民營企業(yè)內部控制存在的問題及對策

摘要：現(xiàn)階段，民營企業(yè)已成為我國國民經濟的重要組成部分，在推動我國國民經濟發(fā)展方面起到了重要作用。進入新時代以來，市場經濟體制改革不斷深入，市場競爭愈發(fā)激烈，這就為民營企業(yè)的生存與發(fā)展帶來巨大挑戰(zhàn)。民營企業(yè)若想要在激烈的市場競爭環(huán)境下穩(wěn)步前進，就要重視企業(yè)內部管理，明確內部控制的重要作用，利用科學且完善的內部控制體系不斷推動民營企業(yè)朝著現(xiàn)代化方向發(fā)展?；诖?，本文闡述了民營企業(yè)內部控制的重要性，進一步分析民營企業(yè)內部控制存在的問題，并提出加強民營企業(yè)內部控制的具體對策，望為各類民營企業(yè)加強內部控制提供借鑒。關鍵詞：民營企業(yè);內部控制;問題;對策隨著時代不斷發(fā)展進步，民營企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展態(tài)勢也產生了一定變化，大多數(shù)民營企業(yè)為迎合時代變化，在生產營銷過程中大量引進信息化技術，不斷擴大生產規(guī)模。在此期間，大多數(shù)民營企業(yè)并未重視內部控制的重要作用，致使其原本采取的內部控制措施弊端逐漸顯露，這種傳統(tǒng)的內部控制模式對民營企業(yè)發(fā)展起到的推動效果微乎其微。為此，民營企業(yè)必須將企業(yè)實際管理狀況作為出發(fā)點，深入分析現(xiàn)階段民營企業(yè)內部控制存在的問題，并提出針對性的解決措施，以此來不斷提高民營企業(yè)內部控制水平，不斷推動民營企業(yè)朝著現(xiàn)代化、規(guī)范化方向發(fā)展。一、加強民營企業(yè)內部控制的重要性內部控制是指企業(yè)在特定的時代背景、外部市場環(huán)境下，將提高生產經營效率、優(yōu)化各類資源配置作為主要的管理目標，在企業(yè)范圍內實施的具有制約和調節(jié)作用的計劃、程序和方法。目前，我國市場競爭愈發(fā)激烈，在此背景下不僅為民營企業(yè)的生存與發(fā)展帶來了一定機遇，而且對民營企業(yè)的管理形式提出了新的要求。民營企業(yè)需不斷發(fā)揮內部控制的重要作用，明確加強內部控制的重要性。一方面，加強民營企業(yè)內部控制有利于保障民營企業(yè)財務運行安全，保障民營企業(yè)會計資料的真實性、可靠性；另一方面，加強民營企業(yè)內部控制能夠為民營企業(yè)生產經營發(fā)展指明方向，確保民營企業(yè)各類生產經營活動能夠順利進行?？偠灾?，在新時代背景下，民營企業(yè)若想在激烈競爭的市場環(huán)境中占有一席之地，就必須不斷加強民營企業(yè)的內部控制。二、民營企業(yè)內部控制存在的問題在當前經濟環(huán)境下，深入市場對各類民營企業(yè)展開調查，極少數(shù)民營企業(yè)在內部管理過程中，能夠將內部控制理念作為指導并建立了相應的內部控制體系，同時能夠嚴格的遵循內部控制體系開展內部控制工作；大部分民營企業(yè)雖然建立了內部控制體系，但在實際的生產運營過程中內部控制體系形同虛設；甚至有部分民營企業(yè)根本不了解何為內部控制，也未引進內部控制理念。由此可見，我國民營企業(yè)在內部控制過程中仍存在諸多問題急需解決，具體如下：（一）內部控制意識有待提高我國民營企業(yè)內部控制在發(fā)展過程中最為突出的問題就是內部控制意識較差，無論是民營企業(yè)的領導層還是企業(yè)內部員工內部控制意識均有待提高。具體表現(xiàn)在：大部分民營企業(yè)領導層在開展內部管理過程中能夠引進內部控制理念，但對內部控制理念的重視程度較低，并未形成較強的內部控制意識。在民營企業(yè)領導的帶領下，民營企業(yè)內部員工的內部控制意識也較為薄弱，致使民營企業(yè)在生產經營和內部管理過程中常常出現(xiàn)大量的違規(guī)現(xiàn)象，嚴重阻礙民營企業(yè)正常發(fā)展。