基于新稅法視角下的技工學(xué)校教師個(gè)稅籌劃

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，國(guó)家越來(lái)越重視對(duì)教育事業(yè)的投入。技工學(xué)校是我國(guó)教育事業(yè)中不可或缺的一部分，作為培養(yǎng)技術(shù)型人才的重要基地，技工學(xué)校承擔(dān)著為國(guó)家輸送大批實(shí)用型人才的重任。近幾年來(lái)，國(guó)家對(duì)于技工學(xué)校教師在個(gè)人所得稅方面有了一定程度的改革和調(diào)整。本文以新稅法視角下技工學(xué)校教師個(gè)稅籌劃為主題展開(kāi)討論，簡(jiǎn)要介紹了新稅法下技工學(xué)校教師個(gè)稅籌劃的原則，分析了在新稅法視角下技工學(xué)校教師個(gè)稅籌劃對(duì)策，以供參考。在新稅法實(shí)施后，如何對(duì)教師的工資薪金進(jìn)行合理的籌劃，對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。為此，需通過(guò)對(duì)新稅法的解讀和分析，結(jié)合技工學(xué)校教師的工作實(shí)際情況，對(duì)技工學(xué)校教師的個(gè)稅籌劃進(jìn)行探究，以使技工學(xué)校教師更好地享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。基于新稅法視角下的技工學(xué)校教師個(gè)稅籌劃原則合法性原則合法性原則是指稅務(wù)籌劃應(yīng)遵守稅收法律法規(guī)。稅收政策具有一定的穩(wěn)定性和滯后性，而納稅人在進(jìn)行個(gè)稅籌劃時(shí)，又希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠在短期內(nèi)做出明確的判斷，因此，在進(jìn)行個(gè)稅籌劃時(shí)，稅務(wù)籌劃人員一定要堅(jiān)持合法性原則。事前籌劃原則事前籌劃，指在稅收政策規(guī)定之前進(jìn)行籌劃。企業(yè)、事業(yè)單位等用人單位在制定薪酬方案時(shí)，應(yīng)先根據(jù)本單位的實(shí)際情況，充分考慮新稅法出臺(tái)后的政策變化，制定相應(yīng)的薪酬方案。由于個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)個(gè)人取得收入征收的稅種，個(gè)人取得收入要繳納個(gè)人所得稅。因此，在制定薪酬方案時(shí)，應(yīng)充分考慮個(gè)稅改革新政策對(duì)本單位工資薪金所得個(gè)稅稅率、計(jì)稅方法、計(jì)稅依據(jù)等方面的影響，充分考慮新稅法帶來(lái)的稅收優(yōu)惠政策變化。注重時(shí)效性原則教師個(gè)人所得稅的納稅期限，一般分為兩種，一種是按月繳納個(gè)人所得稅的，另一種是按年繳納個(gè)人所得稅的。當(dāng)技工學(xué)校教師符合上述條件時(shí)，應(yīng)以新稅法出臺(tái)為節(jié)點(diǎn)，在新稅法出臺(tái)后的第一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃。如果不符合上述條件時(shí)，應(yīng)先咨詢(xún)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，待新稅法出臺(tái)后再進(jìn)行個(gè)稅籌劃。考慮可操作性原則在實(shí)際工作中，由于教師人數(shù)較多，收入存在很大的差異，因此應(yīng)根據(jù)不同的收入情況采用不同的個(gè)稅籌劃方案。由于適用不同的稅率表，因此不同的收入項(xiàng)目所適用的稅率表不同，應(yīng)根據(jù)自身收入情況選擇不同的個(gè)稅籌劃方案。另外，還應(yīng)考慮是否存在不能適用優(yōu)惠政策的情況?；谛露惙ㄒ暯窍碌募脊W(xué)校教師個(gè)稅籌劃策略資金部分的籌劃優(yōu)化一是對(duì)工資的發(fā)放方案進(jìn)行調(diào)整，和其他職業(yè)存在差異，教師會(huì)受到學(xué)生寒暑假的影響，因此其課程教學(xué)課時(shí)也會(huì)產(chǎn)生不同程度的浮動(dòng)，各月份的工資水平也存在差異。