建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理

第九章建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理第一節(jié)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述第二節(jié)建筑企業(yè)資金籌集第三節(jié)建筑企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理第四節(jié)建筑企業(yè)成本費(fèi)用管理第五節(jié)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)管理第六節(jié)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算第七節(jié)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)分析5/8/20241建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第一節(jié)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念建筑企業(yè)是從事建筑安裝工程施工生產(chǎn)的企業(yè)。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)是指建筑企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理是建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分，是一項(xiàng)綜合性的經(jīng)濟(jì)管理工作，是從施工準(zhǔn)備、工程施工到交工結(jié)算等一系列的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程。下一頁(yè)返回5/8/20242建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第一節(jié)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，又可稱之為建筑企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)，是指建筑企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的根本目的，是建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果。關(guān)于建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的綜合表達(dá)主要有以下三種觀點(diǎn):利潤(rùn)最大化目標(biāo)。這種觀點(diǎn)認(rèn)為，利潤(rùn)代表廠企業(yè)新創(chuàng)造的財(cái)富，利潤(rùn)越多則說(shuō)明企業(yè)的財(cái)富增加得越多，越接近企業(yè)的目標(biāo)。每股收益最大化目標(biāo)。企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/20243建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第一節(jié)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則是指企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的準(zhǔn)則，它是從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐中概括出來(lái)的，體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)規(guī)律的行為規(guī)范，是對(duì)財(cái)務(wù)管理的基本要求。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理一般應(yīng)遵循以下原則:資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化原則。資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化原則是指企業(yè)在籌集資金時(shí)適當(dāng)安排自有資金和借人資金的比例，在運(yùn)用資金時(shí)合理配置長(zhǎng)期資金與短期資金的原則。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/20244建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第一節(jié)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述收支平衡原則。收支平衡原則是指在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，使資金的收支在數(shù)量上和時(shí)間上達(dá)到動(dòng)態(tài)的協(xié)調(diào)平衡原則。成本效益原則。成本效益原則就是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的所費(fèi)與所得進(jìn)行比較分析，使成本與收益得到最優(yōu)的組合，以謀取更多的盈利。利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則。利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則是指企業(yè)在收入及利潤(rùn)分配方面，一定要從全局出發(fā)，正確處理國(guó)家利益、企業(yè)利益和職工利益之間可能發(fā)生的矛盾，維護(hù)好有關(guān)各方面的合法權(quán)益，協(xié)調(diào)好他們的經(jīng)濟(jì)利益，這樣才能保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/20245建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第一節(jié)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的任務(wù)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是以國(guó)家法律、法規(guī)、方針政策和財(cái)務(wù)制度為依據(jù)，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求和工程管理的特點(diǎn)，運(yùn)用科學(xué)的方法，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，正確處理企業(yè)與各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高，保證全面完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，其主要內(nèi)容包括以下五個(gè)方面:參與企業(yè)的籌資決策。合理配置資金。加強(qiáng)成本管理合理分配所得。實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/20246建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第一節(jié)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程表現(xiàn)為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或者資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程，而資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程的各個(gè)階段總是與一定的財(cái)務(wù)活動(dòng)相對(duì)應(yīng)的，或者說(shuō)，資金運(yùn)動(dòng)形式是通過(guò)一定的財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容來(lái)實(shí)現(xiàn)的一系列行為。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要包括工程建設(shè)資金運(yùn)動(dòng)的全部財(cái)務(wù)管理，具體包括資金管理、成本管理、籌資管理、投資管理和利潤(rùn)分配管理等。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/20247建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第一節(jié)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)是指建筑企業(yè)為了達(dá)到所定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的步驟與程序。財(cái)務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制以及財(cái)務(wù)分析五個(gè)部分。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是根據(jù)歷史資料和市場(chǎng)調(diào)查情況，利用一定的方法對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的發(fā)展變化趨勢(shì)和程度進(jìn)行測(cè)算和估計(jì)，為進(jìn)行財(cái)務(wù)決策和編制財(cái)務(wù)計(jì)劃提供依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)包括以下兒個(gè)步驟:第一，確定預(yù)測(cè)目標(biāo);第二，搜集和整理信息;第三，運(yùn)用一定方法進(jìn)行計(jì)算;第四，對(duì)不同方案進(jìn)行比較，并提出最佳方案。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/20248建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第一節(jié)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述財(cái)務(wù)決策是指對(duì)有關(guān)資金籌集和使用的決策財(cái)務(wù)預(yù)算是指運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和方法，對(duì)財(cái)務(wù)決策中選定的方案進(jìn)行具體規(guī)劃，制定出主要計(jì)劃指標(biāo)的過(guò)程。財(cái)務(wù)控制是指在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)所施加的影響或進(jìn)行的調(diào)節(jié)。財(cái)務(wù)分析是指以核算資料為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行調(diào)查研究，并采用一定的分析方法，評(píng)價(jià)計(jì)劃完成情況，分析影響計(jì)劃執(zhí)行的因素并提出改進(jìn)措施。上一頁(yè)返回5/8/20249建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第二節(jié)建筑企業(yè)資金籌集建筑企業(yè)資金籌集的概念建筑企業(yè)資金籌集是指企業(yè)向資金供應(yīng)者取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金的一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。建筑企業(yè)籌集資金的分類建筑企業(yè)籌集的資金可按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。