【格力電器貨幣資金內(nèi)部控制探究11000字（論文）】

PAGEPAGE2PAGEPAGE1格力電器貨幣資金內(nèi)部控制研究摘要伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)也在不斷發(fā)展之中。一個(gè)企業(yè)無論是其生產(chǎn)經(jīng)營，還是管理層面，都離不開貨幣資金的支持。資金的良性周轉(zhuǎn)是保障企業(yè)不斷發(fā)展壯大的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，是保障企業(yè)生命力的重要源泉。而內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理制度的主要構(gòu)成，建立科學(xué)的內(nèi)控制度可以保證企業(yè)更加高效的運(yùn)行?，F(xiàn)代企業(yè)生存、穩(wěn)定和發(fā)展的重要基礎(chǔ)是貨幣資金的管理，貨幣資金具有流動(dòng)性強(qiáng)易于變現(xiàn)的特點(diǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)較高的部分，為了減少、避免和消除貨幣資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該建立一套完整的貨幣資金管理內(nèi)部控制機(jī)制，對貨幣資金的流轉(zhuǎn)進(jìn)行事前防范，事中監(jiān)督和事后評價(jià)，防范支付危機(jī)，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營狀況。本文以貨幣資金內(nèi)部控制作為切入點(diǎn)，以格力電器為例，通過收集書籍、期刊、電子文獻(xiàn)等資料，引出相關(guān)的基本理論概述。運(yùn)用案例分析法、圖表分析法等方法論述貨幣資金內(nèi)部控制的發(fā)展?fàn)顩r以及制度與程序，通過格力電器分析其存在問題并針對不足提出相關(guān)建議。通過對資金內(nèi)控的研究分析，相關(guān)企業(yè)可以得到一定的啟示，通過尋找穩(wěn)健、具有可行性的有效途徑，完善內(nèi)部控制的模式，繼而促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的更優(yōu)轉(zhuǎn)化。關(guān)鍵詞：格力電器貨幣資金內(nèi)部控制PAGEPAGE2PAGEPAGE1目錄TOC\o"1-2"\h\u21187摘要 I8351緒論 1310831.1研究背景與意義 1202041.2國內(nèi)外研究動(dòng)態(tài) 1311451.3研究方法 3159101.4研究內(nèi)容 439092相關(guān)理論基礎(chǔ) 4148702.1貨幣資金內(nèi)部控制的定義 4126152.2貨幣資金內(nèi)部控制的原則 5118342.3貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo) 5295692.4貨幣資金內(nèi)部控制的方法 510833格力電器貨幣資金內(nèi)部控制概況 6126893.1格力電器公司概況 6182893.2貨幣資金狀況 6140413.3貨幣資金內(nèi)部控制基本狀況 7300754格力電器貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及分析 9294934.1內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性 9277964.2風(fēng)險(xiǎn)識別能力有待提高 1026904.3忽視事前控制 10116585格力電器貨幣資金內(nèi)部控制的優(yōu)化完善 10156605.1成立審計(jì)委員會(huì) 1057675.2健全貨幣資金內(nèi)部控制制度 11231355.3進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)細(xì)分 119486結(jié)論 1112431參考文獻(xiàn) 12PAGEPAGE2PAGEPAGE11緒論1.1研究背景與意義1.1.1研究背景在新時(shí)期的背景下，各個(gè)行業(yè)的企業(yè)競爭愈演愈烈。內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理制度的主要構(gòu)成部分之一，建立科學(xué)的內(nèi)部管理體系，可以促進(jìn)公司健康發(fā)展。它不僅可以降低運(yùn)營過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使資產(chǎn)滿足安全要求，而且可以有效的管理部門及其員工，不斷提高管理效率，確保公司獲得更多的利潤。企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展離不開貨幣資金，對于企業(yè)的發(fā)展來說，貨幣資本的運(yùn)用是一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，貨幣資金對企業(yè)的發(fā)展起著極其重要的作用。因此，在有形資產(chǎn)中，貨幣資金的使用和管理必須采用最好控制、最有效的方法。以提高企業(yè)的經(jīng)營利益和經(jīng)營效率。貨幣資金內(nèi)部控制是指通過一系列措施來約束貨幣資金的使用，協(xié)調(diào)貨幣資金的運(yùn)行效率，以保證企業(yè)能夠在合理、合規(guī)、合法、高效、安全的范圍內(nèi)有序地開展經(jīng)營活動(dòng)，要及時(shí)調(diào)整貨幣資金的內(nèi)部控制模式，確保企業(yè)能夠更加高效地運(yùn)作。1.1.2研究意義公司的經(jīng)營活動(dòng)離不開大量貨幣資金的支持，資金的內(nèi)部控制可以提高貨幣資金的使用效率，提高貨幣資金的安全水平，增強(qiáng)公司的償債能力，可以保證公司的穩(wěn)定發(fā)展，避免財(cái)務(wù)危機(jī)。