《會(huì)計(jì)學(xué)原理》會(huì)計(jì)賬簿省公開(kāi)課金獎(jiǎng)全國(guó)賽課一等獎(jiǎng)微課獲獎(jiǎng)?wù)n件

第七章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿——作為會(huì)計(jì)賬戶在實(shí)務(wù)工作中詳細(xì)形態(tài)，它是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、分類(lèi)地統(tǒng)計(jì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簿籍。P211二、會(huì)計(jì)賬簿作用1、能夠反應(yīng)某一會(huì)計(jì)要素詳細(xì)項(xiàng)目在特定時(shí)間增減改變過(guò)程和結(jié)果，是會(huì)計(jì)信息使用者了解企業(yè)財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)結(jié)果和現(xiàn)金流量主要載體。2、能夠提供關(guān)于各個(gè)會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容分類(lèi)信息，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表并向信息使用者傳遞會(huì)計(jì)信息奠定基礎(chǔ)。1/39三、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置要求1、滿足需要；2、體系嚴(yán)密；3、精簡(jiǎn)靈便；4、結(jié)合單位實(shí)際。四、會(huì)計(jì)賬簿結(jié)構(gòu)1、賬簿名稱(chēng)：包含賬簿名稱(chēng)和記賬單位名稱(chēng)2、賬簿使用統(tǒng)計(jì)：扉頁(yè)統(tǒng)計(jì)3、詳細(xì)格式賬頁(yè)

2/39第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿種類(lèi)與登記方法一、會(huì)計(jì)賬簿按用途分類(lèi)（一）分類(lèi)賬1、分類(lèi)賬——是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶進(jìn)行分類(lèi)登記簿籍，強(qiáng)調(diào)按企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所包括經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目標(biāo)類(lèi)別進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)。包含總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬3/392、分類(lèi)賬種類(lèi)按反應(yīng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不一樣可分為：（1）總分類(lèi)賬①總分類(lèi)賬——簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，是總括地反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各個(gè)會(huì)計(jì)要素情況賬簿，為經(jīng)濟(jì)管理提供總括核實(shí)資料。普通只登記金額。②格式A、三欄式（借、貸、余）4/39總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目：×××第×頁(yè)B、多欄式按總分類(lèi)科目設(shè)很多專(zhuān)欄，把日志賬（序時(shí)統(tǒng)計(jì)）和總分類(lèi)統(tǒng)計(jì)結(jié)合在一起所形成一個(gè)聯(lián)合賬簿。年憑證號(hào)摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日5/39日志總賬評(píng)價(jià)：便于試算平衡，賬戶較多，賬頁(yè)過(guò)大，不便于登記。年憑證號(hào)摘要發(fā)生額固定資產(chǎn)原材料累計(jì)折舊應(yīng)收賬款實(shí)收資本……月日借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方6/39③登記可直接依據(jù)記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后次序逐筆登記；也能夠采取一定方法先匯總，然后一次或分次登記。（2）明細(xì)分類(lèi)賬①明細(xì)分類(lèi)賬——簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬，是比較詳細(xì)地反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各個(gè)會(huì)計(jì)要素情況賬簿。為經(jīng)濟(jì)管理提供詳細(xì)（明細(xì)）核實(shí)資料。②格式A、三欄式設(shè)借方、貸方和余額三欄，適合用于只要求反應(yīng)金額債權(quán)債務(wù)類(lèi)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。7/39明細(xì)分類(lèi)賬二級(jí)科目或明細(xì)科目第×頁(yè)B、數(shù)量金額式收入、發(fā)出、結(jié)存欄下均設(shè)數(shù)量和金額欄，適合用于既要進(jìn)行金額核實(shí)又要進(jìn)行數(shù)量核實(shí)各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬。P215年憑證號(hào)摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日8/39原材料明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目：甲材料計(jì)量單位：噸憑證號(hào)數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31期初余額