以江蘇地區(qū)某個制造業(yè)民營企業(yè)為例，該企業(yè)管理層、員工在企業(yè)發(fā)展工程中仍遵循著利益至上、生產至上原則，認為制造、銷售才是推動企業(yè)發(fā)展的決定性因素，在該企業(yè)發(fā)展過程中，并未建立完整且系統(tǒng)的管理體系，同時該企業(yè)內部絕大多數(shù)的管理者與員工并未樹立內部控制意識，致使該企業(yè)內部管理出現(xiàn)混亂現(xiàn)象，嚴重影響該企業(yè)正常發(fā)展。（二）內部控制體系有待完善不同的民營企業(yè)存在不同的發(fā)展特點，在市場競爭機制的作用下，許多民營企業(yè)在生產運營過程中更加注重利用先進的科學技術武裝自己，以此來賺取更多的經濟效益。但在此過程中，民營企業(yè)因過分的追求經濟效益進而忽略了自身的內部控制體系建設?，F(xiàn)階段，大部分民營企業(yè)內部控制體系存在不完善、不健全等問題。這種不完善的內部控制體系，無法明確民營企業(yè)各部門職責，一旦民營企業(yè)在運營過程中出現(xiàn)問題，極易出現(xiàn)各部門相互推脫責任等不良狀況，致使企業(yè)無法開展后續(xù)的調查、追責等工作，嚴重降低了民營企業(yè)內部控制水平，阻礙民營企業(yè)正常發(fā)展。（三）缺少良好的內部控制環(huán)境目前，大部分民營企業(yè)內部并未建立一個良好的內部控制環(huán)境，主要表現(xiàn)在三方面。首先，民營企業(yè)內部組織架構呈現(xiàn)混亂且不合理狀態(tài)。對于較小的民營企業(yè)來說，僅需要設置常規(guī)的財務、行政等管理部門即可。但隨著民營企業(yè)的不斷壯大，這些常規(guī)的組織架構較為籠統(tǒng)，在民營企業(yè)的運行過程中，這些組織架構的不合理性逐漸顯露，致使民營企業(yè)內部缺少較為規(guī)范的議事、辦事、決策流程。其次，現(xiàn)階段，大部分民營企業(yè)的管理模式存在嚴重的落后性和不恰當性。民營企業(yè)與國有企業(yè)的性質有所不同，民營企業(yè)的資產管理者會直接對民營企業(yè)生產運營進行干預與管理，且大多數(shù)民營企業(yè)采用的管理形式為集權化管理，這種管理形式下，民營企業(yè)的決策權均掌握在管理者手中，在決策過程中由于缺少相應的糾正機制，致使民營企業(yè)管理者的決策會出現(xiàn)隨意性等問題。最后，民營企業(yè)的人力資源管理存在不科學等問題。在民營企業(yè)的發(fā)展過程中，大多數(shù)企業(yè)管理者認為其與員工的關系僅僅是雇傭關系，對于員工的職業(yè)規(guī)劃以及未來發(fā)展并不在乎，在企業(yè)內部也并未建立人才培訓機制，同時民營企業(yè)在選用員工時往往會遵循“親屬”優(yōu)先原則，長此以往，企業(yè)內部員工得不到發(fā)展和晉升，致使民營企業(yè)員工大量流失，致使企業(yè)在內部控制過程中缺少有效的人力資源管理措施。（四）缺乏全面的內部控制風險評估機制風險控制是民營企業(yè)內部控制的重要內容，也是民營企業(yè)控制財務、運營等風險的重要手段，就目前情況來看民營企業(yè)內部缺少較為全面的內部控制風險評估機制，主要表現(xiàn)在三方面。一是民營企業(yè)內部缺少明確的內部控制目標，二是民營企業(yè)在內部控制過程中對風險種類的識別不全面，三是民營企業(yè)在內部控制過程中并沒有開展有效的風險分析工作。在這些問題的作用下，致使民營企業(yè)所制定的風險防控措施無法發(fā)揮有效的風險控制作用，致使民營企業(yè)無法有效應對金融、財務等風險，同樣無法應用風險轉移等手段規(guī)避風險。（五）內部控制執(zhí)行力度有待加強大部分民營企業(yè)內部建立了相應的內部控制體系，但并未將該體系付諸于實踐，致使民營企業(yè)內部控制的執(zhí)行力度相對較弱。