與西方國家的企業(yè)相比，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立相對較晚，實(shí)踐中成果不多，許多國有企業(yè)還沒有建立起完善的內(nèi)部控制制度，而內(nèi)部治理水平較低，公司在開展日常經(jīng)營工作時(shí)，各個(gè)環(huán)節(jié)對資金的依賴性都很強(qiáng)，對資金進(jìn)行內(nèi)部控制，既能保證公司的穩(wěn)定發(fā)展，又能降低資金風(fēng)險(xiǎn)，避免財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。本文在分析貨幣資金內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，分析了內(nèi)部控制制度和企業(yè)貨幣資金研究，探討了內(nèi)部控制的概念，并以格力電器為研究對象，對該公司貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行了分析和探討，重點(diǎn)分析了其貨幣資金內(nèi)部控制工作的開展情況、暴露出的問題及改進(jìn)措施等。1.2國內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)1.2.1國外研究動(dòng)態(tài)Ashbaugh-Skaife(2008)認(rèn)為，如果企業(yè)內(nèi)控存在缺陷，那么該缺陷會(huì)對企業(yè)造成難以想象的重大影響，具體表現(xiàn)在內(nèi)部控制的弱點(diǎn)可能會(huì)導(dǎo)致意外錯(cuò)誤，相比于虛假的會(huì)計(jì)陳述更容易導(dǎo)致收益波動(dòng)。這就表明內(nèi)部控制制度存在缺陷會(huì)帶來不可靠的信息，從而造成財(cái)務(wù)報(bào)告的虛假[1]。ChristopherJoe（2012）在研究中指出，企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)作內(nèi)控的入手點(diǎn)，在開展內(nèi)控活動(dòng)時(shí)，必須結(jié)合自身的經(jīng)營模式、管理制度、內(nèi)部環(huán)境明確風(fēng)險(xiǎn)管理對象，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平[2]。Asare（2012）認(rèn)為如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度完善并且合理，那么這對企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表有非常好的影響；反之則會(huì)對企業(yè)的經(jīng)營管理會(huì)產(chǎn)生不利的影響[3]。Krishnan（2013）對內(nèi)控監(jiān)管給財(cái)務(wù)帶來的影響進(jìn)行了分析，他采用實(shí)證研究的方法開展了研究工作，研究人員提到，美國在制定薩班斯法案后，公司的各項(xiàng)管理制度越來越完善，公司的內(nèi)控水平不斷提升，其會(huì)計(jì)資料達(dá)到了真實(shí)、客觀的要求，財(cái)務(wù)質(zhì)量得到顯著改善[4]。William.R(2013)認(rèn)為對于小公司而言，管理內(nèi)部控制報(bào)告和傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)可能是完全應(yīng)用SOX404，同時(shí)他表明，即使沒有有關(guān)內(nèi)部控制的管理報(bào)告，對已知會(huì)計(jì)錯(cuò)誤原因的分析也可能導(dǎo)致重大的實(shí)質(zhì)性漏洞披露[5]。Tuttle（2014）對內(nèi)控問題進(jìn)行了深入研究，他指出為避免公司做出財(cái)務(wù)舞弊、財(cái)務(wù)造假等行為，必須對公司的內(nèi)控環(huán)境投入足夠的關(guān)注，確保公司有健全的內(nèi)控體系[6]。1.2.2國內(nèi)研究動(dòng)態(tài)迄今為止，國內(nèi)學(xué)者對資本結(jié)構(gòu)與公司價(jià)值的研究結(jié)果與國外學(xué)者的結(jié)論有著諸多相似之處。（1）有關(guān)內(nèi)控概念的研究樊行?。?014）采用橫向和縱向比較分析的方法對內(nèi)控概念、內(nèi)控本質(zhì)進(jìn)行了探討，他在反思國內(nèi)企業(yè)建立的內(nèi)控體系后提出了一些觀點(diǎn)。研究人員界定的內(nèi)控概念是公司所有員工在特定環(huán)境下開展的彼此約束、相互制約、監(jiān)督管理、評價(jià)考核等活動(dòng)，通過開展這些工作，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，改善運(yùn)營效率，確保資產(chǎn)能夠維持在安全穩(wěn)定的狀態(tài)[7]。（2）有關(guān)貨幣資金內(nèi)控完善和優(yōu)化的分析高海潔（2017）對BS公司的資金內(nèi)控體系進(jìn)行了分析，指出了該公司的一些問題，結(jié)合案例公司的業(yè)務(wù)情況提出了解決方法，使該公司的資金達(dá)到了安全穩(wěn)定的要求，為同類公司開展資金內(nèi)控工作提供了有效指導(dǎo)[8]。劉娜（2019）在分析了AT公司的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、內(nèi)控環(huán)境等因素后，指出該公司在資金內(nèi)控中暴露出的缺陷，對問題的成因進(jìn)行了剖析，最終提出了科學(xué)的解決策略。研究人員通過開展案例研究工作指出中小企業(yè)在開展貨幣資金內(nèi)控工作時(shí)存在的問題，結(jié)合該類企業(yè)的實(shí)際情況提出解決方法，幫助它們完善內(nèi)控體系，增強(qiáng)內(nèi)控管理能力，確保中小企業(yè)能夠打破資金壁壘，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展[9]。（3）有關(guān)貨幣資金內(nèi)控問題的分析楊小舟（2010）認(rèn)為，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制在資金的安全性、短缺性、效率性方面的管理和控制存在問題[10]。