【會計造假相關(guān)問題的探究9700字（論文）】

會計造假相關(guān)問題的研究摘要：隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，會計信息在各個領(lǐng)域的作用都非常重要，但是在利益的驅(qū)動下，會計造假現(xiàn)象日益嚴重，造假方式層出不窮，手段也越來越高明。企業(yè)為了賺取自己的利益，違背行業(yè)道德，鋌而走險，虛增利潤，嚴重擾亂了我國經(jīng)濟社會的發(fā)展。因此，為了有效的遏制這種現(xiàn)象，需要配套相關(guān)的法律法規(guī)，把內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督結(jié)合起來，加大造假的懲罰力度，同時加強誠信教育，提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，扼殺會計造假的苗頭，從而減少甚至杜絕會計造假現(xiàn)象。因此本文具體分析會計造假的原因、會計造假的形式以及危害，并針對性的提出防范治理措施，以此促進我國企業(yè)的良好發(fā)展和經(jīng)濟社會的平穩(wěn)運行。關(guān)鍵詞：會計造假；法律法規(guī)；職業(yè)道德；監(jiān)督；防范與治理 目錄7861會計造假相關(guān)問題的研究 112622一、會計造假主要原因 127947（一）會計管理制度不健全，缺乏有效的監(jiān)督 17220（二）會計人員缺乏職業(yè)道德，專業(yè)知識不足 229098（三）利益驅(qū)動 227206（四）執(zhí)法不嚴，處罰力度小 229543二、會計造假的主要形式 39561（一）偷稅漏稅 329940（二）虛增營業(yè)收入 311645（三）虛減費用 318117（四）虛構(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)容，編造虛假會計憑證 418292三、會計造假的危害 424646（一）嚴重破壞市場經(jīng)濟的正常秩序 4993（二）影響社會穩(wěn)定 521197（三）損害會計行業(yè)的形象 527901四、會計造假的防范治理 511527（一）加強誠信教育，提升會計職業(yè)道德和專業(yè)能力 55834（二）提高外部審計獨立性 66857（三）健全法律法規(guī)，加大懲罰力度 720007（四）完善內(nèi)部控制 811373（五）加強外部監(jiān)督，加強社會公眾輿論的監(jiān)督力度 817709結(jié)束語 918983參考文獻 10在我國經(jīng)濟的快速發(fā)展的同時，市場競爭也越來越激烈，上市公司想擴大規(guī)模，募集資金，在市場中站穩(wěn)腳跟。但是，市場信息變化速度快，上市公司很難掌握會計信息，對市場的判斷容易發(fā)生錯誤。一旦對市場信息判斷錯誤，再加上管理層不稱職，選擇錯誤的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營模式，就會導(dǎo)致巨額虧損。為了彌補巨大的虧損，企業(yè)不改變其經(jīng)營模式，而是采取不當(dāng)手段虛增收入，少記虧損，虛減費用等手段進行會計造假，來掩蓋企業(yè)的巨額虧空。然而，會計造假只是自我欺騙，根本無法改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，造假事件一旦敗露，只會加劇企業(yè)的困境，最終破產(chǎn)倒閉。但是在巨大的利益誘惑下，仍然有許多上市公司前仆后繼的踏上會計造假之路，不僅是我國的萬福生科、綠大地事件，國際上的會計造假事件也是屢見不鮮，例如著名的安然事件等。這些著名的造假案例，使投資者承擔(dān)巨額虧損，公司破產(chǎn)倒閉，嚴重影響了社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展，也引發(fā)了注冊會計師的信任危機。近年來我國造假案件依舊頻發(fā)，雖然手段不同，但是最終都影響了國家經(jīng)濟秩序，影響社會穩(wěn)定。