《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題試卷含答案

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬試題試卷一、單項(xiàng)選擇題1、某上市公司針對(duì)經(jīng)常出現(xiàn)中小股東質(zhì)詢管理層的情況，擬采取措施協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者的矛盾。下列各項(xiàng)中，不能實(shí)現(xiàn)上述目的的是（）。A、強(qiáng)化經(jīng)營者控制B、解聘總經(jīng)理C、加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營者的監(jiān)督D、將經(jīng)營者的報(bào)酬與其績(jī)效掛鉤2、甲公司擬對(duì)外投資一項(xiàng)目，項(xiàng)目開始時(shí)需一次性總投資600萬元，使用期為8年。若甲公司要求的年投資報(bào)酬率為8%，則該企業(yè)年均從該項(xiàng)目獲得的收益為（）萬元。[已知（P/A，8%，8）＝5.7466]A、104.41B、87.01C、34.47D、58.013、甲公司2013年應(yīng)收賬款平均余額為90萬元，周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，2014年預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款平均余額將達(dá)到120萬元，周轉(zhuǎn)次數(shù)降低為7次，2013年資產(chǎn)負(fù)債表中，貨幣資金為100萬元，應(yīng)收賬款為250萬元，存貨為200萬元，壞賬準(zhǔn)備為50萬元，流動(dòng)負(fù)債為120萬元，假如：流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債均隨著銷售收入的變動(dòng)而變動(dòng)，銷售凈利率為10%，股利支付率為60%，丙公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)資金需求量，則2014年度需要從外部融資的金額為（）萬元。A、20.21B、11.75C、29.73D、21.244、某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2016年度銷售量為2000件，單位售價(jià)為180元，固定成本總額為56000元，公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤45000元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。如果該企業(yè)要求2017年度凈利潤增長12%，則在其他條件不變的情況下，單位變動(dòng)成本（）。A、降低3%B、降低2%C、提高1%D、不發(fā)生變化5、下列各項(xiàng)中，不屬于長期借款的例行性保護(hù)條款的是（）。A、要求定期向提供貸款的金融機(jī)構(gòu)提交財(cái)務(wù)報(bào)表B、不準(zhǔn)在正常情況下出售較多的非產(chǎn)成品存貨C、要求公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人購買人身保險(xiǎn)D、如期清償應(yīng)繳納稅金和其他到期債務(wù)6、甲公司向銀行借入短期借款1000萬元，年利率6%，若企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他借款費(fèi)用，則該筆借款的資本成本為（）。A、5.3%B、4.5%C、6%D、6.5%7、甲公司購建一條生產(chǎn)線用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，生產(chǎn)線價(jià)值為200萬元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，按年限平均法計(jì)提折舊（與稅法規(guī)定一致）。甲公司購建該生生產(chǎn)線后預(yù)計(jì)第一年可以生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品100萬件，每件產(chǎn)品銷售價(jià)格為2元，變動(dòng)成本為1.2元。以后每年銷售增加20萬件，最后一年收回殘值收入15萬元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項(xiàng)投資的投資回收期為（）年。A、3.24B、2.95C、2.87D、2.528、甲企業(yè)2年前發(fā)行到期一次還本付息債券，該債券面值為1000元，期限為5年，票面利率為10%（單利計(jì)息，復(fù)利折現(xiàn)），當(dāng)前市場(chǎng)上無風(fēng)險(xiǎn)收益率為5%，市場(chǎng)平均風(fēng)險(xiǎn)收益率為3%，則下列說法中正確的是（）。[已知（P/F，8%，3）=0.7938]A、如果發(fā)行時(shí)市場(chǎng)利率與當(dāng)前相同，則該債券是溢價(jià)發(fā)行的B、目前債券的價(jià)值為1020.9元C、如果目前債券價(jià)格是1080元，則不能購買D、如果現(xiàn)在購買該債券，則在到期日時(shí)前3年的利息不能獲得9、甲公司按照“2/20，N/60”的付款條件從乙公司購入價(jià)值800萬元的一批商品，如果甲公司在20天以后付款，假設(shè)一年按360天計(jì)算，則甲公司為此承擔(dān)的信用成本率是（）。A、2%B、12%C、12.24%D、18.37%10、甲公司2012年4月1日發(fā)行票面利率為10%的可轉(zhuǎn)換公司債券，總面值為1000萬元，每張債券面值為100元，發(fā)行一年后可以轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)換比率為20，債券期限為10年。2012年歸屬于普通股股東的凈利潤為6000萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為4000萬股，公司適用的所得稅稅率為25%。則甲公司2012年的稀釋每股收益為（）元/股。A、1.50B、1.26C、1.45D、1.4611、下列各項(xiàng)支出中，屬于費(fèi)用要素的是（）。A、地震災(zāi)害導(dǎo)致一批庫存商品毀損的凈損失B、成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊C、管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D、用庫存現(xiàn)金購買的工程物資12、A公司擁有B公司15％的表決權(quán)股份，但B公司的主要產(chǎn)品生產(chǎn)依靠A公司的關(guān)鍵技術(shù)支持，A公司據(jù)此認(rèn)定能夠?qū)公司施加重大影響，將該項(xiàng)股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算。該事項(xiàng)所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求為（）。A、謹(jǐn)慎性B、實(shí)質(zhì)重于形式C、可靠性D、及時(shí)性13、甲公司自2014年起采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%。2014年年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為3800萬元；2015年發(fā)生壞賬損失220萬元，年末應(yīng)收款項(xiàng)余額5200萬元；2016年收回已核銷的壞賬180萬元，年末應(yīng)收款項(xiàng)余額4000萬元。則甲公司2016年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A、－240B、240C、290D、19014、2015年1月1日，甲公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）換入乙公司公允價(jià)值為840萬元的交易性金融資產(chǎn)，并收到補(bǔ)價(jià)200萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)為900萬元，累計(jì)攤銷100萬元，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅銷項(xiàng)稅額為110萬元。甲公司將換入的金融資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定上述資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。關(guān)于上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，下列說法正確的是（）。A、甲公司換出無形資產(chǎn)的公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，因此甲公司應(yīng)以無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為換入交易性金融資產(chǎn)成本的計(jì)量基礎(chǔ)B、甲公司換出該項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生的增值稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出C、甲公司因該項(xiàng)交易影響當(dāng)期損益的金額為240萬元D、甲公司換入交易性金融資產(chǎn)的成本為840萬元15、下列各項(xiàng)關(guān)于存貨盤虧或毀損的處理中，不正確的是（）。A、由于管理不善造成的存貨凈損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出B、非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出C、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)轉(zhuǎn)出到待處理財(cái)產(chǎn)損溢D、自然災(zāi)害造成的存貨毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出16、某工業(yè)公司為增值稅一般納稅人，采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2014年10月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元，10月9日購入甲材料300公斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為32700元，增值稅額為5559元。該公司適用的增值稅率為17%，材料入庫前的挑選整理費(fèi)為300元，材料已驗(yàn)收入庫。10月25日發(fā)出甲材料400公斤。則10月末甲材料的庫存余額為（）元。A、10000B、10500C、10600D、1100017、甲公司以庫存商品A產(chǎn)品、B產(chǎn)品交換乙公司原材料，雙方均將收到的存貨作為庫存商品核算。甲公司另向乙公司支付銀行存款52.65萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格為公允價(jià)值，有關(guān)資料如下：甲公司換出：①庫存商品—A產(chǎn)品：賬面成本180萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值150萬元；②庫存商品—B產(chǎn)品：賬面成本40萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值30萬元。乙公司換出原材料賬面成本206.50萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬元，公允價(jià)值225萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司取得的原材料和乙公司取得庫存商品的入賬價(jià)值分別為（）萬元。A、225，180B、179.25，218.25C、225，187.65D、180，232.6518、甲公司和乙公司均為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，1月1日發(fā)出材料，計(jì)劃成本為10萬元，材料成本差異率為2%。2月20日，支付加工費(fèi)用1.2萬元。乙公司代收代繳的消費(fèi)稅為0.8萬元。該材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則加工完成甲公司收回的委托加工物資的實(shí)際成本為（）萬元。A、11.2B、11.4C、12.2D、1219、甲公司為增值稅一般納稅人，2016年2月購入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線，設(shè)備購買價(jià)款為2300萬元，增值稅額為391萬元，另支付保險(xiǎn)、裝卸費(fèi)用17萬元。