餐飲酒店行業(yè)的會計賬務(wù)處理實操（中）

會計實操文庫餐飲酒店行業(yè)的會計賬務(wù)處理實操（中）酒店會計科目及賬務(wù)處理酒店會計科目有:庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料、固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、生產(chǎn)成本、制造費用、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、所得稅費用等.酒店應(yīng)收工作的賬務(wù)處理:1.每日營業(yè)收入傳票的編制編制收入傳票的依據(jù)是每日銷售總結(jié)報告表和試算平衡表.收入憑證的編制方法是:借:應(yīng)收賬款--客賬應(yīng)收賬款--街賬--明細(xì)應(yīng)收賬款--團隊銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)付賬款-電話費2.街賬、客賬分配表統(tǒng)計街賬、客賬包含外單位宴會掛賬、員工私人賬、優(yōu)惠卡及應(yīng)回而未回賬單等內(nèi)容,收入核數(shù)員每天要填寫街賬、客賬統(tǒng)計表,進行分配.及時準(zhǔn)備將費用記錄到每一賬戶中.作到日清月結(jié),為月末填寫街賬、客賬匯總表做準(zhǔn)備.3.客人清算應(yīng)收款后賬務(wù)處理客人接到賓館催款通知后,規(guī)定在30天之內(nèi)向賓館結(jié)算應(yīng)收賬款.當(dāng)客人付款時,賓館應(yīng)開正式收據(jù)呈交客人,作為結(jié)算憑證.收入核數(shù)員便根據(jù)客人付款內(nèi)容及金額,每天進行賬務(wù)處理:在編制記賬憑證前,首先查明該公司賬號、賬項參考號碼及付款內(nèi)容,并填寫在每日現(xiàn)金收入記錄表中.4.超60天應(yīng)收款掛賬催款根據(jù)月結(jié)應(yīng)收款對賬單記錄及賬項,分析報告內(nèi)容.對凡是超60天以上應(yīng)收款掛賬客戶,進行再次催款,催款前首先了解尚未付款的賬項具體內(nèi)容,并將情況向財務(wù)經(jīng)理匯報.由財務(wù)經(jīng)理簽發(fā)催款信,連同繳款通知副本寄給客人;對客人提出的問題要及時給予答復(fù),協(xié)商解決辦法,為盡快清算應(yīng)收賬款排除障礙.5.負(fù)責(zé)將編制的記賬憑證輸入財務(wù)電腦系統(tǒng)業(yè)務(wù)11

銷售代金券12月6日，在大眾點評網(wǎng)網(wǎng)上累計銷售代金券91690.00元，代金券有效期限從2023年12月1日到2024年11月30日，所收款項已轉(zhuǎn)入大眾點評網(wǎng)賬戶。借：其他貨幣資金-大眾點評網(wǎng)代金券

91690

貸：預(yù)收賬款-大眾點評網(wǎng)代金券

91690解析：本業(yè)務(wù)是銷售代金券的賬務(wù)處理。公司銷售給客戶的代金券所得收入應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算，當(dāng)顧客持代金券消費結(jié)賬時可憑代金券抵扣一定數(shù)額的現(xiàn)金，故應(yīng)在顧客持票消費時將其確認(rèn)收入，現(xiàn)在暫計入“預(yù)收賬款”中核算。注意點：1、“預(yù)收賬款”科目核算企業(yè)按合同規(guī)定或交易雙方約定而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時預(yù)收的款項。該賬戶貸方登記發(fā)生的預(yù)收款項和購貨單位補付賬款的數(shù)額；借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收賬款數(shù)額和退回購貨方多付賬款的數(shù)額。2、預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過“應(yīng)收賬款”科目核算。業(yè)務(wù)12