一般情況下，每年的3～6月和9～12月是教師教學(xué)的核心階段，在這兩個(gè)階段中，其工資發(fā)放主要以課酬為主。每年1月和7月還會(huì)在每學(xué)期結(jié)束階段發(fā)放其他補(bǔ)貼。若是把這些補(bǔ)貼直接放到12個(gè)月進(jìn)行分?jǐn)偘l(fā)放，則可以讓教師各個(gè)月份的收入水平得到均衡，其可以繳納的稅額也可以下降。因此，財(cái)務(wù)人員可以利用我國(guó)的稅收抵扣優(yōu)惠，減少所得稅繳納金額。二是進(jìn)行工資基金福利化，首先，交通補(bǔ)貼，學(xué)?？梢园呀處煹亩嘤喙べY以及超過(guò)5000元的薪金轉(zhuǎn)變?yōu)榻煌ㄑa(bǔ)貼，既可以保障薪金發(fā)放總額的不變，又不會(huì)導(dǎo)致學(xué)校的負(fù)擔(dān)有所增加，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了稅收籌劃目標(biāo)。其次，配備辦公用品，現(xiàn)階段，技工學(xué)校都需要為教師配備針對(duì)性的辦公用品，雖然其所屬權(quán)仍然歸屬于學(xué)校，但是教師可以在日常生活中進(jìn)行合理運(yùn)用，這也可以為教師的日常教學(xué)及科研工作提供其他便利。最后，教育培訓(xùn)費(fèi)用，為促進(jìn)教師實(shí)現(xiàn)自我能力的全面提升，學(xué)校還可以為教師提供不同階段的教育培訓(xùn)費(fèi)，如此一來(lái)，教師可以利用這筆費(fèi)用來(lái)改善個(gè)人技能，或是購(gòu)置圖書(shū)資料，進(jìn)行科研，豐富文藝生活，實(shí)現(xiàn)資金的合理應(yīng)用，同時(shí)也達(dá)成了稅收籌劃目標(biāo)。三是在適當(dāng)把握所得稅率。目前我國(guó)的所得稅率等超額累計(jì)不同檔次之間有著不同的臨界值，需要對(duì)稅率進(jìn)行合理把握，便可以有效規(guī)避提檔，增加個(gè)人所需繳納的所得稅額。在個(gè)人所得稅上，我國(guó)現(xiàn)行累計(jì)稅率分為7級(jí)，若是個(gè)人在某一月份的收入相對(duì)較高，此時(shí)應(yīng)納稅額并不會(huì)明顯增加。也正是由于這樣，技工學(xué)校在進(jìn)行教師工資納稅籌劃時(shí)，則需要充分考量這一因素，保障其個(gè)人所得稅繳納金額始終保持在合理臨界內(nèi)，降低其檔次，以確保教師的個(gè)人可支配收入可以得到相對(duì)層面上的提高。對(duì)于技工學(xué)校的教師來(lái)說(shuō)，其個(gè)人工資薪金收入有著較強(qiáng)的波動(dòng)，收入相對(duì)較高時(shí)，所需要繳納的金額也相對(duì)較高。而在其他月份，若是所得稅率無(wú)法得到合理運(yùn)用，就無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的價(jià)值最大化。若可以把月份相對(duì)較高的月份薪資實(shí)現(xiàn)和其他月份的有效均衡，便可以利用好我國(guó)的現(xiàn)行稅率，降低納稅檔次的同時(shí)，也可以減少個(gè)人所得稅納稅金額。勞務(wù)報(bào)酬所得納稅籌劃優(yōu)化一是需要實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅繳納次數(shù)的合理籌劃。目前，我國(guó)現(xiàn)行稅法明確規(guī)定，勞動(dòng)報(bào)酬但凡為一次性收入，以取得這筆收入為一次，按照次數(shù)來(lái)對(duì)所得稅額進(jìn)行繳納。但凡是屬于相同項(xiàng)目連續(xù)性收入，將一個(gè)月內(nèi)獲得的收入作為一次，并以此為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)繳納所得稅。由此也可以看出，與工資薪金相比，勞務(wù)報(bào)酬的所得稅繳納大多是將現(xiàn)數(shù)作為標(biāo)準(zhǔn)，繳納的金額多少以及次數(shù)，也是影響其稅收籌劃結(jié)果的重要因素。技工學(xué)校教師在進(jìn)行有關(guān)兼職活動(dòng)時(shí)，若是可以針對(duì)其支付次數(shù)進(jìn)行合理調(diào)整，便可以減少個(gè)人所得稅負(fù)。