按照資金使用期限的長(zhǎng)短劃分，可把企業(yè)籌集的資金分為長(zhǎng)期資金和短期資金。長(zhǎng)期資金是指需要期限在一年以上的資金，它是企業(yè)長(zhǎng)期、持續(xù)、穩(wěn)定地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提和保證。短期資金是指需要期限在一年以內(nèi)的資金，它是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于短期性的資金周轉(zhuǎn)需要而引起的。下一頁(yè)返回5/8/202410建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第二節(jié)建筑企業(yè)資金籌集按所籌資金的性質(zhì)劃分，可把企業(yè)籌集的資金分為權(quán)益資金和負(fù)債資金。權(quán)益資金。資金占有者以所有者身份向籌資者投人非負(fù)債性資金而形成企業(yè)的資本金或股東權(quán)益。負(fù)債資金?；I資者以負(fù)債方式向投資者融通各種債務(wù)資金。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202411建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第二節(jié)建筑企業(yè)資金籌集建筑企業(yè)資金籌集的原則為了提高籌資的綜合效益，建筑企業(yè)的籌資活動(dòng)必須遵循以下原則:合理性原則。及時(shí)性原則。經(jīng)濟(jì)性原則。合法性原則。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202412建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第二節(jié)建筑企業(yè)資金籌集建筑企業(yè)資金籌集的渠道和方式企業(yè)籌資的渠道籌資渠道，是指籌措資金來(lái)源的方向與通道，它體現(xiàn)資金的來(lái)源與流量。目前我國(guó)建筑企業(yè)籌資的渠道主要包括:國(guó)家財(cái)政資金。銀行等金融機(jī)構(gòu)資金。非銀行金融機(jī)構(gòu)資金其他企業(yè)資金。社會(huì)閑散資金。企業(yè)提留資金。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202413建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第二節(jié)建筑企業(yè)資金籌集企業(yè)籌資的方式企業(yè)籌資的方式是指籌集資金所采取的具體形式。認(rèn)識(shí)籌資方式的種類及其特點(diǎn)，有利于建筑企業(yè)了解不同籌資方式的籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)，從而選擇適宜的籌資方式。在一個(gè)健全的金融市場(chǎng)上，建筑企業(yè)可以通過(guò)多種方式獲得投資或發(fā)展所需要的資金，主要包括吸收直接投資發(fā)行股票銀行借款商業(yè)信用發(fā)行債券融資租賃等。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202414建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第二節(jié)建筑企業(yè)資金籌集籌資渠道與籌資方式的配合企業(yè)的籌資方式與籌資渠道有密切的關(guān)系。一定的籌資方式可能只適用于某一特定的渠道，但是同一渠道的資金往往可以采取不同的方式取得。因此，企業(yè)籌集資金時(shí)，必須實(shí)現(xiàn)兩者的密切配合，兩者的配合情況見(jiàn)表9-1。上一頁(yè)返回5/8/202415建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第三節(jié)建筑企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理流動(dòng)資產(chǎn)的概念、特點(diǎn)及分類流動(dòng)資產(chǎn)的概念及特點(diǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。流動(dòng)資產(chǎn)具有如下特點(diǎn):流動(dòng)資產(chǎn)投資周轉(zhuǎn)速度快，回收期短。流動(dòng)資產(chǎn)具有變現(xiàn)性流動(dòng)資產(chǎn)占用數(shù)量具有波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)具有并存性下一頁(yè)返回5/8/202416建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第三節(jié)建筑企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理流動(dòng)資產(chǎn)的分類按照流動(dòng)資產(chǎn)在周轉(zhuǎn)過(guò)程中所處的領(lǐng)域劃分生產(chǎn)性流動(dòng)資產(chǎn)。生產(chǎn)性流動(dòng)資產(chǎn)是指占用在企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域中的各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，主要包括原材料、在產(chǎn)品、半成品等。流通性流動(dòng)資產(chǎn)。流通性流動(dòng)資產(chǎn)是指占用在流通領(lǐng)域的流動(dòng)資產(chǎn)，包括產(chǎn)成品、應(yīng)收賬款、貨幣資金、短期證券等。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202417建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第三節(jié)建筑企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理按照流動(dòng)資產(chǎn)的屬性劃分貨幣性資產(chǎn)。貨幣性資產(chǎn)是指企業(yè)以貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。短期證券。短期證券是指企業(yè)準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券，以及不超過(guò)一年的其他投資。短期債權(quán)。短期債權(quán)是指企業(yè)在結(jié)算過(guò)程中形成的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。存貨資產(chǎn)。存貨資產(chǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的資產(chǎn)。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202418建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第三節(jié)建筑企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理流動(dòng)資產(chǎn)的管理要求在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)管理的要求如下:根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)銷情況，合理確定各階段的流動(dòng)資產(chǎn)需用數(shù)額。建立企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資產(chǎn)分級(jí)管理責(zé)任制，加速流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，提高資產(chǎn)使用效率。合理安排不同的資金需求，保證企業(yè)正常的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)需要，使企業(yè)擁有足夠的短期支付能力。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202419建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第三節(jié)建筑企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理的目的現(xiàn)金是指在生產(chǎn)過(guò)程中暫時(shí)停留在貨幣形態(tài)的資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、銀行本票和銀行匯票等?，F(xiàn)金是立即可以投人流通的交換媒介?，F(xiàn)金管理的目的是在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金需求的基礎(chǔ)上，盡量節(jié)約資金使用，降低資金成本，提高資金使用效率，在流動(dòng)性與盈利性之間做出最佳選擇。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202420建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第三節(jié)建筑企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理現(xiàn)金管理的內(nèi)容建筑企業(yè)現(xiàn)金管理的內(nèi)容主要表現(xiàn)為以下三個(gè)方面:編制現(xiàn)金計(jì)劃，合理估計(jì)現(xiàn)金需求?？刂坪驼{(diào)整日?，F(xiàn)金收支，盡量做到收支匹配。確定理想的現(xiàn)金余額。在現(xiàn)金管理實(shí)踐中，現(xiàn)金收支完全相等的情形是很少發(fā)生的。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202421建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第三節(jié)建筑企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理現(xiàn)金的日常管理為加速建筑企業(yè)現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度，提高現(xiàn)金的利用效率，就必須做好現(xiàn)金的日常管理下作。建筑企業(yè)現(xiàn)金日常管理工作的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面。現(xiàn)金回收的管理為了提高現(xiàn)金的利用效率，加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，企業(yè)應(yīng)加速收賬速度，盡量縮短賬款的回收時(shí)間。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)賬款的回收需要經(jīng)過(guò)四個(gè)時(shí)點(diǎn)，即客戶開(kāi)出付款票據(jù)、企業(yè)收到票據(jù)、票據(jù)交存銀行和企業(yè)收到現(xiàn)金。企業(yè)賬款回收的時(shí)間包括票據(jù)郵寄時(shí)間、票據(jù)在企業(yè)停留的時(shí)間及票據(jù)結(jié)算時(shí)間。這個(gè)過(guò)程如圖9-1所示。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202422建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第三節(jié)建筑企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理現(xiàn)金支出的管理現(xiàn)金支出管理包括金額上和時(shí)間上的控制，目的是提高現(xiàn)金的利用效率。企業(yè)常用的方法有以下幾種:合理利用現(xiàn)金浮游量。