企業(yè)成本管理思維課件

2024/5/12企業(yè)成本管理思維課件一個(gè)小故事一個(gè)金發(fā)美女走入紐約的一間銀行。她看著貸款人員跟他說，她將要去歐洲兩個(gè)星期，并要向銀行借5000元。貸款人員說銀行需要一些擔(dān)保品。她交出停在銀行外面街上的一輛新的勞斯萊斯的鑰匙。當(dāng)所有手續(xù)都已完成，且銀行方面也接受了那輛車為擔(dān)保品后，一位雇員即將車子開到銀行的地下室車庫停放。兩周后，這個(gè)金發(fā)美女回到銀行，還了5000元的借款另外并付了15.41元的利息。貸款人員困惑的看著這個(gè)金發(fā)美女，并說："我們很高興跟你做生意，而且這個(gè)交易又進(jìn)行的非常完美。但我們有一些困惑，當(dāng)你不在的時(shí)候，我們對你作了一些調(diào)查，發(fā)現(xiàn)你原來是個(gè)大富翁。因此，我們非常困惑你為什么要借5000元呢？“5/12/20242原來如此！那金發(fā)美女就回答他說："你能告訴我，紐約還有哪里能讓我停車兩個(gè)星期，卻只要付15元的地方呢？"5/12/20243什么是成本管理？成本管理是一個(gè)組織用來計(jì)劃、監(jiān)督和控制成本以支持管理決策和管理行為的基本流程資源是有限的、稀缺的、有價(jià)值的成本管理的效率決定企業(yè)價(jià)值低成本是企業(yè)競爭力的源泉全員成本管理，挖掘降低成本的潛力5/12/20244一、成本管理的戰(zhàn)略觀戰(zhàn)略觀保持競爭力的三大戰(zhàn)略：成本領(lǐng)先、差異化、集中化戰(zhàn)略成本管理的范圍一般包括價(jià)值鏈分析、戰(zhàn)略定位、成本動(dòng)因分析5/12/20245產(chǎn)生和保持競爭力的戰(zhàn)略成本領(lǐng)先戰(zhàn)略（costleadership）：規(guī)模經(jīng)濟(jì)性、技術(shù)創(chuàng)新、廉價(jià)勞動(dòng)力、優(yōu)惠的原材料、零庫存差異化戰(zhàn)略（differentiation）：高品質(zhì)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、新設(shè)計(jì)、有吸引力的品牌形象集中化戰(zhàn)略（focus，聚焦戰(zhàn)略）：在狹窄的細(xì)分市場提供有優(yōu)勢的產(chǎn)品或服務(wù)5/12/20246成本管理

業(yè)務(wù)流程重整

高效的客戶反應(yīng)

供應(yīng)鏈管理整合的績效管理

整體轉(zhuǎn)型成本管理與其他模塊的關(guān)系5/12/20247戰(zhàn)略性策略性經(jīng)營性我們在市場/產(chǎn)品/增值服務(wù)的戰(zhàn)略定位是什么？為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略我們需要什么資源并如何在不同的產(chǎn)品和客戶群中分配資源？我們?nèi)绾问官Y源配置最優(yōu)化？成本管理在不同層面