發(fā)放11月工資借：應(yīng)付職工薪酬-職工工資

54000

貸：其他應(yīng)收款-代扣個人社保

5792.16

其他應(yīng)收款-代扣個人住房公積金

2700

應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅28.64

銀行存款-中國建設(shè)銀行45479.2解析：本業(yè)務(wù)為發(fā)放工資的賬務(wù)處理。發(fā)放職工薪酬時，借計“應(yīng)付職工薪酬”減少；公司在計算應(yīng)付給職工的工資金額時，從應(yīng)付金額中扣除代扣代繳部分的金額后將剩余金額工資實際支付給員工。代扣代繳的社保計“其他應(yīng)收款”對應(yīng)明細(xì)科目，個人所得稅計“應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅”科目。實際支付的金額則貸計“銀行存款”減少。注意點：1、企業(yè)就當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)情況和工資標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)計入職工薪酬的工資總額，按照受益對象借記當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，發(fā)放時再借“應(yīng)付職工薪酬”，貸“銀行存款”等科目。2、員工個人承擔(dān)的社保，通常通過“其他應(yīng)收款”或者“其他應(yīng)付款”科目核算。有的公司繳納社保的時間在發(fā)放工資之前，那代扣代繳部分的金額是由公司先墊付繳納的，到發(fā)放工資時再從員工的應(yīng)發(fā)工資中扣減下來沖減墊付。此種情況下，則應(yīng)將代扣代繳部分計“其他應(yīng)收款”科目，到發(fā)放工資時收回代墊的款項，即可沖減其他應(yīng)收款。有的公司繳納時間是在發(fā)放工資之后，此種情況下企業(yè)先行將員工應(yīng)承擔(dān)部分的金額扣減下來，而這部分金額最終是要作為企業(yè)代扣代繳的社保費用支付出去的，所以應(yīng)將其計“其他應(yīng)付款”科目，待企業(yè)將其繳納，再沖減其他應(yīng)付款。不論計“其他應(yīng)收款”還是“其他應(yīng)付款”，計提時都是同時計“應(yīng)付職工薪酬”科目，因為這筆款項是要作為“應(yīng)付職工薪酬-社會保險費”繳納給銀行的。業(yè)務(wù)13

采購海鮮12月11日，向XX貿(mào)易有限公司采購海鮮一批，金額共計32179.55，當(dāng)日出納銀行轉(zhuǎn)賬付訖。發(fā)票12月未認(rèn)證抵扣。借：原材料-海鮮

29522.52

應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進項稅額2657.03

貸：銀行存款-中國建設(shè)銀行3219.55解析：本業(yè)務(wù)為采購原材料的賬務(wù)處理。采購材料借計“原材料”對應(yīng)明細(xì)科目；收到增值稅發(fā)票未認(rèn)證抵扣，故暫計“應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進項稅額”；貨款通過銀行支付，貸計“銀行存款”科目。業(yè)務(wù)14

采購五谷雜糧等12月12日，向神通市批發(fā)農(nóng)貿(mào)有限公司采購五谷雜糧等，金額共計111649.88元，收到開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票已認(rèn)證通過，貨款尚未支付。借：原材料-菜類

32100

原材料-肉類

62815.08

原材料-糧油、米面

7516

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

9218.8

貸：應(yīng)付賬款-神通市批發(fā)農(nóng)貿(mào)有限公司

111649.88解析：本業(yè)務(wù)為采購原材料的賬務(wù)處理。采購的各種原材料借計“原材料”對應(yīng)科目；收到增值稅專用發(fā)票抵扣進項，借計“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額；貨款尚未支付，貸計“應(yīng)付賬款”科目業(yè)務(wù)15

采購XX酒12月13日，向XX酒莊貿(mào)易有限公司采購XX酒，當(dāng)日商品驗收入庫，金額共計45878.00元，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票12月未認(rèn)證，貨款尚未支付。借：庫存商品--酒類

37500

庫存商品-飲料

3100

應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進項稅額

5278

貸：應(yīng)付賬款-XX酒莊貿(mào)易有限公司

45878解析：本業(yè)務(wù)為采購XX酒的賬務(wù)處理。采購的XX酒驗收入庫后借計“庫存商品”對應(yīng)明細(xì)科目；收到增值稅發(fā)票暫未認(rèn)證，應(yīng)暫時借計“應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進項稅額”；貨款尚未支付，貸計“應(yīng)付賬款”科目。注意點：待抵扣進項稅額和待抵扣認(rèn)證進項稅額兩個科目的差別：“待抵扣進項稅額”明細(xì)科目，核算的是認(rèn)證了發(fā)票，但是按照規(guī)定往后的日子才能抵扣；“待認(rèn)證進項稅額”明細(xì)科目，核算的是還沒有認(rèn)證發(fā)票，但是往后可以認(rèn)證的發(fā)票。業(yè)務(wù)16

職員報銷12月14日，許威報銷采購日用品等12116.62元，沖抵采購備用金8000元，余款4116.62元以現(xiàn)金結(jié)算，見業(yè)務(wù)5借：原材料-調(diào)料

4037.09

原材料-水果

814.41

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額598.12

原材料-調(diào)料

5000

原材料-食品

900

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額767

貸：其他應(yīng)收款-員工借款8000

庫存現(xiàn)金4116.62解析：本業(yè)務(wù)為報銷采購費用。購入的日用品計入“原材料”對應(yīng)明細(xì)，同時根據(jù)發(fā)票金額借計“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額”?；ㄙM的金額先抵扣之前員工向公司借支的采用備用金，貸計沖減“其他應(yīng)收款”對應(yīng)個人往來科目，超過借支金額的部分用現(xiàn)金結(jié)算，貸計“庫存現(xiàn)金”減少業(yè)務(wù)17