生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其公允價(jià)值為200萬元，賬面價(jià)值為150萬元，對(duì)應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額為34萬元；另發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用33萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為（）萬元。A、2600B、2450C、2400D、243320、因技術(shù)進(jìn)步，2×15年9月30日起，甲公司對(duì)其一條生產(chǎn)線進(jìn)行停工改造，當(dāng)前，該生產(chǎn)線的原價(jià)為2500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用3.5年。至2×16年3月31日該生產(chǎn)線改造完成，在改造過程中共發(fā)生以下支出：領(lǐng)用成本為200萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其市場(chǎng)價(jià)格為300萬元；領(lǐng)用成本為120萬元的原材料，市場(chǎng)價(jià)格為150萬元；支付工人工資500萬元。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力將大大提高，甲公司將該生產(chǎn)線的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法，預(yù)計(jì)剩余使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為45萬元。甲公司適用的增值稅稅率為17%。不考慮其他因素，甲公司2×16年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬元。A、611.25B、750C、600D、514.2921、企業(yè)判斷融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)中，下列表述不正確的是（）。A、在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人，判斷為融資租賃B、承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，判斷為融資租賃C、當(dāng)在開始此次租賃前其已使用年限÷該資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限≥75%時(shí)；則租賃期÷租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限≥75%，判斷為融資租賃D、當(dāng)在開始此次租賃前其已使用年限沒有超過資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限的75％，最低租賃付款額現(xiàn)值或最低租賃收款額現(xiàn)值占租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90％以上（含90％）則從出租人角度或從承租人角度，該項(xiàng)租賃應(yīng)被認(rèn)定為融資租賃22、甲公司20×8年2月開始研制一項(xiàng)新技術(shù)，20×9年5月研制成功，企業(yè)申請(qǐng)了專利技術(shù)。研究階段發(fā)生相關(guān)費(fèi)用20萬元；開發(fā)過程發(fā)生工資薪酬費(fèi)用12萬元，計(jì)提專用設(shè)備折舊20萬元，材料費(fèi)用50萬元，發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用2萬元，并且開發(fā)階段相關(guān)支出均符合資本化條件；申請(qǐng)專利時(shí)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用15萬元。企業(yè)該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬元。A、99B、105C、90D、8723、甲公司于2013年5月20日購入一臺(tái)設(shè)備，成本為10萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2000元。該公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則2014年度，該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A、4B、3.07C、2.4D、3.424、企業(yè)因持有至到期投資部分出售滿足重分類條件，將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，下列說法不正確的是（）。A、重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值入賬B、重分類日該剩余部分的賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益C、在出售該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入其他綜合收益的部分應(yīng)相應(yīng)的轉(zhuǎn)出D、重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)后，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量25、A公司2013年2月1日在二級(jí)股票市場(chǎng)購入B公司的股票50萬股，每股支付價(jià)款8元，發(fā)生交易費(fèi)用25萬元，A公司取得該項(xiàng)投資后劃分為可供出售金融資產(chǎn)，B公司于2012年12月15日宣告分紅，每股紅利為0.5元，于2013年3月15日實(shí)際發(fā)放，6月30日，B公司股票的公允市價(jià)為每股8.2元。B公司因投資失誤致使股價(jià)大跌，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法恢復(fù)，截至2013年12月31日股價(jià)跌至每股5.5元，則A公司于2013年12月31日認(rèn)定的“資產(chǎn)減值損失”為（）萬元。A、115B、135C、125D、10526、2013年2月1日，甲公司以庫存商品自丙公司手中換得乙公司5%的股權(quán)，庫存商品的成本為250萬元，公允價(jià)值為200萬元，增值稅率為17%，該存貨已提跌價(jià)準(zhǔn)備為10萬元，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)34萬元。該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司取得股權(quán)后將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2013年12月31日，該部分股權(quán)的公允價(jià)值為230萬元。2014年3月2日，甲公司又從市場(chǎng)上購買乙公司30%的股權(quán)，支付價(jià)款1500萬元。取得該部分股權(quán)后甲公司可以對(duì)乙公司施加重大影響。該日乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5200萬元，原持有股權(quán)公允價(jià)值為250萬元，則2014年度甲公司影響損益的金額為（）萬元。A、70B、50C、120D、3027、2×14年2月1日，A公司和B公司共同設(shè)立一項(xiàng)安排C，假定該安排劃分為共同經(jīng)營，A公司和B公司對(duì)于安排C的資產(chǎn)、負(fù)債及損益分別享有50%的份額。2×15年10月30日，A公司支付采購價(jià)款（不含增值稅）100萬元，購入安排C的一批產(chǎn)品，A公司將該批產(chǎn)品作為存貨入賬，至2×15年末該批產(chǎn)品尚未對(duì)外出售。該項(xiàng)產(chǎn)品在安排C中的賬面價(jià)值為60萬元，假設(shè)安排C在2×15年共實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。則關(guān)于上述事項(xiàng)，下列說法中不正確的是（）。A、A公司對(duì)該項(xiàng)安排C確認(rèn)凈損益230萬元B、B公司對(duì)該項(xiàng)安排C確認(rèn)凈損益250萬元C、A公司2×15年末應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值為100萬元D、B公司對(duì)該項(xiàng)存貨交易的收益中應(yīng)享有的20萬元，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)28、下列項(xiàng)目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。A、房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的已出租的房屋B、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物C、以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓D、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)29、甲公司有500名職工，從2016年起實(shí)行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每個(gè)職工每年可享受6個(gè)工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離職時(shí)獲得現(xiàn)金支付。2016年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用年休假為2天半，甲公司預(yù)計(jì)2016年有400名職工將享受不超過6天的帶薪病假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，假定這100名職工全部為公司銷售部門銷售人員，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為200元。甲公司在2016年末因累積帶薪缺勤應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬為（）元。A、50000B、30000C、20000D、1500030、甲公司于2012年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5％，實(shí)際利率為6％，發(fā)行價(jià)格為194.65萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2013年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A、11.68B、10C、11.78D、1231、甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)于20×5年1月1日開始建造一棟廠房，預(yù)計(jì)工期為3年。甲公司為建造廠房占用的借款包括一筆專門借款和兩筆一般借款：（1）20×4年12月1日，為建造廠房，以面值發(fā)行公司債券，面值為2000萬元，票面利率為4%；（2）20×4年7月1日借入一般借款3000萬元，期限為3年，利率為6%；（3）20×5年1月1日借入一般借款2000萬元，期限為2年，利率為5%。甲公司20×5年有關(guān)建造支付情況如下：1月1日，支付工程款1000萬元；3月31日，支付工程款1500萬元；6月30日，支付工程款1800萬元。甲公司將閑置專門借款存入銀行的月收益率為0.5%。不考慮其他因素，20×5年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予以資本化的借款利息費(fèi)用是（）萬元。A、136.4B、151.4C、345D、36032、0×3年12月1日，甲、乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同約定：20×4年2月甲公司以60元/件的價(jià)格向乙公司銷售20萬件A產(chǎn)品，如甲公司違約，違約金為合同價(jià)款總額的20%。至20×3年末甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本60萬元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為1400萬元。不考慮其他因素，20×3年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬元。