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文檔簡介
案例:華能公司利潤表項(xiàng)目分析財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析華能公司利潤表案例分析華能公司是一家上市公司,它主要生產(chǎn)小型及微型處理電腦,其市場目標(biāo)主要定位于小規(guī)模公司和個人使用。該公司生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)良,價格合理,在市場上頗受歡迎,銷路很好,因此該公司也迅速發(fā)展壯大起來。公司當(dāng)前正在做2002年度的財(cái)務(wù)分析,下一周,財(cái)務(wù)總監(jiān)董晶將向總經(jīng)理匯報(bào)2002年度公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,匯報(bào)的重點(diǎn)是公司經(jīng)營成果的完成情況,并要出具具體的分析數(shù)據(jù)。張偉是該公司的助理會計(jì)師,主要負(fù)責(zé)利潤的核算、分析工作,董晶要求張偉對公司2002年度有關(guān)經(jīng)營成果的資料進(jìn)行整理分析,并對公司經(jīng)營成果的完成情況寫出分析結(jié)果,以供公司領(lǐng)導(dǎo)決策考慮。接到財(cái)務(wù)總監(jiān)交給的任務(wù)后,張偉立刻收集有關(guān)經(jīng)營成果的資料,資料如下:2002年度利潤表編制單位:華能公司單位:千元項(xiàng)目2002年度2001年度一、產(chǎn)品銷售收入12969001153450減:產(chǎn)品銷售成本1070955968091產(chǎn)品銷售稅金及附加143966805二、產(chǎn)品銷售利潤211549178554加:其他銷售利潤-5318-2192減:存貨跌價損失2095銷售費(fèi)用27231961管理費(fèi)用124502108309
財(cái)務(wù)費(fèi)用-24122105541三、營業(yè)利潤101033-39449加:投資凈收益2360468976營業(yè)外收入80減:營業(yè)外支出31131961四、利潤總額12160427566減:所得稅233444268五、凈利潤9826023298華能公司投資收益表單位:千元項(xiàng)目2002年2001年長期股權(quán)投資收益2627421176長期股權(quán)投資差額攤銷-2400-2200長期股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益50000短期投資跌價損失-270投資收益合計(jì)2360468976華能公司財(cái)務(wù)費(fèi)用表單位:千元項(xiàng)目2002年2001年利息支出970128676減:利息收入2685425320匯兌損失31082809減:匯兌收益1480756其他134132財(cái)務(wù)費(fèi)用-24122105541華能公司管理費(fèi)用明細(xì)表單位:千元項(xiàng)目2002年2001年工資及福利費(fèi)6454064320勞動保險費(fèi)43404308業(yè)務(wù)招待費(fèi)89884211工會經(jīng)費(fèi)11501048折舊費(fèi)15401540技術(shù)開發(fā)費(fèi)3860027856其他53445026管理費(fèi)用124502108309請運(yùn)用案例中提供的信息,協(xié)助張偉做好以下幾個分析工作:1.運(yùn)用水平分析法編制利潤增減變動分析表。2.對公司2002年利潤比上期增減變動情況分析評價。3.運(yùn)用垂直分析法編制利潤結(jié)構(gòu)分析表。4.對公司2002年利潤結(jié)構(gòu)變動情況進(jìn)行分析評價。案例分析1.企業(yè)利潤增減變動分析表如下:利潤水平分析表單位:千元項(xiàng)目2002年度2001年度增減額增減率(%)一、產(chǎn)品銷售收入1296900115345014345012.44