為了經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展，我國也出臺了相關(guān)的法律法規(guī)政策，加大對會計信息的監(jiān)管和披露，外部監(jiān)督機構(gòu)也加大對會計師事務(wù)所的監(jiān)督，取得了一定得成果，但是會計造假事件仍然存在?，F(xiàn)如今，我國的經(jīng)濟市場仍處于不斷完善的階段，如果任由會計造假事件發(fā)生，不能有效的解決這類問題，將會影響資本市場的有效運行，不利于我國經(jīng)濟與國際經(jīng)濟的接軌。因此，針對會計造假現(xiàn)象，本文從多方面進行研究，分析其造假原因、手段并提出合理有效的防范治理措施，對于完善我國經(jīng)濟市場，促進資源合理配置，經(jīng)濟社會的發(fā)展具有重大意義。一、會計造假主要原因（一）會計管理制度不健全，缺乏有效的監(jiān)督我國會計監(jiān)督的薄弱點是會計法律法規(guī)不健全，《會計法》中對會計人員的誠信沒有做出明確具體的規(guī)定，使會計人員的職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)不對等，給造假人員提供了更多的造假機會。另外，缺乏有效的監(jiān)督也是薄弱點:政府監(jiān)督力度小，會計監(jiān)督體系不健全，社會監(jiān)督不嚴。從會計監(jiān)督來說，大多數(shù)的會計人員只是企業(yè)的員工，他們要聽從管理者的命令，有的會計人員只負責(zé)會計的一個模塊，對企業(yè)整體的財務(wù)收支知之甚少。從社會監(jiān)督來看，我國的財務(wù)部門，稅務(wù)部門審部門各個部門的職能是相互分離的，無法形成合力，會計師事務(wù)所作為社會監(jiān)督責(zé)任的核心，不能完全做到“公正，獨立，客觀”的審計，在公司上市過程中，不能盡職盡責(zé)的執(zhí)行審計程序，為了高額的利潤與企業(yè)串通，開出虛假的審計報告。因此，如果不能切實的執(zhí)行，再完善的程序和再完善的制度也是無濟于事。（二）會計人員缺乏職業(yè)道德，專業(yè)知識不足從會計人員的道德素質(zhì)來說，有主動原因也有被動原因，前者是會計人員自身利益驅(qū)動，利用職務(wù)的便利，為了得到不屬于自己的財物，拋棄自己的道德素養(yǎng)，冒著巨大的風(fēng)險，甚至搭上自己的后半生。后者是公司管理層為了自身的利益，強迫會計人員造假，向會計人員施壓，導(dǎo)致會計人員面臨失業(yè)的壓力。因此，有些意志不堅定的會計人員就會聽從管理者，不敢拿起法律武器和管理者的不正之氣作斗爭，只會縱容管理者違反法律的行為，為之出謀劃策甚至與之同流合污，這種行為更加沒有會計人員的道德和底線?，F(xiàn)如今，我國不斷地出臺新的會計準(zhǔn)則，然而一部分會計人員不知進取，缺乏鉆研的精神，對新的會計準(zhǔn)則知之甚少，沒有按照新會計準(zhǔn)則執(zhí)行會計任務(wù)，這樣就會造成會計信息錯誤，導(dǎo)致會計造假。還有的一些會計人員連自身專業(yè)技術(shù)都不過關(guān)，會計知識缺乏規(guī)范，沒有接受正規(guī)的教育和系統(tǒng)的知識，在工作中更難接受到正規(guī)的職業(yè)教育，能力僅僅局限于記賬算賬，因此這樣不利于企業(yè)內(nèi)部會計信息的溝通，也會導(dǎo)致會計信息失真。（三）利益驅(qū)動會計造假根本的原因是經(jīng)濟利益的驅(qū)動，無論是從公司方面還是從會計人員方面，利益驅(qū)動都是最主要的原因。公司通過財務(wù)造假，虛增利潤，可以快速上市，從而募集大量的資金，成功上市之后不僅能給股東帶來巨額收益，還能使企業(yè)提高知名度，獲得社會各界的認可。因此，這種巨大的利益讓企業(yè)管理者藐視法律，只想通過造假賺取自己的利益。而且，上市公司的大股東和管理層往往掌握著實際控制權(quán)，而其余股東的權(quán)利很小。大股東集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)及監(jiān)督權(quán)于一身，那么就無法對公司的管理層進行控制，還會為他們的造假創(chuàng)造更為便利的條件。