A、60B、200C、240D、14033、甲公司應(yīng)收乙公司貨款1500萬元，因乙公司財(cái)務(wù)困難到期未予償付，20×6年6月12日，雙方簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定乙公司以100件自產(chǎn)產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司抵債資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為10萬元/件（不含增值稅），成本為8萬元/件。6月30日，乙公司將抵債資產(chǎn)運(yùn)抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于該項(xiàng)債務(wù)重組的說法中，不正確的是（）。A、甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失130萬元B、乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益330萬元C、該事項(xiàng)對(duì)乙公司20×6年?duì)I業(yè)利潤的影響金額為530萬元D、該事項(xiàng)對(duì)乙公司20×6年利潤總額的影響金額為530萬元34、甲公司于2011年11月收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵犯專利權(quán)，要求甲公司賠償300萬元。甲公司經(jīng)過反復(fù)測(cè)試認(rèn)為其核心技術(shù)是委托丙公司研究開發(fā)的，丙公司應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任對(duì)甲公司進(jìn)行賠償。甲公司在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及專業(yè)人士的意見，認(rèn)為對(duì)原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?0％以上，最有可能發(fā)生的賠償金額在180萬元至240萬元之間，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用9萬元。甲公司基本確定能夠從第三方丙公司得到補(bǔ)償。假定基本確定能獲得的補(bǔ)償金額為120萬元。甲公司2011年正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A、確認(rèn)管理費(fèi)用90萬元B、確認(rèn)營業(yè)外支出9萬元C、確認(rèn)其他應(yīng)收款99萬元D、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債219萬元35、甲公司將一閑置機(jī)器設(shè)備以經(jīng)營租賃方式租給乙公司使用。租賃合同約定，租賃期開始日為20×3年7月1日，租賃期4年，年租金為120萬元，租金每年7月1日支付。租賃期開始日起前3個(gè)月免租金。20×3年7月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90萬元。不考慮其他因素，甲公司20×3年應(yīng)確認(rèn)的租金收入是（）萬元。A、56.25B、60.00C、90.00D、120.0036、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)。2016年5月1日銷售A產(chǎn)品2件，單價(jià)30000元，單位銷售成本10000元，同時(shí)收回2件同類舊商品，每件收回價(jià)為1000元；實(shí)際收到現(xiàn)金68200元。假定不考慮收回舊商品的增值稅，則該業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響額為（）元。A、10200B、60000C、40000D、2000037、甲公司2016年5月1日發(fā)現(xiàn)2014年12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用的某工程項(xiàng)目未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。2014年年末該工程項(xiàng)目的賬面價(jià)值為1000萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。則該項(xiàng)差錯(cuò)更正對(duì)甲公司2016年度資產(chǎn)負(fù)債表期初資產(chǎn)總額的影響為（）萬元。A、增加1000萬元B、減少1000萬元C、增加125萬元D、減少125萬元38、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列報(bào)表項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的是（）。A、長期股權(quán)投資B、開發(fā)支出C、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D、其他綜合收益39、2010年母公司銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本300萬元，售價(jià)400萬元。子公司購進(jìn)存貨后，向集團(tuán)外銷售50％，取得收入250萬元，其余50％形成期末存貨，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至2011年末該批存貨又向集團(tuán)外銷售20％，取得收入100萬元，其余30％形成存貨，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。母子公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于母公司編制2011年合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)抵消分錄，不正確的是（）。A、抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為30萬元B、合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為7.5萬元C、合并利潤表中確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用為5萬元D、合并利潤表中確認(rèn)遞延所得稅收益為5萬元40、A公司于2×11年5月31日用固定資產(chǎn)換取B公司80％的股權(quán)。為核實(shí)B公司的資產(chǎn)價(jià)值，A公司聘請(qǐng)專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)B公司的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，支付評(píng)估費(fèi)用50萬元，固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬元，已計(jì)提折舊100萬元，公允價(jià)值800萬元，假定合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，B公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬元，A公司因該項(xiàng)投資產(chǎn)生的合并商譽(yù)是（）萬元。A、50B、80C、130D、650二、多項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)的表述中，正確的有（）。A、財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的具體化，是財(cái)務(wù)計(jì)劃的分解和落實(shí)B、財(cái)務(wù)計(jì)劃是財(cái)務(wù)管理的核心，其正確與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗C、財(cái)務(wù)決策的方法有定性決策和定量決策兩類D、財(cái)務(wù)控制的方法有前饋控制、過程控制和反饋控制等E、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲緊密聯(lián)系，是構(gòu)建激勵(lì)與約束機(jī)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)2、假設(shè)無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為4%，市場(chǎng)組合的預(yù)期報(bào)酬率為15%，標(biāo)準(zhǔn)差為10%。已知甲股票的標(biāo)準(zhǔn)差為24%，它與市場(chǎng)組合的相關(guān)系數(shù)為0.5，則下列結(jié)論正確的有（）。A、甲股票的β系數(shù)為1.2B、甲股票的β系數(shù)為0.8C、甲股票的必要收益率為9.6%D、甲股票的必要收益率為17.2%E、甲股票的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)大于市場(chǎng)組合風(fēng)險(xiǎn)3、下列表述中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的有（）。A、預(yù)計(jì)利潤表B、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表C、銷售預(yù)算D、資本支出預(yù)算E、現(xiàn)金預(yù)算4、在其他因素一定，且息稅前利潤大于0的情況下，下列可以導(dǎo)致本期財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)降低的有（）。A、提高基期息稅前利潤B、增加基期的負(fù)債資金C、減少基期的負(fù)債資金D、降低基期的變動(dòng)成本E、增加當(dāng)期的息稅前利潤5、關(guān)于壽命期不同的固定資產(chǎn)投資決策，下列說法正確的有（）。A、對(duì)于獨(dú)立投資方案一般采用內(nèi)含報(bào)酬率法進(jìn)行比較決策B、擴(kuò)建重置的設(shè)備更新應(yīng)考慮年等額凈回收額最大的方案C、對(duì)于舊設(shè)備而言，目前市場(chǎng)價(jià)值就是舊設(shè)備的重置成本或變現(xiàn)價(jià)值D、對(duì)于原始投資額不同的方案，適宜采用年等額凈回收額法進(jìn)行比較決策E、替換重置的設(shè)備更新只能比較各方案的年等額凈回收額，年等額凈回收額最大的方案最優(yōu)6、下列各項(xiàng)指標(biāo)中，屬于反映上市公司特殊財(cái)務(wù)分析的比率的有（）。A、稀釋每股收益B、市盈率C、每股凈資產(chǎn)D、已獲利息倍數(shù)E、市凈率7、下列項(xiàng)目中屬于貨幣性項(xiàng)目的有（）。A、持有至到期投資B、應(yīng)收賬款C、可供出售金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）D、可供出售金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）E、預(yù)付賬款8、乙公司的記賬本位幣是人民幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。7月18日，從中國銀行借入1000萬港元，年利率為5%，期限為3個(gè)月，借入的港元暫存銀行。借入當(dāng)日的即期匯率為1港元＝0.9元人民幣。9月30日的即期匯率為1港元＝0.85元人民幣。3個(gè)月后，即10月18日，乙公司以人民幣向中國銀行歸還借入的1000萬港元和利息12.5萬港元。歸還借款時(shí)的港元賣出價(jià)為1港元＝0.88元人民幣，港元即期匯率為1港元＝0.84元人民幣。下列有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。A、7月18日取得借款時(shí)貸記“短期借款—港元”科目的金額為900萬元B、9月30日短期借款形成匯兌收益為50萬元C、9月30日“短期借款—港元”科目的余額為850萬元D、10月18日如果以人民幣還本付息，則確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用41萬元E、對(duì)乙公司10月份營業(yè)利潤的影響金額為30萬元9、下列關(guān)于應(yīng)收款項(xiàng)減值的表述中，正確的有（）。