國家開放大學《審計學》形考任務(wù)參考答案

國家開放大學《審計學》形考任務(wù)參考答案形考任務(wù)一：案例分析本欄目匯聚了嵌入章節(jié)學習內(nèi)的計分和不計分案例分析活動，你可以在此集中復習回顧。案例類型序號案例名稱預備知識發(fā)布時間截止時間分數(shù)計分（三選一）1運用分析程序分析某家上市公司的“營業(yè)收入”項目第五章銷售與收款循環(huán)審計各省電大自行安排各省電大自行安排102材料成本差異長期掛賬牽出偷稅大案剖析第八章購進與付款審計各省電大自行安排各省電大自行安排3監(jiān)盤中遇到的不同情況的審計處理第七章貨監(jiān)盤相關(guān)知識各省電大自行安排各省電大自行安排不計分4美國麥克森&羅賓斯藥材公司審計案例第二章審計規(guī)范體系各省電大自行安排各省電大自行安排05安達信對世界通信公司審計失敗原因剖析第四章審計程序、審計證據(jù)與審計工作底稿各省電大自行安排各省電大自行安排06籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制的了解和測試第八章籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的目標及關(guān)鍵控制點各省電大自行安排各省電大自行安排07實收資本的實質(zhì)性測試第八章實收資本實質(zhì)性測試程序各省電大自行安排各省電大自行安排08上市公司萬科A（000002）2012年度財務(wù)報告分析第八章借款審計的實質(zhì)性程序各省電大自行安排各省電大自行安排09企業(yè)盈余公積方面問題第八章各省電大自各省電大自0資本公積的審計行安排行安排10成本法核算長期股權(quán)投資第八章投資的實質(zhì)性程序各省電大自行安排各省電大自行安排011貨幣資金的實質(zhì)性程序案例分析第九章貨幣資金審計相關(guān)知識各省電大自行安排各省電大自行安排012審計報告在實際工作中的應(yīng)用分析第十章相關(guān)事項審計與審計報告各省電大自行安排各省電大自行安排0參考答案：在我們?nèi)粘５呢敹悪z查中，對材料成本差異賬戶的檢查往往存在許多問題，這里舉例說兩個：一是怕麻煩的，一個是認識上存在普遍存在誤區(qū)。由于許多檢查人員誤認為該賬戶只有貸方余額才可能隱匿利潤，而且貸方余額越大存在問題的可能性越大，由此造成許多檢查人員僅重視對貸方大金額余額的檢查。實際上，檢查人員也不能忽視對成本差異賬戶借方余額的檢查。雖然對材料成本差異賬戶按照逐月滾動加權(quán)平均復核差異結(jié)轉(zhuǎn)的正確性比較復雜，但對材料成本差異賬戶的檢查還是有章可循的。首先，當發(fā)現(xiàn)被檢查企業(yè)對盡材料采取計劃價格核算后，就應(yīng)該對相關(guān)原材料的計劃價格和正常的市場價格做一些初步了解和分析，據(jù)以初步確定材料成本差異賬戶應(yīng)該是借方余額還是貸方余額以及差異率的基本幅度。如果材料成本差異贍戶出現(xiàn)與所分析的余額方向相反，則基本上可以斷定存在問題。其次，如果出現(xiàn)原材料的實際價格基本上圍繞計劃價格上下波動，難以確定材料成本差異賬戶是借方或貸方余額，此情形下應(yīng)注意從兩個方面進行分析：一是由于此情況下各月份的材料成本差異賬戶一般不可能一直是借方或貸方余額，而應(yīng)該是借方或貸方余額不斷變化，如果出現(xiàn)全年度大多數(shù)月份一直是借方或貸方余額，則存在問題的可能性較大（除非此前的借方余額或貸方余額特別大）；二是不管是借方余額還是貸方余額，其成本差異率總體上應(yīng)該在一個不大的區(qū)間內(nèi)波動，如果差異率波動很大（不管是正差還是負差），則很可能存在問題。第三，如果通過上述兩點初步分析未發(fā)現(xiàn)異常，則可以從簡實施對材料成本差異賬戶的檢查；如果發(fā)現(xiàn)異常一則應(yīng)該按照逐月滾動加權(quán)平均的方法對材料成本差異賬戶的核算情況進行重新復核計算?？傊谏钪刑幪幋嬖谌藗冨e誤的認識，總認為長期掛帳的東西是一直存在的，對我們的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生不了什么影響，但這往往是一些犯罪分子有機可承的地方，所以做為財務(wù)人員還是要嚴格按規(guī)章辦事，認真做帳，審計人員更要履行職責，不給犯罪分子機會。形考任務(wù)二：主題討論本課程會組織定期計分討論，共12分。可在前五周，也可在第14?18周，由各省電大分批組織，屆時會有輔導教師實時參與，請同學們及時關(guān)注課程公告，不要錯過討論。鼓勵有云教室的省校使用云教室進行案例辯論。具體組織形式可參看兵團分部組織的這次辯論活動。參考答案：審計和財務(wù)的關(guān)系是不可分割、相互聯(lián)系的，二者既有區(qū)別又有聯(lián)系。在日常的財務(wù)工作中，理順二者關(guān)系對我們?yōu)榻鉀Q會計處理中的弄虛作假、保障內(nèi)部審計職能的發(fā)揮起著舉足輕重的作用。在改革開放歷經(jīng)20年的發(fā)展之后，我國建立了可以與國際標準相提并論的會計和審計制度。我國審計已進入了一個嶄新的歷史階段，成為權(quán)利監(jiān)督機制的重要組成部分。為解決會計處理中的弄虛作假、保障內(nèi)部審計職能，人們寄希望于審計人員發(fā)揮監(jiān)督作用。但現(xiàn)實卻并不盡人意，迫使我們不得不重新審視、理順財務(wù)與審計的關(guān)系。一、財務(wù)與審計的區(qū)別（一）概念不同財務(wù)從狹義上講是指經(jīng)營的價值計算，通常是以損益和財產(chǎn)計算為對象；從廣義上講則是指資金的運用和籌措業(yè)務(wù)，以資金運動為對象，對其進行連續(xù)系統(tǒng)全面的核算和監(jiān)督。審計則是指具有超脫地位的審計人員，對被審計單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行檢查評價一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。（二）工作重點不同財務(wù)管理是指企業(yè)組織資金運營，處理財務(wù)關(guān)系的管理工作，側(cè)重于如何理財，主要以資金管理為龍頭，全方位推行以量化考核為主的財務(wù)約束機制，為管理當局的決策提供依據(jù)。而審計側(cè)重于對企業(yè)的經(jīng)營活動進行評價，不只限于對經(jīng)濟活動的合規(guī)性與合法性監(jiān)督，而是從人事、內(nèi)部控制、環(huán)境、資源等方面進行監(jiān)督鑒證和評價。現(xiàn)代企業(yè)制度下的審計重點在于鑒證和評價企業(yè)的有效性。（三）監(jiān)督內(nèi)容不同財務(wù)監(jiān)督是指利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進行的控制和調(diào)節(jié)，它與財務(wù)部門的其他業(yè)務(wù)連為一體，受其制約，不具有獨立性。而審計監(jiān)督則不僅僅對財務(wù)資金運營情況進行檢查，而且依據(jù)審計證據(jù)，通過綜合分析形成審計結(jié)論，提出審計報告，用以評價企業(yè)的經(jīng)濟活動。財務(wù)監(jiān)督主要是日常的業(yè)務(wù)監(jiān)督，是較低層次的監(jiān)督控制。審計除審核會計資料外，更多的是與財務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟活動，是較高層次的經(jīng)濟監(jiān)督活動。二、財務(wù)與審計的聯(lián)系（一）內(nèi)容都是對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督財務(wù)不僅要反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，還要監(jiān)督這些業(yè)務(wù)是否合理合法，是否偏離了企業(yè)的經(jīng)營目標和運作軌道，是否符合企業(yè)各項內(nèi)控制度。