減:產(chǎn)品銷售成本10709559680911028649.78產(chǎn)品銷售稅金及附加1439668057591111.55二、產(chǎn)品銷售利潤2115491785543299518.48加:其他銷售利潤-5318-2192-3126-142.61減:存貨跌價損失20952095營業(yè)費(fèi)用2723196176238.86管理費(fèi)用1245021083091619314.95財(cái)務(wù)費(fèi)用-24122105541-129663-122.86三、營業(yè)利潤101033-39449140482356.11加:投資凈收益2360468976-45372-65.78營業(yè)外收入8080
減:營業(yè)外支出31131961115258.75四、利潤總額1216042756694038341.14
減:所得稅23344426819076446.95五、凈利潤982602329874962321.752.利潤增減變動情況評價:(1)凈利潤分析。該公司2002年度實(shí)現(xiàn)凈利潤9826萬元,比上年增長了7496萬元,增長率為322%,增長幅度是很高的。從水平分析表來看,凈利潤增長的主要原因是利潤總額比上年增長了9404萬元,由于所得稅比上年增長1908萬元,二者相抵,凈利潤增長7496萬元。(2)利潤總額分析。該公司2002年度實(shí)現(xiàn)利潤總額1.21億元,比上年增長了9404萬元,增長率為341%,主要由企業(yè)營業(yè)利潤增加引起的,營業(yè)利潤比上年增長1.4億元,增長率為356%,但因投資損失和營業(yè)外支出的不利影響,使利潤總額減少4000余萬元,增減因素相抵,利潤總額增加了9404萬元。(3)營業(yè)利潤分析。該公司營業(yè)利潤較上年增長1.4億元,主要原因是主營業(yè)務(wù)利潤增加和財(cái)務(wù)費(fèi)用的大幅下降所致。主營業(yè)務(wù)利潤比上年增加3300萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用下降約1.3億元,但由于營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和其他業(yè)務(wù)利潤下降的影響,減利2000余萬元,增減相抵,營業(yè)利潤增加1.4億元。(4)主營業(yè)務(wù)利潤分析。該公司主營業(yè)務(wù)利潤較上年增長3300萬元,增長率為18.48%。主營業(yè)務(wù)利潤的增長變化可能受銷售量、價格、質(zhì)量、品種結(jié)構(gòu)、成本等諸多因素影響,可通過對產(chǎn)品銷售利潤明細(xì)表進(jìn)行因素分析得出結(jié)論。從總體上看,公司利潤比上年有較大增長,如凈利潤、利潤總額和營業(yè)利潤都有較大幅度的增加。增利的主要原因是:一是財(cái)務(wù)費(fèi)用的大幅度下降,增利約1.3億元;二是主營業(yè)務(wù)利潤的增加,增加3300萬元。主要減利的原因是:一是投資損失減利4500余萬元,管理費(fèi)用的增長,減利1600余萬元。因此,除了對主營業(yè)務(wù)利潤和管理費(fèi)用進(jìn)一步分析外,重點(diǎn)應(yīng)對財(cái)務(wù)費(fèi)用和投資收益變動情況進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)費(fèi)用變動分析:華能公司財(cái)務(wù)費(fèi)用分析表單位:千元項(xiàng)目2002年2001年增減額主營業(yè)務(wù)稅金及附加1.110.59二、主營業(yè)務(wù)利潤16.3115.48加:其他銷售利潤-0.41-0.19減:存貨跌價損失0.15營業(yè)費(fèi)用0.210.17管理費(fèi)用9.609.39財(cái)務(wù)費(fèi)用-1.869.15三、營業(yè)利潤7.80-3.42加:投資凈收益1.825.98營業(yè)外收入0減:營業(yè)外支出0.240.17四、利潤總額9.382.39減:所得稅1.80.37五、凈利潤7.582.02利潤結(jié)構(gòu)變動情況評價如下:從利潤垂直表分析表可以看出,2002年度主營業(yè)務(wù)利潤占主營業(yè)務(wù)收入的比重為16.31%,比上年度的15.48%上升了0.83%,其原因是主營業(yè)務(wù)成本下降所致,即成本下降是主營業(yè)務(wù)利潤提高的根本原因;本年度營業(yè)利潤的構(gòu)成為7.8%,比上年度的-3.42%上升了11.22%,上升的原因除了主營業(yè)務(wù)利潤的構(gòu)成上升影響外,主要在于財(cái)務(wù)費(fèi)用比重的大幅下降;利潤總額的構(gòu)成本年度為9.38%,比上年
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