主要表現(xiàn)在：第一，大部分民營企業(yè)內部控制在執(zhí)行授權、審批活動時存在不規(guī)范現(xiàn)象，針對授權范圍、審批流程均未設置相應規(guī)范，在重大問題的決策上通常由管理者進行決定，在此種內部控制的授權、審批執(zhí)行過程中極易出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象。第二，在內部控制的執(zhí)行過程中，無論是監(jiān)督工作還是審計工作均存在不合理、不到位等問題。例如：重慶某制造業(yè)民營企業(yè)，在企業(yè)內部雖建立了內部控制體系，但在實際的執(zhí)行過程中，并未設立專門的監(jiān)督與審計部門，致使內部控制體系的執(zhí)行過程處于無人監(jiān)管狀態(tài)，該企業(yè)的內部控制體系如同虛設。三、加強民營企業(yè)內部控制的主要對策為不斷推動民營企業(yè)發(fā)展，需從根本上解決現(xiàn)階段民營企業(yè)內部控制存在的問題，不斷加強民營企業(yè)內部控制，提升民營企業(yè)內部控制水平。筆者認為可從以下五方面解決民營企業(yè)內部控制問題，幫助民營企業(yè)在激烈競爭的市場環(huán)境中占有一席之地，實現(xiàn)民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（一）強化內部控制意識為解決民營企業(yè)內部控制存在的諸多問題，第一步應從根本上加強民營企業(yè)內部控制意識。一方面，應從民營企業(yè)領導層入手，不斷增強民營企業(yè)領導層的內部控制意識，明確內部控制在民營企業(yè)運營過程中的重要作用。另一方面，應從民營企業(yè)內部員工入手，民營企業(yè)定期開展內部控制培訓工作，將內部控制理念傳遞給民營企業(yè)內部員工，使內部控制理念深入人心，幫助民營企業(yè)員工樹立正確的內部控制意識。在強化內部控制意識過程中，安徽省某民營企業(yè)采取了針對性措施，該企業(yè)董事長在前期帶領企業(yè)內部領導層學習并了解內部控制理念，幫助企業(yè)領導層樹立正確的內部控制意識。隨后，在企業(yè)內部開展有關內部控制理念的宣傳工作，在企業(yè)內部各個部門張貼有關內部控制理念的內容，并定期組織企業(yè)員工學習內部控制理念。目前，該民營企業(yè)控制理念已深入人心，無論是企業(yè)領導層還是企業(yè)員工具備較強的內部控制意識。（二）建立完善的內部控制體系內部控制的執(zhí)行與實施依賴于內部控制體系，民營企業(yè)只有建立健全內部控制體系才能不斷提升自身的內部控制水平。民營企業(yè)的內部控制體系由多個部分組成，包括內部控制制度、內部控制監(jiān)督體系、內部控制審計體系等。在民營企業(yè)內部控制體系的建設過程中，需根據企業(yè)自身發(fā)展情況制定科學的內部控制制度，同時企業(yè)需及時了解國家各項管理制度的法律法規(guī)，保證其所設置的內部控制制度與國家法律法規(guī)高度一致，避免出現(xiàn)違法亂紀現(xiàn)象。此外，民營企業(yè)還應不斷完善內部控制的監(jiān)督體系、審計體系，確保內部控制體系能夠落實到實處，避免出現(xiàn)內部控制體系形同虛設等問題。目前，重慶某燈具有限公司在企業(yè)內部建立了完善的內部控制體系，該企業(yè)在內部控制制度、監(jiān)督體系與審計體系的建設中，不僅遵循了我國企業(yè)管理的相關法律法規(guī)，而且引進了國外較為先進的內部控制制度內容。在此種內部控制體系的作用下，該企業(yè)的內部控制水平相較于之前得到了顯著提高，目前該企業(yè)在市場中正呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展態(tài)勢。（三）優(yōu)化內部控制環(huán)境需從三方面不斷優(yōu)化民營企業(yè)內部控制環(huán)境。