審計則同樣要依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和企業(yè)的各項內(nèi)控制度，以會計資料為前提和基礎(chǔ)，檢查企業(yè)的會計資料及其反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理合法及效益性。因此，審計實質(zhì)上是對財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容進行再監(jiān)督，對財務(wù)認定的內(nèi)容進行再認定。（二）目的都是促進企業(yè)改善經(jīng)營管理提高經(jīng)濟效益財務(wù)人員在其管理過程中，對于發(fā)現(xiàn)的各種問題，需要及時向管理當局反映并提出改進意見以改善經(jīng)營管理。審計人員在其審計過程中，也會發(fā)現(xiàn)企業(yè)的管理弱點，通過向管理當局出具有權(quán)威性的審計報告，從而提出建設(shè)性的審計意見和建議，促進企業(yè)進一步加強管理，提高經(jīng)濟效益。（三）范圍都涉及企業(yè)內(nèi)部控制制度企業(yè)財務(wù)在其日常管理過程中，一般都需要預先制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，以保證財務(wù)活動的有效運行，保證財務(wù)信息的可靠性，防止和發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊貪污等違紀違法行為，從而保證企業(yè)各項資金的安全與完整。而審計人員在其審計過程中，為了提高審計效率，保證審計效果，同樣要涉及企業(yè)的內(nèi)部控制制度，要對其健全性和有效性進行符合性測試。作為經(jīng)濟管理的工具，財務(wù)與審計都是企業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督體系中不可或缺的重要組成部分，誠然二者的內(nèi)在聯(lián)系和區(qū)別，要求我們在實際工作中必然要理順并正確處理好二者之間的關(guān)系。第一，在思想認識上提高對財務(wù)與審計工作重要性的再認識。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，審計工作的范圍日益擴大，其在經(jīng)濟工作中的防護性、論證性、促進性作用越來越來充分地顯示出來。而在現(xiàn)代國際國內(nèi)經(jīng)濟的大環(huán)境下，尤其要明確審計的獨立性，廣泛宣傳審計的重要性，提高審計機構(gòu)及人員的地位。第二，在部門劃分上要單獨設(shè)置，職責分明。當前，大多數(shù)的單位已經(jīng)將審計部門單獨設(shè)置，但仍有為數(shù)不少的單位將審計納入財務(wù)部門的管轄范圍，在財務(wù)部門設(shè)立審計崗位或下設(shè)審計處室，使得財務(wù)與審計之間界限不明，職責不分，大大限制了審計職能作用的發(fā)揮，使審計的獨立性受到損害，審計機構(gòu)或人員形同虛設(shè)，審計工作缺乏實質(zhì)性意義。第三，在協(xié)作關(guān)系上緊密配合，互相支持。財務(wù)管理是審計工作的前提，是審計工作的基礎(chǔ)，搞好財務(wù)管理有助于審計工作的開展，同時審計工作搞好了，又會促進財務(wù)工作。然而，有的人卻認為“審計是在找財務(wù)的岔”。因此，財務(wù)人員不愿主動配合審計人員的工作，甚至鬧情緒。這樣就容易造成財務(wù)與審計部門關(guān)系緊張，不利于審計工作的開展，管理當局應(yīng)盡量提供有利的條件，以使二者和睦相處、密切配合，把審計工作自始至終地貫穿于財務(wù)管理工作中。第四，在人力資源上加強對財務(wù)及審計人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)。財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)審人員要有“位”，首先要有“為”。打鐵要靠功夫硬。財務(wù)及審計人員要加強政治理論和法律的學習，在自身業(yè)務(wù)素質(zhì)上狠下功夫。同時加強對審計人員的配備，實現(xiàn)在崗位分工專職化、業(yè)務(wù)技術(shù)專業(yè)化、知識結(jié)構(gòu)多元化，使內(nèi)部審計成為企業(yè)管理機構(gòu)中必不可少的機構(gòu)，把審計的“謀士”和“衛(wèi)士”的作用發(fā)揮在事前或事中，防患于未然。三、結(jié)束語理順并處理好財務(wù)與審計的關(guān)系，對我們今后更好地開展財務(wù)與審計工作，保障內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，更好地實現(xiàn)“改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益”，具有十分重要的指導意義。形考任務(wù)三：學后自測

第一章總論審計獨立性主要表現(xiàn)在審計主體的獨立性，即有獨立的機構(gòu)和人員，審計機構(gòu)和人員與被審單位在組織上、經(jīng)濟上、工作過程中保持獨立。（J）與所有權(quán)監(jiān)督比較，經(jīng)管權(quán)監(jiān)督的特征在于（）。A.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督形成于管理職能與執(zhí)行職能的分離B.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是整個管理控制的有機環(huán)節(jié)C.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是一種從上至下的監(jiān)督D.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是直接服務(wù)于管理者自身的E.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督屬于內(nèi)部監(jiān)督在世界范圍內(nèi)，（）是普遍采用的國家審計組織模式。A.獨立式B.立法式C.行政式D.司法式民間審計是指由獨立的注冊會計師，通過接受委托，對被審單位的會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行查證、鑒證和評價的一種審計形式。（J）審計總目標是圍繞（）而界定的。A.國家審計B.財務(wù)報表審計C.效益審計D.財務(wù)審計6.（ ）是審計的基本職能。A.經(jīng)濟評價B.經(jīng)濟監(jiān)察C.經(jīng)濟監(jiān)督D.經(jīng)濟鑒證.審計獨立性主要表現(xiàn)在審計主體的獨立性，即有獨立的機構(gòu)和人員，審計機構(gòu)和人員與被審單位在組織上、經(jīng)濟上、工作過程中保持獨立。（J）.審計的分類就是按照審計主體和審計內(nèi)容所作的類別劃分。（X）.民間審計是指由獨立的注冊會計師，通過接受委托，對被審單位的會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行查證、鑒證和評價的一種審計形式。（J）.效益審計是指由獨立的審計機構(gòu)和人員對部門和單位的會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動的效益性進行評價的一種審計形式。由于效益審計側(cè)重于效益性審計，因而主要通過監(jiān)督職能來完成。（X）.我國國家審計的起源基于西周的宰夫。