杜佳鍶（2018）在分析公司的資金內(nèi)控管理工作時(shí)，對其內(nèi)控工作中存在的缺陷、暴露出的問題進(jìn)行了探討，結(jié)合案例公司的現(xiàn)實(shí)情況提出了優(yōu)化方法，以此來幫助公司提高貨幣管理水平，使貨幣達(dá)到安全性要求，確保公司能夠利用有限的資金獲取更多的收益[11]。萬澤輝（2018）在對企業(yè)貨幣資金內(nèi)控工作進(jìn)行分析后指出其中的缺陷，針對缺陷的成因提出了一些解決策略[12]。（4）有關(guān)貨幣資金內(nèi)控案例的分析關(guān)迎寒（2017）將通化金馬公司作為研究對象，對其貨幣資金內(nèi)控進(jìn)行了分析，研究人員以內(nèi)部理論作為指導(dǎo)，該公司存在的資金內(nèi)控問題進(jìn)行了探討，他在研究中提到，企業(yè)必須重視貨幣資金質(zhì)量的提升，保證資金安全，他針對企業(yè)構(gòu)建貨幣資金內(nèi)控體系提出了一些建議和策略[13]。張瑞海（2018）將HD公司作為研究對象開展分析工作，他借鑒我國和其他國家的一些研究成果，利用五要素工具對企業(yè)的貨幣資金內(nèi)控不足之處進(jìn)行了深入的分析，提出了優(yōu)化和改進(jìn)內(nèi)控體系的方法[14]。1.2.3國內(nèi)外研究綜評在對國外的一些研究資料進(jìn)行歸納分析后可知，大部分學(xué)者站在整體角度分析公司的貨幣資金內(nèi)控問題，將某項(xiàng)具體業(yè)務(wù)作為切入點(diǎn)開展的貨幣資金內(nèi)控研究較少，該類研究資料寥寥無幾，許多研究人員主要對公司建立的內(nèi)控體系、開展的財(cái)務(wù)控制工作進(jìn)行分析[15]。國內(nèi)外學(xué)者對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的類型進(jìn)行了初步的研究，這些研究和結(jié)論主要是理論性的，但歸根結(jié)底是理論性的，科學(xué)家們已經(jīng)從理論研究轉(zhuǎn)向?qū)嵶C研究，積累了相當(dāng)?shù)膬r(jià)值，結(jié)合國內(nèi)外企業(yè)的實(shí)際情況后，提供了許多值得借鑒的意見。1.3研究方法（1）案例分析法本文主要選取格力電器作為研究對象，研究格力電器貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)問題，深入分析J公司貨幣資金內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀、存在問題、優(yōu)化建議等方面。（2）文獻(xiàn)分析法本文查閱了一定數(shù)量的優(yōu)秀學(xué)者所做的學(xué)術(shù)專著、碩博論文、期刊文獻(xiàn)等等，從而對“貨幣資金內(nèi)部控制”的概況、問題及優(yōu)化等方面有了更深層次的理解。（3）圖表分析法通過所收集的相關(guān)數(shù)據(jù)，制作相應(yīng)的圖表，以便使所分析的問題更加清晰明了。1.4研究內(nèi)容在對國內(nèi)和國外的實(shí)證研究結(jié)果和資本結(jié)構(gòu)理論的發(fā)展歷程進(jìn)行了回顧后，緊接著對我國電器行業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制及其形成原因進(jìn)行了分析和總結(jié)。然后在案例研究中，以相關(guān)數(shù)據(jù)為依據(jù)，分析了電器行業(yè)自身因素對資金內(nèi)控的影響。最后，對我國電器行業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制的優(yōu)化提出了相關(guān)建議。具體研究內(nèi)容如下：第l章:緒論。本章介紹了研究背景與選題意義，同時(shí)通過文獻(xiàn)回顧歸納了國內(nèi)外學(xué)者對資本結(jié)構(gòu)的相關(guān)研究結(jié)果，接著提出研究方法與創(chuàng)新點(diǎn)。第2章:相關(guān)理論基礎(chǔ)。本章為貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)理論概述，首先闡述了貨幣資金內(nèi)部控制的定義，然后分別介紹了貨幣資金內(nèi)部控制的原則、目標(biāo)、方法，為貨幣資金內(nèi)部控制的研究作了理論鋪墊。第3章:格力電器行業(yè)資本結(jié)構(gòu)分析。本章從目前格力電器行業(yè)現(xiàn)狀出發(fā)，利用圖標(biāo)分析該公司的資金狀況及其管理模式與制度。第4章:格力電器貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題分析。本章通過對格力電器相關(guān)理論分析后總結(jié)出所存在的問題并對其產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析。第5章:電器行業(yè)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化策略。本章在前面實(shí)證研究的基礎(chǔ)上，從企業(yè)自身給出了建議，并對格力電器貨幣資金內(nèi)部控制優(yōu)化作出了具體可行的方案建議。2相關(guān)理論基礎(chǔ)2.1貨幣資金內(nèi)部控制的定義貨幣資本是一種資源，它使企業(yè)能夠在經(jīng)營活動(dòng)中進(jìn)行新的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而創(chuàng)造企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值，提高經(jīng)濟(jì)效益。其主要形式是眾所周知的，如現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)和其他貨幣資金。它是一種流動(dòng)性強(qiáng)、效益大、風(fēng)險(xiǎn)高的資產(chǎn)，但同時(shí)也具有這些特點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營中的高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的一種特殊的管理行為，它是基于管理者對企業(yè)更好的發(fā)展而進(jìn)行的。