A、對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試B、對(duì)于單獨(dú)測(cè)試后未發(fā)生減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用組合方式進(jìn)行減值測(cè)試C、對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)不需要進(jìn)行減值測(cè)試D、應(yīng)收款項(xiàng)期末應(yīng)按賬面余額與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計(jì)量E、若在資產(chǎn)負(fù)債表日有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生了減值，應(yīng)將其賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值10、A公司為加工制造企業(yè)，其發(fā)生的下列業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A、入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)B、在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用C、因自然災(zāi)害毀損的直接材料D、采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)E、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用11、下列項(xiàng)目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A、以公允價(jià)值50萬元的原材料換取一項(xiàng)專利權(quán)B、以市價(jià)400萬元的股票和票面金額200萬元的應(yīng)收票據(jù)換取公允價(jià)值為750萬元的機(jī)床C、以公允價(jià)值100萬元的長期股權(quán)投資換取一臺(tái)設(shè)備D、以賬面價(jià)值為560萬元，公允價(jià)值為600萬元的廠房換取一套電子設(shè)備，另收取補(bǔ)價(jià)140萬元E、以公允價(jià)值100萬元的長期股權(quán)投資換入公允價(jià)值為100萬元的持有至到期債券投資12、下列表述中，表明固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)可能發(fā)生減值的有（）。A、資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期發(fā)生下跌B、市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期大幅提高，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低C、資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞D、資產(chǎn)將被閑置、終止使用，或者計(jì)劃提前處置E、企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化13、下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。A、無形資產(chǎn)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的當(dāng)月開始攤銷B、至少應(yīng)于每年年末對(duì)其使用壽命進(jìn)行復(fù)核C、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)按照稅法規(guī)定的最低攤銷年限進(jìn)行攤銷D、使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)全部視為零E、無法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷14、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A、企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B、固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出計(jì)入其成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值C、融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊D、經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予以資本化，作為長期待攤費(fèi)用合理進(jìn)行攤銷E、自營建造的固定資產(chǎn)，在建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損的凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出15、下列表述以及會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A、可供出售金融資產(chǎn)債務(wù)工具利息收益的計(jì)算與持有至到期投資類似，并按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)該作為長期待攤費(fèi)用核算，同時(shí)應(yīng)在租賃期限與預(yù)計(jì)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷C、長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷D、長期待攤費(fèi)用若不能使以后的會(huì)計(jì)期間受益，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益E、未確認(rèn)融資費(fèi)用是長期應(yīng)收款的備抵科目16、下列關(guān)于持有至到期投資的說法，正確的有（）。A、持有至到期投資初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定其實(shí)際利率，并在持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變B、當(dāng)持有至到期投資的部分本金被提前收回時(shí)，應(yīng)該重新計(jì)算確定其實(shí)際利率C、對(duì)持有至到期投資確認(rèn)減值損失后，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)的價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，則應(yīng)當(dāng)將原確認(rèn)的減值損失予以全額轉(zhuǎn)回D、持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額E、重分類日，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益，如果該可供出售金融資產(chǎn)后來發(fā)生減值，則應(yīng)將這部分金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益17、2015年1月1日，甲公司取得乙公司40％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。當(dāng)年9月份甲公司出售給乙公司一批存貨，售價(jià)為700萬元，成本為400萬元，乙公司取得后即作為固定資產(chǎn)管理，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用10年。2015年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1200萬元。乙公司2016年發(fā)生凈虧損4000萬元。甲公司賬上有應(yīng)收乙公司長期應(yīng)收款300萬元（符合長期權(quán)益的條件），同時(shí)，根據(jù)投資合同的約定，甲公司需要承擔(dān)乙公司額外損失的彌補(bǔ)義務(wù)50萬元且符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，假定取得投資時(shí)被投資單位各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。下列有關(guān)甲公司2016年的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。A、甲公司與乙公司之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易收益300萬元應(yīng)調(diào)減乙公司2016年的凈利潤B、2016年末甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為0C、2016年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失為1588萬元D、2016年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失為1550萬元E、對(duì)于被投資方發(fā)生的虧損超過長期股權(quán)投資賬面價(jià)值部分應(yīng)該進(jìn)行備查登記18、企業(yè)交納的下列稅金中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。A、房產(chǎn)稅B、耕地占用稅C、車船稅D、車輛購置稅E、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)19、下列關(guān)于借款費(fèi)用的相關(guān)處理中，說法不正確的有（）。A、因梅雨季節(jié)暫停廠房建造期間的專門借款利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B、在建期間因?qū)ｉT借款閑置資金對(duì)外投資取得收益沖減工程成本C、資本化期間因計(jì)算外幣一般借款匯兌差額計(jì)入在建工程成本D、安裝期限為6個(gè)月的生產(chǎn)線安裝期間的借款費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)成本E、因可預(yù)測(cè)的氣候影響導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化20、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A、債務(wù)擔(dān)保B、虧損合同C、環(huán)境污染整治D、產(chǎn)品質(zhì)量保證E、向存在嚴(yán)重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)銷售產(chǎn)品21、下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A、發(fā)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)該金融工具時(shí)將負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，按負(fù)債成分的公允價(jià)值計(jì)入“應(yīng)付債券”科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)扣除負(fù)債成分的公允價(jià)值后的金額計(jì)入“資本公積——其他資本公積”B、發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目C、未轉(zhuǎn)股之前，按照債券攤余成本和實(shí)際利率確認(rèn)利息費(fèi)用D、對(duì)于發(fā)行方來說，可轉(zhuǎn)換公司債券既有負(fù)債的性質(zhì)，也有權(quán)益工具性質(zhì)E、債券持有期間，按債券面值和票面利率計(jì)算的利息計(jì)入“應(yīng)付利息”科目22、下列關(guān)于權(quán)益工具和金融負(fù)債的說法中，不正確的有（）。A、企業(yè)發(fā)行的金融工具不包括支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他方的，屬于金融負(fù)債B、企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)有支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)或者在潛在不利條件下與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，屬于權(quán)益工具C、企業(yè)發(fā)行的該工具將來須用或可用自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，如為非衍生工具的，且企業(yè)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，屬于權(quán)益工具D、企業(yè)發(fā)行的該工具將來須用或可用自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，如為非衍生工具的，且企業(yè)有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，屬于權(quán)益工具E、企業(yè)不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項(xiàng)合同義務(wù)，屬于金融負(fù)債23、下列關(guān)于特殊勞務(wù)交易收入確認(rèn)的表述中，不正確的有（）。