推遲應(yīng)付款的支付時(shí)間。采用承兌匯票延遲付款。銀行存款的管理企業(yè)超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金，應(yīng)存入銀行，由銀行統(tǒng)一管理。閑置現(xiàn)金的管理可將這些暫時(shí)閑置的現(xiàn)金用于短期有價(jià)證券投資，以期獲取利息收入或資本收益，如果管理得當(dāng)，可為企業(yè)增加較為可觀的投資收益。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202423建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第三節(jié)建筑企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位及其他單位收取的款項(xiàng)，主要包括應(yīng)收銷售款和應(yīng)收票據(jù)等。應(yīng)收賬款發(fā)生的原因應(yīng)收賬款發(fā)生的原因，主要有以下兩種:商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。銷售與收款的時(shí)間差距。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202424建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第三節(jié)建筑企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理應(yīng)收賬款的作用應(yīng)收賬款在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:促進(jìn)銷售。企業(yè)銷售產(chǎn)品可以采用現(xiàn)銷方式與賒銷方式。減少存貨。由于賒銷具有促銷功能，可以加速產(chǎn)品的銷售，從而可以降低存貨中產(chǎn)成品的數(shù)額。這有利于縮短產(chǎn)成品的庫(kù)存時(shí)間，降低產(chǎn)成品存貨的管理費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用等各方面的支出應(yīng)收賬款的成本應(yīng)收賬款在起到促進(jìn)銷售、減少存貨作用的同時(shí)，也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的成本，主要包括:機(jī)會(huì)成本。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202425建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第三節(jié)建筑企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理這種機(jī)會(huì)成本一般按照有價(jià)證券的利息率作為資金成本率來(lái)計(jì)算。其計(jì)算公式為:應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=應(yīng)收賬款平均資金占用額×變動(dòng)成本率×機(jī)會(huì)成本率應(yīng)收賬款平均資金占用額=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率管理成本。建立應(yīng)收賬款就要對(duì)其進(jìn)行管理，要制定和實(shí)施應(yīng)收賬款政策，所有這些活動(dòng)(如進(jìn)行客戶的信用調(diào)查、進(jìn)行賬齡分析、采取催款行動(dòng)等)都要付出一定的人力、物力和財(cái)力，這些構(gòu)成廠應(yīng)收賬款的管理成本。壞賬成本。由于客戶的信用程度不同，支付能力各異，企業(yè)的部分應(yīng)收賬款會(huì)因少數(shù)客戶無(wú)力支付而最終不能收回，而成為壞賬。這種壞賬損失是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的成本之一。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202426建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第三節(jié)建筑企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理應(yīng)收賬款的日常管理應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)日常管理，采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)，否則會(huì)因時(shí)間拖延太久而發(fā)生壞賬損失。應(yīng)收賬款日常管理工作內(nèi)容主要包括應(yīng)收賬款追蹤分析、應(yīng)收賬款賬齡分析及應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析。應(yīng)收賬款一旦發(fā)生，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問(wèn)題。要達(dá)到這一目的，企業(yè)就有必要對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析，分析的重點(diǎn)可放在客戶的信用品質(zhì)、現(xiàn)金持有量以及現(xiàn)金的可調(diào)劑程度等影響客戶付款的基本因素上。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202427建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第三節(jié)建筑企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時(shí)間有長(zhǎng)有短，有的尚未超過(guò)信用期，有的則已逾期拖欠。一般來(lái)講，逾期拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。因此，進(jìn)行賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收情況，是提高應(yīng)收賬款收現(xiàn)率、加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率是為適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金收支匹配關(guān)系的需要所確定的有效收現(xiàn)的賬款應(yīng)占全部應(yīng)收賬款的百分比，是兩者應(yīng)當(dāng)保持的最低比例。其公式為:下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202428建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第三節(jié)建筑企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理存貨管理存貨管理的意義存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件及庫(kù)存商品等。存貨的作用存貨在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:防止停工待料。適應(yīng)市場(chǎng)變化。降低進(jìn)貨成本。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202429建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第三節(jié)建筑企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理存貨的成本持有一定數(shù)量的存貨，必定會(huì)有一定的成本支出。與存貨有關(guān)的成本包括以下三種:進(jìn)貨成本。進(jìn)貨成本是指為取得某種存貨而支出的成本。儲(chǔ)存成本。企業(yè)持有存貨而發(fā)生的費(fèi)用即為存貨的儲(chǔ)存成本，主要包括存貨占用資金的利息或機(jī)會(huì)成本、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、存貨殘損霉變損失等。缺貨成本。缺貨成本是一種機(jī)會(huì)損失，通常以存貨短缺所支付的代價(jià)來(lái)衡量。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202430建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第三節(jié)建筑企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理存貨的日常管理為了保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行的前提下盡量減少庫(kù)存，防止積壓，需要加強(qiáng)存貨的日常管理工作。實(shí)際工作中常用的存貨日常管理方法主要有存貨儲(chǔ)存期控制法及存貨ABC分舉管理法下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202431建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第三節(jié)建筑企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理存貨儲(chǔ)存期控制，應(yīng)首先分析影響存貨儲(chǔ)存成本的相關(guān)因素。若將企業(yè)存貨投資所發(fā)生的費(fèi)用支出按照與儲(chǔ)存時(shí)間的關(guān)系分類，可以分為與儲(chǔ)存時(shí)間長(zhǎng)短無(wú)直接關(guān)系的固定費(fèi)用和與儲(chǔ)存時(shí)間成正比例關(guān)系變動(dòng)的變動(dòng)費(fèi)用兩大類，再按照本量利分析原理，將成本、存儲(chǔ)天數(shù)、利潤(rùn)三者間的關(guān)系式確定下來(lái)，進(jìn)而可求出存貨保本儲(chǔ)存天數(shù)和存貨保利儲(chǔ)存天數(shù)等重要指標(biāo)，將這些指標(biāo)與存貨實(shí)際儲(chǔ)存天數(shù)相對(duì)比，即可知有多少存貨尚未超過(guò)保利期、保本期，有多少存貨已過(guò)保本期或保利期、金額多大、比重多高，以便針對(duì)不同情況，采取相應(yīng)的管理措施。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202432建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第三節(jié)建筑企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理存貨ABC控制法是指將存貨各項(xiàng)目按其品種數(shù)量和金額大小進(jìn)行分類，區(qū)別重點(diǎn)和一般，實(shí)施不同的管理策略方法。ABC控制法分以下幾個(gè)步驟:計(jì)算存貨在一定時(shí)期內(nèi)的耗用總額。主要的存貨按品種計(jì)算，一般的存貨可按類別計(jì)算。計(jì)算每一種存貨資金占用額占全部資金占用額的比重，并按順序排列，編成表格。根據(jù)事先測(cè)定好的標(biāo)準(zhǔn)，把存貨分為A、B、C三類，A類為重點(diǎn)存貨，B類為一般存貨，C類為不重要存貨。存貨管理的原則是，對(duì)A類存貨進(jìn)行重點(diǎn)規(guī)劃和控制，對(duì)B類存貨進(jìn)行重點(diǎn)管理對(duì)C類存貨只進(jìn)行一般管理。上一頁(yè)返回5/8/202433建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第四節(jié)建筑企業(yè)成本費(fèi)用管理項(xiàng)目成本費(fèi)用概述成本費(fèi)用和項(xiàng)目成本費(fèi)用成本費(fèi)用的概念及作用成本一般是指為進(jìn)行某項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(如材料采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)、勞務(wù)供應(yīng)、工程建設(shè)等)所發(fā)生的全部費(fèi)用。