二是抵消費(fèi)用納稅籌款。在需要提供勞務(wù)時(shí)，往往會(huì)產(chǎn)生一定的支出，其中包括辦公費(fèi)、餐飲費(fèi)以及交通費(fèi)，若是這些費(fèi)用支出無(wú)法通過(guò)企業(yè)來(lái)承擔(dān)，教師也會(huì)減少收入。但若是對(duì)方以福利的形式來(lái)抵消費(fèi)用，便可以獲得開(kāi)支。如此一來(lái)，雖然從表面上來(lái)看報(bào)酬金額降低，但是因?yàn)楣?jié)省了稅款，教師的真實(shí)收益反而得到了明顯增加。三是分別計(jì)算納稅籌劃。在實(shí)踐中，教師并不是只能獲得一種勞務(wù)報(bào)酬，還有可能會(huì)出現(xiàn)集中勞動(dòng)報(bào)酬，若是采用整體法來(lái)進(jìn)行計(jì)算，納稅金額相較于獨(dú)立計(jì)算來(lái)說(shuō)要更高，因此可以結(jié)合技工教師實(shí)際情況，合理進(jìn)行獨(dú)立計(jì)算。稿酬所得納稅籌劃優(yōu)化一是系列叢書(shū)的稅收籌劃。目前，我國(guó)在圖書(shū)出版方面的個(gè)人所得稅上做出了明確規(guī)定，但凡是個(gè)人通過(guò)報(bào)刊或圖書(shū)的方式發(fā)售出版物，不管出版單位是對(duì)稿酬進(jìn)行分筆支付，又或是在加印作品時(shí)支付稿酬，均需要合并稿酬，并對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行一次計(jì)征。由此也可以得知，在我國(guó)現(xiàn)行稅法中，對(duì)不同的作品展開(kāi)分開(kāi)計(jì)稅，可以基于系列叢書(shū)形式來(lái)發(fā)表著作，如此一來(lái)，作品將不會(huì)被認(rèn)定為一部作品，然后便可以展開(kāi)單獨(dú)計(jì)稅，進(jìn)而達(dá)到稅款節(jié)約的目的。二是聯(lián)合著作稅收籌劃。若是借助于編寫(xiě)教材獲得較多稿費(fèi)，便可以展開(kāi)聯(lián)合著作稅收籌劃。即把原來(lái)個(gè)人單獨(dú)寫(xiě)的書(shū)變?yōu)槎鄠€(gè)人共同完成，如此一來(lái)，可以進(jìn)一步降低所有人的稅負(fù)，還可以帶來(lái)明顯的稅收籌劃優(yōu)勢(shì)，同時(shí)，學(xué)者之間的共同交流以及溝通也可以保障著作的質(zhì)量，加速書(shū)籍的出版速度，促進(jìn)知識(shí)傳播，為我國(guó)的文化和社會(huì)知識(shí)進(jìn)步做出突出貢獻(xiàn)。另外分工合作，技工學(xué)校的教師均有其個(gè)人所長(zhǎng)，通過(guò)合作可以完成個(gè)人最擅長(zhǎng)的部分，提高制作的綜藝質(zhì)量。三是豐富積累，通過(guò)聯(lián)合著作，可以強(qiáng)化作者與他人之間的溝通和交流，豐富個(gè)人知識(shí)結(jié)構(gòu)。但實(shí)踐中也存在一定的不足之處，就是會(huì)降低個(gè)人收入。與此同時(shí)，會(huì)對(duì)聯(lián)合著作人的水平提出較高的標(biāo)準(zhǔn)及要求，只有在達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)之后才可以完成著作。而對(duì)于長(zhǎng)期合作，這種方式相對(duì)來(lái)說(shuō)更為適合，因此可以考慮用這種方式來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。技工學(xué)校教師個(gè)稅籌劃優(yōu)化辦法建立健全稅收籌劃管理制度稅收籌劃是指在不違反法律法規(guī)及稅收政策的前提下，通過(guò)對(duì)收入進(jìn)行合理的安排與規(guī)劃，以達(dá)到減少個(gè)人所得稅繳納的目的。因此，要想有效地開(kāi)展稅收籌劃工作，應(yīng)建立健全稅收籌劃管理制度。技工學(xué)校要建立健全稅收籌劃管理制度，建立專(zhuān)項(xiàng)資金賬戶(hù)，將收入納入專(zhuān)項(xiàng)資金賬戶(hù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，在發(fā)放工資、績(jī)效、獎(jiǎng)金時(shí)，均需通過(guò)此賬戶(hù)進(jìn)行發(fā)放。