A、宣傳媒介的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日按照宣傳的完工進(jìn)度確認(rèn)收入B、安裝費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入C、為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)在軟件開發(fā)完成時(shí)確認(rèn)收入D、包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入E、長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入24、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（）。A、企業(yè)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金B(yǎng)、委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)C、結(jié)轉(zhuǎn)的隨商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本D、銷售部門發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)E、銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)25、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有（）。A、結(jié)轉(zhuǎn)的隨商品出售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本B、出售投資性房地產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的其賬面價(jià)值C、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊D、銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本E、閑置固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊26、下列有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異的說法中，正確的有（）。A、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元B、企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)80萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C、企業(yè)確定本月的應(yīng)付職工薪酬300萬元，稅法規(guī)定本月能夠扣除280萬元，剩余20萬元不允許稅前扣除，則該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異D、企業(yè)本月支付違規(guī)罰款100萬元，稅法規(guī)定違規(guī)罰款不得稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異E、可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，對(duì)應(yīng)的科目為其他綜合收益27、下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A、所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式C、根據(jù)新修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》，原納入合并范圍的子公司現(xiàn)改為不納入合并范圍D、因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)由80萬元調(diào)整為100萬元E、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提28、甲公司2×16年發(fā)生與現(xiàn)金流量相關(guān)的交易或事項(xiàng)包括：（1）銷售A產(chǎn)品收到現(xiàn)金4000萬元；（2）支付融資租入固定資產(chǎn)租金500萬元；（3）取得對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資支付現(xiàn)金100萬元；（4）發(fā)行股票收到現(xiàn)金3000萬元；（5）取得投資性房地產(chǎn)租金收入100萬元；（6）支付在建工程人員工資200萬元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×16年現(xiàn)金流量相關(guān)的表述中，正確的有（）。A、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出200萬元B、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入4100萬元C、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為2500萬元D、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為－100萬元E、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出500萬元29、下列項(xiàng)目中，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表編制所采用的記賬本位幣B、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)C、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因D、或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)的說明E、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)30、下列有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述，不正確的有（）。A、抵消母公司投資收益與子公司利潤分配時(shí)，母公司的投資收益按照調(diào)整后的凈利潤份額計(jì)算，少數(shù)股東損益的凈利潤不需調(diào)整B、抵消母公司投資收益與子公司利潤分配時(shí)，期末未分配利潤按照期初和調(diào)整后的凈利潤減去實(shí)際分配后的余額計(jì)算C、抵消母公司投資收益與子公司利潤分配時(shí)，子公司利潤分配有關(guān)項(xiàng)目按照子公司實(shí)際提取和分配數(shù)計(jì)算D、內(nèi)部債券投資方的持有至到期投資與發(fā)行債券企業(yè)的應(yīng)付債券抵消時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)差額，該差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并利潤表的投資收益或財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目E、調(diào)整被投資單位的凈利潤時(shí)，應(yīng)該剔除未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益三、計(jì)算題1、東大公司現(xiàn)有資金15000萬元，普通股股本8000萬元，長期借款7000萬元。已知長期借款資本成本為7.5％，無籌資費(fèi)用，普通股資本成本為12.5％，公司此時(shí)的息稅前利潤為2000萬元。公司擬籌資5000萬元，有A、B兩個(gè)籌資方案可供選擇。方案一：發(fā)行債券取得5000萬元，年利率為12％、期限為3年，假設(shè)發(fā)行債券不影響股票資本成本，債券的籌資費(fèi)用率是2%；方案二：增發(fā)普通股籌資取得5000萬元，預(yù)期股利為1.15元，普通股當(dāng)前市價(jià)為10元，股東要求每年股利增長2％，籌資費(fèi)用率為2.5%。公司適用的所得稅稅率為25％，長期借款和公司債券均為年末付息，到期還本。根據(jù)上述資料，回答下列問題：<1>、籌資前，公司現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)下，采用公司價(jià)值分析法計(jì)算的權(quán)益資本的市場(chǎng)價(jià)值為（）萬元。A、7500B、7800C、7300D、8000<2>、采用方案一籌資后，該公司的加權(quán)資本成本為（）。A、5％B、9.92％C、12％D、12.7％<3>、采用方案二籌資后，該公司普通股的資本成本為（）。A、13.79%B、12.50%C、10%D、13.5%<4>、采用方案二籌資后，該公司的加權(quán)資本成本為（）。A、7.2％B、11.59％C、11.4％D、12.5％2、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，2011年至2012年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2011年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款3000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的設(shè)備抵償該債務(wù)；2011年8月10日，A公司將設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬元；A公司該設(shè)備的賬面余額為1800萬元，計(jì)提累計(jì)折舊200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2400萬元。（2）甲公司取得該設(shè)備后對(duì)其進(jìn)行改良，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。2012年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券500萬元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2012年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。2012年1月1日，甲公司對(duì)該設(shè)備開始進(jìn)行改良，預(yù)計(jì)需要長時(shí)間的構(gòu)建，當(dāng)日支付第一期款項(xiàng)196萬元；6月1日支付第二期款項(xiàng)100萬元；12月31日該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司2012年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內(nèi)實(shí)際取得的存款利息收入為25萬元。已知（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897根據(jù)上述資料，回答下列問題：<1>、甲公司進(jìn)行債務(wù)重組影響損益的金額為（）萬元。A、600B、400C、200D、100<2>、甲公司新建投資項(xiàng)目2012年度借款費(fèi)用資本化金額為（）萬元。A、14.75B、10.75C、19.12D、37.25<3>、甲公司2012年12月末更新改造后設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬元。A、2514.75B、2610.75C、2696D、2710.75<4>、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券的持有人在2014年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則甲公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”為（）萬元。A、466.01B、493.37C、470.37D、524.37四、綜合題1、甲公司是一家上市公司，業(yè)務(wù)范圍涉及商品銷售、建造勞務(wù)及安裝勞務(wù)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，所得稅稅率為25%。