成本費(fèi)用是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，它在企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的作用主要體現(xiàn)在:成本是補(bǔ)償生產(chǎn)消耗的尺度。成本是制定價(jià)格的重要依據(jù)。成本是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策、實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算的工具。下一頁(yè)返回5/8/202434建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第四節(jié)建筑企業(yè)成本費(fèi)用管理項(xiàng)目成本費(fèi)用的概念項(xiàng)目成本費(fèi)用是指建筑業(yè)企業(yè)以工程項(xiàng)目作為成本核算對(duì)象的施工過(guò)程中所耗費(fèi)的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價(jià)值和勞動(dòng)者的必要?jiǎng)趧?dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值的貨幣形式。項(xiàng)目成本費(fèi)用是建筑企業(yè)的產(chǎn)品成本，一般以項(xiàng)目的單位工程作為成本核算對(duì)象，通過(guò)各單位工程成本核算的綜合來(lái)反映工程項(xiàng)目成本。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202435建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第四節(jié)建筑企業(yè)成本費(fèi)用管理成本費(fèi)用的構(gòu)成工程項(xiàng)目成本費(fèi)用由直接成本和間接成本構(gòu)成成本費(fèi)用管理的原則對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行管理應(yīng)遵循以下原則:領(lǐng)導(dǎo)者推動(dòng)原則。以人為本、全員參與原則。目標(biāo)分解、責(zé)任明確原則。管理層次與管理內(nèi)容的一致性原則。動(dòng)態(tài)性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性原則。過(guò)程控制與系統(tǒng)控制原則。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202436建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第四節(jié)建筑企業(yè)成本費(fèi)用管理成本費(fèi)用管理的內(nèi)容企業(yè)成本費(fèi)用管理的內(nèi)容包括成本預(yù)測(cè)、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等。項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)是指通過(guò)成本信息和工程項(xiàng)目的具體情況，運(yùn)用一定的專門方法，對(duì)未來(lái)的成本水平及其可能的發(fā)展趨勢(shì)作出科學(xué)估計(jì)，其實(shí)質(zhì)就是在施工以前對(duì)成本進(jìn)行核算。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202437建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第四節(jié)建筑企業(yè)成本費(fèi)用管理項(xiàng)目成本計(jì)劃是項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)項(xiàng)目施工成本進(jìn)行計(jì)劃管理的工具。項(xiàng)目成本控制是指在施工過(guò)程中，對(duì)影響項(xiàng)目成本的各種因素加強(qiáng)管理，并采取各種有效措施，將施工中實(shí)際發(fā)生的各種消耗和支出嚴(yán)格控制在成本計(jì)劃范圍內(nèi)，隨時(shí)揭示并及時(shí)反饋，嚴(yán)格審查各項(xiàng)費(fèi)用是否符合標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算實(shí)際成本和計(jì)劃成本之間的差異并進(jìn)行分析，消除施工中的損失浪費(fèi)現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。項(xiàng)目成本核算是指項(xiàng)目施工過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用和形成項(xiàng)目成本的核算。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202438建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第四節(jié)建筑企業(yè)成本費(fèi)用管理項(xiàng)目成本分析是在成本形成過(guò)程中，對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行的對(duì)比評(píng)價(jià)和剖析總結(jié)工作，它貫穿于項(xiàng)目成本管理的全過(guò)程，也就是說(shuō)項(xiàng)目成本分析主要將工程項(xiàng)目的成本核算資料(成本信息)與目標(biāo)成本(計(jì)劃成本)、預(yù)算成本以及類似的工程項(xiàng)目的實(shí)際成本等進(jìn)行比較，從而了解成本的變動(dòng)情況，同時(shí)也要分析主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)成本的影響，系統(tǒng)研究成本變動(dòng)的因素，檢查成本計(jì)劃的合理性，并通過(guò)成本分析深人揭示成本變動(dòng)的規(guī)律，尋找降低項(xiàng)目成本的途徑，以便有效進(jìn)行成本控制。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202439建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第四節(jié)建筑企業(yè)成本費(fèi)用管理成本考核是指在項(xiàng)目完成后，對(duì)項(xiàng)目成本形成中的各個(gè)責(zé)任者，按項(xiàng)目成本目標(biāo)責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定，將成本的實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃、定額、預(yù)算進(jìn)行對(duì)比和考核，評(píng)定項(xiàng)目成本計(jì)劃的完成情況和各責(zé)任者的業(yè)績(jī)，并據(jù)此給予其相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。項(xiàng)目成本管理與企業(yè)成本管理的聯(lián)系與區(qū)別項(xiàng)目成本管理與企業(yè)成本管理的聯(lián)系企業(yè)利潤(rùn)中心地位和項(xiàng)目成本中心職能的分離。工程項(xiàng)目以嶄新的成本中心形象有力地支撐著企業(yè)利潤(rùn)中心作用的發(fā)揮，而企業(yè)作為利潤(rùn)中心又有效地制約、指導(dǎo)著項(xiàng)目成本中心作用的發(fā)揮。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202440建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第四節(jié)建筑企業(yè)成本費(fèi)用管理項(xiàng)目成本管理與企業(yè)成本管理的區(qū)別項(xiàng)目成本管理與企業(yè)成本管理的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:管理對(duì)象不同。項(xiàng)目成本管理的對(duì)象是具體的某一個(gè)工程項(xiàng)目，它只對(duì)該項(xiàng)目所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用予以控制，僅對(duì)項(xiàng)目的成本進(jìn)行核算。企業(yè)成本管理的對(duì)象是整個(gè)企業(yè)，它不僅包括各個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理部，還包括為施工生產(chǎn)服務(wù)的附屬企業(yè)以及企業(yè)各職能部門，它是企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程、全員的全面成本管理。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202441建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第四節(jié)建筑企業(yè)成本費(fèi)用管理管理任務(wù)不同。項(xiàng)目成本管理的任務(wù)是在企業(yè)健全的成本管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任制下，以合理的工期、優(yōu)質(zhì)和低耗的成本建成工程項(xiàng)目，完成企業(yè)下達(dá)的管理目標(biāo)。企業(yè)成本管理則是根據(jù)整個(gè)企業(yè)的現(xiàn)狀和水平，通過(guò)對(duì)資源、費(fèi)用的合理調(diào)配，以及生產(chǎn)任務(wù)的合理攤派，使整個(gè)企業(yè)的成本、費(fèi)用在一定時(shí)期內(nèi)控制在預(yù)定的計(jì)劃內(nèi)。管理方式不同。項(xiàng)目成本管理是在項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制下的一項(xiàng)重要的項(xiàng)目管理職能，它是在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行的，與施工過(guò)程的質(zhì)量、工期等各項(xiàng)管理是同步的，管理應(yīng)及時(shí)、到位。企業(yè)成本管理是按照行政手段進(jìn)行的管理，層次多、部門多，管理也不在現(xiàn)場(chǎng)，而是由各部門參與管理，成本管理與施工過(guò)程在時(shí)間和空間上分離，容易出現(xiàn)管理不及時(shí)、不到位、不落實(shí)的現(xiàn)象。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202442建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第四節(jié)建筑企業(yè)成本費(fèi)用管理管理責(zé)任不同。項(xiàng)目成本管理是由工程項(xiàng)目經(jīng)理全面負(fù)責(zé)的，項(xiàng)目的盈虧與項(xiàng)目經(jīng)理部全體人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任掛鉤。因此，責(zé)任明確，管理到位。企業(yè)成本管理是強(qiáng)調(diào)部門成本責(zé)任制，成本管理涉及各個(gè)職能部門和各下屬單位，難以協(xié)調(diào)。因此，往往在管理上，誰(shuí)都有責(zé)任，但誰(shuí)也不負(fù)責(zé)，致使管理松懈，流于形式。下一頁(yè)返回5/8/202443建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第五節(jié)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)收入

