《稅法》歷年真題

PAGE1第八章源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法1：資源稅的稅目、減免稅規(guī)定【2018年單選】下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的是（ A.對(duì)依法通過(guò)充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源減征40%對(duì)實(shí)際開(kāi)采年限在15年以上的衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)資源減征30%60%征收對(duì)納稅人開(kāi)采銷(xiāo)售的未與主礦產(chǎn)品銷(xiāo)售額分別核算的共伴生礦減征50%【答案】B【解析】選項(xiàng)A：對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過(guò)充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源，50C40D：為促進(jìn)共伴生礦的綜合國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。【2016年多選】企業(yè)生產(chǎn)或開(kāi)采的下列資源產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有（ A.地面抽采的煤層氣C.人造石油D.充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭【答案】BD水油氣田開(kāi)采的天然氣資源稅減征30%；選項(xiàng)C：人造石油不屬于資源稅征稅范圍，不繳PAGE2納資源稅；選項(xiàng)D：充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%。【2014年單選】下列生產(chǎn)或開(kāi)采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是（ A.鹵水焦煤地面抽采的煤層氣與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣【答案】C【解析】選項(xiàng)C，從2007年11A11水為液體鹽，選項(xiàng)B焦煤屬于煤炭的征稅范圍，選項(xiàng)D專(zhuān)門(mén)開(kāi)采或者與原油同時(shí)開(kāi)采的天A、B、D2：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算收入1350000元，另向購(gòu)買(mǎi)方收取手續(xù)費(fèi)1695元，延期付款利息2260元，假設(shè)天然氣的資源稅稅率為10%，該企業(yè)2016年3月銷(xiāo)售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（ ）。A.135150元C.135000D.135350【答案】D【解析】應(yīng)納資源稅=[1350000+（1695+2260）/（1+13%）]×10%=135350（元）。PAGE3【2015201545明金額5000萬(wàn)元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入50萬(wàn)元。假設(shè)洗煤的折算率為80%，資源稅稅率為10%，該企業(yè)銷(xiāo)售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為（ ）。C.505【答案】A【解析】洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷(xiāo)售額×折算率×適用稅率，洗選煤銷(xiāo)售額包括洗選副產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車(chē)站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。該企業(yè)銷(xiāo)售洗煤應(yīng)繳納的資源稅=5000×80%×10%=400（萬(wàn)元）真題考點(diǎn)3：環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍、減免規(guī)定【2018年單選】下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（ ）。企業(yè)在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物的事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的【答案】DPAGE4過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)保稅。超過(guò)國(guó)家和地方標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)征稅。因此選項(xiàng)D屬于直接向環(huán)境排放污染物而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：應(yīng)稅污染物的。置固體廢物的。保護(hù)稅，但依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理的。因此，選項(xiàng)A、B、C不需要繳納環(huán)境保護(hù)稅。2.【2018年多選】下列污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（ A.建筑噪聲B.氧化硫C.煤矸石D.氮氧化物【答案】ABCD【解析】環(huán)保稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。選項(xiàng)ABCD均屬于應(yīng)征收環(huán)保稅的污染物。第九章鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法PAGE51.【2017年單選】某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬(wàn)平方米，單獨(dú)建造的地下建筑面積為4千平方米（已取得地下土地使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米則該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用（ 。A.0.8B.2C.2.8D.2.4【答案】D用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款。并且單獨(dú)建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2016年度此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1*2+0.4*2*50%=2.4（萬(wàn)元）。2：城鎮(zhèn)土地使用稅的減免規(guī)定【2018年多選】下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ A.個(gè)人所有的居住房屋用地B.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地C.名勝古跡自用土地D.國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A定減免”。PAGE6【2014年單選】下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ A.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門(mén)的免稅土地公安部門(mén)無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地【答案】D【解析】選項(xiàng)A，對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B，公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地，屬于經(jīng)營(yíng)性用地，應(yīng)照章征稅；選項(xiàng)C，納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。