銷售商品、建造勞務(wù)和安裝勞務(wù)均為甲公司的主營業(yè)務(wù)。商品銷售價(jià)格除特別注明外均不含增值稅額，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司2014年的年報(bào)于2015年4月25日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅的匯算清繳日為2015年3月10日。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2014年甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）甲公司于2014年初向乙公司賒銷M設(shè)備，總價(jià)款為1000萬元，假定該設(shè)備的交易不考慮增值稅，該商品的賬面成本為650萬元，雙方約定分三次結(jié)算貨款，2014年末結(jié)算400萬元，2015年末結(jié)算300萬元，2016年末結(jié)算300萬元。2014年初該設(shè)備的現(xiàn)銷價(jià)為800萬元。經(jīng)計(jì)算該業(yè)務(wù)的內(nèi)含報(bào)酬率為12.75375%。乙公司購入該設(shè)備自行安裝，于2014年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該生產(chǎn)設(shè)備屬于生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)設(shè)備。安裝期間支付了12萬元的人工費(fèi)用，領(lǐng)用了自產(chǎn)產(chǎn)品200件，每件成本0.1萬元，計(jì)稅價(jià)0.2萬元，增值稅率為17%。乙公司采用直線法提取折舊，折舊期為5年，凈殘值為8.8萬元，雙方均按合同完成了此項(xiàng)交易。（2）2014年甲公司承攬了一項(xiàng)建造合同，合同標(biāo)的物為一幢辦公樓，為固定造價(jià)合同，合同總收入為800萬元，預(yù)計(jì)總成本為600萬元，工程期為2.5年，2015年因材料價(jià)格上漲致使工程成本上漲為810萬元，工程于2016年2月提前完工，并達(dá)到了優(yōu)質(zhì)工程標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)合同獲得了15萬元獎(jiǎng)勵(lì)。每年與施工有關(guān)的資料如下： 2014 2015 2016至目前為止已發(fā)生的成本 114 324 805完成合同尚需發(fā)生成本 486 486 0已結(jié)算合同價(jià)款 200 150 425實(shí)際收到價(jià)款 180 200 435（3）甲公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)，7月8日銷售N產(chǎn)品兩件，單價(jià)為25740元，（含稅價(jià)格），單位銷售成本為10000元，同時(shí)收回2件同類舊商品，每件回收價(jià)為1000元（不考慮增值稅），實(shí)際收入現(xiàn)金49480元。（4）2014年10月6日甲公司委托乙公司銷售D產(chǎn)品，成本800萬元，協(xié)議價(jià)為不含增值稅額1000萬元，商品已發(fā)出。2014年12月18日乙公司實(shí)際銷售時(shí)開具增值稅發(fā)票上注明，售價(jià)240萬元，增值稅為40.80萬元，同日甲公司收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷商品的20%，甲公司給乙公司開具增值稅發(fā)票。2014年12月31日收到貨款。（5）5月2日，收到丁公司來函，要求對(duì)2013年12月10日所購商品在價(jià)格上給予8%的折讓（甲公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)收入300萬元，已收款）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了丁公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到丁公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。折讓款項(xiàng)已退回客戶。（6）2014年12月31日，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元，年初遞延所得稅負(fù)債為660萬元（均為交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生），年末遞延所得稅負(fù)債余額為800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)為390萬元（均系產(chǎn)品質(zhì)量保證金產(chǎn)生）。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料完成如下問題的解答：<1>、資料1中乙公司2015年末“長期應(yīng)付款”的現(xiàn)值為（）萬元。A、225.67B、235.97C、502.03D、266.07<2>、資料2中2015年度的業(yè)務(wù)對(duì)甲公司存貨項(xiàng)目的影響金額為（）萬元。A、0B、12C、18D、20<3>、料3中甲公司以舊換新業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入為（）元。A、44000B、42000C、20000D、18000<4>、資料4中甲公司委托乙公司銷售D產(chǎn)品影響2014年度損益的金額為（）萬元。A、40B、200C、400D、800<5>、甲公司2014年度應(yīng)交所得稅為（）萬元。A、250B、300C、400D、500<6>、甲公司2014年度的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A、250B、300C、400D、5002、XYZ股份有限公司系上市公司（以下簡(jiǎn)稱XYZ公司），為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；XYZ公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。XYZ公司2013年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。XYZ公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月28日完成。XYZ公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2014年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2014年4月30日。XYZ公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在日后期間對(duì)2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問：（1）XYZ公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據(jù)公司的法律顧問判斷，XYZ公司敗訴的可能性為40%，據(jù)專業(yè)人士估計(jì)，如果敗訴，XYZ公司需要支付的賠償金額和訴訟費(fèi)等費(fèi)用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都大致相同，其中訴訟費(fèi)為2萬元。A公司對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用2營業(yè)外支出108貸：預(yù)計(jì)負(fù)債110（2）10月15日，XYZ公司與乙公司簽訂合同，約定向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，XYZ公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；XYZ公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，XYZ公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。XYZ公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140（3）8月12日，XYZ公司為研制新產(chǎn)品，在新產(chǎn)品研究階段發(fā)生材料費(fèi)、人員工資等500萬元，會(huì)計(jì)部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷100萬元，記入管理費(fèi)用。假定該研發(fā)支出符合稅法規(guī)定的加計(jì)扣除條件。對(duì)于涉及的所得稅影響，XYZ公司作了以下會(huì)計(jì)處理：借：所得稅費(fèi)用100貸：遞延所得稅負(fù)債100（4）12月1日，XYZ公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售—批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬元（包括安裝費(fèi)用）；XYZ公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，XYZ公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，XYZ公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。XYZ公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350（5）2012年12月，XYZ公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2013年12月末以每件2萬元的價(jià)格向丙公司銷售120件Z產(chǎn)品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價(jià)款的20%。至2013年12月31日，XYZ公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品30件，每件成本2.3萬元，市場(chǎng)單位售價(jià)為2.3萬元。其余90件產(chǎn)品因原材料短缺暫時(shí)停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進(jìn)口，而該國出現(xiàn)金融危機(jī)，所需原材料預(yù)計(jì)2014年8月以后才能進(jìn)口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮銷售相關(guān)稅費(fèi)。A公司對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失36貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備36（6）2014年1月1日，董事會(huì)決定自2014年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2013年1月20日投入使用并對(duì)外出租，入賬時(shí)初始成本為1940萬元，市場(chǎng)售價(jià)為2400萬元；預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為180萬元，按月收取；2014年1月1日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為2500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：<1>、針對(duì)上述事項(xiàng)（6），XYZ公司的會(huì)計(jì)處理不正確的有（）。A、增加“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”560萬元B、沖減“遞延所得稅資產(chǎn)”162萬元C、影響2013年度報(bào)表期末留存收益的金額為486萬元D、調(diào)增2014年度報(bào)表期初留存收益的金額為486萬元<2>、針對(duì)上述事項(xiàng)（2），對(duì)XYZ公司應(yīng)交稅費(fèi)的影響金額為（）萬元。A、0B、－15C、－34D、－49<3>、對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增XYZ公司原編制的2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末金額（）萬元。A、0B、9C、125D、134<4>、對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)整XYZ公司原編制的2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目期末金額（）萬元。