會員卡用戶充值12月15日，收到客戶會員卡充值款50000.00元，實際消費時憑會員卡享受8折優(yōu)惠。借：銀行存款-中國建設(shè)銀行

50000

貸：預(yù)收賬款-會員卡充值

50000解析：本業(yè)務(wù)為收到會員充值的賬務(wù)處理。款項為會員預(yù)充款項，可以在以后的消費中進行使用，故應(yīng)先計入“預(yù)收賬款”進行核算。款項已入公司銀行賬款，故借計“銀行存款”增加即可。業(yè)務(wù)18

平臺消費結(jié)算12月16日，通過餓了么銷售外賣（菜品主食），金額共計12500.00元，扣除餓了么服務(wù)費1250.00元，余款11250.00元已轉(zhuǎn)入銀行結(jié)算賬戶。借：銀行存款-中國建設(shè)銀行

11250

銷售費用-服務(wù)費

1250

貸：主營業(yè)務(wù)收入-菜品主食收入

11792.45

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額707.55解析：本業(yè)務(wù)是銷售收入及收款的賬務(wù)處理。確認(rèn)銷售收入時，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”增加，“應(yīng)交稅費”增加，按照收款方式借計應(yīng)收賬款/銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他貨幣資金等科目。本業(yè)務(wù)是在餓了么平臺的銷售收入，但收入已經(jīng)轉(zhuǎn)入銀行結(jié)算賬戶，故可直接計入“銀行存款”增加。注意點：1、在實務(wù)中，銷售商品如果滿足收入確認(rèn)條件，則需要在收入實現(xiàn)時確認(rèn)收入。對于作為增值稅一般納稅人而言的工商企業(yè)來說，主要通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目進行核算，同時，銷售收入成立時，還需確認(rèn)增值稅銷項稅額的增加。借計：應(yīng)收賬款/銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他貨幣資金等科目，貸計“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額”。2、本業(yè)務(wù)是餓了么平臺的銷售收入，類似本業(yè)務(wù)一樣，通過淘寶等電商中間平臺進行銷售獲得的收入，收入所得并不是直接打入企業(yè)的銀行賬戶，而是先進入平臺對應(yīng)收訖賬戶，再定期結(jié)轉(zhuǎn)至企業(yè)銀行賬戶中。在收入款項存于平臺對應(yīng)收入賬戶時，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算，至結(jié)轉(zhuǎn)至企業(yè)銀行賬戶中時，再從“其他貨幣資金”科目轉(zhuǎn)入“銀行存款”科目中。業(yè)務(wù)19

餐飲收入12月17日，客戶使用團購代金券消費91690.00元（菜品主食收入90100元，餐具使用收入1590元）。借：預(yù)收賬款-大眾點評網(wǎng)代金券

91690

貸：主營業(yè)務(wù)收入-菜品主食收入

85000

其他業(yè)務(wù)收入-餐具使用收入

1500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

5190解析：本業(yè)務(wù)為餐飲收入確認(rèn)的賬務(wù)處理。根據(jù)題目和附件可知其中菜品主食收入和餐具使用收入分別為90100元和1590元。菜品主食的收入應(yīng)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算，而餐具使用收入則通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目進行核算，并確認(rèn)對應(yīng)增值稅銷項稅額?？蛻羰峭ㄟ^團購代金券消費的，代購的代金券當(dāng)時計入“預(yù)收賬款”明細(xì)科目核算，此時客戶憑此消費，應(yīng)借計沖減“預(yù)收賬款”對應(yīng)明細(xì)科目。注意點：公司餐具使用服務(wù)屬于公司主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動，所實現(xiàn)的收入應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入處理，通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。業(yè)務(wù)20

平臺消費結(jié)算12月20日，收到大眾點評網(wǎng)代金券銷售款項，其中扣除支付大眾點評網(wǎng)的手續(xù)費7350.00元，收到84340.00元。借：銀行存款-中國建設(shè)銀行

84340

銷售費用-服務(wù)費

7350

貸：其他貨幣資金-大眾點評網(wǎng)代金券

91690解析：本業(yè)務(wù)是將電商平臺銷售收入進行提現(xiàn)至企業(yè)銀行賬戶中。存于電商平臺的款項是計入“其他貨幣資金”科目的，現(xiàn)要將其提取出來，轉(zhuǎn)入