真題考點(diǎn)3：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間【2017年多選】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（ A.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人購(gòu)罝新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)6個(gè)月時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】AB【解析】選項(xiàng)C：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)D：納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！?015年單選】某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門(mén)組織測(cè)量面積，但持有政府PAGE7部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是（ ）。暫緩履行納稅義務(wù)自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù)待將來(lái)有關(guān)部門(mén)測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)D.以證書(shū)確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)【答案】D【解析】關(guān)于計(jì)稅依據(jù)確定的順序：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為計(jì)稅依據(jù)。尚未組織測(cè)量土地面積，但持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的納稅人，以申報(bào)的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。對(duì)單獨(dú)建造的地下建筑用地--暫按應(yīng)納稅款的50%征收土地使用稅取得土地使用證，按證書(shū)面積；未取得土地使用證或證書(shū)未標(biāo)明土地面積，按地下建筑物垂直投影面積?！?018年單選】下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是（ A幼兒園C.港口PAGE8D.省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校【答案】C【解析】選項(xiàng)A、B屬于免征范圍，鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，選項(xiàng)C屬于減征范圍。選項(xiàng)D不屬于減免范圍，需要繳納耕地占用稅?！?017年單選】下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的是（ A.公立醫(yī)院占用耕地B.鐵路線(xiàn)路占用耕地D.民用飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地【答案】A【解析】選項(xiàng)BD：鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項(xiàng)C：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅?！?014年單選】下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是（ A.醫(yī)院占用耕地B.建廠房占用魚(yú)塘C.高爾夫球場(chǎng)占用耕地【答案】APAGE9【解析】學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占用的耕地，免征耕地占用稅。選項(xiàng)B、C、D，屬于占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，需要繳納耕地占用稅。第十章產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法1：房產(chǎn)稅的征稅范圍1.【2014年單選】下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（ A.農(nóng)村的居住用房建在室外的露天游泳池個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營(yíng)性用房尚未使用或出租而待售的商品房【答案】C【解析】選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村；選項(xiàng)B，（有墻或兩邊有柱），能夠遮的露天游泳池，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開(kāi)采企業(yè)建造的商品房，在出售產(chǎn)稅。真題考點(diǎn)2：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅的計(jì)算【20172016315005于建造面積為3萬(wàn)平方米的廠房，建筑成本和費(fèi)用為2000萬(wàn)元，2016年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對(duì)該廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)所確定的房產(chǎn)原值是（ ）。PAGE10A.2900B.3500C.5000【答案】B【解析】對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。所以計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1500+2000=3500（萬(wàn)元）?！?016201628000萬(wàn)元其中用于儲(chǔ)存物資的獨(dú)立地下室為800萬(wàn)元假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該企業(yè)2016應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。A.56【答案】C應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（8000-800）×（1-30%）×1.2%×10/12+800×60%×（1-30%）×1.2%×10/12=53.76（萬(wàn)元）【2015年單選】下列項(xiàng)目中，應(yīng)以房產(chǎn)租金作為計(jì)稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅的有（ A.以融資租賃方式租入的房屋PAGE11以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的房屋居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主自營(yíng)的共有經(jīng)營(yíng)性房屋以收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方式投資的房屋【答案】BD【解析】選項(xiàng)A、C依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。3：房產(chǎn)稅1.【2014年多選】下列房屋中，免征房產(chǎn)稅的有（ A.