1504000600000轉(zhuǎn)5驗(yàn)收入庫(kù)1004000400000250400010000009/39C、多欄式生產(chǎn)成本明細(xì)分類(lèi)賬產(chǎn)品名稱(chēng)：年憑證號(hào)數(shù)摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用累計(jì)余額月日10/39對(duì)賬戶一方（借或貸）或兩方按明細(xì)項(xiàng)目設(shè)專(zhuān)欄。適合用于管理上要求提供詳細(xì)資料生產(chǎn)成本、費(fèi)用等明細(xì)賬，因?yàn)榘l(fā)生額多在借方，普通只設(shè)借方，不設(shè)貸方，如有降低數(shù)以紅字登記在借方。P215評(píng)價(jià)：項(xiàng)目較多，賬頁(yè)過(guò)大，不便登記。③登記可依據(jù)原始憑證（匯總表）或記賬憑證逐日或定期匯總登記11/39（二）日志賬1、日志賬——按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間先后次序，逐日逐筆次序登記一個(gè)簿籍，屬于序時(shí)賬，強(qiáng)調(diào)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間先后次序進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。P2122、日志賬種類(lèi)按統(tǒng)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍不一樣分為普通日志賬和特種日志賬（1）普通日志賬①普通日志賬——也稱(chēng)分錄簿，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間次序，逐日連續(xù)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬簿。②格式：兩欄式（金額）12/39××企業(yè)普通日志賬業(yè)務(wù)號(hào)摘要賬戶名稱(chēng)借方金額貸方金額過(guò)賬月日811生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本原材料1000100032提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款500500…………13/39③登記方法日期、賬戶名稱(chēng)、摘要、金額、過(guò)賬等欄④評(píng)價(jià)不便于分工記賬，不能反應(yīng)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，過(guò)入總賬工作量較大，當(dāng)前已很少使用。（2）特種日志賬①特種日志賬——按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間次序逐日連續(xù)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日志賬。14/39②特種日志賬分類(lèi)A、銀行存款日志賬銀行存款日志賬（三欄式）三欄式銀行存款日志賬登記方法：P219-221憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)應(yīng)科目收入支出結(jié)存月日31月初余額943000銀收1收到貨幣投資實(shí)收資本30000973000…………本月累計(jì)21000028500086800015/39B、現(xiàn)金日志賬三欄式現(xiàn)金日志賬登記方法與銀行存款日志賬相同，每日終了結(jié)出余額并與庫(kù)存現(xiàn)金查對(duì)?，F(xiàn)金和銀行存款日志賬也能夠采取多欄式格式。收入欄按對(duì)應(yīng)貸方賬戶設(shè)專(zhuān)欄，支出欄按對(duì)應(yīng)借方賬戶設(shè)專(zhuān)欄，并加設(shè)“收入累計(jì)”、“支出累計(jì)”欄。16/39現(xiàn)金收入日志賬（多欄式）年憑證號(hào)數(shù)摘要貸方科目支出累計(jì)結(jié)余月日銀行存款其它應(yīng)收款……收入累計(jì)17/39現(xiàn)金支出日志賬（多欄式）（三）輔助賬輔助賬——又稱(chēng)備查賬，它主要是對(duì)在總賬和序時(shí)賬中沒(méi)有統(tǒng)計(jì)內(nèi)容所作輔助統(tǒng)計(jì)賬，其格式、內(nèi)容能夠靈活處理，與明細(xì)賬區(qū)分就在于它沒(méi)有特定規(guī)范。P213年憑證號(hào)數(shù)摘要借方科目月日管理費(fèi)用制造費(fèi)用……支出累計(jì)18/39二、會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類(lèi)1、訂本式賬簿——簡(jiǎn)稱(chēng)訂本賬，它是在賬簿啟用前將各個(gè)賬頁(yè)按照次序進(jìn)行編號(hào)并固定裝訂成冊(cè)一個(gè)賬簿。P213適合用于含有統(tǒng)馭性作用賬簿。