及利潤(rùn)管理營(yíng)業(yè)收入管理營(yíng)業(yè)收入的概念營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。營(yíng)業(yè)收入的分類根據(jù)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的影響程度不同，可以將企業(yè)營(yíng)業(yè)收入劃分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)通過(guò)基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而創(chuàng)造并實(shí)現(xiàn)的收入其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)因從事基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他營(yíng)業(yè)收入。下一頁(yè)返回5/8/202444建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第五節(jié)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)收入

及利潤(rùn)管理營(yíng)業(yè)收入的日常管理工程價(jià)款收入的管理建筑企業(yè)在編制工程價(jià)款結(jié)算收入計(jì)劃后，應(yīng)加強(qiáng)日常管理工作，認(rèn)真執(zhí)行規(guī)定的計(jì)劃。具體內(nèi)容包括:嚴(yán)格按施工生產(chǎn)計(jì)劃和工程承包合同組織生產(chǎn)，為保證施工生產(chǎn)、完成工程承包合同任務(wù)、及時(shí)取得工程結(jié)算收入創(chuàng)造條件。及時(shí)組織工程價(jià)款結(jié)算，加強(qiáng)已完待結(jié)算工程和未完施工的管理。及時(shí)辦理工程款的結(jié)算，加速資金周轉(zhuǎn)。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202445建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第五節(jié)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)收入