從會計人員的角度來說，作為一名會計人員，每天和大量的金錢打交道，很容易迷失自我，被利益沖昏頭腦，中飽私囊，忘記了自己作為財務(wù)人員的職責(zé)和本分，沒有把會計的職業(yè)素養(yǎng)牢記于心，丟掉自己的職業(yè)道德，終將釀成大錯，為了自己的一點私欲而悔恨終生。（四）執(zhí)法不嚴，處罰力度小許多企業(yè)敢于采取多種手段造假，主要原因是執(zhí)法機關(guān)執(zhí)法不嚴，對造假的處罰力度太小，這些企業(yè)通過造假賺取的利益遠遠高于事情敗露后所付出的代價。我國目前對會計造假的處罰僅僅局限于行政手段，民事方面的處罰遠遠不夠，甚至沒有明確的懲罰標(biāo)準(zhǔn)，這些處罰遠遠不能對會計造假者起到威懾作用，甚至把造假視為一個獲取暴利的途徑。而且，我國的檢查部門對公司會計造假的懲罰直接采用行政手段，而對會計的直接負責(zé)人卻較少追究刑事責(zé)任，這就使的有些會計人員鉆法律的漏洞。還有些執(zhí)法機關(guān)對會計造假行為的處罰力度較小，有的甚至沒有處罰，只是警告，這直接導(dǎo)致了企業(yè)管理者的法律意識淡薄，對法律不屑一顧。二、會計造假的主要形式（一）偷稅漏稅有些公司為了自己的利益，私設(shè)外帳，根據(jù)不同的使用者提供不同的會計資料，以此來進行偷稅漏稅。例如，公司在收到欠款后，把欠款轉(zhuǎn)入到私設(shè)的外帳中，然后把欠款確認為壞賬損失。有的公司為了逃稅，在沒有付完或者無力支付全部款項時，改變以前年度付款存根的日期，用來抵扣付款憑證。還有的公司將實現(xiàn)的收入存放在預(yù)付款項中，等以后再做相反分錄，視同為退款，以達到偷漏稅的目的。（二）虛增營業(yè)收入企業(yè)營業(yè)收入的增長代表著企業(yè)營業(yè)能力的提高，因此許多企業(yè)為了隱瞞自己營業(yè)能力低下的事實，虛增營業(yè)收入。這種方法主要是無中生有，偽造銷售發(fā)票、購銷合同和增值稅發(fā)票，私自仿刻合同方客戶公章，以此來操縱收入和利潤。例如，有些商品的所有權(quán)還沒有轉(zhuǎn)移，但公司已經(jīng)提前確認了收入，違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，有的在沒有發(fā)出商品或者沒有轉(zhuǎn)移使用權(quán)的情況下就確認收入，少確認費用，從而增加利潤，違背了會計收入配比原則。還有的方式是以真實客戶確認收入，把虛增的收入轉(zhuǎn)移到眾多真實的客戶身上，因此每個客戶虛增的金額并不大，這種手段難以被發(fā)現(xiàn)，這就增加了查賬審賬的難度。還有的甚至將銀行貸款和政府補貼確認為收入，或者是在確認營業(yè)收入的時候，增加應(yīng)收賬款，這樣不僅可以虛假確認收入，還能虛增資產(chǎn)，達到“一箭雙雕”的目的，營造出虛假繁榮的景象。（三）虛減費用在會計中，不僅虛增收入能虛增利潤，虛減費用也可以用來增加利潤。例如，上市公司通常不計提或者是少計提資產(chǎn)減值損失，或者把期間費用計入生產(chǎn)成本，來虛減費用。有的公司甚至將費用資本化，例如上市公司研發(fā)產(chǎn)品時會投入大筆的資金，這筆資金應(yīng)該按照不同的投資用途分為資本化和費用化，然而，上市公司把大部分的資金資本化，小部分的資金費用化，這樣不僅能虛減費用，還能增加無形資產(chǎn)，可謂是一箭雙雕。虛減費用比虛增收入更加的便利和隱秘，因而這種造假手段更容易被采用。（四）虛構(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)容，編造虛假會計憑證有的企業(yè)對不真實甚至沒有發(fā)生的會計事項來編造會計憑證，虛報支出，甚至自制銀行付款單和進賬單，利用和銀行的合作關(guān)系，讓銀行為自己偽造的單據(jù)補蓋印章。例如購買貨物后，會收到藍色的購買發(fā)票，如果退回貨物的話，會收到紅色的退貨發(fā)票，如果會計人員隱瞞了紅色的發(fā)票，只記錄了藍色發(fā)票，僅僅編制購買分錄而不編制退貨分錄，就很難被發(fā)現(xiàn)。有的財務(wù)人員利用職務(wù)便利，將工資名額和工資金額增加，達到貪污的目的，還有的在銀行存款月末余額試算平衡時虛構(gòu)業(yè)務(wù)，制造差額。