納稅實(shí)操-增值稅加計(jì)抵減申報(bào)表填寫指南

納稅實(shí)操-增值稅加計(jì)抵減申報(bào)表填寫指南根據(jù)財(cái)稅2023年第43號(hào)公告“自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額”。那么此優(yōu)惠享受的主體有什么要求？如何計(jì)算填寫申報(bào)表呢？012個(gè)政策要點(diǎn)要點(diǎn)1：享受主體——先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)先進(jìn)制造業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)（含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu)）中的制造業(yè)一般納稅人。適用加計(jì)抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)(高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法)的通知》(國(guó)科發(fā)火[2016]32號(hào))規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)的一般納稅人制造業(yè)企業(yè)，且在各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市工業(yè)和信息化部門會(huì)同同級(jí)科技、財(cái)政、稅務(wù)部門確定的名單內(nèi)。要點(diǎn)2：優(yōu)惠內(nèi)容自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。不得計(jì)提情況：1.按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。2.先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。注：先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額023種享受方式方式1：應(yīng)納稅額=0,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，全部結(jié)轉(zhuǎn)下期案例解析：A企業(yè)2023年1月實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額88萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額110萬(wàn)元（均符合加計(jì)抵減條件，加計(jì)抵減比例為5%，下同）。當(dāng)月抵減前應(yīng)納增值稅額=88-110=-22萬(wàn)元當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=0+5.5-0=5.5萬(wàn)元。申報(bào)表填寫示范：方式2：0<應(yīng)納稅額>當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，全額抵減案例解析：B企業(yè)2023年2月份銷項(xiàng)稅額165萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額110萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出66萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅前期已經(jīng)加計(jì)抵減），加計(jì)抵減期初余額4.4萬(wàn)元。當(dāng)月抵減前應(yīng)納增值稅額=165-（110-66）=121萬(wàn)元當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=4.4+5.5-3.3=6.6萬(wàn)元加計(jì)抵減以后的應(yīng)納稅額=121-6.6=114.4萬(wàn)元申報(bào)表填寫示范:方式3：0<應(yīng)納稅額≤當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，抵減應(yīng)納稅額至0,剩余結(jié)轉(zhuǎn)下期案例解析：C企業(yè)2023年3月實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額115.5萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額88萬(wàn)元，期初留抵稅額22萬(wàn)元，加計(jì)抵減期初余額5.5萬(wàn)元。當(dāng)月抵減前應(yīng)納增值稅額=115.5-88-22=5.5萬(wàn)元當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=5.5+4.4-0=9.9萬(wàn)元。抵減以后的應(yīng)納稅額=5.5-5.5=0加計(jì)抵減額期末余額=5.5+4.4-5.5=4.4萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。申報(bào)表填寫示范:注意：根據(jù)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說(shuō)明，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，19欄按以下公式填寫：第19欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”，即19欄=115.5-110-5.5=0。03一般企業(yè)與即征即退企業(yè)報(bào)表案例一般企業(yè)案例計(jì)算過(guò)程：第2列本期發(fā)生額：6676566.99×0.05=333828.35第3列本期調(diào)減額：23008.84×0.05=1150.44提醒：注意檢查主表上的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，及時(shí)做加計(jì)抵減額調(diào)減。即征即退企業(yè)案例B企業(yè)為即征即退企業(yè)，202301-202310所屬期：一般項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出20000元；即征即退項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額80000元，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出10000元。則：一般項(xiàng)目加計(jì)抵減本期發(fā)生額=100000×0.05=5000元加計(jì)抵減本期調(diào)減額=20000×0.05=1000元本期可抵減額=5000-1000=4000元即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減本期發(fā)生額=80000×0.05=4000元加計(jì)抵減本期調(diào)減額=10000×0.05=500元本期可抵減額=4000-500=3500元請(qǐng)注意：如為即征即退企業(yè)，進(jìn)入附表4會(huì)出現(xiàn)彈窗，要求分列10月所屬期一般項(xiàng)目、即征即退項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額，正確填列后確認(rèn)。說(shuō)明：①您本期填報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額為：本所屬期附表二12欄的數(shù)據(jù)（自動(dòng)生成不可修改）；請(qǐng)?zhí)顚懕酒谝话沩?xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額為：本期一般項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，手工填寫；即征即退項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額為：本期即征即退的進(jìn)項(xiàng)稅額，手工填寫。注意：是進(jìn)項(xiàng)稅額而不是可以享受的加計(jì)抵減額。②您本期填報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)據(jù)=本期一般項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額+即征即退項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額假設(shè)B企業(yè)抵減前，一般項(xiàng)目應(yīng)納稅額為5000元，即征即退項(xiàng)目應(yīng)納稅額為3000元。則：一般項(xiàng)目實(shí)際抵減額=4000元加計(jì)抵減期末余額=0抵減后應(yīng)納稅額=5000-4000=1000元即征即退項(xiàng)目實(shí)際抵減額=3000元加計(jì)抵減期末余額=3500-3000=500元抵減后應(yīng)納稅額=3000-3000=0元。加計(jì)抵減取值邏輯與計(jì)算匯總表04具體操作流程先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)增值稅即可享受加計(jì)抵減政策。以江蘇省為例，具體操作步驟如下：1

納稅人登錄江蘇省電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—選擇【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人）】；2

選擇稅款所屬期，點(diǎn)擊進(jìn)入申報(bào)界面；3

符合先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減的企業(yè)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)推送提示信息：“自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。您可以享受該項(xiàng)政策，請(qǐng)按照提示填寫2023年1月至今相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額和加計(jì)抵減額?！?，點(diǎn)擊“確定”；4

切換報(bào)表至“增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）”；5

點(diǎn)擊“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減—本期發(fā)生額”，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)彈出按照1-10月進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算的加計(jì)抵減發(fā)生額。注意：若本期存在不得計(jì)提加計(jì)抵減額的情形，請(qǐng)手工填寫“本期調(diào)減額”欄次，無(wú)需修改“本期發(fā)生額”自動(dòng)生成數(shù)；注：（1）如果為出口退稅企業(yè)（即本年1-10月發(fā)生過(guò)出口退稅），且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，需按上文政策要點(diǎn)所列公式，分所屬期計(jì)算出1-10月不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，在“本期調(diào)減額”中手動(dòng)填寫；（2）如果為即征即退企業(yè)（即本年1-10月發(fā)生過(guò)即征即退），會(huì)彈出如下界面，要求分列202310所屬期一般項(xiàng)目、即征即退項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額后，填寫后點(diǎn)擊“確認(rèn)”，附表四會(huì)顯