首先，應不斷優(yōu)化民營企業(yè)內部組織架構，在常規(guī)部門的基礎上分設多個部分，明確各部門職責，不斷完善各部門工作流程，同時完善企業(yè)內部各項事務的議事、辦事流程，以此來不斷加強民營企業(yè)內部控制力度，優(yōu)化民營企業(yè)內部控制環(huán)境。浙江地區(qū)某個大型民營企業(yè)，該民營企業(yè)是由中型民營企業(yè)發(fā)展而來，隨著近年來該企業(yè)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)規(guī)模逐漸擴大，該企業(yè)為建設一個良好的內部控制環(huán)境，針對企業(yè)內部組織架構進行改革，將原本的財務部門進行拆分，分為獨立的會計部門、財務審計部門等，同時該企業(yè)還建立了專門的內部管理部門，在該部門下還設立了內部控制執(zhí)行、監(jiān)督、審計等部門。其次，應轉變民營企業(yè)內部管理模式。民營企業(yè)在內部管理過程中管理者需適當向下放權，并建立科學的決策糾察機制，一旦管理者的決策出現(xiàn)失誤，利用該糾察機制能夠第一時間發(fā)現(xiàn)問題，并預測使用該決策后民營企業(yè)的發(fā)展方向。同樣以浙江地區(qū)某個大型民營企業(yè)為例，該企業(yè)管理者在企業(yè)規(guī)模不斷壯大后，對下屬多個部分采取了放權管理模式，并建立了決策糾察小組，在該管理模式下，該企業(yè)在近幾年的發(fā)展決策中均未出現(xiàn)較大錯誤。最后，民營企業(yè)應不斷完善人力資源管理模式，加強對企業(yè)員工的關注度，為企業(yè)員工提供更大的晉升空間。浙江地區(qū)某個大型民營企業(yè)在內部控制過程中，定期對企業(yè)內部員工開展職業(yè)規(guī)劃培訓，并制定了科學的晉升標準，在此種措施下，該企業(yè)員工近年來的流失率明顯降低，企業(yè)內部管理井然有序。（四）健全內部控制風險評估機制民營企業(yè)在發(fā)展過程中必然會產生各種各樣的風險事件，為此，民營企業(yè)應不斷強化自身的內部控制水平，健全內部控制風險評估機制。第一，民營企業(yè)應明確內部控制的主要目標。在設置內部控制目標前，應對企業(yè)所處的市場環(huán)境展開調查，結合自身實際情況設置科學且合理的內部控制目標，以此來確保該目標的可行性。第二，民營企業(yè)應開展風險識別和風險分析工作。信息化時代的到來，為民營企業(yè)的生產經營帶來了先進的信息化技術，同時也為民營企業(yè)的內部控制工作帶來了便利。利用大數(shù)據對企業(yè)所處的內外部環(huán)境展開風險識別，將企業(yè)可能遇到的各類風險進行分類，同時采用定量、定性的風險分析方法對各類風險發(fā)生情況進行預測，以此來幫助民營企業(yè)盡可能規(guī)避各類風險。重慶某大型民營企業(yè)在內部控制過程中，利用信息化技術建立了一個信息化程度較高的風險識別系統(tǒng)和風險分析平臺，利用該系統(tǒng)與平臺此民營企業(yè)能夠清晰的遇見將要發(fā)生的各類風險事件。第三，民營企業(yè)應建立內部控制風險預警機制，利用風險識別、風險分析工作對風險發(fā)生的可能性進行評估，對評估結果中發(fā)生幾率較大的風險事件進行預警，幫助民營企業(yè)及早發(fā)現(xiàn)，及早規(guī)避各類風險事件，以此來不斷提升民營企業(yè)的內部控制水平，促使民營企業(yè)在激烈競爭的市場環(huán)境下穩(wěn)步發(fā)展。（五）加強內部控制執(zhí)行力度除上述手段外，民營企業(yè)還應不斷加強對內部控制的執(zhí)行力度。民營企業(yè)可通過建立獨立的民營企業(yè)內部控制執(zhí)行、監(jiān)督、審計等部門，嚴格監(jiān)督各部門對內部控制體系的遵循與執(zhí)行力度，將內