所遇到的商業(yè)問題5/12/20248我們在市場/產(chǎn)品/增值服務(wù)的戰(zhàn)略定位是什么？我們專注的市場和產(chǎn)品應(yīng)是什么？我們要如何開發(fā)與供應(yīng)商和客戶的關(guān)系？我們?nèi)绾芜\(yùn)用成本信息全方位地支持戰(zhàn)略性決定？我們?nèi)绾沃贫ㄓ懈偁幜Φ膬r(jià)格？我們和競爭者比較處于何種地位？我們?nèi)绾翁岣攥F(xiàn)在的產(chǎn)品/市場組合的盈利能力？可由戰(zhàn)略性的成本管理解決的商業(yè)問題5/12/20249為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略我們需要什么資源并如何在不同的產(chǎn)品和客戶群中分配資源？我們有什么資源？我要如何有效地利用它們？ 自行生產(chǎn)還是向外采購？我們產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)格合理嗎？我們?nèi)绾卧诓挥绊懼匾蛻舴?wù)的前提下節(jié)約成本？我們?nèi)绾巫鞒龅膽?zhàn)略決定？可由策略性的成本管理解決的商業(yè)問題5/12/202410我們?nèi)绾问官Y源配置最優(yōu)化？我如何控制成本？我如何衡量我們工作的效率？我怎樣改進(jìn)流程？我如何決定預(yù)算？我如何認(rèn)定預(yù)算超支的責(zé)任？我要采用什么成本基準(zhǔn)來衡量目標(biāo)？我們的績效系統(tǒng)如何影響業(yè)績？我如何將日?？刂菩袨橥瑧?zhàn)略相連？什么經(jīng)營性信息是對我們整體的成功有著至關(guān)重要的作用？可由經(jīng)營性的成本管理解決的商業(yè)問題5/12/202411變動(dòng)長期低有效性外部低低固定短期高高效性內(nèi)部高高成本的變動(dòng)性對決策的影響決策的頻率對業(yè)績的影響專注性準(zhǔn)確性所需的成本戰(zhàn)略性策略性經(jīng)營性不同層面的成本管理的特性歸納5/12/202412典型的成本管理方法戰(zhàn)略性基于作業(yè)的預(yù)算持續(xù)改進(jìn)業(yè)績評估產(chǎn)品周期成本價(jià)值鏈分析成本對象盈虧平衡點(diǎn)分析策略性經(jīng)營性成本動(dòng)因分析復(fù)雜性常用的成本管理框架目標(biāo)成本5/12/202413價(jià)值鏈分析－

為了了解成本的特性和導(dǎo)致差異的根源，將價(jià)值鏈從原材了到最終客戶分解為與戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián)的各種經(jīng)營活動(dòng)的方法。目標(biāo)成本－在設(shè)計(jì)和開發(fā)新產(chǎn)品/服務(wù)首先要采用的流程。目的是保證產(chǎn)品和服務(wù)在成本上的競爭力，在其生命周期中達(dá)到預(yù)期的利潤。該方法有時(shí)也指現(xiàn)有產(chǎn)品和服務(wù)的成本降低目標(biāo)。產(chǎn)品周期成本

－確定一項(xiàng)產(chǎn)品、品牌或服務(wù)從新產(chǎn)品開發(fā)到退出市場的整個(gè)期間那的總成本和盈利能力。成本動(dòng)因分析

－確定影響作業(yè)成本的因素并將進(jìn)行排序的系統(tǒng)方法。該方法可以變化運(yùn)用于各種層面的成本管理中。成本復(fù)雜性－一組隨著公司的產(chǎn)品和客戶的設(shè)計(jì)、組合和范圍的改變而變化的作業(yè)成本對象成本