居民個(gè)人出租的住房C.非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)D.自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。真題考點(diǎn)4：房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間【2018年多選】下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（ A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅PAGE12【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅?！?015年單選】下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（ A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅【答案】C【解析】選項(xiàng)A，納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。5：契稅的征稅范圍及減免規(guī)定【2018年單選】下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是（ A.個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)B.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價(jià)交換C.公租房經(jīng)營(yíng)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)【答案】D【解析】選項(xiàng)A：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅。選項(xiàng)B：等價(jià)交換房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。選項(xiàng)C：PAGE13公租房經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房的，免征契稅。選項(xiàng)D：企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)時(shí)，因發(fā)生權(quán)屬變化，應(yīng)當(dāng)繳納契稅?！?017年多選】下列方式獲取的房屋權(quán)屬中，可以免征契稅的有（ A.以實(shí)物交換取得的房屋權(quán)屬B.因買(mǎi)房拆料取得的房屋權(quán)屬C.全資子公司承受的母公司劃轉(zhuǎn)的房屋權(quán)屬D.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的房屋權(quán)屬【答案】CD【解析】選項(xiàng)C：同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。選項(xiàng)D：企業(yè)依照（包括破產(chǎn)企業(yè)職工承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅?！?015年單選】下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是（ A.個(gè)人將自有房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與法定繼承人B.企業(yè)以自有房產(chǎn)等價(jià)交換另一企業(yè)的房產(chǎn)C.個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)【答案】D【解析】選項(xiàng)A，個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為（法定繼承人除外），應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅；PAGE14選項(xiàng)B，土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格相等時(shí)免征契稅，因此企業(yè)以自有房產(chǎn)等價(jià)交換另一企業(yè)的房產(chǎn)不需繳納契稅；選項(xiàng)C，以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅。選項(xiàng)D：企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)時(shí)，因發(fā)生權(quán)屬變化，應(yīng)當(dāng)繳納契稅。6：契稅的計(jì)稅依據(jù)【2017（）。A.房屋原值B.攤余價(jià)值C.協(xié)議價(jià)格D.市場(chǎng)價(jià)格【答案】D【解析】土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，契稅的計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定?！?016年多選】甲企業(yè)2016年5月以自有房產(chǎn)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)評(píng)估，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為24000萬(wàn)元，當(dāng)月丙企業(yè)以股權(quán)方式購(gòu)買(mǎi)該房產(chǎn)并辦理了過(guò)戶(hù)手續(xù)，支付的股份價(jià)值為30000萬(wàn)元，下列各企業(yè)計(jì)繳契稅的處理中，正確的有（ ）。甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為不繳納契稅丙企業(yè)按30000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅C.乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅PAGE15D.乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值24000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)AC：契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)讓方，不需繳納契稅；選項(xiàng)B：房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格（本題為30000萬(wàn)元）為計(jì)稅依據(jù)，由承受方丙企業(yè)繳納契稅；選項(xiàng)D：以房產(chǎn)作投資、入股，視同房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格（本題24000）為計(jì)稅依據(jù)，由承受方乙企業(yè)繳納契稅?！?016201613000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬(wàn)元，凈值2000萬(wàn)元，評(píng)估現(xiàn)值9000萬(wàn)元。乙企業(yè)支付了差價(jià)款6000萬(wàn)元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)，則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.5000B.6000C.2000【答案】D【解析】以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買(mǎi)賣(mài)，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅。真題考點(diǎn)7：土地增值稅的征稅范圍及減免規(guī)定【2016年單選】下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是（ A.縣城居民之間互換自有居住用房屋PAGE16B.非營(yíng)利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓C.房地產(chǎn)公司出租高檔住宅D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代客戶(hù)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后向客戶(hù)收取代建收入【答案】B【解析】土地增值稅的計(jì)稅關(guān)鍵是產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，B發(fā)生了房屋、土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，CD沒(méi)有，因此B要計(jì)算繳納土地增值稅。選項(xiàng)A：個(gè)人互換自有住房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，免征土地增值稅。（該選項(xiàng)不太嚴(yán)謹(jǐn)）【2014年單選】下列情形中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是（ A.工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.房產(chǎn)所有人通過(guò)希望工程基金會(huì)將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與西部教育事業(yè)C.甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代客戶(hù)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后向客戶(hù)收取代建收入【答案】A【解析】土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅。選項(xiàng)A屬于轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為，需要繳納土地增值稅；選項(xiàng)B，房產(chǎn)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅；選項(xiàng)C，對(duì)于一方出地、一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司代客戶(hù)進(jìn)行房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后向客戶(hù)收取代建收入，對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。PAGE17真題考點(diǎn)8：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算【2018年單選】下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（ A.取得銷(xiāo)售許可證滿(mǎn)1年仍未銷(xiāo)售完畢的B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷(xiāo)售面積達(dá)到50%的【答案】C【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的?！?015年單選】下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（ A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷(xiāo)售面積為50%的C50%股權(quán)的D.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)1年仍未銷(xiāo)售完畢的【答案】A【解析】同上題。第十一章車(chē)輛購(gòu)置稅法、車(chē)船稅法和印花稅法1：車(chē)輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人與征稅范圍PAGE181.【2018（）。A.應(yīng)稅車(chē)輛的捐贈(zèng)者B.應(yīng)稅車(chē)輛的獲獎(jiǎng)?wù)逤.應(yīng)稅車(chē)輛的出口者D.應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售者【答案】B【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)“購(gòu)置”應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人。車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為包括：購(gòu)買(mǎi)使用行為；進(jìn)口使用行為；受贈(zèng)使用行為；自產(chǎn)自用行為；獲獎(jiǎng)使用行為以及以拍賣(mài)、抵債、走私、罰沒(méi)等方式取得并使用的行為。選項(xiàng)A、C、D不是應(yīng)稅車(chē)輛的獲得人，不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅范圍。2：車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)【2017年單選】下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)罝稅最低計(jì)稅價(jià)格核定的表述中，正確的是（ A.最低計(jì)稅價(jià)格是由省國(guó)家稅務(wù)局核定的B.最低計(jì)稅價(jià)格是參照企業(yè)生產(chǎn)成本價(jià)格核定的C.非貿(mào)易渠道進(jìn)口車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格為同類(lèi)型新車(chē)的平均計(jì)稅價(jià)格D.最低計(jì)稅價(jià)格是參照市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的【答案】D【解析】選項(xiàng)ABD：最低計(jì)稅價(jià)格是指國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商提供的車(chē)輛價(jià)格信息，參照市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的車(chē)輛購(gòu)罝稅計(jì)稅價(jià)格?！?016年單選】某企業(yè)2016年3月進(jìn)口載貨汽車(chē)1輛，4月在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)置載貨汽車(chē)2PAGE19輛，支付全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為75萬(wàn)元（不含增值稅），另外支付車(chē)輛購(gòu)置稅7.5萬(wàn)元，車(chē)輛牌照費(fèi)0.1萬(wàn)元代辦保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，5月受贈(zèng)小汽車(chē)1輛上述車(chē)輛全部為企業(yè)自用，下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（ ）。84.5進(jìn)口載貨汽車(chē)的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅C77D.