對(duì)小會(huì)計(jì)螞蟻搬家挪用貨款5000多萬(wàn)元進(jìn)行分析

小會(huì)計(jì)"螞蟻搬家"案例討論成果展示1小組基本情況介紹理念：團(tuán)結(jié)，創(chuàng)新，力求完美！組名：永遠(yuǎn)的first

成員：李雨晨趙蕾趙燁（資料搜集）董健芳高珊（資料整理）李明昊雷毛毛辛航航（PPT制作）張揚(yáng)（匯報(bào)）2小會(huì)計(jì)"螞蟻搬家"

儀化股份是中國(guó)最大的現(xiàn)代化化纖和化纖原料生產(chǎn)基地，世界第四大聚酯生產(chǎn)商，每年?duì)I業(yè)額數(shù)十億元，而財(cái)務(wù)科正是其資金結(jié)算中心。盡管在滬港上市的儀化股份有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度，但在財(cái)務(wù)科連續(xù)工作16年的李某仍窺見(jiàn)了其中的漏洞。據(jù)知情人士透露，李某利用管理公司銷(xiāo)售款的便利，6年時(shí)間，以“螞蟻搬家”的方式挪用貨款5000多萬(wàn)元，用于開(kāi)公司，炒股票、期貨，“損失近4000萬(wàn)元”。

3如何"搬家"第一種手法是滾動(dòng)挪用公司的銀行承兌匯票，通過(guò)皮包公司辦理質(zhì)押貸款，匯票快到期時(shí)則挪用新的匯票將其替換出來(lái)。由于開(kāi)戶(hù)銀行是提供保管箱業(yè)務(wù)，每次將銀行承兌匯票放在信封交給銀行，銀行工作人員并不核對(duì)信封里的匯票數(shù)量和金額，而是只以會(huì)計(jì)在密封后的信封上填寫(xiě)數(shù)字為準(zhǔn)，鐘某利用這一漏洞，將有的承兌匯票暗地里截留下來(lái)，但在交給銀行的信封上卻記錄了該筆匯票，銀行毫不知情，以為匯票如數(shù)裝在信封里。截留下來(lái)的匯票鐘某拿出來(lái)通過(guò)皮包公司辦理質(zhì)押貸款，由于公司資金周轉(zhuǎn)量很大，賬上始終有一大筆存量的銀行承兌匯票，鐘某得以持續(xù)地占用公司的銀行承兌匯票而不被發(fā)現(xiàn)。而公司無(wú)論是對(duì)賬還是審計(jì)，都只是將公司賬面數(shù)與銀行提供的代保管匯票數(shù)核對(duì)，鐘某挪用公司匯票的行為就一直沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)。

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第二種手法是將直接盜用銀行承兌匯票，將被背書(shū)人空白的銀行承兌匯票據(jù)占為己有。由于很多銀行承兌匯票是由客戶(hù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓給公司，但客戶(hù)在背書(shū)時(shí)經(jīng)常都并不填寫(xiě)被背書(shū)人名稱(chēng)，鐘某便將這類(lèi)匯票拿到自己在外與人合伙開(kāi)設(shè)的皮包公司入賬，與此同時(shí)，鐘某在公司財(cái)務(wù)賬上則做退票處理，在ERP系統(tǒng)入賬后進(jìn)行沖銷(xiāo)。鐘某的主管領(lǐng)導(dǎo)曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)ERP系統(tǒng)有大量匯票退回現(xiàn)象，并向鐘某詢(xún)問(wèn)原因，鐘某解釋說(shuō)是客戶(hù)匯票不符合要求，所以退回去了。遺憾的是，領(lǐng)導(dǎo)輕信了鐘某的解釋?zhuān)瑢?duì)這種異常退票現(xiàn)象沒(méi)有深究下去未能及早發(fā)現(xiàn)鐘某舞弊行為。5總結(jié)經(jīng)驗(yàn)：1.單位要設(shè)置嚴(yán)密的內(nèi)部工作流程，形成相互牽制、相互制約的內(nèi)部控制機(jī)制。2.單位職工素質(zhì)不高，應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德，并作為業(yè)績(jī)考核的依據(jù)。3.加強(qiáng)對(duì)銀行存款管理，避免私自提現(xiàn)、多頭開(kāi)戶(hù)、套取利息等行為。4.建立科學(xué)的貨幣資金內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)監(jiān)督和檢查。6急！急！貨幣資金內(nèi)部控制財(cái)務(wù)部門(mén)需設(shè)置“不相容職務(wù)”，形象地說(shuō)，就是管賬的不管錢(qián)、管印鑒的不管票據(jù)。實(shí)際情況中，一人兼職幾個(gè)崗位，沒(méi)有考慮舞弊的因素，容易形成隱患。實(shí)行輪崗制度。避免“身處‘要職’的會(huì)計(jì)人員可能成為依附公司的強(qiáng)勢(shì)人物，‘勒令’熟悉的客戶(hù)將資金打入自己的個(gè)人賬戶(hù)。堅(jiān)持日對(duì)賬。總賬會(huì)計(jì)和分管會(huì)計(jì)每天復(fù)查入賬情況，這也可以杜絕支票、票據(jù)的延期入賬。加強(qiáng)貨幣