在這之前，企業(yè)內(nèi)部控制不僅是一項(xiàng)簡單的制度和操作要求，而且是企業(yè)能否長期穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。貨幣資金內(nèi)部控制是使經(jīng)營者能夠以適當(dāng)?shù)闹贫葘?nèi)部資金進(jìn)行控制和監(jiān)督，形成監(jiān)督制約機(jī)制的一種手段。如果貨幣資金內(nèi)部控制制度建設(shè)合理，那么將會(huì)降低經(jīng)營公司的風(fēng)險(xiǎn)，提高公司現(xiàn)有的資金利用率和分配結(jié)果，使公司更加穩(wěn)定，降低一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)和優(yōu)化現(xiàn)有內(nèi)部控制流程，完善內(nèi)部溝通，形成完整的監(jiān)控流程。2.2貨幣資金內(nèi)部控制的原則合理的貨幣資金內(nèi)部控制原則能夠滿足社會(huì)和政策的要求，滿足企業(yè)的內(nèi)在需要，這是企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的最基本原則。如果企業(yè)制定的原則過低，就會(huì)影響企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量，相反，原則越高，企業(yè)就達(dá)不到，這會(huì)挫傷企業(yè)的發(fā)展勢頭，使企業(yè)發(fā)展陷入停滯狀態(tài)。因此，經(jīng)營者在制定和實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（1）全面性原則，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)決策、實(shí)施和監(jiān)控的全過程。（2）重要性原則，內(nèi)部控制應(yīng)以全面控制為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（3）控制與平衡原則，內(nèi)部控制應(yīng)該是在治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面的相互制約和監(jiān)督。（4）適應(yīng)性原則，內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營周期、競爭形勢和風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)，并及時(shí)適應(yīng)形勢的變化。（5）成本效益原則，內(nèi)部控制要平衡實(shí)施成本和預(yù)期收益，以合理的成本實(shí)現(xiàn)有效控制。2.3貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)根據(jù)內(nèi)部控制框架的要求和屬性，可以從資金反饋、內(nèi)部控制環(huán)境等方面構(gòu)建內(nèi)部控制框架。貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)包括以下內(nèi)容：一是符合法定要求，即公司的資本支出、收入和財(cái)務(wù)處理必須符合法定要求。分析貨幣資金的使用、取得和運(yùn)行情況，按照國家頒布的法律開展各項(xiàng)工作，使各項(xiàng)票據(jù)和手續(xù)符合實(shí)際要求；第二，貨幣資金應(yīng)符合完整性要求。公司在實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)對收入和收付情況進(jìn)行檢查，確保資金全部收回，避免資金被挪用和占用；三是效率要求。公司在進(jìn)行投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)時(shí)，必須有效利用各類資金，增強(qiáng)資金的流動(dòng)性，優(yōu)化這些資源的配置，幫助公司獲得最大效益；四是提高資金保障水平。為了使資金達(dá)到安全要求，避免資金的流失和挪用，在日常生活中要開展定額管理、清點(diǎn)、對賬等工作。同時(shí)，要把一些不相容的崗位分開，采取有效的控制和管理措施。2.4貨幣資金內(nèi)部控制的方法（1）職責(zé)分離控制，與其他內(nèi)部控制一樣，資金內(nèi)部控制必須嚴(yán)格遵循控制與平衡的原則。公司應(yīng)該明確每個(gè)員工的職責(zé)分工，使每個(gè)崗位都能相互監(jiān)督、相互包容。（2）預(yù)算管理控制，企業(yè)應(yīng)建立資金預(yù)算管理制度，資金預(yù)算管理有助于企業(yè)合理組織資金。（3）定期檢查控制，應(yīng)定期對資金管理進(jìn)行復(fù)核，安排不涉及資金關(guān)系的人員定期復(fù)核賬目，編制資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整表，審核差異，并盡快向管理層報(bào)告異常事項(xiàng)。（4）資金系統(tǒng)控制，對于有技術(shù)技能和需求的公司，構(gòu)建資金體系，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)對公司資金進(jìn)行管理，并按照公司資金管理系統(tǒng)的邏輯進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)。3格力電器貨幣資金內(nèi)部控制概況3.1格力電器公司概況珠海格力電器股份有限公司，成立于1991年，是一家集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)于一體的國際化家電企業(yè)，注冊資本為601,573.08元。1996年11月18日，格力電器在深交所成功上市，珠海明駿投資合伙企業(yè)（有限合伙）于2020年1月23日成為其第一大股東。目前，公司董事會(huì)共有9名成員，其中董明珠擔(dān)任公司董事長兼總裁。格力電器公司總部位于珠海市，現(xiàn)有近9萬名員工，在國內(nèi)外建有14個(gè)生產(chǎn)基地和5個(gè)再生資源基地，覆蓋從上游生產(chǎn)到下游回收全產(chǎn)業(yè)鏈。