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文檔簡(jiǎn)介
稅收原理
第一節(jié)什麼是稅收一、稅收的基本屬性二、現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)於稅收的學(xué)說公需說、交換說、義務(wù)說、社會(huì)政策說二、稅收的“三性”強(qiáng)制性、無償性、固定性
第二節(jié)稅收術(shù)語和稅收分類一、稅收術(shù)語(一)納稅人(二)課稅對(duì)象(三)課稅標(biāo)準(zhǔn)(四)稅率(五)稅收能力和稅收努力(六)起征點(diǎn)和免征額(七)課稅基礎(chǔ)二、稅收分類(一)所得課稅、商品課稅和財(cái)產(chǎn)課稅(二)直接稅和間接稅(三)從量稅與從價(jià)稅(四)價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅(五)中央稅與地方稅
第二節(jié)稅收原則一、亞當(dāng)·斯密的稅收原則所謂平等原則,是指一國(guó)國(guó)民,都必須在可能的範(fàn)圍內(nèi),按照各自能力的比例,即按照各自在國(guó)家保護(hù)下獲得的收入的比例,向國(guó)家繳納稅收,以供維持政府的正常運(yùn)轉(zhuǎn)之需。所謂確實(shí)原則,是指各個(gè)國(guó)民應(yīng)當(dāng)完納的稅收,必須是確定的,不得隨意變更。完納的日期、完納的方法、完納的數(shù)額,都應(yīng)當(dāng)讓一切納稅者及其他人瞭解得十分清楚明白。確實(shí)原則要求實(shí)現(xiàn)課稅的確定性,以便納稅人在事前做出決策。
所謂便利原則,是指各種稅收完納的日期及完納的方法須給納稅者以最大的便利。所謂節(jié)儉原則,是指稅收的課征費(fèi)用應(yīng)當(dāng)最少的原則,換言之,它要求一切稅收的徵收,須設(shè)法使人民所付出的,盡可能等於國(guó)家所得的收入。二、瓦格納的稅收原則德國(guó)財(cái)政學(xué)家瓦格納提出了四項(xiàng)九端的稅收原則:所謂財(cái)政收入原則,包括充足原則和彈性原則兩方面。這就是說,稅收收入應(yīng)能充分滿足國(guó)家財(cái)政的需要,而且要有彈性,隨著財(cái)政支出需要的變動(dòng)而相應(yīng)地增減。
所謂國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則,包括稅源的選擇和稅種的選擇兩方面。稅源的選擇要有利於保護(hù)資本即稅本,稅源應(yīng)該主要是所得,而儘量避免對(duì)財(cái)產(chǎn)和資本的課稅;稅種的選擇則應(yīng)考慮到稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題,儘量選擇難於轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)嫁方向明確的稅種。所謂社會(huì)正義原則,包括普遍原則和平等原則兩方面。普遍原則要求稅收負(fù)擔(dān)遍及社會(huì)上的每個(gè)成員,每一公民都有納稅義務(wù);平等原則指稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)力求公平合理,主張採(cǎi)用累進(jìn)所得稅制,並對(duì)最低生活費(fèi)用免稅。
所謂稅務(wù)行政原則,包括確實(shí)、便利、節(jié)省三方面。此類原則要求,納稅的時(shí)間、方式及數(shù)量等應(yīng)預(yù)先規(guī)定清楚;納稅手續(xù)儘量簡(jiǎn)便,以方便納稅人;徵收費(fèi)用應(yīng)力求節(jié)省。三、現(xiàn)代稅收原則所謂稅收的效率原則,是指稅收制度必須從根本上符合市場(chǎng)效率的要求,盡可能少地?fù)p害市場(chǎng)效率的原則。第一,稅收對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率損失應(yīng)當(dāng)最小。第二是指稅收的徵收成本最小化,即稅收的行政效率問題。它是通過一定時(shí)期直接的徵稅成本與入庫的稅收收入之比來衡量。比率越小,稅收行政效率越高;反之,反是。稅收的公平原則稅收的公平原則大致可以分為兩種:一是利益原則,一是能力原則。所謂利益原則,也稱為利益課稅原則,它是指課稅是依納稅人受益的多少而定,受益多的多納稅,少的少納稅。所謂能力原則,是指以支付能力作為徵稅依據(jù),能力強(qiáng)的多納稅,能力弱的少納稅。
第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式1、前轉(zhuǎn)2、後轉(zhuǎn)3、其他轉(zhuǎn)嫁方式(混合轉(zhuǎn)嫁、消轉(zhuǎn)、稅收資本化)二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律(一)商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁,所得課稅一般不容易轉(zhuǎn)嫁
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