收到兩個(gè)月前發(fā)出的30箱讓乙企業(yè)代銷應(yīng)稅藥品的代銷清單，清單注明30箱全部代銷完畢，A

機(jī)構(gòu)曾在上月收到部分代銷款425000元：

(7)A機(jī)構(gòu)將自產(chǎn)應(yīng)稅藥品2箱用于職工福利；

(8)A機(jī)構(gòu)銷售免稅產(chǎn)品，取得銀行存款1000000元。

假定上述相關(guān)需認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，要求計(jì)算：

(DA機(jī)構(gòu)當(dāng)期的應(yīng)稅銷售額；

(2)A機(jī)構(gòu)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅；

(3)A機(jī)構(gòu)當(dāng)期不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)；

(4)A機(jī)構(gòu)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅；

(5)A機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。

(分?jǐn)?shù)：5.00)

正確答案：(［答案及解析］

(DA機(jī)構(gòu)當(dāng)期的應(yīng)稅銷售額

=80000X80+27200004-(1+17%)+［80000X30—425000-=-(1+17%)］+80000X2

=6400000+2324786.32+2400000-363247.86+160000=10921538.46(元)

這里考核的知識(shí)點(diǎn)在于：代銷貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單的當(dāng)天，先于代銷清單收到部分或

全部貨款的，為收到貨款的當(dāng)天；統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至另一個(gè)機(jī)構(gòu)用

于銷售的，于移送時(shí)視同銷售。

(2)A機(jī)構(gòu)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅

=10921538.46X17%=1856661.54(元)

(3)A機(jī)構(gòu)當(dāng)期不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)；

=255000X4%+17000+34000X1000000/(1000000+10921538.46)

=10200+17000+2851.98=30051.98(元)

這里考核的知識(shí)點(diǎn)在于：將外購(gòu)貨物用于職工福利的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；不得抵扣免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅；征免

稅項(xiàng)目共用的進(jìn)項(xiàng)稅按照相關(guān)銷售額比重分?jǐn)偂?/p>

(4)A機(jī)構(gòu)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅；

=255000+17000+34000-30051.98=275948.02(元)

(5)A機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。

=1856661.54-275948.02=1580713.52(元))

解析：

52.某市卷煙廠2006年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉10噸，收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)額100000元，驗(yàn)收后送某鎮(zhèn)煙絲加工廠加工成煙

絲，向運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)煙葉500元；

(2)煙絲廠將10噸煙葉加工成10噸煙絲，收取加工費(fèi)3000元，輔料費(fèi)5000元(均含增值稅)，開(kāi)增值稅

專用發(fā)票；

(3)卷煙廠將10噸煙絲收回，支付運(yùn)輸公司煙絲運(yùn)輸費(fèi)600元；

(4)卷煙廠進(jìn)口生產(chǎn)用機(jī)器1臺(tái)，支付價(jià)款折合人民幣100000元，進(jìn)口海運(yùn)費(fèi)6000元，口岸至廠區(qū)運(yùn)費(fèi)

2000元，設(shè)備關(guān)稅率7%

(5)購(gòu)用卷煙用紙，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50000元，增值稅8500元；

(6)將5噸煙絲和購(gòu)入卷煙用紙的20%領(lǐng)用用于生產(chǎn)卷煙；

(7)生產(chǎn)飛騰牌卷煙，第一次生產(chǎn)沒(méi)有稅務(wù)核定價(jià)，將20箱云霧牌卷煙發(fā)出，委托某大商廈代銷。該商廈

當(dāng)月銷售了10箱，提供銷售清單，零售價(jià)每條65元，月末與煙廠平價(jià)結(jié)算銷售款，另按15%與煙廠結(jié)算

手續(xù)費(fèi)。

要求計(jì)算：

(1)煙廠當(dāng)期應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅和增值稅：

(2)煙廠被代收代繳的消費(fèi)稅(煙絲消費(fèi)稅率30%)；

(3)煙廠被代收代繳的城建稅、教育費(fèi)附加；

(4)煙廠當(dāng)期銷售的卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅；

(5)煙廠當(dāng)期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；

(6)煙廠當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額；

(7)煙廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅額；

(8)煙廠當(dāng)期應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加。

(分?jǐn)?shù)：5.00)