（J）.審計起源與發(fā)展的客觀基礎(chǔ)是要回答審計產(chǎn)生的過程問題。（X）.設(shè)立審計組織需要依據(jù)所有權(quán)監(jiān)督理論和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。（J）.在世界范圍內(nèi)，有立法式、司法式、行政式和獨立式四種國家審計機關(guān)的設(shè)置形式，我國目前實行的是立法式組織模式。（X）.民間審計組織是指經(jīng)國家主管部門批準和注冊的會計師事務(wù)所。民間審計組織不象國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)那樣，直接隸屬于某個機構(gòu)或部門，而是以法人形式出現(xiàn)，在組織上具有經(jīng)濟主體和監(jiān)督主體的特征，不直接隸屬于哪個部門或機構(gòu)，與委托者以契約形式表現(xiàn)其相互關(guān)系。（J）.在我國，審計的總目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的合法性、真實性和公允性發(fā)表審計意見。（X）.審計人員在提供專業(yè)服務(wù)時，可以代行被審計單位的管理決策職能。（X）.注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時必須與客戶保持實質(zhì)上和形式上的獨立。（J）.按照審計的范圍分類，審計包括（ ）A.事前審計、事后審計和事中審計B.全部審計、局部審計和專項審計C.國家審計、內(nèi)部審計和民間審計D.報送審計和就地審計.在我國，“審計”正式成為專用名詞起始于（A.西周B.宋代C.中華民國元年D.1949年.在世界范圍內(nèi)，（）是普遍采用的國家審計組織模式。A.行政式B.獨立式C.立法式D.司法式22.會計師事務(wù)所的組織模式的最佳選擇式是（）A.公司制B.合伙制C.獨資制D.有限責任合伙制23.審計總目標是圍繞（）而界定的。A.國家審計B.效益審計C.財務(wù)審計D.財務(wù)報表審計24.審計的職能與地位密不可分，審計的職能決定著審計的地位，審計的地位又影響著的審計的職能。（J）第二章審計規(guī)范體系1.下列有關(guān)審計準則的表述中，正確的有：（）A.審計準則是作出審計決定的依據(jù)B.審計準則是評價審計質(zhì)量的依據(jù)C.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范D.審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)E.審計準則是審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩2.關(guān)于國家審計規(guī)范，下列說法正確的有：（）A.審計指南具有同國家審計基本準則一樣的法律效力B.國家審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力C.審計指南是辦理審計事項的操作規(guī)程和方法.全國審計機關(guān)和審計人員必須遵照執(zhí)行D.國家審計準則是審計署制定的專業(yè)規(guī)范.沒有法律效力E.國家審計機關(guān)和審計人員開展審計工作時，必須遵照國家審計基本準則進行3.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則適用于：（）A.民間審計組織的審計B.部門內(nèi)部審計組織的審計C.國家審計組織的審計D.單位內(nèi)部審計組織的審計.國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系可以分為：（）a.鑒證業(yè)務(wù)準則b.質(zhì)量控制準則c.相關(guān)服務(wù)準則d.審計準則.判斷注冊會計師應(yīng)否承擔律責任以及承擔的具體形式，應(yīng)從審計的結(jié)果和審計

的過程兩個層面上考慮。民事責任追究與否與以（）為依據(jù)的判斷直接相關(guān)。A.過程和結(jié)果B.過程或結(jié)果C.過程D.結(jié)果.注冊會計師承擔法律責任的形式有（ ）A.行政責任B.警告C.民事責任D.刑事責任E.吊銷執(zhí)照.下列提法中，不正確的是（）。A.如果注冊會計師提供財務(wù)報表公允性的絕對保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟。.注冊會計師承擔法律責任風險是不可避免的。?？陀^地講，審計期望差不可能消失。D.信息使用者和注冊會計師之間所形成的對審計作用期望上的差距，即審計期望差。8.為規(guī)避法律責任訴訟，審計人員應(yīng)采取以下措施（）A.審慎選擇審計客戶.遵守職業(yè)準則C.對財務(wù)報表進行詳細審計D.保持職業(yè)懷疑態(tài)度E.投保職業(yè)責任險.審計依據(jù)包含審計準則。（X）.為了保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，審計人員在審計過程中必須對每一報表項目進行詳細審計。（X）.注冊會計師提供的鑒證業(yè)務(wù)是要對歷史財務(wù)報表信息的公允性和合法性提供合理保證。（X）.客觀性被認為是審計人員的靈魂。（X）.為避免法律訴訟，注冊會計師絕對不能接受陷入財務(wù)和法律困境的單位的業(yè)務(wù)委托。（X）.注冊會計師的審計報告并非對財務(wù)報表的擔保，所以，未檢查出財務(wù)報表的重大錯報，并不一定表示審計工作未按審計準則進行。（J）.如果審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠?qū)蛻舻呢攧?wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。其中的主要近親屬是指配偶或子女。（X）.注冊會計師的審計責任是指對其出具的審計報告的真實性、合法性，會計數(shù)據(jù)的公允性負責。（X）.注冊會計師張為在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)他無法勝任此項工作，那么他應(yīng)出示拒絕表示意見的審計報告。（X）.注冊會計師不得代行委托單位管理決策職能，這一規(guī)定實質(zhì)上是為了對管理責任和報告責任加以區(qū)分。（J）.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則適用于（）A.國家審計組織的審計B.部門內(nèi)部審計組織的審計C.民間審計組織的審計D.單位內(nèi)部審計組織的審計20.會計師事務(wù)所和注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）A.承接了自己代記賬客戶的財務(wù)報表的審計8.按審計業(yè)務(wù)工作量的大小進行收費C.以注冊會計師個人名義承接財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)口.對自己的能力進行廣告宣傳21.會計師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)關(guān)系（）A.應(yīng)實行按地區(qū)劃分原則B.應(yīng)實行按行業(yè)劃分原則C.應(yīng)實行按雙方自愿選擇的原則D.應(yīng)實行優(yōu)質(zhì)優(yōu)價的原則.以下關(guān)于政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計的論述，正確的是（）A.注冊會計師審計和政府審計都是隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的B.注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果，因此，內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)C.從獨立性和權(quán)威性而言，由議會領(lǐng)導的政府審計最為適宜D.政府審計和注冊會計師審計相對審計客體而言，都具有較強的獨立性，而僅在審計方式上存在較大區(qū)別.審計準則中明確由舞弊導致的重大錯報風險屬于（ ），注冊會計師應(yīng)當專門針對該風險實施實質(zhì)性程序。A.經(jīng)營風險