公司目前擁有格力、TOSOT、晶弘三大品牌，主營家用空調(diào)、中央空調(diào)、空氣能熱水器、手機(jī)、生活電器、冰箱等產(chǎn)品。格力電器堅(jiān)持自主創(chuàng)造，以科技創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)。2018年，格力電器大力拓展海外市場，堅(jiān)持自主品牌優(yōu)先，優(yōu)化升級海外市場銷售渠道，發(fā)力高端裝備，加快多元化布局，加大新能源研發(fā)投入，加快市場拓展，以適應(yīng)市場變化和保證公司的競爭力，為公司今后的進(jìn)一步發(fā)展不懈努力。3.2貨幣資金狀況該公司的資金管理制度比較成熟，資金收付、審批、復(fù)核都需要在系統(tǒng)上完成，很難避免內(nèi)部控制。資金系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)對接，審查后可以自動(dòng)支付，實(shí)時(shí)更新銀行的流程?，F(xiàn)在格力電器正在實(shí)行資金集中管理，收入和支出分開，根據(jù)資金賬戶管理組公司的一切資金，各銀行賬戶的資金必須每天匯入資金賬戶，然后分配資金賬戶，根據(jù)支付申請向各支付賬戶分配資金，銀行賬戶的使用和負(fù)責(zé)人有嚴(yán)格的限制。根據(jù)客戶的要求、支付要求和授權(quán)情況，資金專職人員每天對每個(gè)銀行賬戶進(jìn)行審計(jì)，利用這個(gè)系統(tǒng)控制預(yù)算支出，保證資金的流動(dòng)性和效率，由資金專員制作資金日報(bào)，滿足資金管理和投資需求。匯報(bào)前一天資金的總體情況，建立大宗支付管理制度、日資使用情況和大宗支付帳目。格力電器的財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制制度實(shí)質(zhì)上考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、收益風(fēng)險(xiǎn)的安全性風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而推進(jìn)各控制措施的具體導(dǎo)入。該公司近幾年的貨幣資金和經(jīng)營情況見下表3-1所示。表3-1格力電器經(jīng)營狀況及貨幣資金情況（單位：億元）年份20202019201820172016營業(yè)收入1681.991981.531981.231482.861083.03凈利潤222.79248.27263.79225.08155.66貨幣資金1364.131254.011130.79996.11957.54總資產(chǎn)2792.182829.722512.342149.881823.74貨幣資金/總資產(chǎn)（%）48.8644.3245.0146.3352.50數(shù)據(jù)來源：格力電器2020年財(cái)務(wù)年報(bào)根據(jù)表3.1中的數(shù)據(jù)，貨幣資金在公司總資產(chǎn)中的份額和程度與資金規(guī)模變化相符，貨幣資金在公司總資產(chǎn)中的份額相對穩(wěn)定，公司償債能力穩(wěn)定，具備一定的支付能力，能夠有效應(yīng)對和防范風(fēng)險(xiǎn)。在短期內(nèi)，貨幣資金是相對穩(wěn)定的，為了避免貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)健康發(fā)展的影響，在財(cái)務(wù)管理不影響盈利能力的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該在資金管理上采用一些有效的方法。3.3貨幣資金內(nèi)部控制基本狀況3.3.1內(nèi)部控制模式（1）內(nèi)部控制模式格力電器采取集中內(nèi)控模式，公司及85家子公司的所有內(nèi)控制度均由公司控制，決策權(quán)和管理權(quán)均由公司控制，雖然其子公司均為獨(dú)立公司，他們沒有獨(dú)立的決策權(quán)，每年年底，公司制定下一年度的工作任務(wù)，下達(dá)給各子公司，每年進(jìn)行兩次內(nèi)部控制，分為年中內(nèi)部控制和年末內(nèi)部控制。由總行各部門管理，分配到子公司相應(yīng)部門，子公司匯總各地區(qū)內(nèi)部控制結(jié)果，年初工作成果。在融資方面，公司實(shí)行資金集中管理，各子公司每月底、每周五向公司提出撥款申請，子公司收到的外資及時(shí)匯入集團(tuán)內(nèi)部賬戶并報(bào)送公司總部，各子公司賬戶不得有盈余資金，全面推行賬戶零和制度，實(shí)現(xiàn)無預(yù)算內(nèi)控；在人力資源領(lǐng)域，分公司無權(quán)進(jìn)行社會(huì)招聘和校園招聘。公司自成立后形成這種特有的內(nèi)部控制運(yùn)營模式，對下屬各分公司人員、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等各方面都悉知，并能有效協(xié)調(diào)調(diào)配各區(qū)域存在的問題，形成1+13>14的局面，還避免了分公司因遠(yuǎn)離總部造成舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。（2）資金管理模式公司資本管理的原則是：剛性預(yù)算，公司所有的現(xiàn)金流量都納入公司計(jì)算管理制度，編制年、月、周資金預(yù)算，并根據(jù)資金預(yù)算進(jìn)行資金收支；按照集中管理的原則，公司是資金管理的決策機(jī)構(gòu)，對分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營和投資實(shí)行統(tǒng)一的集中管理；執(zhí)行和監(jiān)督子公司各項(xiàng)資金的收支和管理，充分發(fā)揮貴公司在資金管理過程中的作用，堅(jiān)持節(jié)約原則，減少資金使用，加快資金周轉(zhuǎn)，降低資金總成本，實(shí)現(xiàn)公司效益最大化；在保障資金安全性的前提下，提高資金的流動(dòng)性和盈利能力。