A、0B、12.5C、87.5D、100<5>、對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)整XYZ公司原編制的2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A、312.75B、110C、112.5D、212.25<6>、2013年度XYZ公司應(yīng)交企業(yè)所得稅（）萬元。A、25B、81.75C、250D、327答案部分________________________________________一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】A【答案解析】所有者與經(jīng)營者利益沖突的協(xié)調(diào)，通常可以采取以下方式解決：（1）解聘，這是一種通過所有者約束經(jīng)營者的辦法，所有者對(duì)經(jīng)營者予以監(jiān)督，如果經(jīng)營者績(jī)效不佳，就解聘經(jīng)營者。因此，選項(xiàng)B、C不是本題答案。（2）接收，這是一種通過市場(chǎng)約束經(jīng)營者的辦法。（3）激勵(lì)，就是將經(jīng)營者的報(bào)酬與其績(jī)效直接掛鉤，以使經(jīng)營者自覺采取能夠提高所有者財(cái)富的措施。因此，選項(xiàng)D不是本題答案。強(qiáng)化經(jīng)營者控制對(duì)經(jīng)營者有利，對(duì)所有者不利，會(huì)激化矛盾，所以選項(xiàng)A是答案?！敬鹨删幪?hào)11956837,點(diǎn)擊提問】2、【正確答案】A【答案解析】P＝A×（P/A，8%，8），A＝600/5.7466＝104.41（萬元）【答疑編號(hào)11956838,點(diǎn)擊提問】3、【正確答案】C【答案解析】2013年銷售收入凈額＝90×8＝720（萬元）；2014年銷售收入凈額＝120×7＝840（萬元）；敏感資產(chǎn)＝100＋250＋200－50＝500（萬元）；需要從外部追加的資金＝（500－120）×（840－720）/720－840×10%×（1－60%）＝29.73（萬元）?！敬鹨删幪?hào)11956839,點(diǎn)擊提問】4、【正確答案】A【答案解析】2016年單位變動(dòng)成本＝180－（45000/75%+56000）/2000＝122（元）；2017年該企業(yè)的凈利潤＝45000×（1+12%）＝50400（元），單位變動(dòng)成本＝180－（50400/75%＋56000）/2000＝118.4（元），單位變動(dòng)成本減少（122－118.4）/122×100%＝3%?！敬鹨删幪?hào)11956841,點(diǎn)擊提問】5、【正確答案】C【答案解析】例行性保護(hù)條款作為例行常規(guī)，在大多數(shù)借款合同中都會(huì)出現(xiàn)。主要包括：①定期向提供貸款的金融機(jī)構(gòu)提交公司財(cái)務(wù)報(bào)表，以使債權(quán)人隨時(shí)掌握公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。②保持存貨儲(chǔ)備量，不準(zhǔn)在正常情況下出售較多的非產(chǎn)成品存貨，以保持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營能力。③及時(shí)清償債務(wù)，包括到期清償應(yīng)繳納稅金和其他債務(wù)，以防被罰款而造成不必要的現(xiàn)金流失。④不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)保或抵押。⑤不準(zhǔn)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款，以避免或有負(fù)債等。選項(xiàng)C屬于特殊性保護(hù)條款的內(nèi)容?！敬鹨删幪?hào)11956891,點(diǎn)擊提問】6、【正確答案】B【答案解析】資本成本＝6%×（1－25%）＝4.5%【答疑編號(hào)11956892,點(diǎn)擊提問】7、【正確答案】D【答案解析】第一年的現(xiàn)金流量=[100×（2－1.2）－（200－10）/5]×（1－25%）+（200－10）/5=69.5（萬元），第二年的現(xiàn)金流量=[120×（2－1.2）－（200－10）/5]×（1－25%）+（200－10）/5=81.5（萬元），第三年的現(xiàn)金流量=[140×（2－1.2）－（200－10）/5]×（1－25%）+（200－10）/5=93.5（萬元），故投資回收期=2+（200－69.5－81.5）/93.5=2.52（年）?！敬鹨删幪?hào)11956940,點(diǎn)擊提問】8、【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)A正確，當(dāng)前的市場(chǎng)利率=5%＋3%=8%，低于票面利率，所以如果發(fā)行時(shí)市場(chǎng)利率與目前相同，則債券應(yīng)該是溢價(jià)發(fā)行的；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，債券的價(jià)值=（1000＋1000×10%×5）×（P/F，8%，3）=1190.7（元）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果債券價(jià)格低于債券價(jià)值，則適合購買，選項(xiàng)C中價(jià)格低于價(jià)值，可以購買；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因?yàn)樵搨瘜儆诘狡谝淮芜€本付息債券，如果現(xiàn)在購買，能夠持有至到期日，則可以獲得總共5年期的利息?！敬鹨删幪?hào)11957327,點(diǎn)擊提問】9、【正確答案】D【答案解析】放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率＝2%/（1－2%）×360/（60－20）＝18.37%【答疑編號(hào)11957333,點(diǎn)擊提問】10、【正確答案】D【答案解析】假設(shè)發(fā)行日全部轉(zhuǎn)股，則2012年增加的凈利潤＝1000×10%×9/12×（1－25%）＝56.25（萬元），增加的普通股加權(quán)平均數(shù)＝（1000/100）×20×9/12＝150（萬股），稀釋每股收益＝（6000＋56.25）/（4000＋150）＝1.46（元/股）?！敬鹨删幪?hào)11957405,點(diǎn)擊提問】11、【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，屬于損失；選項(xiàng)C，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目，屬于損失；選項(xiàng)D，確認(rèn)工程物資，屬于資產(chǎn)要素?！敬鹨删幪?hào)11957406,點(diǎn)擊提問】12、【正確答案】B【答案解析】投資企業(yè)雖然僅擁有被投資單位15%的表決權(quán)資本，但因?qū)ζ涮峁╆P(guān)鍵技術(shù)支持，所以實(shí)質(zhì)上能對(duì)被投資單位產(chǎn)生重大影響，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求。【答疑編號(hào)11957420,點(diǎn)擊提問】13、【正確答案】A【答案解析】2015年年末壞賬準(zhǔn)備余額＝5200×5%＝260（萬元），2016年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備＝4000×5%－（260+180）＝－240（萬元）。2014年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝3800×5%＝190（萬元）借：資產(chǎn)減值損失190貸：壞賬準(zhǔn)備1902015年發(fā)生壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備220貸：應(yīng)收賬款220年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝5200×5%－（190－220）＝290（萬元）借：資產(chǎn)減值損失290貸：壞賬準(zhǔn)備2902016年收回已經(jīng)核銷的壞賬：借：銀行存款180貸：壞賬準(zhǔn)備180年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=4000×5%－（260+180）=﹣240（萬元）借：壞賬準(zhǔn)備240貸：資產(chǎn)減值損失240【答疑編號(hào)11957424,點(diǎn)擊提問】14、【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A，因換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量且具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此甲公司應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)成本的計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)B，增值稅是價(jià)外稅，不計(jì)入損益；選項(xiàng)C，甲公司影響當(dāng)期損益的金額＝（840＋200）－110－（900－100）＝130（萬元）。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)——成本840累計(jì)攤銷100銀行存款200貸：無形資產(chǎn)900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）110營業(yè)外收入130【答疑編號(hào)11957430,點(diǎn)擊提問】15、【正確答案】D【答案解析】因管理不善導(dǎo)致的丟失、被盜、霉?fàn)€變質(zhì)，存貨進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。自然災(zāi)害造成的存貨毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要做轉(zhuǎn)出處理?！敬鹨删幪?hào)11957431,點(diǎn)擊提問】16、【正確答案】C【答案解析】該企業(yè)取得的該材料的入賬價(jià)值＝32700＋300＝33000（元），所以購入材料的單價(jià)=33000/300=110（元/公斤）。全月一次加權(quán)平均單價(jià)=（200×100+300×110）/（200+300）=106（元/公斤）。月末庫存材料的數(shù)量=200+300－400=100（公斤），所以甲材料的庫存余額=100×106=10600（元）。【答疑編號(hào)11957448,點(diǎn)擊提問】17、【正確答案】A【答案解析】甲公司取得的原材料的入賬價(jià)值：換出資產(chǎn)的公允價(jià)值（150＋30＋150×17%＋30×17%）＋支付的銀行存款52.65－可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額225×17%＝225（萬元）。乙公司取得的庫存商品的入賬價(jià)值：換出資產(chǎn)的公允價(jià)值（225＋225×17％）－可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（150×17%＋30×17%）－收到的銀行存款52.65＝180（萬元）。甲公司：借：原材料225應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）38.25貸：主營業(yè)務(wù)收入180銀行存款52.65應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30.6借：主營業(yè)務(wù)成本180存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40貸：庫存商品220乙公司：借：庫存商品180銀行存款52.65應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30.6貸：其他業(yè)務(wù)收入225應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52.65借：其他業(yè)務(wù)成本202.5存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4貸：庫存商品206.5【答疑編號(hào)11957479,點(diǎn)擊提問】18、【正確答案】B【答案解析】加工完成收回的委托加工物資的實(shí)際成本＝10×（1+2%）+1.2＝11.4（萬元）?！