杭州市財(cái)政扶持企業(yè)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告指導(dǎo)意見(jiàn)(試行)

杭州市財(cái)政扶持企業(yè)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告指導(dǎo)意見(jiàn)(試行)附件：杭州市財(cái)政扶持企業(yè)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告指導(dǎo)意見(jiàn)（試行）為進(jìn)一步提高企業(yè)申報(bào)財(cái)政扶持企業(yè)項(xiàng)目的信息質(zhì)量，發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)項(xiàng)目審計(jì)的作用，規(guī)范企業(yè)財(cái)政資助項(xiàng)目的申報(bào)工作，結(jié)合近年來(lái)財(cái)政資助項(xiàng)目的審計(jì)做法，特制定本指導(dǎo)意見(jiàn)。第一章總則一、本意見(jiàn)適用于企業(yè)申請(qǐng)杭州市各項(xiàng)財(cái)政扶持企業(yè)資金（主要以投資額為資助依據(jù)的專(zhuān)項(xiàng)資金）的項(xiàng)目。國(guó)家對(duì)有關(guān)資助項(xiàng)目實(shí)際投入額有明確規(guī)定的，可按國(guó)家規(guī)定執(zhí)行。二、項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告由審計(jì)報(bào)告和附表構(gòu)成，審計(jì)報(bào)告主要包括委托項(xiàng)目審計(jì)企業(yè)的基本情況、審計(jì)項(xiàng)目的情況和審計(jì)結(jié)論三部分；附表是項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容之一，是審計(jì)報(bào)告的附件。第二章審計(jì)報(bào)告一、委托項(xiàng)目審計(jì)企業(yè)的基本情況（一）企業(yè)基本概況，包括成立時(shí)間、經(jīng)營(yíng)范圍、國(guó)地稅登記注冊(cè)區(qū)域及稅號(hào)；企業(yè)實(shí)收資本的構(gòu)成情況。（二）企業(yè)申請(qǐng)資助當(dāng)年及上一年的基本經(jīng)營(yíng)情況，包括主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)如銷(xiāo)售、盈虧、重大投資等情況，以及經(jīng)營(yíng)中需要特別說(shuō)明的情況。（三）申請(qǐng)資助企業(yè)當(dāng)年和上兩年獲得的國(guó)家、省、市各類(lèi)財(cái)政資助情況以及當(dāng)前正在申報(bào)其他各類(lèi)財(cái)政資金情況，其中：已獲得資助情況按表列格式內(nèi)容進(jìn)行披露（詳見(jiàn)《企業(yè)已獲得的財(cái)政扶持資金情況表》），正在申報(bào)情況用文字進(jìn)行披露。（四）企業(yè)管理規(guī)范情況，是否具有健全的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算體系，誠(chéng)信納稅，申請(qǐng)資助企業(yè)當(dāng)年和上年有無(wú)重大稅務(wù)違法案件。（五）其他需特別說(shuō)明的事項(xiàng)。二、審計(jì)項(xiàng)目的情況（一）項(xiàng)目備案、核準(zhǔn)、立項(xiàng)、調(diào)整、變化及其他情況；（二）項(xiàng)目基本情況：包括項(xiàng)目計(jì)劃總投資（或用款計(jì)劃）、資金構(gòu)成、建設(shè)（或研發(fā)）周期、批準(zhǔn)日情況；項(xiàng)目主要內(nèi)容、預(yù)期效果。（三）項(xiàng)目實(shí)施周期、實(shí)施情況、實(shí)際完工效果。（四）項(xiàng)目是否納入企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，是否單獨(dú)設(shè)賬進(jìn)行核算。三、審計(jì)結(jié)論要點(diǎn)（一）項(xiàng)目實(shí)際投入額按專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法有關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目實(shí)際投入額是計(jì)算項(xiàng)目財(cái)政資助額的依據(jù)。項(xiàng)目實(shí)際投入額確認(rèn)的一般原則：企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定進(jìn)行核算，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)項(xiàng)目的相關(guān)憑證、賬冊(cè)進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，按相關(guān)會(huì)計(jì)科目增加額為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)。