正確答案：([答案及解析]

(1)煙廠當(dāng)期應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅和增值稅

進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅=(100000+6000)X(1+3%。)X7%=106318X7%=7442.26(元)

進(jìn)口設(shè)備增值稅=(106318+7442.26)X17%=19339.24(元)

(2)煙廠被代收代繳的消費(fèi)稅

=[100000X(1-13%)+5OOX(1-7%)+(3000+5000)4-(1+17%)]4-(1-30%)X30%=94302.614-(1-

30%)X30%=134718X30%=40415.40(元)

(3)煙廠被代收代繳的城建稅、教育費(fèi)附加被代收城建稅=40415.40X5%=2020.77(元)

被代收教育費(fèi)附加=40415.40X3%=1212.46(元)

(4)煙廠當(dāng)期銷售的卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅

=10X150+654-(1+35%)X10箱X250條/箱X30%-40415.40X5/10

=1500+36111.11-20207.7=17403.41(元)

(5)煙廠當(dāng)期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

=100000X13%+(500+600)X7%+(3000+5000)+(1+17%)X17%+8500

=22739.39(元)

(6)煙廠當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額

=654-(1+17%)X17%X10^X250條/箱=23611.11(元)

(7)煙廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

=23611.11-22739.39=871.72(元)

(8)煙廠當(dāng)期應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加

城建稅=(17403.41+871.72)X7%=1279.26(元)

教育費(fèi)附加=(17403.41+871.72)X3%=548.25(元))

解析：

53.A公司是一家盈利企業(yè)，2006年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)啟用總賬、現(xiàn)金賬、銀行存款賬、應(yīng)收應(yīng)付款賬、資本賬、固定資產(chǎn)賬、成本賬、費(fèi)用賬等等共12

本；

(2)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)50000元；

(3)受贈(zèng)貨物一批，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅發(fā)票，注明價(jià)款100000元，增值稅17000元，A公司自行支付

運(yùn)費(fèi)3000元將該貨物運(yùn)到廠區(qū)；

(4)與B企業(yè)簽訂以貨易貨合同，用30萬(wàn)貨物和10萬(wàn)人民幣換入B企業(yè)40萬(wàn)元貨物，實(shí)際執(zhí)行時(shí)沒(méi)有完

全履行該合同，只實(shí)現(xiàn)了30萬(wàn)元貨物互換；

(5)租入小工具一批，使用一個(gè)月，租賃合同注明工具價(jià)值共50000元，租金400元；

(6)向銀行簽訂流動(dòng)資金借款合同，最高限額40萬(wàn)元，當(dāng)月實(shí)際履行20萬(wàn)元：

(7)與C企業(yè)簽訂加工合同，合同注明由A公司負(fù)責(zé)購(gòu)入主要材料100000元并收取加工費(fèi)4000元(均含增

值稅)，交貨時(shí)C公司向A企業(yè)收取上述款項(xiàng)；

(8)與D企業(yè)簽訂加工合同，合同注明由D企業(yè)購(gòu)入提供主要材料120000元，A公司收取加工費(fèi)5000

元，代墊輔料1000元(均不含增值稅)；

要求：計(jì)算A公司應(yīng)納印花稅。

(分?jǐn)?shù)：5.00)

正確答案：(［答案及解析］

(1)其他賬簿印花稅=11X5=55(元)

(2)記載資金的賬冊(cè)印花稅=［50000+(100000+17000)］X(1-33%)X0.5%。

=111890X0.5%o=55.95(元)

⑶以貨易貨合同印花稅=(30萬(wàn)元+40萬(wàn)元)X0.3%。=210(元)

(4)租賃合同印花稅=4OOX1%°=O.4<1,按1元貼花

(5)流動(dòng)資金借款合同按限額貼花=40萬(wàn)X0.05%。=20(元)

(6)與C企業(yè)加上合同印花稅=100000X0.3%o+4OOOX0.5%。=32(元)

(7)與D企業(yè)加工合同印花稅=(5000+1000)X0.5%。=3(元))

解析：

54.某公司經(jīng)理程某2006年1月個(gè)人收入情況如下：

(1)取得工資6000元，年終業(yè)績(jī)兌現(xiàn)獎(jiǎng)金90000元；

(2)在企業(yè)家論壇講座取得收入8000元，當(dāng)即通過(guò)政府部門(mén)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)5000元:

(3)取得定期存款利息8000元，其中1999年10月31日前的利息2000元；

(4)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)竅門(mén)，合同協(xié)定支付其稅后收入3000元；

(5)對(duì)一企業(yè)投資50萬(wàn)元，當(dāng)年該企業(yè)給其購(gòu)買(mǎi)12萬(wàn)元轎車一輛。

(6)從上交所上市公司分得紅利2000元。

要求按順序計(jì)算：

(1)工資薪金、年終獎(jiǎng)勵(lì)繳納的個(gè)人所得稅；

(2)講座收入年應(yīng)納的個(gè)人所得稅；

(3)存款利息收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅；

(4)轉(zhuǎn)讓技術(shù)竅門(mén)應(yīng)納的個(gè)人所得稅；

(5)取得轎車應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：

(6)上交所上市公司分得紅利應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

(分?jǐn)?shù)：5.00)

正確答案：(［答案及解析］

(1)月工資薪金、年終獎(jiǎng)勵(lì)交納的個(gè)人所得稅

月薪金應(yīng)納稅合計(jì)=(6000-1600)X15%-125=535(元)

年終獎(jiǎng)金分?jǐn)偝?2個(gè)月查稅率=90000+12個(gè)月=7500；稅率20%,速算扣除數(shù)375

年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅=9OOOOX2(M-375=17625(元)

(2)講座收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅

[8000X(1-20%)-5000]X20%=280(7C)

(3)存款利息收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅=(8000-2000)X20%=1200(元)

(4)轉(zhuǎn)讓技術(shù)竅門(mén)應(yīng)納的個(gè)人所得稅=(3000—800)+(1-20%)X20%=550(元)

稅后收入意味著單位代付稅款，用代付稅款的方法換算應(yīng)稅所得。

(5)投資企業(yè)買(mǎi)的轎車視同股利分配=120000X20%=24000(元)

(6)上交所上市公司分得紅利應(yīng)納的個(gè)人所得稅=2000X50%X20%=200(元))

解析：

五、綜合題(總題數(shù)：3,分?jǐn)?shù)：30.00)

55.某外貿(mào)企業(yè)出口和內(nèi)銷業(yè)務(wù)分賬核算，2005年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

⑴進(jìn)口化妝品一批，貨值折合人民幣40萬(wàn)、包裝費(fèi)3萬(wàn)元；進(jìn)口海運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元、支付采購(gòu)代理人傭金1

萬(wàn)元，支付境內(nèi)報(bào)關(guān)及送達(dá)企業(yè)運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元；(關(guān)稅率10%)

(2)進(jìn)口本企業(yè)裝修用材料?批，貨值及進(jìn)口運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣20萬(wàn)，支付境外中介2萬(wàn)元，境內(nèi)

運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，將該批材料用于裝修本公司展示廳：(關(guān)稅率5%)

(3)從境內(nèi)化妝品廠收購(gòu)化妝品一批，取得增值稅發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅5.1萬(wàn)元，將其出口南

亞，對(duì)外報(bào)價(jià)折合人民幣36萬(wàn)元；

(4)將本月進(jìn)口化妝品中的50%銷售給國(guó)內(nèi)商貿(mào)企業(yè)，不含稅銷售額50萬(wàn)元；

(5)本月進(jìn)口化妝品中6%的部分因應(yīng)保管不善毀損；4%的部分分發(fā)女職工慶祝三八節(jié)；5%贈(zèng)送客戶；

(6)受境內(nèi)某化妝品廠委托出口一批化妝品，貨值對(duì)外報(bào)價(jià)折合人民幣20萬(wàn)元；收取境內(nèi)企業(yè)相當(dāng)于貨值

5%的代理費(fèi)；

化妝品消費(fèi)稅率30%,增值稅出口退稅率13%,要求計(jì)算：

(1)該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅合計(jì)；

(2)該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅；

(3)該企業(yè)當(dāng)期抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)；

(4)該企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷應(yīng)納增值稅；

(5)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅；

(6)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退消費(fèi)稅；

(7)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。

（分?jǐn)?shù)：10.00）

正確答案：([答案及解析]

(1)該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅合計(jì)