B.檢查風險C.特別風險D.控制風險第三章審計重要性與審計風險.下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有：（）A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷.甲和乙注冊會計師對ABC股份有限公司2013年度會計報表進行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)會計報表項目金額如下：會計報表項目名稱金額會計報表項目名稱資產(chǎn)總計28000000 主營業(yè)務(wù)收入股東權(quán)益合計 15000000凈利潤金額220000002000000要求：如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請代甲和乙注冊會計師確定ABC股份有限公司2013年度會計報表層次的重要性水平。（ ）A.14萬元B.11萬元C.15萬D.10萬元.下列有關(guān)檢查風險的觀點不能認同的是：（ ）A.檢查風險的控制效果取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性B.注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系D.在既定審計風險水平下，檢查風險與注冊會計師所需的審計證據(jù)成同向關(guān)系.下列與重大錯報風險相關(guān)的表述中，正確的是：（）A.重大錯報風險獨立于財務(wù)報表審計而存在B.重大錯報風險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性C.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制5.M注冊會計師負責對丙公司20X9年度財務(wù)報表進行審計。在進行風險評估時，M注冊會計師通常采用的審計程序是（）。A.對應(yīng)收賬款進行函證B.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對C.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對6.注冊會計師負責對甲公司20X8年度財務(wù)的報表進行審計。在實施風險評估程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在了解被審計單位及其環(huán)境時，A注冊會計師可能實施的風險評估程序有（）。A.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊B.實地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備C.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制7.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序不可預見性予以應(yīng)對。下列各項程序中，不能夠提高審計程序不可預見性的是（）。A.對應(yīng)收賬款進行函證時，將其函證賬戶的截止日期推遲B.采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同C.對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進行測試D.進行存貨監(jiān)盤時，應(yīng)事先通知被審計單位盤點的地點，以便其做好準備.ABC會計師事務(wù)所正在對甲公司2007年度財務(wù)報表進行審計，在確定控制測試性質(zhì)、時間和范圍時，遇到下列問題，請根據(jù)《針對評估的重大錯報風險實施的審計程序》審計準則，作出正確的判斷。甲公司下列情況中，注冊會計師應(yīng)實施控制測試的是（）。A.注冊會計師僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.注冊會計師預期甲公司內(nèi)部控制未能有效運行C.注冊會計師通過了解被審計單位的內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)其設(shè)計上有明顯缺陷D.甲公司屬于小規(guī)模企業(yè).在確定審計程序后，如果審計人員決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。（V）.由于內(nèi)部控制存在固有的局限性，審計人員只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證。（X）.在評估認定層次重大錯報風險時，如果預期控制的運行是有效的，則審計人員不必實施實質(zhì)性程序，只須實施控制測試。（X）.實施控制測試與了解內(nèi)部控制所采用的審計程序大體相同，主要區(qū)別在于了解內(nèi)部控制所采用的審計程序中通常不包括重新執(zhí)行。（V）.一般而言，審計人員可通過實施控制測試，直接為認定層次獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，進而得出審計結(jié)論。（X）第四章審計程序、審計證據(jù)與審計工作底稿.民間審計組織在準備階段應(yīng)當與被審計單位簽訂的書面文件是（ ）。a.審計通知書b.審計業(yè)務(wù)約定書c.審計協(xié)議d.書面承諾.A注冊會計師負責對甲公司20X7年度財務(wù)報表進行審計。在獲取和評價審計證據(jù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。A.甲公司編制的成本分配計算表B.甲公司提供的銀行對賬單C.甲公司連續(xù)編號的采購訂單D.甲公司管理層提供的聲明書.備查類工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的，其包括（ ）。A.公司章程復印件B.與審計約定事項有關(guān)的重要經(jīng)濟合同與協(xié)議副本或復印件C.重要會議記錄（復印件）D.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、批文等復印件.審計工作底稿的三級復核制度是審計工作遵循獨立審計準則的重要保證。下列各項中，符合三級復核制度要求的有（）。A.部門經(jīng)理對重要會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項進行復核B.如果部門經(jīng)理作為審計項目的負責人，則其應(yīng)一并履行一、二級復核職責，確保三級復核制度得以執(zhí)行二項目經(jīng)理對助理人員編制的審計工作底稿進行詳細復核D.合伙人對審計過程中的重大會計問題、重點審計領(lǐng)域及重要審計工作底稿進行復核.環(huán)境證據(jù)可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環(huán)境，為審計人員分析判斷審計事項提供有用的線索。（J）.順查法一般適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)和會計憑證較多的機關(guān)行政事業(yè)單位。