及利潤(rùn)管理產(chǎn)品、作業(yè)銷售收入的管理做好市場(chǎng)預(yù)測(cè)。加強(qiáng)銷售收入計(jì)劃管理。提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，及時(shí)完成作業(yè)任務(wù)。合理制定產(chǎn)品銷售價(jià)格，盡快收回貨款利潤(rùn)管理企業(yè)利潤(rùn)的概念企業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的綜合體現(xiàn)，是勞動(dòng)者創(chuàng)造的剩余產(chǎn)品價(jià)值的一部分，是企業(yè)最終財(cái)務(wù)成果的貨幣表現(xiàn)。它集中反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各方面的經(jīng)濟(jì)效益，是一項(xiàng)相當(dāng)重要的綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202446建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第五節(jié)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)收入

及利潤(rùn)管理建筑企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成建筑企業(yè)的利潤(rùn)主要由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額三部分組成。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)建筑企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加(包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加)，再減去期間費(fèi)用后的余額。主要包括:工程結(jié)算利潤(rùn)。產(chǎn)品銷售利潤(rùn)勞務(wù)作業(yè)利潤(rùn)。材料銷售利潤(rùn)。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202447建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第五節(jié)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)收入

及利潤(rùn)管理其他銷售利潤(rùn)多種經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。固定資產(chǎn)出租利潤(rùn)。其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。投資凈收益投資凈收益是指建筑企業(yè)對(duì)外投資取得的投資收益扣除投資損失之后的數(shù)額。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202448建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第五節(jié)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)收入