受贈(zèng)小汽車(chē)的計(jì)稅依據(jù)為同類(lèi)小汽車(chē)的市場(chǎng)價(jià)格加增值稅【答案】B國(guó)內(nèi)購(gòu)置車(chē)輛的車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅），包括價(jià)外收入（如基金、手續(xù)費(fèi)、保管費(fèi)、裝飾費(fèi)、工具件、零部件價(jià)款等），不包括代辦保險(xiǎn)費(fèi)、代收牌照費(fèi)、代收車(chē)輛購(gòu)置稅。因此，國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車(chē)的計(jì)稅依據(jù)為75萬(wàn)元，選項(xiàng)A、C錯(cuò)誤。進(jìn)口車(chē)輛的車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅，由于進(jìn)口的是載貨汽車(chē)，不是消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍，所以消費(fèi)稅是0，那么進(jìn)口載貨汽車(chē)的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅，選項(xiàng)B正確。納稅人受贈(zèng)使用D3：車(chē)船稅稅目1.【2016年單選】下列關(guān)于車(chē)船稅單位確認(rèn)的表述中，正確的是（ A.摩托車(chē)按“排氣量”作為計(jì)稅單位B.游艇按“凈噸位每噸”作為計(jì)稅單位C.商用貨車(chē)按“每輛”作為計(jì)稅單位D.專(zhuān)用作業(yè)車(chē)按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位PAGE20【答案】D【解析】選項(xiàng)A：摩托車(chē)按每輛作為計(jì)稅單位；選項(xiàng)B：游艇按艇身長(zhǎng)度每米為計(jì)稅單位；C：商用貨車(chē)按整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅單位。4：車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算【20152015159理車(chē)船稅退還手續(xù)；11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳車(chē)船稅，假定該類(lèi)型客車(chē)4802015（）元。A.1920B.2280C.2400D.2320【答案】D【解析】在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅。實(shí)際繳納的車(chē)船稅=4×480+480+12×10=2320（元）【20142013年擁有貨車(chē)31.499噸；掛車(chē)1部，其整備質(zhì)量為1.2噸；小汽車(chē)2輛。已知貨車(chē)車(chē)船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車(chē)車(chē)船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2013年度應(yīng)納車(chē)船PAGE21稅為（ ）。B.792C.801.55D.811.2【答案】C【解析】掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算納稅。車(chē)船稅法涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車(chē)船稅應(yīng)納稅額。該機(jī)械制造廠20131.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55（元）5：車(chē)船稅的稅收優(yōu)惠【2018年單選】下列車(chē)船中，免征車(chē)船稅的是（ A.輔助動(dòng)力帆艇B.武警專(zhuān)用車(chē)船C.半掛牽引車(chē)D.客貨兩用汽車(chē)【答案】B【解析】選項(xiàng)B：軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用的車(chē)船，免征車(chē)船稅。（一）法定免征的項(xiàng)目包括：捕撈、養(yǎng)殖漁船；軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用的車(chē)船；警用車(chē)船；PAGE22車(chē)定期減征或者免征車(chē)船稅。（二）特定減免的項(xiàng)目包括：經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車(chē)船和香港特別行政區(qū)、澳門(mén)特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車(chē)船，不征收車(chē)船稅；按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車(chē)船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車(chē)船稅；依法不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內(nèi)部行駛或作業(yè)的車(chē)船，自車(chē)船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車(chē)船稅?！?015年單選】下列車(chē)船中，應(yīng)繳納車(chē)船稅的是（ A.警用車(chē)輛B.養(yǎng)殖漁船D.公司擁有的摩托車(chē)【答案】D【解析】詳見(jiàn)上題解析，選項(xiàng)A、B、C均不需要繳納車(chē)船稅?！?017年單選】下列車(chē)船中，享受減半征收車(chē)船稅優(yōu)惠的是（ A.純電動(dòng)汽車(chē)B.燃料電池汽車(chē)D.使用新能源的混合動(dòng)力汽車(chē)【答案】C【解析】減半征收的車(chē)船是節(jié)約能源乘用車(chē)和商用車(chē)。PAGE236：印花稅的稅目【2018年多選】下列合同中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目繳納印花稅的有（ A.商品房銷(xiāo)售合同C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同【答案】ABC【解析】按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目繳納印花稅的項(xiàng)目包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。選項(xiàng)A、B、C均在此范圍內(nèi)。選項(xiàng)D屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)按照“技術(shù)合同”繳納印花稅?！?017年多選】下列合同中，按照印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目計(jì)征印花稅的有A.土地使用權(quán)出讓合同B.非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同【答案】ACD【解析】詳見(jiàn)上題解析。選項(xiàng)B應(yīng)按照“技術(shù)合同”計(jì)征印花稅。【2017年單選】下列合同中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（ ）。PAGE24工程合同會(huì)計(jì)制度咨詢(xún)合同C.稅務(wù)籌劃咨詢(xún)合同【答案】A【解析】選項(xiàng)B、C、D：-般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立合同不貼印花?！?016201641公司丙簽訂了保險(xiǎn)合同1份，直接與用戶(hù)簽訂了供電合同若干份，另與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司丁1（）。與用戶(hù)簽訂的供電合同按購(gòu)銷(xiāo)合同繳納印花稅B.與乙簽訂的購(gòu)銷(xiāo)電合同按購(gòu)銷(xiāo)合同繳納印花稅C.與丙簽