企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)用、企業(yè)場(chǎng)地購(gòu)置或租賃支出、生產(chǎn)原料采購(gòu)和生產(chǎn)性支出、廣告和銷(xiāo)售費(fèi)用、行政辦公支出等不得作為實(shí)際投入額。實(shí)際投入額按以下三類(lèi)劃分，具體標(biāo)準(zhǔn)：1、工業(yè)類(lèi)投入項(xiàng)目工業(yè)類(lèi)投入項(xiàng)目主要包括技術(shù)改造、循環(huán)經(jīng)濟(jì)、工業(yè)信息化應(yīng)用、海洋經(jīng)濟(jì)等項(xiàng)目，以及高技術(shù)、集成電路、信息服務(wù)業(yè)、醫(yī)藥等產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目。項(xiàng)目實(shí)際投入額主要為設(shè)備投資額，包括通過(guò)購(gòu)置、自行建造、融資租入等方式形成的企業(yè)固定資產(chǎn)（設(shè)備）價(jià)值；其它投入（如土建投入）須直接用于項(xiàng)目，且有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法有明確的規(guī)定。2、研發(fā)投入項(xiàng)目研發(fā)投入項(xiàng)目主要包括集成電路、信息服務(wù)業(yè)、醫(yī)藥等研發(fā)項(xiàng)目。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》（財(cái)企[2007]194號(hào)）規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用,指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，具體包括:①研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；②企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用；③用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用；申請(qǐng)資助企業(yè)為杭州市搬遷企業(yè)的，其搬遷后實(shí)施的技術(shù)改造項(xiàng)目，還應(yīng)披露企業(yè)搬遷補(bǔ)償資金情況，包括：搬遷補(bǔ)償資金總額、房屋建筑物補(bǔ)償額、設(shè)備補(bǔ)償額等，同時(shí)需披露企業(yè)申報(bào)項(xiàng)目資助當(dāng)期的固定資產(chǎn)總額、房屋建筑物總額、設(shè)備總額情況。（十一）其他情況1、其他對(duì)使用本專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告可能存在的不確定性需特別說(shuō)明的事項(xiàng)。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中認(rèn)為的其他重要事項(xiàng)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露。第三章審計(jì)報(bào)告附表審計(jì)報(bào)告附表內(nèi)容可通過(guò)《工業(yè)類(lèi)投入項(xiàng)目完成投資財(cái)務(wù)清單》、《研發(fā)投入項(xiàng)目完成投資財(cái)務(wù)清單》、《服務(wù)類(lèi)投入項(xiàng)目完成投資財(cái)務(wù)清單》（以下簡(jiǎn)稱“財(cái)務(wù)清單”）來(lái)反映，主要是對(duì)審計(jì)結(jié)果的過(guò)程反映。財(cái)務(wù)清單可根據(jù)項(xiàng)目投資的大小，多頁(yè)提供，每頁(yè)需小計(jì)反映，終了有合計(jì)金額；也可根據(jù)需要增加欄次。財(cái)務(wù)清單需反映的信息主要有：一、工業(yè)性投入項(xiàng)目發(fā)票所附記賬憑證的號(hào)碼、賬戶處理、設(shè)備名稱、發(fā)票號(hào)碼、供應(yīng)或服務(wù)商、入賬金額等。研發(fā)投入項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)生或分?jǐn)偟挠涃~憑證號(hào)碼、賬戶處理、內(nèi)容摘要、發(fā)生金額等；技術(shù)受讓等發(fā)票所附記賬憑證的號(hào)碼、賬戶處理、發(fā)票號(hào)碼、入賬金額等；服務(wù)性投入項(xiàng)目發(fā)生或分?jǐn)偟挠涃~憑證號(hào)碼、賬戶處理、發(fā)生金額等；技術(shù)受讓等發(fā)票所附記賬憑證的號(hào)碼、賬戶處理、發(fā)票號(hào)碼、入賬金額等；二、付款所附記賬憑證的號(hào)碼、付款金額等；三、轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的記賬憑證號(hào)、轉(zhuǎn)賬金額等；轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)或技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的記賬憑證號(hào)、轉(zhuǎn)賬