及利潤(rùn)管理投資收益包括:對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和債券利息。到期收回投資或中途轉(zhuǎn)讓投資取得的款項(xiàng)超過(guò)原投資賬面數(shù)額的差額。股權(quán)投資按權(quán)益法核算時(shí)，在被投資企業(yè)增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額。投資損失包括:到期收回投資或中途轉(zhuǎn)讓投資取得的款項(xiàng)低于原投資賬面數(shù)額的差額。股權(quán)投資按權(quán)益法核算時(shí)，在被投資企業(yè)減少的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202449建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第五節(jié)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)收入

及利潤(rùn)管理營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額是指營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出的差額。營(yíng)業(yè)外收入主要包括固定資產(chǎn)盤盈、清理的凈收益、罰款收入、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款、教育費(fèi)附加返還等。營(yíng)業(yè)外支出主要包括固定資產(chǎn)盤虧、清理的凈損失，以及各種罰款損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)營(yíng)支出等。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202450建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第五節(jié)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)收入

及利潤(rùn)管理建筑企業(yè)利潤(rùn)分析企業(yè)利潤(rùn)分析是指從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，在認(rèn)真分析研究未來(lái)時(shí)期企業(yè)內(nèi)外主客觀情況變化的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一定的科學(xué)方法，預(yù)計(jì)企業(yè)計(jì)劃年度可能達(dá)到的利潤(rùn)數(shù)額。通過(guò)利潤(rùn)分析，進(jìn)而編制企業(yè)利潤(rùn)計(jì)劃，分解落實(shí)企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)，以保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。建筑企業(yè)利潤(rùn)分析主要是對(duì)工程結(jié)算利潤(rùn)的預(yù)測(cè)。下面介紹兒種常用的利潤(rùn)分析方法。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202451建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第五節(jié)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)收入

及利潤(rùn)管理量本利分析法量本利分析法是利用企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)成本與業(yè)務(wù)量(產(chǎn)量或銷售量)和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)。其計(jì)算公式如下:工程結(jié)算利潤(rùn)=預(yù)計(jì)工程數(shù)量×(單位結(jié)算價(jià)格-單位稅金-單位變動(dòng)成本)-固定成本總額因素測(cè)算法因素測(cè)算法是以上年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)水平為基礎(chǔ)，充分考慮計(jì)劃期影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)的各因素后，測(cè)算出企業(yè)計(jì)劃年度主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的數(shù)額。其具體測(cè)算步驟如下:下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202452建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第五節(jié)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)收入

及利潤(rùn)管理確定上年度成本利潤(rùn)率:測(cè)算計(jì)劃年度由于銷售量變動(dòng)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的影響。測(cè)算計(jì)劃年度由于產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變化對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的影響下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202453建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第五節(jié)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)收入

及利潤(rùn)管理測(cè)算由于制造成本的變動(dòng)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的影響。測(cè)算計(jì)劃年度由于期間費(fèi)用的變動(dòng)而對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的影響。測(cè)算由于計(jì)劃年度銷售價(jià)格變動(dòng)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的影響。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202454建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第五節(jié)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)收入

及利潤(rùn)管理測(cè)算由于計(jì)劃年度產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率的變動(dòng)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的影響。計(jì)劃期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)總額測(cè)算公式如下:下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202455建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第五節(jié)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)收入

及利潤(rùn)管理相關(guān)比率法建筑企業(yè)工程結(jié)算利潤(rùn)的多少，與工程產(chǎn)品結(jié)算收入、資金占用等指標(biāo)有著密切的關(guān)系。正常情況下，工程結(jié)算收入越多，資金占用量越多，企業(yè)的工程結(jié)算利潤(rùn)就越多。相關(guān)比率法就是根據(jù)工程結(jié)算利潤(rùn)與這些指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，先求出相關(guān)比率，然后據(jù)以計(jì)算計(jì)劃期工程結(jié)算利潤(rùn)。其計(jì)算原理如下:方式一:工程結(jié)算利潤(rùn)=預(yù)測(cè)期工程結(jié)算收入×工程結(jié)算利潤(rùn)率工程結(jié)算利潤(rùn)=預(yù)測(cè)期全部資金占用額×全部資金利潤(rùn)率方法二:工程結(jié)算利潤(rùn)=上年工程結(jié)算利潤(rùn)×(1+計(jì)劃年度工程結(jié)算收入增長(zhǎng)率)下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202456建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第五節(jié)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)收入

及利潤(rùn)管理利潤(rùn)分配管理利潤(rùn)分配的概念利潤(rùn)分配是指企業(yè)按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)章程，對(duì)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)在企業(yè)與投資者之間、利潤(rùn)分配各項(xiàng)目之間和投資者之間進(jìn)行分配。利潤(rùn)分配的原則建筑企業(yè)在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)應(yīng)遵循以下原則:依法分配的原則。兼顧各方面利益的原則。分配與積累并重的原則。投資與收益對(duì)等的原則。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202457建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第五節(jié)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)收入

及利潤(rùn)管理利潤(rùn)分配的項(xiàng)目按《公司法》的規(guī)定，公司企業(yè)利潤(rùn)分配的項(xiàng)目主要包括:提取盈余公積金。提取公益金。分派股利。利潤(rùn)分配的順序利潤(rùn)分配的順序是指企業(yè)按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)章程，對(duì)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)在企業(yè)與投資者之間、利潤(rùn)分配各項(xiàng)目之間和投資者之間進(jìn)行分配所必須經(jīng)過(guò)的先后步驟。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202458建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第五節(jié)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)收入