－根據(jù)作業(yè)清單（或流程清單）計(jì)算各“成本對象”（如品牌、產(chǎn)品、客戶）的技術(shù)基于作業(yè)的管理……成本管理方法簡介5/12/202414卓越的作業(yè)管理有以下一些原則：1234567管理作業(yè)而非資源讓客戶決定作業(yè)在流程內(nèi)整合作業(yè)程序消除無價(jià)值的作業(yè)持續(xù)改進(jìn)作業(yè)保持作業(yè)的一貫性確定產(chǎn)能而改變作業(yè)時(shí)間客戶計(jì)劃并改進(jìn)作業(yè)管理尚未利用的產(chǎn)能減少作業(yè)操作的不一致性面向變化的管理作業(yè)管理的幾大原則5/12/202415產(chǎn)品成本在各責(zé)任中心的分布材料成本生產(chǎn)部人工燃料動(dòng)力攤銷及折舊其他制造費(fèi)用期間費(fèi)用計(jì)算假設(shè)如圖顯示的是某產(chǎn)品成本構(gòu)成的示意圖。在各部門的分布不完全準(zhǔn)確，我們基于公司單位成本的預(yù)算在分?jǐn)傔^程中做了一定的假設(shè)：大部分機(jī)器設(shè)備的折舊都集中在生產(chǎn)部門（未考慮物控部可能有的搬運(yùn)設(shè)備）；燃料動(dòng)力、廠房折舊、土地?cái)備N乃根據(jù)某一廠房布局設(shè)計(jì)方案中各部門的面積分?jǐn)傆?jì)算得出；期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用（全部未營銷部負(fù)責(zé)）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（歸由輔助管理部門負(fù)責(zé)）以及管理費(fèi)用（根據(jù)“定崗定員”各管理部門人數(shù)分?jǐn)?，不完全?zhǔn)確）；對籌建期間費(fèi)用，由于非經(jīng)營期可以控制，而且數(shù)字并不重要，在此未考慮。產(chǎn)品成本在各部門的分布5/12/202416成本報(bào)告和責(zé)任分析生產(chǎn)環(huán)節(jié)是產(chǎn)品的增值的主要環(huán)節(jié)，其無疑成為成本管理的首要對象，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對于可變成本，其控制重點(diǎn)在于“用量”，對于固定成本，其控制點(diǎn)為“產(chǎn)量”或“利用率”。從圖上看出，物控部發(fā)生的成本在產(chǎn)品成本中占的比重最小，然而物控部是生產(chǎn)環(huán)節(jié)原材料的內(nèi)部供應(yīng)者，所有的原材料的采購成本和費(fèi)用幾乎都由控制者；加之原材料的比重占產(chǎn)品總成本的大部分，所以物控部是對“價(jià)格”負(fù)主要責(zé)任的部門；雖然我們在分析產(chǎn)品成本時(shí)同時(shí)包含了期間費(fèi)用，但是其中的大部分是無法直接同產(chǎn)品掛鉤，即使是變動(dòng)銷售費(fèi)用也是如此（更多地由渠道和客戶的因素驅(qū)動(dòng)），因此，對于期間費(fèi)用，考慮的是在一定的范圍內(nèi)（成本中心內(nèi)）控制“總量”