（X）.無論是順查還是逆查，均需要運用審閱法和核對法。（J）.當被審計單位對存貨實地盤點時，審計人員應(yīng)當指揮盤點工作的進行，并作為盤點小組成員進行盤點。（X）.存貨期末盤點是被審計單位內(nèi)部控制的基本要求，審計人員不應(yīng)承擔相應(yīng)的責任。（J）.影響實施階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試重點的是（ ）A.對被審計單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查B.與被審計單位的合作情況C.被審計單位內(nèi)部控制初步評價結(jié)果D.對被審計單位內(nèi)部控制的了解程度11.對于審計程序來說，不是必不可少的階段的是（ ）A.編制審計方案B.發(fā)出審計通知書，提出書面承諾要求C.對內(nèi)部控制實施內(nèi)部控制測試D.對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試12.財務(wù)審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性做出估計，審計人員使用的方法通常有（ ）A.層層審核方法B.分析性復核方法C.監(jiān)盤方法D.計算方法13.按照《國家審計基本準則》的規(guī)定，審計組對審計事項實施審計結(jié)束后．向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計報告的日期應(yīng)當在（ ）A.15日內(nèi)B.30日內(nèi)C.60日內(nèi)D.90日內(nèi)14.下列工作中，屬于審計準備階段的是（ ）A.對內(nèi)部控制進行符合性測試B.對賬戶余額進行實質(zhì)性測試C.對會計報表總體合理性進行分析性復核D.對內(nèi)部控制進行調(diào)查了解第五章銷售與收款審計1.當審計人員通過分析程序初步推斷被審計單位可能存在高估資產(chǎn)和收入以粉飾財務(wù)報表業(yè)績時，審計人員對“營業(yè)收入”的審計會從銷售發(fā)票的存根查起。(X).分析程序，是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與(非財務(wù)數(shù)據(jù)之間)的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系。.銷售與收款的內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點包括：(1)適當?shù)氖跈?quán)審批(2(適當?shù)穆氊煼蛛x)(3)憑證的預先編號(4)充分的憑證和記錄(5)定期核對并向客戶寄出對賬單(6(現(xiàn)金盤點制度)(7)銀行存款的核對制度現(xiàn)金盤點制度適當?shù)穆氊煼蛛x4.以下對詢證函的處理中，正確的是( )。A.有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回B.詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出C.對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計事務(wù)所D.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿E.收回詢證函后，將重要的回函復制給J公司以幫助催收貨款第六章購進與付款審計1.購進與付款循環(huán)涉及的憑證有()。A.銷貨發(fā)票B.購貨發(fā)票C.請購單D.出庫單E.驗收單.一般而言應(yīng)付帳款審計的主要目標是其真實性。（X）.一般而言應(yīng)付帳款函證沒有應(yīng)收帳款函證重要。（J）第七章生產(chǎn)與費用審計1.下列屬于存貨控制措施的是：A.生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立B.存貨保管與會計記錄相互獨立C.請購單必須經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)批準D.限制非授權(quán)人員接近存貨E.定期盤點.下列各項審計程序中，屬于對生產(chǎn)與費用循環(huán)內(nèi)部控制測試的有：A.抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備B.抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性C.實地觀察倉庫驗收原材料的情況D.編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對E.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化.下列各項中，屬于營業(yè)成本審計實質(zhì)性程序的是：A.對成本項目進行分析程序B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當審批C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證D.詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序4.被審計單位在分配材料成本差異時有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當期完工且銷售，這一做法必然導致當期的：A.利潤虛減B.資產(chǎn)虛減C.存貨虛增D.負債虛增5.下列各項審計程序中，可以用于對產(chǎn)品成本總體合理性進行檢查的有：A.計算產(chǎn)品毛利率，分析其變動合理性B.抽取部分產(chǎn)品成本計算單，審查直接人工費計算的正確性C.分析比較近期各年度主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本的變動情況D.分析比較近期各年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本的變動情況E.對產(chǎn)成品實施監(jiān)盤，確定產(chǎn)成品是否賬實相符6.審計人員運用分析復核方法檢查存貨的總體合理性時應(yīng)采用的指標是：A.存貨周轉(zhuǎn)率B.資產(chǎn)負債率C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率D.流動比率.某企業(yè)20X2年3月20日庫存商品A的實際盤存數(shù)量為220件。20X2年1月1日至20X2年3月20日盤點時止，庫存商品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件?？梢源_認該企業(yè)20X1年12月31日產(chǎn)成品A的實際數(shù)量為：A.220件B.120件C.520件D.320件.下列關(guān)于監(jiān)盤的說法中，正確的是：A.監(jiān)盤的目的是確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實存在B.監(jiān)盤可以證實資產(chǎn)的所有權(quán)C.監(jiān)盤可以證實報表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確D.監(jiān)盤是指審計人員親自盤點被審計單位的各種實物資產(chǎn)E.監(jiān)盤不能驗證資產(chǎn)的完整性9.根據(jù)下表所列購貨發(fā)票日期、驗收單日期和購貨明細賬日期，判斷下列五項購貨截止中，正確的截止有哪些？