公司實(shí)行資金計(jì)劃和預(yù)算的雙重管理和雙重控制，編制年度資本計(jì)劃和現(xiàn)金流量預(yù)算，財(cái)務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)的公司年度資本預(yù)算，制定和細(xì)化年度資本計(jì)劃，經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施，資本計(jì)劃一經(jīng)制定，將嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意變更，如有特殊情況需要調(diào)整現(xiàn)金流量預(yù)算的，各相關(guān)事業(yè)單位也要加強(qiáng)資本計(jì)劃的落實(shí)和跟蹤，每月分析偏差情況，制定措施，為保證資金計(jì)劃的準(zhǔn)確性，企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)檢查各企業(yè)資金計(jì)劃的準(zhǔn)確性，每月資金計(jì)劃的執(zhí)行情況納入計(jì)價(jià)體系。3.3.2貨幣資金內(nèi)部控制制度（1）管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)董事長會(huì)是資金管理的決策機(jī)構(gòu)，其主要任務(wù)是：監(jiān)督上級公司資金相關(guān)要求的落實(shí)情況；審查公司資金管理制度；審議公司資本計(jì)劃和年度資本預(yù)算草案；尊重和批準(zhǔn)子公司的年度資本預(yù)算；審查大型投融資的資金運(yùn)作計(jì)劃。公司財(cái)務(wù)部是資金管理的中心部門。主要任務(wù)是落實(shí)公司和董事會(huì)的工作。負(fù)責(zé)審查、制定資金管理制度以及有關(guān)規(guī)章制度；負(fù)責(zé)公司資金管理的日常管理工作；負(fù)責(zé)審核、匯總、實(shí)施企業(yè)年度資金預(yù)算；負(fù)責(zé)提交資金賬戶設(shè)置方案，負(fù)責(zé)資金賬戶的日常管理，協(xié)調(diào)銀行等金融部門；負(fù)責(zé)公司現(xiàn)有資金的管理；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)管理任務(wù)；監(jiān)控、管理和評估附屬實(shí)體的資金流動(dòng)。公司各職能部門負(fù)責(zé)配合財(cái)務(wù)部門在職責(zé)范圍內(nèi)開展相應(yīng)的資金管理工作。（2）授權(quán)審批制度公司及分支機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際情況制定資金合同并上報(bào)公司，流程嚴(yán)格按照程序規(guī)定，大額支付按照社會(huì)“三重一大”制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，實(shí)行集體決策。資本金、項(xiàng)目投資款的支付應(yīng)由總經(jīng)理簽批后執(zhí)行。（3）貨幣資金及備用金管理制度公司對貨幣資金和儲(chǔ)備資金的管理有明確的規(guī)定，特別是現(xiàn)金收支應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金流量規(guī)則，遵守批準(zhǔn)的現(xiàn)金限額，多余的現(xiàn)金當(dāng)天存入銀行；必須嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金支出水平?，F(xiàn)金不以現(xiàn)金支付，不以現(xiàn)金名義收受，也不以白票支付費(fèi)用。嚴(yán)格保管現(xiàn)金，確?，F(xiàn)金和證券的安全性和完整性；空白支票與銀行預(yù)留章分開保管；公司必須明確資金發(fā)票的管理程序，明確不同發(fā)票的采購訂單。嚴(yán)禁任何人參與會(huì)計(jì)工作。公司及分公司嚴(yán)格管理儲(chǔ)備資金，對確需動(dòng)用儲(chǔ)備資金的部門，制定儲(chǔ)備資金，使用金額可以回收，但不得超過一年，年底前完成清算。（4）往來資金管理制度往來資金的內(nèi)容包括：公司經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、應(yīng)收票據(jù)以及各種應(yīng)收暫付性質(zhì)的其他應(yīng)收款等。往來資金管理應(yīng)遵循“風(fēng)險(xiǎn)防范”、“全程監(jiān)管”和“定期對賬”的原則。企業(yè)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人是第一責(zé)任人；辦事處是應(yīng)收賬款的歸口管理機(jī)構(gòu)，按照“誰負(fù)責(zé)，誰負(fù)責(zé)”的原則，直接負(fù)責(zé)回收資金的部門應(yīng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的回收、對賬、清算、跟蹤和記錄；公司財(cái)務(wù)部是現(xiàn)行資金管理部門的歸口管理部門，具有監(jiān)督管理職能，負(fù)責(zé)審計(jì)、監(jiān)督、核算、分析、債務(wù)減免等工作。3.3.3業(yè)務(wù)流程（1）銀行賬戶開立業(yè)務(wù)流程銀行開戶過程的內(nèi)部控制可以有效地監(jiān)控分支機(jī)構(gòu)的資金流動(dòng)，保證資金的安全。為此，公司開戶也有相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，必須分四步進(jìn)行：第一是財(cái)務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要申請新開戶，公司總部必須通過財(cái)務(wù)部開立新賬戶。其次，由公司財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理審核開戶申請，報(bào)上級審批。第三，開戶申請經(jīng)批準(zhǔn)后，由出納負(fù)責(zé)開戶，準(zhǔn)備賬戶開立所需文件，由公司總經(jīng)理簽字，加蓋財(cái)務(wù)專用章與法人章后辦理開戶手續(xù)。第四，分公司銀行開戶情況應(yīng)及時(shí)報(bào)公司財(cái)務(wù)部、集團(tuán)賬戶管理系統(tǒng)。