及利潤(rùn)管理彌補(bǔ)以前年度虧損(指超過(guò)用所得稅前的利潤(rùn)抵補(bǔ)虧損的法定期限后仍未補(bǔ)足的虧損)。提取法定公積金。法定公積金按照凈利潤(rùn)扣除彌補(bǔ)以前年度虧損后的10%提取，法定公積金達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。提取法定公益金。法定公益金按照凈利潤(rùn)扣除彌補(bǔ)以前年度虧損后的5%~10%提取，主要用于職工住宅等集體福利設(shè)施支出。提取任意盈余公積金。向投資者分配利潤(rùn)或股利。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202459建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第五節(jié)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)收入

及利潤(rùn)管理股份制企業(yè)股利支付的程序和方式股利支付程序。股份制企業(yè)向股東支付股利，前后要經(jīng)歷一個(gè)過(guò)程，依次為股利宣告日、股利登記日、除息日和股利支付日。股利支付方式。常見(jiàn)的股利支付方式主要有以下幾種:現(xiàn)金股利。財(cái)產(chǎn)股利。股票股利債權(quán)股利下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202460建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第五節(jié)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)收入

及利潤(rùn)管理股利分配政策股利分配政策是指股份制企業(yè)確定股利以及與之有關(guān)的事項(xiàng)后所采取的方針和策略。其核心是正確處理公司與投資者之間、當(dāng)前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益之間的關(guān)系，建筑企業(yè)要從實(shí)際情況出發(fā)，確定股利分配政策。一般而言，股份制企業(yè)常用的股利分配政策主要有以下幾種:剩余股利政策。剩余股利政策，就是在企業(yè)確定的最佳資金結(jié)構(gòu)下，稅后凈利潤(rùn)首先要滿足投資的需求，然后若有剩余才用于分配股利。固定或持續(xù)增長(zhǎng)的股利政策。這一股利政策是將每年發(fā)放的股利固定在一個(gè)固定的水平上并在較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)保持不變，只有當(dāng)公司認(rèn)為未來(lái)盈余將會(huì)顯著、不可逆轉(zhuǎn)地增長(zhǎng)時(shí)，才提高年度的股利發(fā)放額。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202461建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第五節(jié)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)收入

及利潤(rùn)管理固定股利支付率政策。這種政策即支付給股東的股利不隨盈利的增減變動(dòng)而變動(dòng)，也就是說(shuō)，不管企業(yè)盈利多少，股利總是維持在某一特定水平上。低正常股利加額外股利政策。這是一種介于前兩種股利政策之間的折中的股利政策，企業(yè)事先設(shè)定一個(gè)較低的經(jīng)常性股利額，一般情況下，企業(yè)每期都按此金額支付正常股利，在企業(yè)盈利較多、資金較為充裕的年度再發(fā)放額外股利。下一頁(yè)返回5/8/202462建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第六節(jié)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算的概念財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算是實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的最直接、有效的管理手段。其最終目的就是全面實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)，其具體體現(xiàn)一般包括維持建筑企業(yè)生存的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，以及企業(yè)擴(kuò)張、發(fā)展的資本支出預(yù)算，通過(guò)預(yù)算的切實(shí)有效的實(shí)施，確保預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。下一頁(yè)返回5/8/202463建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第六節(jié)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算的作用財(cái)務(wù)頂算在企業(yè)全面頂算中起著相當(dāng)重要的作用，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面強(qiáng)化企業(yè)目標(biāo)管理。協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系?？刂曝?cái)務(wù)收支。做好業(yè)績(jī)考評(píng)。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202464建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第六節(jié)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算的特征與企業(yè)其他頂算相比，財(cái)務(wù)頂算具有以下特征:以經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)為目標(biāo)。以創(chuàng)造最佳生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?yōu)樽谥肌Ｒ灶A(yù)算的有效執(zhí)行為實(shí)施目的。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202465建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第六節(jié)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算有多種編制方法，按預(yù)算業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征的不同可分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法，按預(yù)算出發(fā)點(diǎn)的特征的不同可分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法，按預(yù)算期的時(shí)間特征的不同可分為定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法。固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是指根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量)水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法。彈性預(yù)算又稱變動(dòng)預(yù)算，是指在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水平，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的方法。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202466建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第六節(jié)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算增量預(yù)算是指在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，綜合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。零基預(yù)算是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。下一頁(yè)上一頁(yè)返回5/8/202467建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第六節(jié)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。下一頁(yè)返回5/8/202468建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第七節(jié)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析的概念財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他核算資料為依據(jù)，采用一系列分析方法，對(duì)一定期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，借以認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)分析的目的企業(yè)財(cái)務(wù)分析的目的是廠解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)，幫助財(cái)務(wù)信息使用者改善決策。下一頁(yè)返回5/8/202469建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理.第七節(jié)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者主要有投資者、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人以及其他相關(guān)利益主體，他們進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的目的有所不同，具體可概括如下:投資者。作為投資者，會(huì)高度關(guān)心被投資企業(yè)資本的保值和增值狀況，對(duì)投資的回報(bào)率極為關(guān)注。因此，投資者通過(guò)分析被投