序號購貨發(fā)票日期驗收單日期購貨明細賬日期112.3012.3112.31212.301.212.3131.512.291.541.512.2912.31（暫估價入賬，次年初紅字沖銷）512.271.31.4A.1B.2C.3D.4E.510.【資料】20X3年4月，某會計師事務(wù)所對丙公司20X2年度財務(wù)報表情況進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員對丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行測評。2．在查驗固定資產(chǎn)的所有權(quán)時，為了確定某固定資產(chǎn)確實屬丙公司所有，審計人員審查了有關(guān)憑證。.審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司于20X2年6月對一建筑物進行了改擴建。該建筑物的賬面原值為2000萬元，已提折舊800萬元，減值準備為0。在改擴建過程中，取得變價收入50萬元，領(lǐng)用工程物資400萬元，發(fā)生其他支出100萬元，丙公司確認改擴建后的建筑物入賬價值為2400萬元。.審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司20X2年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費用計入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費用計入財務(wù)費用；對市價持續(xù)下跌導致可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準備；對于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理。.審計人員運用分析程序?qū)Ρ竟潭ㄙY產(chǎn)折舊計提的合理性進行了審查，判斷固定資產(chǎn)計提的折舊額無異常情況。【要求】根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。（1）針對“資料1”，下列審計程序中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試的有：A.驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全B.驗證固定資產(chǎn)驗收部門工作的獨立性C.審查固定資產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批D.檢查固定資產(chǎn)入賬價值的正確性（2）針對“資料2”，下列各項中，可用以證明丙公司固定資產(chǎn)所有權(quán)的有：A.財產(chǎn)稅單8.固定資產(chǎn)明細賬C.購貨發(fā)票D.產(chǎn)權(quán)證明書（3）針對“資料3”，對于改擴建后建筑物的入賬價值，假定不考慮相關(guān)稅費，審計人員應(yīng)建議丙公司做如下調(diào)整：A.調(diào)減固定資產(chǎn)750萬元B.調(diào)減固定資產(chǎn)700萬元C.調(diào)減固定資產(chǎn)850萬元D.調(diào)減固定資產(chǎn)50萬元（4）針對“資料4”，審計人員認為丙公司賬務(wù)處理正確的有：A.對市價持續(xù)下跌導致可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準備B.對于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理C.將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費用計入在建工程D.將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費用計入財務(wù)費用（5）根據(jù)“資料5”，審計人員運用分析程序?qū)Ρ竟潭ㄙY產(chǎn)折舊計提的合理性進行審查時，可采用的方法有：A.將20X2年度應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期折舊率，并與本期計提的折舊額相比較B.計算20X2年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與20X1年度相比C.將20X2年固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較D.將20X2年度的折舊費用與20X1年度的折舊費用相比較11.【資料】20X3年4月，誠信會計師事務(wù)所對某公司20X2年度財務(wù)報表進行了審計。有關(guān)該公司生產(chǎn)與費用循環(huán)的資料和審計情況如下：1．審計人員對該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進行了較為詳細的調(diào)查了解和測試后，認為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。2．該公司實行永續(xù)盤存制。每個月末對存貨進行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發(fā)現(xiàn)問題。.該公司主要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，20X2年該產(chǎn)品銷售單價和數(shù)量與20X1年基本持平，生產(chǎn)工藝和原材料價格未發(fā)生明顯變化，但20X2年毛利率比20X1年增長了20%。.審計人員在運用分析程序檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時，發(fā)現(xiàn)20X2年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4,而20X1年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.5。5．審計人員在審查該公司資產(chǎn)負債表日前后的原材料驗收單時發(fā)現(xiàn)，該公司20X2年12月28日驗收入庫的一批原材料未進行賬務(wù)處理。原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款。【要求】根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。（1）審計人員在對該公司生產(chǎn)與費用循環(huán)內(nèi)部控制進行測試的過程中，可以采取的措施有：A.審查產(chǎn)品生產(chǎn)和成本管理制度的執(zhí)行情況B.抽取部分存貨出、入庫業(yè)務(wù)，追蹤檢查其業(yè)務(wù)處理過程C.編制存貨余額明細表并與總賬核對相符D.檢查生產(chǎn)與存貨管理各環(huán)節(jié)不相容職責的分離情況（2）審計人員在抽查該公司的存貨盤點記錄時，應(yīng)重點關(guān)注的事項有：A.盤點工作是否影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行B.存貨盤點的范圍和組織方式C.存貨出庫單有無銷售部門主管批準的簽字D.存貨盤點結(jié)果與賬面金額是否一致（3）該公司毛利率大幅度增長的可能原因有：A.管理費用降低8.制造費用降低C.銷售費用降低D.直接人工費用降低（4）該公司20X2年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率比20X1年降低的可能原因有：A.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量增加B.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量減少C.營業(yè)費用增加D.管理費用增加.該公司因購貨發(fā)票未到而沒有對驗收入庫的原材料進行賬務(wù)處理，其造成的影響是：A.少計當年利潤B.少計負債C.多計當年收入D.少計生產(chǎn)成本.【資料1】審計人員李某和張某在審查A公司20X1年12月份甲產(chǎn)品成本明細賬時，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000元。（2）12月份應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元。（3）12月份多攤銷低值易耗品2000元。（4）根據(jù)賬面資料，12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度40%，原材料是在生產(chǎn)開始時一次投入。據(jù)此計算的產(chǎn)品成本計算單如下：