我國(guó)要求：只需一個(gè)人登記賬簿，必須使用訂本式賬簿，如現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬以及總分類(lèi)賬。2、活頁(yè)式賬簿——簡(jiǎn)稱(chēng)活頁(yè)賬，它是將不一樣賬頁(yè)裝在賬夾內(nèi)便于隨時(shí)取放一個(gè)賬簿。P214普通適合用于明細(xì)分類(lèi)賬19/393、卡片式賬簿——簡(jiǎn)稱(chēng)卡片賬，它是由一些含有專(zhuān)門(mén)格式、分散卡片作為賬頁(yè)組成一個(gè)賬簿。P214適合用于賬頁(yè)需要伴隨物資使用或存放地點(diǎn)轉(zhuǎn)移而重新排列明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬、低值易耗品登記卡等。訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿比較表賬簿種類(lèi)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍訂本式賬簿可防止賬頁(yè)散失，預(yù)防抽換賬頁(yè)不便于依據(jù)實(shí)際需要增減賬頁(yè)和分工記賬總賬、現(xiàn)金和銀行存款日志賬活頁(yè)式賬簿便于分工記賬，可依據(jù)實(shí)際需要隨時(shí)增減賬頁(yè)和卡片輕易散失和被抽換明細(xì)分類(lèi)賬卡片式賬簿20/39三、會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式分類(lèi)1、三欄式賬簿——是指經(jīng)過(guò)設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)欄目，用以分類(lèi)核實(shí)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核實(shí)資料一個(gè)賬簿。P2142、多欄式賬簿——是指在賬頁(yè)借方或者貸方依據(jù)核實(shí)對(duì)象詳細(xì)內(nèi)容而劃分為各個(gè)不一樣專(zhuān)門(mén)欄目，并對(duì)其變動(dòng)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行核實(shí)一個(gè)賬簿。P215-21721/393、數(shù)量金額式賬簿——是指在賬頁(yè)“借方（收入）”、“貸方（發(fā)出）”、“余額（結(jié)存）”三欄下均設(shè)置“數(shù)量”欄和“金額”（含單價(jià)和金額）欄，同時(shí)使用貨幣量度和實(shí)物量度來(lái)統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容，用以核實(shí)某類(lèi)會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目詳細(xì)改變過(guò)程和結(jié)果一個(gè)賬簿。適合用于既進(jìn)行金額核實(shí)，又進(jìn)行數(shù)量核實(shí)各種財(cái)產(chǎn)物資類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)賬。22/39第三節(jié)記賬規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿啟用1、填寫(xiě)賬簿名稱(chēng)在封面列明賬簿名稱(chēng)和記賬單位名稱(chēng)，如“××公司總賬”、“××企業(yè)××明細(xì)賬”等。2、填寫(xiě)賬簿使用統(tǒng)計(jì)即填寫(xiě)“賬簿啟用表”3、填寫(xiě)賬簿內(nèi)賬戶目錄P216-21723/39二、會(huì)計(jì)賬簿登記技術(shù)規(guī)范1、憑證記賬，隨做符號(hào)記賬依據(jù)：原始憑證（匯總表）、（匯總）記賬憑證、科目匯總表等登記內(nèi)容：日期、憑證編號(hào)、摘要、金額及其它資料等。2、字跡清楚，賬面整齊錯(cuò)賬應(yīng)按要求方法更正，禁止刮擦和涂改。3、數(shù)據(jù)書(shū)寫(xiě)，注意傾斜24/394、主用藍(lán)黑，慎用紅墨要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。僅在以下情況下使用紅色墨水書(shū)寫(xiě)：①在錯(cuò)賬更正、結(jié)賬劃線；②列記負(fù)數(shù)余額、空行和空頁(yè)劃銷(xiāo)；③在不設(shè)借貸等欄多欄式賬頁(yè)中登記降低數(shù)。5、次序登記，不空行頁(yè)跳行或隔頁(yè)處理：在空行（頁(yè)）中畫(huà)雙（交叉）紅線注銷(xiāo)或注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并署名或蓋章。25/396、承上啟下，日清月結(jié)轉(zhuǎn)頁(yè)處理：結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，將結(jié)出本頁(yè)累計(jì)數(shù)及余額記入最終一行并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”字樣；在下頁(yè)第一行內(nèi)寫(xiě)上金額并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。結(jié)賬：在余額方向欄內(nèi)寫(xiě)明“借”、“貸”（或“平”）字樣并寫(xiě)上金額（或“-0-”）。P220-22226/39三、錯(cuò)賬更正方法1、劃線更正法①適用條件入賬后結(jié)賬前，記賬憑證正確無(wú)誤，僅發(fā)覺(jué)賬簿文字或數(shù)字錯(cuò)誤（筆誤或計(jì)算錯(cuò)誤）。