（金額）；建議綜上所述，我們建議對價(jià)值鏈的各個(gè)大環(huán)節(jié)（部門）設(shè)定成本目標(biāo)，并據(jù)此來進(jìn)行與業(yè)績評估相掛鉤的差異分析和指標(biāo)評估。5/12/202417成本中心建議在生產(chǎn)部，建立成型車間、印刷車間、包裝車間和設(shè)備維護(hù)車間四個(gè)成本中心；在營銷部按客戶/渠道建立成本中心。設(shè)備維護(hù)屬于輔助部門，其成本按需要（由管理層視重要性而定）在接受設(shè)備維護(hù)服務(wù)的其他部門之間按服務(wù)的量來分?jǐn)偂?/12/202418成本責(zé)任成本責(zé)任：是指在一定范圍內(nèi)選擇和消耗資源的權(quán)利，也即為了提高成本效率而給予管理者在選擇和管理成本費(fèi)用方面的責(zé)任。1、成本責(zé)任與管理權(quán)利相對應(yīng)。2、成本責(zé)任是負(fù)有成本責(zé)任管理者的個(gè)人責(zé)任，而不是集體共同責(zé)任。5/12/202419成本意識(shí)成本意識(shí)是指能自覺地將生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與成本費(fèi)用、收益掛鉤考慮，具有比較準(zhǔn)確地判斷成本效率的能力和提高成本效率的積極性。1、成本意識(shí)是一種問題意識(shí)和改進(jìn)意識(shí)：管理者對自己的工作能自覺反省以往做法，找出問題，努力探求改進(jìn)成本費(fèi)用的方法。2、成本意識(shí)是一種高度的責(zé)任感：責(zé)任感是一種覺悟、一種認(rèn)識(shí)，一種從根本利益出發(fā)的自覺性。3、成本意識(shí)的關(guān)鍵是要找到提高成本效率的有效途徑。5/12/202420目標(biāo)成本管理目標(biāo)成本管理就是根據(jù)企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)的要求，制訂目標(biāo)成本，按權(quán)責(zé)對應(yīng)原則將目標(biāo)成本按產(chǎn)品品種和工藝過程等進(jìn)行分解，落實(shí)到責(zé)任單位和責(zé)任人，采取措施保證目標(biāo)成本完成的管理工作。*目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品售價(jià)×（1-產(chǎn)品銷售稅率）-目標(biāo)利潤/預(yù)計(jì)銷量*也可以用標(biāo)桿企業(yè)的成本作為目標(biāo)成本1、自上而下確定消耗標(biāo)準(zhǔn)。2、領(lǐng)導(dǎo)決心。3、機(jī)制配合。4、先標(biāo)準(zhǔn)后基礎(chǔ)。5、加強(qiáng)了管理基礎(chǔ)工作。6、全員意識(shí)5/12/202421二、杜絕浪費(fèi)浪費(fèi)的根源生產(chǎn)過剩等待搬運(yùn)加工方法不合理庫存掩蓋了問題操作動(dòng)作不合理制造不良品5/12/202422資金積壓質(zhì)量劣化管理費(fèi)用增加占用場地經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)生產(chǎn)過剩5/12/202423觀察機(jī)器等待材料質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)器故障生產(chǎn)不均衡等待5/12/202424廠區(qū)布置差材料放置地點(diǎn)不合理物流不暢中間庫存管理混亂搬運(yùn)5/12/202425材料設(shè)計(jì)不合理工位器具欠佳工序安排不合理機(jī)器空轉(zhuǎn)不準(zhǔn)確的加工加工方法不合理5/12/202426機(jī)器故障銷售問題換模時(shí)間長溝通不佳生產(chǎn)不均衡質(zhì)量低劣計(jì)劃性差缺勤率高機(jī)器故障銷售問題換模時(shí)間長溝通不佳生產(chǎn)不均衡質(zhì)量低劣計(jì)劃性差缺勤率高通過庫存維持生產(chǎn)降低庫存暴露問題庫存掩蓋了問題5/12/202427場地布置欠佳料箱設(shè)計(jì)不合理人員安排不當(dāng)工藝設(shè)計(jì)不合理工具取用不方便操作動(dòng)作不合理5/12/202428搬運(yùn)增加重復(fù)檢驗(yàn)返工工時(shí)和材料返工場地交貨不及時(shí)成本上升制造不良品5/12/202429

Man

1)是否遵循標(biāo)準(zhǔn)？2)工作效率如何？3)有解決問題意識(shí)嗎？4)責(zé)任心怎樣？5)還需要培訓(xùn)嗎？6)有足夠經(jīng)驗(yàn)嗎？7)是否適合于該工作？8)有改進(jìn)意識(shí)嗎？9)人際關(guān)系怎樣？10)身體健康嗎？

Machine1)設(shè)備能力足夠嗎？2)能按工藝要求加工嗎？3)是否正確潤滑了？4)保養(yǎng)情況如何？5)是否經(jīng)常出故障？6)工作準(zhǔn)確度如何？7)設(shè)備布置正確嗎？8)噪音如何？9)設(shè)備數(shù)量夠嗎？10)運(yùn)轉(zhuǎn)是否正常？尋找浪費(fèi)的4M方法5/12/202430

Material1)數(shù)量是否足夠或太多？2)是否符合質(zhì)量要求？3)標(biāo)牌是否正確？4)有雜質(zhì)嗎？5)進(jìn)貨周期是否適當(dāng)？6)材料浪費(fèi)情況如何？7)材料運(yùn)輸有差錯(cuò)嗎？8)是否對加工過程足夠注意？9)材料設(shè)計(jì)是否正確？10)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)合理嗎？