產(chǎn)品成本計算單甲產(chǎn)品 2口1在山月 單位：三成^項目月初在產(chǎn)靛本本月生產(chǎn)費用時嚷用合計產(chǎn)成品嬌月末在產(chǎn)融本圜細料5000023OOOO2-8OOOQ216AOO&4W0靛工盟120001280001443000125C0015000制造珪用8000920001-OCOOO9000010000合計7000045000052000043100089000經(jīng)審查12月底在產(chǎn)品盤存數(shù)應(yīng)為60件，加工程度應(yīng)為80%?！疽蟆?1)指出存在的錯誤并重新編制產(chǎn)品成本計算單(填入下面的產(chǎn)品成本計算單中)。(2)分析A公司上述做法的動機并提出審計意見。參考答案：(1)應(yīng)當將不應(yīng)記入產(chǎn)品成本中的原材料30000元、工資5000元和多攤銷的低值易耗品2000元予以沖回，沖回后的產(chǎn)品成本計算單重新計算如下：成本項目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用合計產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料5000020000025000015625093750直接工資120001230001350009121643784制造費用800090000980006621631784合計70000413000483000313682169318(2)由于A公司多記甲產(chǎn)品成本117318(431000-313682)元，就意味著勢必影響利潤少記117318元，即人為地調(diào)節(jié)了產(chǎn)品成本和本年利潤，少交國家所得稅。(3)建議A公司調(diào)整甲產(chǎn)品成本和本年利潤，補交國家所得稅，并追究當事人的責任。第八章籌資與投資審計1.對未入賬的長期借款進行審查，無效的審計程序是：()A.利息費用實施分析性復核B.編制長期借款明細表并與總賬核對C.被審計單位索取債務(wù)說明書，了解舉債業(yè)務(wù)D.查閱企業(yè)管理部門的會議記錄、文件資料，了解與舉債相關(guān)的信息2.審計人員為了證實對外投資的存在性與所有權(quán)，應(yīng)實施的審計程序是：（）A.查閱投資收益的入賬憑證B.查閱關(guān)于對外投資決策的會議記錄C.查閱對外投資的實物證明，如股權(quán)登記證、債券或出資證明D.查閱長期投資和短期投資明細賬3.籌資與投資循環(huán)中內(nèi)部控制的職責分工包括：（）A.籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨立B.盈余公積核算、復核由不同人員完成，一人登記明細賬和總賬C.籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨立D.財會部門內(nèi)部對資金收付、記錄、復核相互獨立E.籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督相互獨立4.A注冊會計師在對X公司2012年度會計報表進行審計的過程中，對借款執(zhí)行的下列各項審計程序中，最能夠證實長期借款完整性的是（）。A.將長期借款明細匯總表與明細賬和總賬核對B.根據(jù)長期借款明細賬，追查有關(guān)借款的原始憑證C.檢查借款利息與本金是否相符D.向被審計單位所有的銀行發(fā)函詢證5.如果能夠?qū)Ρ粚徲媶挝毁Y產(chǎn)和負債進行充分審計，且能證實兩者的期初余額、期末余額和本期發(fā)生額，注冊會計師可不必對所有者權(quán)益進行單獨審計。（X）6.對盈余公積進行實質(zhì)性程序包括：（）A.將核對無誤的盈余公積與盈余公積賬戶、報表核對B.編制或取得盈余公積明細表，與利潤分配表核對C.將盈余公積明細賬與會計憑證核對D.保證利潤的真實性E.查閱公司章程及盈余公積處理有關(guān)規(guī)定.計算投資收益占利潤總額比例，并將其與各年比較，可以看出被審計單位（）A.投資的完整性.投資收益正確性C.盈利能力的穩(wěn)定性D.投資的真實性8.B注冊會計師接受會計師事務(wù)所的指派對Y股份有限公司2013年度的會計報表進行預審。正在對Y公司有關(guān)對外投資處置內(nèi)部控制的合理性和有效性進行測試，有下列問題需做出判斷。（）A.檢查對外投資預算是否經(jīng)過批準B.觀察投資處置的審批和執(zhí)行是否確實分離C.檢查投資項目的分析論證報告D.審閱內(nèi)部盤核報告9.如果被審計單位投資的證券是委托專門機構(gòu)代為保管的，為證實其是否確實存在審計人員可以采取的程序有：（）A.逐筆檢查被審計單位相關(guān)會計記錄B.檢查長期投資明細賬C.會同被審計單位人員到代保管機構(gòu)清查盤點D.編制對外投資明細表E.向代保管機構(gòu)發(fā)函詢證第九章業(yè)務(wù)循環(huán)其他內(nèi)容審計1.根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求，出納員可以承擔的職責是：A.登記應(yīng)收賬款明細賬B.登記現(xiàn)金日記賬C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.編制和審核記賬憑證.下列各項中，與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當采取的措施有：A.嚴格財產(chǎn)實物控制B.嚴格授權(quán)批準C.控制坐支規(guī)模D.嚴格職責分工E.定期核對檢查.下列審計程序中，屬于對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試的有：A.使用分析程序檢查貨幣資金總體合理性B.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況D.向與被審計單位有業(yè)務(wù)往來的銀行進行函證E.審閱被審計單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定.在對被審計單位庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤過程中，負責清點現(xiàn)金的應(yīng)當是：A.出納員B.會計主管C.倉庫保管員D.審計人員.審計人員要證實被審計單位在接近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，最有效的審計手續(xù)是（）A.詢證12月31日銀行存款余額B.審查年末銀行存款總賬C.審查12月31日銀行對賬單D.審查12月份支票存根及銀行存款日記賬.審計人員對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有：A.