進(jìn)口化妝品關(guān)稅完稅價(jià)格=40+3+2=45(萬(wàn)元)

應(yīng)納關(guān)稅=45義10%=4.5(萬(wàn)元)

進(jìn)口裝修材料關(guān)稅完稅價(jià)格=20+2=22(萬(wàn)元)

應(yīng)納關(guān)稅=22X5%=1.1(萬(wàn)元)

合計(jì)納關(guān)稅=4.5+1.1=5.6(萬(wàn)元)

(2)該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅；

代征化妝品消費(fèi)稅=(45+4.5)+(1-30%)X30%=21.21(萬(wàn)元)

代征化妝品增值稅=(45+4.5)+(1-30%)X17%=12.02(萬(wàn)元)

代征裝修材料增值稅=(22+1.1)X17%=3.93(萬(wàn)元)

(3)該企業(yè)當(dāng)期抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)

=12.02-12.02X(6%+4%)=10.82(萬(wàn)元)

裝修材料及其運(yùn)費(fèi)屬于用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

用于職工福利的外購(gòu)貨物和毀損貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

境內(nèi)收購(gòu)化妝品出口與內(nèi)銷分賬核算，且采用增值稅先征后退政策，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅:

(4)該企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷應(yīng)納增值稅

=(50+504-50%X5%)X17%-10.82=9.35-10.82=-1.47(萬(wàn)元)

對(duì)外贈(zèng)送視同銷售，按同類價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅；

應(yīng)納稅額負(fù)數(shù)為留抵稅額。

(5)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅=30X13%=3.9(萬(wàn)元)

(6)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退消費(fèi)稅=30X30%=9(萬(wàn)元)

(7)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20X5%X5%=0.05(萬(wàn)元))

解析：

56.某國(guó)有企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，于2005年改組為股份有限公司。年終納稅申報(bào)時(shí)有關(guān)資料如下：

(1)改組過(guò)程中，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，使固定資產(chǎn)增值200萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)增值25萬(wàn)元。當(dāng)年就增值部分計(jì)

提的折舊金額為15萬(wàn)元，當(dāng)期生產(chǎn)產(chǎn)品(產(chǎn)品已對(duì)外銷售)領(lǐng)用的流動(dòng)資產(chǎn)增值部分金額為20萬(wàn)元；

(2)取得出口退還增值稅50萬(wàn)元、消費(fèi)稅20萬(wàn)元，均計(jì)入應(yīng)收出口退稅科目而未在收入中反映。取得環(huán)

保局撥付的環(huán)保鍋爐改造款30萬(wàn)元計(jì)入了補(bǔ)貼收入：

(3)2005年該企業(yè)曾接受價(jià)值為10萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備捐贈(zèng)。全部計(jì)入資本公積；

(4)在股份制改造過(guò)程中，兼并甲企業(yè)，甲企業(yè)繼續(xù)具有獨(dú)立的納稅人資格，且甲企業(yè)2003年發(fā)生的50

萬(wàn)元的虧損中仍有7萬(wàn)元未予彌補(bǔ)，用本企業(yè)利潤(rùn)彌補(bǔ)；

(5)轉(zhuǎn)讓一家其控股5遙的子公司，賬面投資成本95萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓收入120萬(wàn)(含應(yīng)分享的累積為分配利潤(rùn)3

萬(wàn)元和盈余公積8萬(wàn)元)，企業(yè)未作賬務(wù)處理；

(6)通過(guò)國(guó)家指定部門(mén)對(duì)貧困山區(qū)小學(xué)捐款18萬(wàn)元，全額扣除：

(7)公司改組當(dāng)年共實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)400萬(wàn)元，該單位的會(huì)計(jì)人員在辦理納稅申報(bào)時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅所得額

為400-7=393萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅為393X33%=129.69萬(wàn)元。

請(qǐng)根據(jù)企業(yè)所得稅法分析該單位的納稅申報(bào)是否正確?若不正確，當(dāng)年應(yīng)交的所得稅為多少？

（分?jǐn)?shù):10.00）

正確答案：(［答案及解析］

(1)企業(yè)進(jìn)行股份制改造時(shí)所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣

除。流動(dòng)資產(chǎn)的評(píng)估增值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)也不得扣除。所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(15+20)=