Method1)工藝標(biāo)準(zhǔn)合理嗎？2)工藝標(biāo)準(zhǔn)提高了嗎？3)工作方法安全嗎？4)這種方法能保證質(zhì)量嗎？5)這種方法高效嗎？6)工序安排合理嗎？7)工藝卡是否正確？8)溫度和濕度適宜嗎？9)通風(fēng)和光照良好嗎？10)前后工序銜接好嗎？尋找浪費(fèi)的4M方法5/12/202431頭腦風(fēng)暴法的規(guī)則－確定題目范圍；－所有的想法都記錄在FLIPCHART上；－記錄每個(gè)想法，不管其如何瘋狂；－不得進(jìn)行評論，評論以后進(jìn)行－把各種批評擱置一邊；－不允許反面或貶低性的評論－不突出個(gè)人表現(xiàn)－有意注重?cái)?shù)量而不是質(zhì)量。頭腦風(fēng)暴法5/12/202432三、為何會(huì)出現(xiàn)不良應(yīng)收帳款？外部環(huán)境制約內(nèi)部管理缺陷回收期拉長5/12/202433外部環(huán)境因素5/12/202434評估購貨企業(yè)的信用企業(yè)性質(zhì)國有/合資經(jīng)營集體/股份制個(gè)體/私有銀行信用AAAAAA應(yīng)收款歷史好一般差月度銷售額100萬以上50萬元以上10萬元以上

5/12/202435內(nèi)部管理缺陷5/12/202436回收期拉長5/12/202437四、預(yù)算管理中的行為問題

1、預(yù)算管理中的行為問題所謂的預(yù)算管理中的行為問題，就是指管理者在預(yù)算管理過程中表現(xiàn)出來的各種不當(dāng)行為導(dǎo)致的問題，我們統(tǒng)稱為預(yù)算中的行為問題。產(chǎn)生問題的原因：預(yù)算只是管理的工具之一，在執(zhí)行當(dāng)中出現(xiàn)偏差。預(yù)算期限通常是短期的，年度預(yù)算的考核期限是很短的，與公司的長期目標(biāo)往往不一定能夠很好的銜接。預(yù)算關(guān)系管理人員的個(gè)人利益，預(yù)算的執(zhí)行和管理人員的薪酬、升遷有關(guān)，所以在執(zhí)行中必然誘發(fā)行為問題。5/12/202438案例分析某集團(tuán)公司對下屬銷售公司考核方法：1、實(shí)際利潤為預(yù)算利潤的100%-120%，獎(jiǎng)勵(lì)預(yù)定的金額2、實(shí)際完成的利潤超過預(yù)算利潤的120%，獎(jiǎng)勵(lì)金額不再增加銷售經(jīng)理的對策1、在編制預(yù)算時(shí)候，盡量高估費(fèi)用，低估收入2、發(fā)現(xiàn)今年完成不了預(yù)算，授意將部分合同遞沿到下年，作為明年的收入3、到年底發(fā)現(xiàn)完成的利潤會(huì)超過預(yù)算的120%，余下的合同暫時(shí)停止，推遲到第二年再簽定。分析：公司的政策封頂，有公司的理由。很多企業(yè)的能力是有限的，生產(chǎn)制造的能力有一定的限度，為了企業(yè)的協(xié)調(diào)合理的發(fā)展，對銷售人員的獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)行一定的限制，否則回造成公司資源的局部緊張，對公司的均衡生產(chǎn)不利。從人性的角度來講，銷售經(jīng)理的行為也是可以理解的。從預(yù)算管理的角度來講，應(yīng)該對政策進(jìn)行調(diào)整，采用適當(dāng)?shù)目尚械姆椒▽︿N售經(jīng)理的行為進(jìn)行限制。5/12/202439引發(fā)的問題

1、預(yù)算難度如何確定難度：服從公司的發(fā)展戰(zhàn)略；與經(jīng)濟(jì)環(huán)境預(yù)測一致；與行業(yè)的發(fā)展水平匹配；利用行業(yè)先進(jìn)做參考。5/12/2024402、虛假預(yù)算預(yù)算中的虛假行為有增加不存在的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，增加不存在的成本項(xiàng)目等等。應(yīng)該認(rèn)識(shí)到這是一種嚴(yán)重的職業(yè)道德問題，應(yīng)當(dāng)受到嚴(yán)厲的處置。對策：完善預(yù)算編制手冊和流程，加強(qiáng)預(yù)算知識(shí)培訓(xùn)。

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