敬鹨删幪?hào)11957481,點(diǎn)擊提問】19、【正確答案】A【答案解析】該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值＝2300＋17＋100＋33＋150＝2600（萬元）【答疑編號(hào)11957482,點(diǎn)擊提問】20、【正確答案】D【答案解析】更新改造完成后，該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值＝2500－2500/10×3.5＋200＋120＋500＝2445（萬元）；2×16年，甲公司應(yīng)計(jì)提的折舊＝（2445－45）×6/（1＋2＋3＋4＋5＋6）/12×9＝514.29（萬元）?！敬鹨删幪?hào)11957498,點(diǎn)擊提問】21、【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)C應(yīng)該是，在資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移的情況下，租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命大于等于75%?！敬鹨删幪?hào)11957501,點(diǎn)擊提問】22、【正確答案】A【答案解析】該專利權(quán)的入賬價(jià)值＝12＋20＋50＋2＋15＝99（萬元）【答疑編號(hào)11957502,點(diǎn)擊提問】23、【正確答案】B【答案解析】2014年度設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊＝10×2/5×5/12＋（10－4）×2/5×7/12＝3.07（萬元）【答疑編號(hào)11957504,點(diǎn)擊提問】24、【正確答案】D【答案解析】重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)后，應(yīng)該按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，而不是按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量?！敬鹨删幪?hào)11957506,點(diǎn)擊提問】25、【正確答案】C【答案解析】①A公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬成本＝50×8＋25－50×0.5＝400（萬元）；②6月30日可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)10萬元（＝50×8.2－400）列入“其他綜合收益”的貸方，分錄為：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)10貸：其他綜合收益10③12月31日可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：資產(chǎn)減值損失125其他綜合收益10貸：可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)135【答疑編號(hào)11957523,點(diǎn)擊提問】26、【正確答案】C【答案解析】2013年2月1日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本200銀行存款34貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅34借：主營業(yè)務(wù)成本240存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10貸：庫存商品2502013年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)30貸：其他綜合收益302014年3月2日借：長期股權(quán)投資——投資成本1500貸：銀行存款1500借：長期股權(quán)投資——投資成本250貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本200——公允價(jià)值變動(dòng)30投資收益20借：其他綜合收益30貸：投資收益30長期股權(quán)投資的初始投資成本＝250＋1500＝1750（萬元），應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝5200×35%＝1820（萬元）借：長期股權(quán)投資——投資成本（1820-1750）70貸：營業(yè)外收入70影響損益的金額＝20＋30＋70=120（萬元）【答疑編號(hào)11957526,點(diǎn)擊提問】27、【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)C，安排C因上述交易確認(rèn)了收益40萬元。A公司對(duì)該收益按份額應(yīng)享有20萬元（40萬元×50%）。但由于在資產(chǎn)負(fù)債表日，該項(xiàng)存貨仍未出售給第三方，因此該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益20萬元應(yīng)當(dāng)被抵銷，相應(yīng)減少存貨的賬面價(jià)值?！敬鹨删幪?hào)11957528,點(diǎn)擊提問】28、【正確答案】B【答案解析】持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)?！敬鹨删幪?hào)11957529,點(diǎn)擊提問】29、【正確答案】B【答案解析】甲公司在2016年末應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資，即相當(dāng)于150天（100×1.5）的年休假工資30000（150×200）元?！敬鹨删幪?hào)11957538,點(diǎn)擊提問】30、【正確答案】C【答案解析】2012年應(yīng)該確認(rèn)的利息費(fèi)用＝194.65×6％＝11.68（萬元），2013年年初應(yīng)付債券的賬面余額＝194.65＋（11.68－200×5％）＝196.33（萬元），2013年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝196.33×6％＝11.78（萬元）。2012年1月1日，發(fā)行債券：借：銀行存款194.65應(yīng)付債券—利息調(diào)整5.35貸：應(yīng)付債券—面值2002012年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用194.65×6%=11.68貸：應(yīng)付利息10應(yīng)付債券—利息調(diào)整1.68此時(shí)，債券期末的攤余成本=194.65+1.679=196.329（萬元）2013年1月1日借：應(yīng)付利息10貸：銀行存款102013年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用196.329×6%=11.78貸：應(yīng)付利息10應(yīng)付債券—利息調(diào)整1.78【答疑編號(hào)11957559,點(diǎn)擊提問】31、【正確答案】A【答案解析】專門借款資本化金額＝2000×4%－（2000－1000）×0.5%×3＝65（萬元）一般借款資本化率＝（3000×6%＋2000×5%）/（3000＋2000）＝5.6%一般借款累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝（1000＋1500－2000）×9/12＋1800×6/12＝1275（萬元）一般借款利息費(fèi)用資本化金額＝1275×5.6%＝71.4（萬元）因此，20×5年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予以資本化的借款利息費(fèi)用＝65＋71.4＝136.4（萬元）【答疑編號(hào)11957562,點(diǎn)擊提問】32、【正確答案】D【答案解析】甲公司執(zhí)行合同損失＝1400－60×20＝200（萬元）甲公司不執(zhí)行合同損失＝60×20×20%＝240（萬元），甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同。20×3年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝200－60＝140（萬元）。執(zhí)行合同：借：資產(chǎn)減值損失60貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60借：營業(yè)外支出140貸：預(yù)計(jì)負(fù)債140【答疑編號(hào)11957580,點(diǎn)擊提問】33、【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)A，甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失＝1500－200－100×10×（1＋17%）＝130（萬元）；選項(xiàng)B，乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益＝1500－100×10×（1＋17%）＝330（萬元）；選項(xiàng)C，該事項(xiàng)對(duì)乙公司20×6年?duì)I業(yè)利潤的影響金額＝100×10－100×8＝200（萬元）；選項(xiàng)D，該事項(xiàng)對(duì)乙公司20×6年利潤總額的影響金額＝330＋200＝530（萬元）。甲公司：借：庫存商品1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170壞賬準(zhǔn)備200營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失130貸：應(yīng)收賬款1500乙公司：借：應(yīng)付賬款1500貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170營業(yè)外收入—債務(wù)重組收益330借：主營業(yè)務(wù)成本800貸：庫存商品800【答疑編號(hào)11957582,點(diǎn)擊提問】34、【正確答案】D【答案解析】甲公司應(yīng)該確認(rèn)的管理費(fèi)用為9萬元，營業(yè)外支出=（180＋240）/2－120＝90（萬元），應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)收款為120萬元，應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝（180＋240）/2＋9＝219（萬元）。借：管理費(fèi)用9營業(yè)務(wù)支出210貸：預(yù)計(jì)負(fù)債219借：其他應(yīng)收款120貸：營業(yè)外支出120【答疑編號(hào)11957593,點(diǎn)擊提問】35、【正確答案】A【答案解析】甲公司應(yīng)收取的租金總額＝90＋120×3＝450（萬元），甲公司20×3年應(yīng)確認(rèn)的租金收入＝450/（4×12）×6＝56.25（萬元）。【答疑編號(hào)11957597,點(diǎn)擊提問】36、【正確答案】C【答案解析】本題的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款68200庫存商品2000貸：主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200借：主營業(yè)務(wù)成本20000貸：庫存商品20000影響當(dāng)期損益的金額＝60000－20000＝40000（元）【答疑編號(hào)11957598,點(diǎn)擊提問】37、【正確答案】D【答案解析】更正時(shí)應(yīng)調(diào)增固定資產(chǎn)科目金額，同時(shí)調(diào)減在建工程科目金額。補(bǔ)提折舊金額＝1000/8＝125（萬元）。所以減少期初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值125萬元?！敬鹨删幪?hào)11957746,點(diǎn)擊提問】38、【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)B，開發(fā)支出項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列；選項(xiàng)CD，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和其他綜合收益根據(jù)總賬科目余額填列?！敬鹨删幪?hào)11957747,點(diǎn)擊提問】39、【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)D處理不正確，應(yīng)在合并利潤表中確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用5萬元，分錄如下：2010年：借：營業(yè)收入400貸：營業(yè)成本350存貨50當(dāng)年集團(tuán)角度的存貨的賬面價(jià)值為300×50%=150，計(jì)稅基礎(chǔ)為400×50%=200，確認(rèn)50的可抵扣暫時(shí)性差異。借：遞延所得稅資