這些造假手段都是虛構(gòu)業(yè)務(wù)，無中生有。三、會計造假的危害（一）嚴重破壞市場經(jīng)濟的正常秩序會計信息是一種非常重要的社會信息資料，為各個會計資料的使用者提供參考。比如政府的各個部門需要根據(jù)會計信息進行市場調(diào)控，投資者需要根據(jù)會計信息做出是否投資的決定，公司管理者也需要會計信息對公司的經(jīng)營管理做出決策。所以如果能夠合理的利用會計資料，社會經(jīng)濟就會快速發(fā)展，然而一旦采用了錯誤的會計信息，就會出現(xiàn)很多違法的現(xiàn)象，擾亂市場經(jīng)濟，使各界對經(jīng)濟發(fā)展做出錯誤的判斷。對政府來說公司瞞報收入，偷稅漏稅，轉(zhuǎn)移國家的資金，國家的稅收就會減少，資產(chǎn)也會流失，影響國家的宏觀調(diào)控，讓國家內(nèi)部的經(jīng)濟決策發(fā)生錯誤，削弱了會計的經(jīng)濟管理的作用。對投資者來說，投資者對市場信息的辨別能力不足，無法正確辨別會計信息的真假，因此會計造假會影響投資者正確的判斷，嚴重損害投資者的利益。對企業(yè)來說會影響企業(yè)管理者的經(jīng)營決策，使公司的實際收益與公司的實際價值嚴重不符，企業(yè)不能合理規(guī)避風(fēng)險，就會陷入惡性循環(huán)，最終倒閉。因此，會計造假會牽一發(fā)而動全身，造成社會經(jīng)濟混亂，給企業(yè)造成毀滅性的打擊，阻礙國家經(jīng)濟的快速發(fā)展。（二）影響社會穩(wěn)定會計造假會直接對公司的經(jīng)營活動產(chǎn)生不利影響，擾亂社會的公平競爭。會計造假會使公司的信譽降低，投資者就會撤資，不再信任企業(yè)，員工害怕?lián)L(fēng)險，也不會再與公司共患難，公司將面臨破產(chǎn)，最終退出市場。如果一個證券公司的會計數(shù)據(jù)造假,那么錯誤的會計信息就會直接沖擊市場價格，使市場價格發(fā)生巨大的波動，從而誤導(dǎo)投資者的判斷，損害投資者的利益。會計證書造假也會導(dǎo)致社會資源分配不均衡，影響國民收入分配，直接導(dǎo)致社會經(jīng)濟的不穩(wěn)定。因此，虛假的會計信息會大范圍的影響社會公眾的利益，會計造假也會讓人們產(chǎn)生對社會的不信任，導(dǎo)致信任危機，進而會使國民經(jīng)濟不穩(wěn)定，最終影響社會的穩(wěn)定。因此，會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)對市場經(jīng)濟、國家稅收和社會各界利益相關(guān)者的經(jīng)濟利益都有直接或間接的影響，所以更應(yīng)當(dāng)把誠信和職業(yè)道德放在第一位，重新展現(xiàn)會計的原本面目。（三）損害會計行業(yè)的形象誠實守信是社會公德的基本要求，會計人員經(jīng)常與錢財打交道，更是應(yīng)該誠信本分做好自己的本職工作。會計人員造假，輕則被公司辭退，重則終身禁入會計行業(yè)，然而會計造假不僅會影響會計人員本身，更會影響會計行業(yè)的整體形象，讓社會各界認為會計行業(yè)是一個弄虛作假，背信棄義的行業(yè)，國家和社會公眾對會計行業(yè)產(chǎn)生懷疑，損害會計人員的聲譽，會計人員無法得到社會的尊重，影響會計工作的正常運行，還會助長權(quán)錢交易等腐敗行為。如果放任會計造假，長此以往就會導(dǎo)致嚴重的信任危機，不利于會計行業(yè)的發(fā)展。四、會計造假的防范治理（一）加強誠信教育，提升會計職業(yè)道德和專業(yè)能力會計行業(yè)的入行門檻不高，行業(yè)限制也很少，導(dǎo)致人人都覺得當(dāng)會計很簡單，所以基層會計人員數(shù)量很多，高級會計人員非常缺乏，許多基層會計人員的專業(yè)水平和道德素養(yǎng)需要很大的提升。因此，與會計職業(yè)道德相關(guān)的會計準(zhǔn)則制度法律等也要跟隨社會的變化而變化，對內(nèi)容進行不斷的更新和完善，并提供切實可行的規(guī)章制度，同時要提高會計人員的自律意識和職業(yè)道德水平，不能屈服于個人的私欲和企業(yè)的強權(quán)，要敢于對不法分子說不，捍衛(wèi)自己的尊嚴和職業(yè)道德。