（2）資金付款管理業(yè)務(wù)流程資金支付管理流程是資金內(nèi)部控制中最重要的環(huán)節(jié)之一，集中控制與管理是目前公司最直接的管理方式。該流程分為五個(gè)步驟，第一步業(yè)務(wù)部門根據(jù)財(cái)務(wù)部提交的周資金計(jì)劃向財(cái)務(wù)部申請付款。第二步，由企業(yè)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員對業(yè)務(wù)部門提交的申請進(jìn)行審核，并與周資金計(jì)劃一起審核，保證資金在計(jì)劃內(nèi)，不辦理非計(jì)劃付款申請的付款手續(xù)。第三步是財(cái)務(wù)管理，部門審批后的付款申請需提交總經(jīng)理審批，確保付款程序合法一致。第四步，出納領(lǐng)取授權(quán)付款授權(quán)單后，使用系統(tǒng)中網(wǎng)銀向財(cái)務(wù)部申請付款，記賬后負(fù)責(zé)二級、三級審批，付款結(jié)算和付款結(jié)算必須通過財(cái)務(wù)公司的總賬戶，不得使用財(cái)務(wù)公司的其他賬戶。五是要求每周定期對各賬戶余額進(jìn)行復(fù)核，并將最終余額報(bào)總行備案。4格力電器貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及分析貨幣資金占公司總資產(chǎn)的比重與資本規(guī)模的變化相對應(yīng)，公司償債能力逐步增強(qiáng)并具有一定的償債能力，公司凈利潤和營業(yè)收入增長相對穩(wěn)定。在短時(shí)間內(nèi)，貨幣市場資金管理不會(huì)對利潤產(chǎn)生負(fù)面影響。為避免貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)對公司健康發(fā)展的影響，公司在實(shí)施資金管理時(shí)應(yīng)采用一些有效的方法，基本保證了集團(tuán)貨幣資金的安全，但各方面還存在不足。下面分析不足之處，并提出有針對性的措施和優(yōu)化。4.1內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性公司有董事會(huì)，但沒有審計(jì)委員會(huì)。公司財(cái)務(wù)署負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)，通過對該公司貨幣資金內(nèi)部控制情況的分析，可以看出，在建立內(nèi)部治理體系時(shí)沒有審計(jì)委員會(huì)，無法在管理層開展監(jiān)督管理工作，內(nèi)部審計(jì)沒有獨(dú)立的地位，難以發(fā)揮有效的作用，使公司難以對貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，影響公司內(nèi)部控制的有效性。4.2風(fēng)險(xiǎn)識別能力有待提高公司沒有專業(yè)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，公司內(nèi)部審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)分析，公司業(yè)務(wù)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，為避免影響自身發(fā)展的各類風(fēng)險(xiǎn)，我們需要成立一個(gè)專門的人員來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。公司以企業(yè)的存在為基礎(chǔ)，建立了堅(jiān)實(shí)的決策體系，但由于公司的專家較少，在分析中只考慮了總量，但定量分析與定性分析沒有融合，主要由管理層進(jìn)行分析，人們依靠自己的經(jīng)驗(yàn)，在風(fēng)險(xiǎn)分析過程中，公司對收益的投入關(guān)注較少，沒有關(guān)注資金內(nèi)部控制的收益。如果一個(gè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，取得更多的經(jīng)濟(jì)效益，就必須重視財(cái)務(wù)管理，實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用科學(xué)的方法識別和分析風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，確保能獲得穩(wěn)定的收益。4.3忽視事前控制公司應(yīng)當(dāng)建立健全資金業(yè)務(wù)監(jiān)控體系，將預(yù)防、控制、監(jiān)督等手段聯(lián)系起來。從目前的情況來看，很多公司在進(jìn)行資金管理活動(dòng)時(shí)，都會(huì)對事情進(jìn)行控制和監(jiān)督，行長比較重視，但沒有注意事前預(yù)防。如果公司希望提高資金管理水平，那么必須認(rèn)識到事前管理的重要性，建立預(yù)警機(jī)制，及時(shí)識別業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效控制和管理風(fēng)險(xiǎn)。公司在開展資金管理活動(dòng)時(shí)，更注重對投資的事前和事后監(jiān)控，而不注重對投資的事前監(jiān)控，為此，應(yīng)建立預(yù)警系統(tǒng)，提高對風(fēng)險(xiǎn)的感知能力，制定不同的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高資金安全水平。5格力電器貨幣資金內(nèi)部控制的優(yōu)化完善5.1成立審計(jì)委員會(huì)公司必須充分重視公司治理，建立健全科學(xué)規(guī)范的治理機(jī)制。公司董事會(huì)可以設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，保證董事會(huì)的獨(dú)立性，委員會(huì)成員可以獨(dú)立行使職權(quán)。從外部董事來看，有關(guān)成員應(yīng)對財(cái)務(wù)和審計(jì)有深刻地了解和理解，并具有專業(yè)資格。