稅收籌劃（第三版）課件：關(guān)稅及其它稅種的

關(guān)稅及其它稅種的稅收籌劃合理控制完稅價(jià)格完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)依法估定。如出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。充分利用原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)最惠國(guó)稅率協(xié)定稅率特惠稅率普通稅率最惠國(guó)稅率:適用于原產(chǎn)于與我國(guó)共同使用最惠國(guó)待遇條款的WTO成員國(guó)或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂又相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于我國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物。協(xié)定稅率：適用于原產(chǎn)于我國(guó)參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物；特惠稅率：適用于原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物；普通稅率：適用于原產(chǎn)于上述國(guó)家或地區(qū)以外的其他國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。原產(chǎn)地規(guī)定：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：完全在一個(gè)國(guó)家內(nèi)生產(chǎn)或制造，生產(chǎn)或制造國(guó)即為該貨物的原產(chǎn)國(guó)。實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)：適用于確定有兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)過(guò)幾個(gè)國(guó)家加工、制造的貨物，以最后一個(gè)對(duì)貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國(guó)。實(shí)質(zhì)性加工是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中稅則歸類已經(jīng)有了改變或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過(guò)30%。無(wú)關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)議

無(wú)關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)議

有關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)議跨國(guó)公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品A國(guó)零部件加工廠B國(guó)零部件加工廠C國(guó)成品組裝廠D國(guó)進(jìn)口甲產(chǎn)品利用保稅制度保護(hù)區(qū)內(nèi)投資設(shè)廠保稅區(qū)外銷售時(shí)再補(bǔ)關(guān)稅，使關(guān)稅滯后避免征收反傾銷稅提高產(chǎn)品附加值，取消片面低價(jià)政策分散出口市場(chǎng)在出口地設(shè)廠案例某汽車公司是一家全球化的跨國(guó)公司。2004年8月，該公司決定打入中國(guó)市場(chǎng)。初步擬定兩套方案：方案一：在中國(guó)設(shè)立一家銷售子公司，通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)，壓低進(jìn)口價(jià)格，從而節(jié)省關(guān)稅，使中國(guó)境內(nèi)子公司利潤(rùn)增大，以便于擴(kuò)大規(guī)模，占領(lǐng)中國(guó)市場(chǎng)方案二：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立一家總裝配子公司，通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)，壓低汽車零部件的進(jìn)口價(jià)格，節(jié)省關(guān)稅，也可使中國(guó)境內(nèi)子公司利潤(rùn)增大，以便于占領(lǐng)市場(chǎng)。該選擇哪個(gè)方案呢？考慮因素：關(guān)稅稅率：零部件小于汽車轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)施的便利程度中國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)的優(yōu)惠措施：生產(chǎn)性企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃是對(duì)我國(guó)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，并取得轉(zhuǎn)讓收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。課稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。利用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移方式進(jìn)行籌劃將房地產(chǎn)出租、投資入股的均可免征控制增值額將可以單獨(dú)分開處理的部分從整個(gè)房地產(chǎn)中分離擴(kuò)大成本費(fèi)用列支比例如利息支出利用稅收優(yōu)惠房地產(chǎn)業(yè)建造普通民用住宅，增值率在20%以下的，免征例一家房地產(chǎn)企業(yè)有可供銷售的10000平方米的商品房。方案一：每平方米售價(jià)1000元，不含裝修費(fèi)，扣除額為835萬(wàn)元（含20%的加計(jì)費(fèi)用）方案二：每平方米售價(jià)1070元，含裝修費(fèi)70元，扣除額為838萬(wàn)元（含20%的加計(jì)費(fèi)用）該選哪一種方案呢？稅率級(jí)數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率（%）稅率%速算扣除率%1不超過(guò)50%的部分300250%-100%的部分4053100-200%的部分50154超過(guò)200%的部分6035計(jì)算公式應(yīng)納土地增值稅=增值額*稅率-扣除項(xiàng)目金額*速算扣除率方案一的增值率為19.76%，免征增值稅，企業(yè)獲利165萬(wàn)元。方案二的增值率為27.86%，繳納土地增值稅69.6萬(wàn)元，企業(yè)獲利162.4萬(wàn)元。思考某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有10000平方米的商品房銷售。方案一：不裝修，每平方米售價(jià)4000元，開發(fā)成本、稅費(fèi)金額為3000萬(wàn)元。方案二：精裝修，每平方米6000元，扣開發(fā)成本、稅費(fèi)金額為4000萬(wàn)元。請(qǐng)選擇！資源稅的籌劃利用綜合回收率和選礦比征免稅產(chǎn)品分別核算房產(chǎn)稅的籌劃利用稅收優(yōu)惠大修停用半年以上的可以免稅合理確定房產(chǎn)原值附屬設(shè)備單獨(dú)計(jì)算價(jià)值房產(chǎn)修理費(fèi)用的籌劃房產(chǎn)投資方式的籌劃投資出租案例某公司用于出租的庫(kù)房有三棟，其房產(chǎn)原值為１６００萬(wàn)元，年租金收入為３００萬(wàn)元。租金收入應(yīng)納稅額合計(jì)為５２．５萬(wàn)元。其中：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝３００×５％＝１５（萬(wàn)元）；應(yīng)納房產(chǎn)稅＝３００×１２％＝３６（萬(wàn)元）。應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加＝１５×（７％＋３％）＝１．５（萬(wàn)元）。如何才能降低稅負(fù)呢？假如年底合同到期，公司派代表與客戶進(jìn)行友好協(xié)商，繼續(xù)利用庫(kù)房為客戶存放商品，但將租賃合同改為倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，增加服務(wù)內(nèi)容，配備保管人員，為客戶提供２４小時(shí)服務(wù)。假設(shè)提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的收入仍為３００萬(wàn)元，收入不變，其應(yīng)納稅額為２９．９４萬(wàn)元。其中：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝３００×５％＝１５（萬(wàn)元）；應(yīng)納房產(chǎn)稅＝１６００×（１－３０％）×１．２％＝１３．４４（萬(wàn)元）；應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加＝１５×（７％＋３％）＝１．５（萬(wàn)元）。合計(jì)應(yīng)納稅額為２９．９４萬(wàn)元。

城鎮(zhèn)土地使用稅的籌劃利用改造廢棄土地利用土地級(jí)別的不同進(jìn)行籌劃將免稅用地部分分開核算城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收籌劃利用委托加工進(jìn)行籌劃由受托方代扣“三稅”的單位和個(gè)人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率。利用進(jìn)口貨物進(jìn)行籌劃印花稅的稅收籌劃充分利用優(yōu)惠政策分項(xiàng)核算利用不確定金額和保守金額以實(shí)現(xiàn)遞延納稅車船使用稅的籌劃利用稅率臨界點(diǎn)載重量不超過(guò)1噸的漁船免稅利用特殊規(guī)定機(jī)動(dòng)車掛車，按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額的7折征稅主要從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)，按拖拉機(jī)所掛拖車的凈噸位計(jì)算，按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額的5折計(jì)稅對(duì)客貨兩用車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅減免稅車輛分開核算契稅的籌劃利用房屋交換進(jìn)