因此公司可以從以下幾點出發(fā):1.經(jīng)常開展思想道德教育和法律法規(guī)教育，增加會計人員知法懂法的法律意識。2.定期研究績效考核工作計劃，并且嚴格監(jiān)督落實，不能懈怠，將考核結(jié)果和業(yè)績結(jié)合在一起，提升會計人員學(xué)習(xí)的積極性，從而帶動公司管理水平的提高。3.給會計人員提供一個繼續(xù)教育培訓(xùn)的機會，鼓勵會計人員主動學(xué)習(xí)，終身學(xué)習(xí)，不斷地給員工灌輸新理念新知識。對于國家出臺的新政策，要及時的了解學(xué)習(xí)，跟上新的步伐，也可以主動開展比賽活動，讓員工積極參與其中，激發(fā)員工學(xué)習(xí)意識。4.公司應(yīng)建立獎懲機制，對于平時工作不認真，憑證寫作不規(guī)范，沒有按要求制作憑證，平時粗心大意的會計人員要進行適當(dāng)?shù)膽土P，以防釀成大錯；而對于那些堅持原則，按要求填制會計憑證，積極學(xué)習(xí)的會計人員也應(yīng)該不吝嗇的獎勵。5.提升會計人員的社會責(zé)任感，樹立堅定的職業(yè)信念，堅持會計準(zhǔn)則，營造以誠為本的公司氛圍，樹立公司核心價值?，F(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)非常發(fā)達，許多會計知識都可以免費學(xué)習(xí)，會計人員不僅要學(xué)習(xí)新知識，也要加強對舊知識的掌握，對已經(jīng)熟悉的要追求熟練和規(guī)范化，不熟悉的要加強練習(xí)。還要全面了解稅收知識，準(zhǔn)確計算稅費，關(guān)注國家的稅收優(yōu)惠，利用合法的方法，維護公司的權(quán)益。最后，不僅僅是公司，學(xué)校也要針對會計專業(yè)的學(xué)生，加強會計專業(yè)學(xué)生的誠信教育，提高遵紀(jì)守法的意識，在學(xué)校，企業(yè)，社會的配合下，形成良好的職業(yè)道德風(fēng)范。（二）提高外部審計獨立性外部審計是獨立的，能夠以第三方的身份客觀公正的監(jiān)督被審計單位。審計師對企業(yè)進行審計時，出具的無保留審計意見報告是非常重要的參考憑證，決定了廣大投資者是否相信企業(yè)的經(jīng)營狀況以及是否愿意對企業(yè)投資，這樣能很大的保護投資者的合法權(quán)益。注冊會計師如果保持較高的獨立性，那么其出具的財務(wù)報告就有較高的真實性和可靠性，這樣就能極大的減少企業(yè)會計造假的行為。因此，加強外部審計獨立性十分重要，注冊會計師應(yīng)提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，出具真實的審計報告。然而現(xiàn)實生活中，注冊會計師進行審計活動是受到上市公司的委托，公司管理層可以非常自由的選擇會計師事務(wù)所，這幾點給財務(wù)造假提供了可乘之機，會計師們?yōu)榱四軌蛱岣咦约旱臉I(yè)績，拿到審計業(yè)務(wù)，往往會按照公司管理者的意愿進行報表的披露。在這樣的審計制度下，審計師的獨立性將會受到巨大的干擾。因此，第一要加大對受損害股東的民事賠償力度，必要時可追究注冊會計師行政責(zé)任和刑事責(zé)任，使其出具審計報告時更加仔細嚴謹。第二是構(gòu)建科學(xué)的注冊會計師監(jiān)管體系。在日常的會計工作中，如果放任會計人違反會計道德的行為而不去監(jiān)管，久而久之就會產(chǎn)生造假行為，等到被揭發(fā)時才悔之晚矣。因此，監(jiān)督機構(gòu)對違反職業(yè)道德行為要進行懲戒，例如行業(yè)通報批評，永久吊銷資格證，高額罰款單等。第三是加強審計師的職業(yè)道德修養(yǎng)，增強審計師的自律意識，增強他們的行業(yè)道德水平。第四相關(guān)政府部門也不能放松警惕，要雙重監(jiān)督，加大監(jiān)管力度，不放過任何一個造假的可能，從根本上保證市場的穩(wěn)健發(fā)展。美國著名的會計學(xué)教授提出一種財務(wù)報告審計模式，這個方是通過引入第三方保險公司然后利用市場機制，從根本上解決審計缺乏獨立性的問題。