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，并對有關(guān)工作進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，以確保審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員可以按照規(guī)定管理業(yè)務(wù)和開展業(yè)務(wù)。如果公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是獨(dú)立的結(jié)構(gòu)，就可以有效地發(fā)揮監(jiān)督管理的作用。通過內(nèi)部審計(jì)可以提高不同行業(yè)的管理水平，從而對業(yè)務(wù)進(jìn)行控制和管理，從源頭上降低業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)公司的規(guī)范化，提高公司的價(jià)值，確保公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，提高資本流動(dòng)戰(zhàn)略的效率。5.2健全貨幣資金內(nèi)部控制制度公司在實(shí)施資金管控管理中要注意內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施。公司對銀行賬戶和資金的處理和使用作出了明確的規(guī)定，任何評估、授權(quán)、授權(quán)和管理都引入了記賬、支付、結(jié)算周期制定管理制度。管理工作，要求相關(guān)人員認(rèn)真履行任務(wù)，安排專人管理各類業(yè)務(wù)賬戶和憑證，及時(shí)收集相關(guān)信息，各部門通力合作，共同推廣產(chǎn)品，實(shí)行貨幣資金內(nèi)部控制，為進(jìn)一步提高內(nèi)部控制管理水平，要確保不同管理措施具有較強(qiáng)的可操作性。5.3進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)細(xì)分公司經(jīng)營者在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，必須重視風(fēng)險(xiǎn)評估的有效作用，對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，采取不同的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。要對資金的運(yùn)行和處理進(jìn)行分析和管理，制定科學(xué)的管理制度，對各階段資金的支出和使用情況進(jìn)行監(jiān)控，了解實(shí)際賬戶與資金預(yù)算的差異，并對潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。為了為各階段工作的實(shí)施和落實(shí)提供指導(dǎo)，有必要為企業(yè)提供一些科學(xué)有效的制度，為預(yù)算編制和管理提供參考。要進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平，確保資金有效使用，為實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。結(jié)論貨幣資金在公司各類資產(chǎn)中占有重要地位，對公司存款的增長和發(fā)展起著重要作用，對公司的經(jīng)營活動(dòng)起著重要作用，各種生產(chǎn)活動(dòng)的開展離不開貨幣資金的支持。貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)，在開展貨幣資金業(yè)務(wù)時(shí)遇到的風(fēng)險(xiǎn)較多。為確保資金安全，公司必須把貨幣市場資金管理作為一項(xiàng)重要工作，在公司內(nèi)部控制體系中，資金內(nèi)部控制是重要組成部分。只有建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度，才能有效控制貨幣資金業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，避免受到貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的侵害。結(jié)論一：貨幣資金與公司的多項(xiàng)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)存在緊密地聯(lián)系，在開展貨幣資金內(nèi)控工作時(shí)應(yīng)該對其他業(yè)務(wù)投入關(guān)注，公司必須采取有效措施推進(jìn)貨幣資金內(nèi)控工作的實(shí)施。結(jié)論二：在實(shí)際操作過程中，還存在著相當(dāng)多的障礙和漏洞，因此，必須經(jīng)過不斷地摸索和革新，進(jìn)而推動(dòng)內(nèi)部控制在我國的實(shí)際應(yīng)用，從而推進(jìn)我國貨幣資金內(nèi)部控制發(fā)展的進(jìn)程。資金內(nèi)控制度的建立是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，公司要建立完善的制度，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬?yōu)化和改進(jìn)，還需要很長的時(shí)間。由于我國的國情和其他國家的存在有很大的差異，使國內(nèi)企業(yè)在建立資金內(nèi)部控制制度時(shí)不能照搬國外的模式，企業(yè)必須根據(jù)自身的經(jīng)營狀況建立內(nèi)部控制制度，并根據(jù)環(huán)境的變化完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制制度的完善控制系統(tǒng)能滿足公司的管理要求。最后，希望通過本文對格力電器貨幣資金內(nèi)部控制的研究可以給其他同行業(yè)的企業(yè)在優(yōu)化自身貨幣資金內(nèi)部控制體系時(shí)提供一些具有參考性的意見。參考文獻(xiàn)[1]Ashbaugh‐Skaife,H.,Collins,D.W.,Kinney,W.R.,&LaFond,R.TheEffectofSOXInternalControlDeficienciesandTheirRemediationonAccrualQuality.TheAccountingReview,2008,83(1),217–250.[2]ChristopherJ