稅收籌劃工作要嚴(yán)格按照相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行操作。學(xué)校的專(zhuān)項(xiàng)資金賬戶(hù)作為工資、績(jī)效、獎(jiǎng)金發(fā)放的專(zhuān)用賬戶(hù)，實(shí)行專(zhuān)賬核算。對(duì)日常支出不納入工資、績(jī)效、獎(jiǎng)金發(fā)放的人員或事項(xiàng)，不享受專(zhuān)項(xiàng)資金政策；對(duì)涉及工資、獎(jiǎng)金的人員或事項(xiàng)，嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。各技工學(xué)校要建立稅收籌劃工作管理制度和專(zhuān)項(xiàng)資金賬戶(hù)，加強(qiáng)稅收籌劃工作管理，保證各項(xiàng)稅收籌劃工作順利進(jìn)行。提高稅收籌劃人員工作技能加強(qiáng)稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)稅收籌劃人員的納稅服務(wù)意識(shí)。建立稅收籌劃人員檔案，記錄其參與涉稅方案設(shè)計(jì)、實(shí)施、管理和反饋的全過(guò)程。并對(duì)其進(jìn)行績(jī)效考核；建立稅收籌劃專(zhuān)家?guī)?，聘?qǐng)稅務(wù)專(zhuān)家參與學(xué)校稅收籌劃方案設(shè)計(jì)、實(shí)施和管理，使學(xué)校在實(shí)施方案設(shè)計(jì)時(shí)更加科學(xué)、合理和合法。加強(qiáng)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)，根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候?qū)?yōu)秀的稅收籌劃人才引進(jìn)到學(xué)校來(lái)；建立激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”“績(jī)效考核”等多種方式鼓勵(lì)廣大教師積極參與稅務(wù)規(guī)劃活動(dòng)，努力為教師提供更多的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。加大宣傳力度，讓教師了解稅收籌劃工作的重要性和必要性，了解稅務(wù)規(guī)劃對(duì)個(gè)人收入的影響，從而激發(fā)廣大教師參與稅務(wù)規(guī)劃活動(dòng)的積極性；建立監(jiān)督機(jī)制，對(duì)參與稅務(wù)規(guī)劃活動(dòng)的人員進(jìn)行監(jiān)督檢查。加強(qiáng)稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)建設(shè)技工學(xué)校在進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃時(shí)，要以稅務(wù)部門(mén)提供的信息為依據(jù)，充分考慮個(gè)稅改革和政策調(diào)整對(duì)工資薪金收入的影響，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，合理確定個(gè)人的稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，并及時(shí)做好信息的維護(hù)和管理。各地市人力資源和社會(huì)保障局、市財(cái)政局等部門(mén)要積極支持技工學(xué)校教師個(gè)人所得稅籌劃工作的開(kāi)展，共同制定政策實(shí)施細(xì)則，對(duì)個(gè)人的稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確；市人力資源和社會(huì)保障局要加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通和聯(lián)系，及時(shí)反饋個(gè)稅改革對(duì)學(xué)校工資薪金收入的影響情況，