該制度的創(chuàng)新之處在于，企業(yè)的管理者不再直接利用會計師事務(wù)所的財務(wù)數(shù)據(jù)，而是由上市公司從保險公司購買企業(yè)財務(wù)報告的保險，然后保險公司會為上市公司尋找合適的會計師事務(wù)所，最后再由會計師事務(wù)所進行審計。當(dāng)然，如果會計師事務(wù)所出具虛假的審計報告，給上市公司帶來巨大的損失，那么保險公司就會對上市公司就其損失進行賠償，這種方法把會計師事務(wù)所和上市公司的關(guān)系分離，由保險公司對上市公司進行負責(zé)，保險公司為了不因為虛假的審計報告對上市公司進行巨額賠償，必然會加強對財務(wù)報告的監(jiān)督，這樣把關(guān)系分離，利用第三方進行監(jiān)督，既保持了監(jiān)督的獨立性，有利于打擊會計造假，又提高了審計效率，還能合理有效配置資源。（三）健全法律法規(guī)，加大懲罰力度對于會計造假行為，如果僅僅只是警告或者罰款力度小，就不足以威懾造假者，完全無法從根本上遏制住這種現(xiàn)象，因此必須要采取更有用的方法。例如，加大對造假的懲罰力度，對造假罰款的額度比造假的成本要高，讓造假者無利可圖，這樣才會有效果。其次，會計造假不能僅僅使用行政處罰手段，而是要有刑事手段，更要對造假的直接負責(zé)人進行懲罰，從上到下依次懲處，不能放過任何一個造假的人，而且必須要加重處罰力度，讓他們知道造假的代價。例如，美國對于安然會計造假事件，主犯被處以有期徒刑70年，造假者為會計造假付出了極其慘重的代價，也給了那些心存僥幸的人一個警醒，讓他們不再蠢蠢欲動。因此，政府應(yīng)該不斷完善相關(guān)的法律法規(guī)機制，對會計職業(yè)道德進行嚴加規(guī)范，使職業(yè)道德和法律法規(guī)相互滲透，融為一體，用法律來規(guī)范道德行為，讓違法者承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，不給非法分子有可乘之機。另外，各部門也要加大刑事處罰和行政處罰的處罰力度，情節(jié)嚴重的要吊銷營業(yè)資格證，令其終身不得從事會計行業(yè)。如果監(jiān)管機構(gòu)能夠完善相關(guān)的法律法規(guī)機制，嚴懲財務(wù)造假行為，使上市公司承擔(dān)更高的造假成本，震懾更多想要造假的不法分子，那么就可以很好的防范會計造假。（四）完善內(nèi)部控制完善內(nèi)部控制第一步就是要提高監(jiān)事會的獨立性。監(jiān)事會成員雖然名義上是由股東大會選舉，但實際上受控制于董事會和管理層。因此，為了防止這一現(xiàn)象，應(yīng)該做到以下幾點：1、選舉時應(yīng)該限制股東的表決權(quán)，監(jiān)事會的任職應(yīng)該保持獨立，同時對成員的素質(zhì)也要有較高的要求，防止監(jiān)事會成員造假。2、增加監(jiān)事會職權(quán)，讓監(jiān)事會更充分的參與到公司的經(jīng)營決策中，對于重大經(jīng)營決策，投資項目，關(guān)聯(lián)方交易等，監(jiān)事會有權(quán)全權(quán)了解并參與決策，避免董事會直接繞過監(jiān)事會進行決策。3、明確監(jiān)事會行使職權(quán)的方式和流程，一旦發(fā)現(xiàn)董事會或管理層有財務(wù)造假行為危害公司利益時，就可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定立即執(zhí)法。4、建立對監(jiān)事的激勵與約束機制，對于對企業(yè)有貢獻的人員要加強獎勵，同時如果有危害企業(yè)的人員也要加大處罰，要明確監(jiān)事會的責(zé)任，以防止監(jiān)事會與管理層相互勾結(jié)。雖然賦予了監(jiān)事會各種權(quán)利，但是監(jiān)事會只是對董事會和股東起到監(jiān)督的作用，不應(yīng)該過多的干涉，如果有越權(quán)行為，企業(yè)也要進行控訴，有獎勵措施也要有懲罰措施，這樣能有效完善內(nèi)部控制。上市公司的制度一般非常完善，如果切實執(zhí)行，完全可以使企業(yè)快速發(fā)展，然而并不是所有的企業(yè)都能切實執(zhí)行，充分發(fā)揮出制度的作用。因此，公司要有法可依，執(zhí)法必嚴，違法必究，這樣才能把制度的作用發(fā)揮的淋漓盡致。