②更正方法在錯(cuò)誤文字或數(shù)字上劃一條紅線，然后在上方用藍(lán)字寫(xiě)上正確文字或數(shù)字，并在劃線處加蓋圖章。【注意】數(shù)字應(yīng)全部劃掉，字跡應(yīng)清楚可辨?！纠齈234】27/392、紅字更正法①第一個(gè)情況適用條件入賬后發(fā)覺(jué)記賬憑證使用會(huì)計(jì)科目或記賬方向錯(cuò)誤。更正方法：先編制一張與原內(nèi)容完全相同紅字記賬憑證沖銷(xiāo)錯(cuò)誤統(tǒng)計(jì)，然后用藍(lán)字編制一張正確記賬憑證登記入賬。28/39【例1】某企業(yè)年2月末結(jié)賬前發(fā)覺(jué)，本月2日生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料4500元，填制轉(zhuǎn)賬字080205記賬憑證以下：借：制造費(fèi)用4500貸：原材料4500更正方法：先注銷(xiāo)錯(cuò)誤憑證：（括號(hào)數(shù)字表示紅字金額）借：制造費(fèi)用（4500）貸：原材料（4500）再用藍(lán)字訂正：借：生產(chǎn)成本4500貸：原材料450029/39②第二種情況適用條件入賬后記賬憑證會(huì)計(jì)科目或記賬方向正確，僅發(fā)覺(jué)所寫(xiě)金額大于正確金額。更正方法：編寫(xiě)一張紅字記賬憑證將多計(jì)金額部分給予沖銷(xiāo)。30/39【例2】某企業(yè)年2月末結(jié)賬前發(fā)覺(jué)，本月5日用銀行存款23000元償還上月所欠客戶款，編制080210記賬憑證時(shí)誤寫(xiě)為3元，錯(cuò)誤記賬憑證為：借：應(yīng)付賬款3貸：銀行存款3更正方法：編寫(xiě)一張紅字記賬憑證沖銷(xiāo)多計(jì)9000元=3-23000借：應(yīng)付賬款（9000）貸：銀行存款（9000）31/393、補(bǔ)充登記法①適用條件入賬后記賬憑證科目正確，僅發(fā)覺(jué)記賬憑證所寫(xiě)金額小于正確金額。②更正方法編制一張藍(lán)字記賬憑證，將少記金額部分補(bǔ)充登記入賬。32/39【例3】某企業(yè)年5月末結(jié)賬前發(fā)覺(jué)，本月12日收到客戶欠款累計(jì)45000，編制080508記賬憑證為：借：銀行存款4500貸：應(yīng)收賬款4500更正方法：編制一張藍(lán)字記賬憑證將少記40500元=45000-4500登記入賬。借：銀行存款40500貸：應(yīng)收賬款4050033/39錯(cuò)賬更正方法總結(jié)以下表：前提條件更正方法文字或會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤數(shù)字錯(cuò)誤比正確金額大比正確金額小登賬后記賬憑證正確，僅文字或數(shù)字筆誤劃線更正法

√√√登賬后記賬憑證不正確紅字更正法√√補(bǔ)充登記法√34/39第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬1、對(duì)賬——簡(jiǎn)單地講就是查對(duì)賬目，即把賬簿上記載資料進(jìn)行內(nèi)部查對(duì)、內(nèi)外查對(duì)、賬實(shí)查對(duì)，確保賬證、賬賬、賬實(shí)三者相符。2、對(duì)賬內(nèi)容及方法以下表35/39對(duì)賬內(nèi)容含義詳細(xì)內(nèi)容對(duì)賬方法賬證查對(duì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證查對(duì)賬簿統(tǒng)計(jì)與原始憑證和記賬憑證查對(duì)逐筆查對(duì)、抽查賬賬查對(duì)賬簿與賬簿查對(duì)①總賬與總賬查對(duì)——總賬借方發(fā)生額累計(jì)與貸方發(fā)生額累計(jì)查對(duì)②總賬與所屬明細(xì)賬查對(duì)③總賬與日志賬（銀行存款與現(xiàn)金）查對(duì)編制兩欄或六欄式試算平衡表，賬賬直接查對(duì)賬實(shí)查對(duì)賬簿統(tǒng)計(jì)與財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)查對(duì)①現(xiàn)金日志賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有額查對(duì)②銀行存款日志賬余額與銀行對(duì)賬單查對(duì)③實(shí)體型財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬余額與實(shí)有財(cái)產(chǎn)數(shù)查對(duì)④債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與相對(duì)應(yīng)債權(quán)債務(wù)單位查對(duì)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法、技術(shù)推算法、調(diào)整查對(duì)法、函證、寄送對(duì)賬單、走訪等36/39二、結(jié)賬1、結(jié)賬——P2342、結(jié)賬主要內(nèi)容①結(jié)賬前，檢驗(yàn)當(dāng)期發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部入賬；②按照權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整相關(guān)賬項(xiàng)，為正確計(jì)算當(dāng)期損益奠定基礎(chǔ)；③將各損益賬戶本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶；④計(jì)算各賬戶本期借方和貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)和期末余額；⑤結(jié)