所以上市公司必須嚴格執(zhí)行建立的內(nèi)部控制制度，不能松懈，只要公司內(nèi)部審計部門，會計部門、董事會、監(jiān)事會、會計師事務(wù)所當(dāng)中有一個人保持基本的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，造假行為就必然不會發(fā)生。因此，公司的董事會和管理者應(yīng)該按照有關(guān)法律法規(guī)及道德規(guī)范，認真遵守各自的職責(zé)，從公司整體利益出發(fā)，保護公司的利益，避免公司因為一個人的差錯而使集體利益受到損害，明確各部門的職責(zé)，相互協(xié)調(diào)相互制約，共同為了公司利益奮斗。（五）加強外部監(jiān)督，加強社會公眾輿論的監(jiān)督力度外部監(jiān)督是非常重要的監(jiān)督方式，它可以加強信息的批露，因為信息的質(zhì)量不僅僅是數(shù)量，最重要的是信息的準(zhǔn)確性，真實性，加強監(jiān)督可以提供更完整的信息。因此，可以根據(jù)我國的市場情況進行分析，加強監(jiān)管，增加監(jiān)管部門的職能，運用宏觀調(diào)控，同時完善監(jiān)督機制和懲罰機制，一旦發(fā)現(xiàn)有信息不真實或者隱瞞真實信息，就要立馬承擔(dān)行政責(zé)任、民事責(zé)任甚至是刑事責(zé)任，這樣就會減少違法行為，提高信息質(zhì)量。在我國，社會輿論監(jiān)督是最廣泛的外部監(jiān)督方式，要強化社會監(jiān)督，不能只讓大股東和管理者集權(quán)，中小股東也要參與到其中，行使自己的權(quán)利參與公司決策。當(dāng)然，現(xiàn)在是信息時代，網(wǎng)絡(luò)十分便利，對于信息的獲取十分便利，要利用網(wǎng)絡(luò)讓廣大人民群眾參與到監(jiān)管中，賦予新聞媒體和社會公眾權(quán)利，讓他們可以和中小股東一起參與到監(jiān)管的隊伍中。政府也應(yīng)該積極引導(dǎo)社會公眾對會計造假現(xiàn)象的監(jiān)督，給與群眾多種方式，讓群眾參與其中，行使自己的公民權(quán)利。例如，可以設(shè)置舉報熱線，集思廣益，集齊群眾的力量，運用社會新聞媒體大力支持輿論監(jiān)督，給予群眾信心，對于揭發(fā)真相的有利信息及時給予表揚獎勵，對于擾亂社會的不急信息也要加大懲罰，把廣大人民群眾變成強有力的輔助力量，這種方法非常具有普適性?，F(xiàn)如今許多的會計造假事件的爆出，都離不開光大投資者和新聞媒體，這樣整個市場的環(huán)境都會有所改善，自然也會減少會計造假現(xiàn)象。結(jié)束語當(dāng)今世界經(jīng)濟發(fā)展迅速，會計也發(fā)生了許多變革，不僅從之前的單一做賬轉(zhuǎn)變成為經(jīng)濟的管理者和決策者，處理方法和做賬手段也變的多種多樣，因而增加了更多的風(fēng)險。然而會計信息對國家經(jīng)濟發(fā)展至關(guān)重要，也因為它的重要性，讓會計造假事件層出不窮，嚴重影響了上市公司，投資者，國家和社會的發(fā)展。雖然目前國家對會計造假的治理取得了很好的成效，但是難免出現(xiàn)紕漏，因此，更要把社會的各個力量結(jié)合起來，共同監(jiān)督，提高會計師專業(yè)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，把內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督結(jié)合起來，加強法律法規(guī)的管理，加大懲罰力度。但是也不能急于求成，因為市場是多變的，要根據(jù)實際情況，不斷的更新方法，循序漸進，這樣才能不斷發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，讓各項措施日益完善，這樣才能為國家，企業(yè)，會計人員的良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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