盡量安排在營業(yè)開始前或營業(yè)結(jié)束后B.事先通知出納員做好準備，以節(jié)約盤點時間C.“庫存現(xiàn)金盤點表”由出納員、會計主管、審計人員共同簽字D.在被審計單位有關(guān)領(lǐng)導或主管會計在場情況下，由出納員清點E.采取突擊式監(jiān)盤.審計人員對被審計單位銀行存款實施實質(zhì)性程序時，可采用的審計程序有：A.函證銀行存款余額.檢查資產(chǎn)負債表日前數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)是否及時入賬C.檢查不相容職務(wù)是否分離D.抽查銀行存款付款憑證E.檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表.審計人員在審查被審計單位應(yīng)納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是：a.非法經(jīng)營的罰款支出b.占年度利潤總額2%的公益性捐贈c.向下屬公司的捐贈d.稅收滯納金.審計人員在對甲公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)甲公司按照利潤總額7000萬元的25%計提了所得稅。審計人員張琴將甲公司計算應(yīng)納說所得額的相關(guān)資料整理如下：（1）當年營業(yè)收入為20000萬元；（2）當年度實際支付工資薪酬4000萬元，均允許扣除；（3）當年賬面列支的職工福利費為600萬元，職工教育經(jīng)費120萬元；（4）賬面列支業(yè)務(wù)招待費180萬元；（5）因部分產(chǎn)品違規(guī)經(jīng)營支付罰款6萬元；（6）支付滯納金2萬元；（7）購買國債利息收入4萬元；（8）經(jīng)核定本年度企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費合計410萬元；（9）當年計入損益的研究開發(fā)費200萬元；（10）本年度發(fā)生的公益救濟性捐贈800萬元，向子公司捐款10萬元；（11）贊助支出6萬元。請幫助張琴完成下面的計算。.按稅法規(guī)定，可稅前列支的職工福利費是（560）萬元，職工教育經(jīng)費是（100）萬元，需（調(diào)增（本空應(yīng)填寫“調(diào)增”、“調(diào)減”還是“不調(diào)整”？）應(yīng)納稅所得額（60）萬元。.按稅法規(guī)定，可稅前列支的業(yè)務(wù)招待費是（100）萬元，應(yīng)（調(diào)增（本空應(yīng)填寫“調(diào)增”、“調(diào)減”還是“不調(diào)整”？）應(yīng)納稅所得額（80）萬元。.罰款、滯納金均不得稅前列支，應(yīng)（調(diào)增（本空應(yīng)填寫“調(diào)增”、“調(diào)減”還是“不調(diào)整”？）應(yīng)納稅所得額（8）萬元。.國債利息收入免稅，應(yīng)（調(diào)減（本空應(yīng)填寫“調(diào)增”、“調(diào)減”還是“不調(diào)整”？）應(yīng)納稅所得額（4）萬元。.按稅法規(guī)定，可稅前列支的業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費合計為（410）萬元，應(yīng)（不調(diào)整（本空應(yīng)填寫“調(diào)增”、“調(diào)減”還是“不調(diào)整”？）應(yīng)納稅所得額（0）萬元。.研究開發(fā)費用可加計扣除，應(yīng)（調(diào)減（本空應(yīng)填寫“調(diào)增”、“調(diào)減”還是“不調(diào)整”？）應(yīng)納稅所得額（100）萬元。.按照稅法規(guī)定，可稅前列支的公益救濟型捐贈是（800）萬元，應(yīng)（不調(diào)整（本空應(yīng)填寫“調(diào)增”、“調(diào)減”還是“不調(diào)整”？）應(yīng)納稅所得額（0）萬元。.向子公司捐贈、贊助支出均不得稅前列支，應(yīng)（調(diào)增（本空應(yīng)填寫“調(diào)增”、“調(diào)減”還是“不調(diào)整”？）應(yīng)納稅所得額（16）萬元。.【資料】20X2年4月，某事務(wù)所對丙公司20X1年度財務(wù)報表進行審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：資料1：審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：（1）出納員同時負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄。（2）為便于及時支付款項，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管。（3）3萬元以下的付款業(yè)務(wù)，會計人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會計主管審批后方可辦理。（4）會計主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。資料2：通過調(diào)查了解內(nèi)部控制并進行相關(guān)測試，審計人員確定貨幣資金業(yè)務(wù)審計的重點為證實貨幣資金業(yè)務(wù)的真實性、截止期和收付業(yè)務(wù)的合法性。資料3：審計人員對該公司庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，并采取了以下程序：（1）4月16日臨近下班時進行監(jiān)盤。（2）事先未通知財務(wù)部門。（3）要求出納員清點現(xiàn)金，會計主管和審計人員在旁監(jiān)督。（4）“庫存現(xiàn)金盤點表”由出納員、會計主管和審計人員共同簽字后，作為審計工作底稿留存。資料4：通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審閱現(xiàn)金日記賬及有關(guān)收付款憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)：（1）4月16日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30元，實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)為2243.30元。（2）審計人員在保險柜中發(fā)現(xiàn)一些單據(jù)：一是職工王某差旅費借款單一張，金額為3000元；二是已付款的報銷憑證3張，金額合計4050元；三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷售憑證2張，金額合計2200元。資料5：審計人員發(fā)現(xiàn)該公司20X1年12月銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，決定采取進一步審計程序進行追蹤。根據(jù)上述資料，完成下面的選項。1.“資料1”中，違反內(nèi)部控制相關(guān)要求的有：A.會計主管定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.支票和印章由出納員統(tǒng)一保管C.會計人員直接辦理3萬元以下的付款業(yè)務(wù)D.出納員同時負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄2.“資料2”中，為了證實貨幣資金收支截止期的正確性，審計人員應(yīng)重點審查的收付款業(yè)務(wù)期間是：A.整個會計期間B.年度資產(chǎn)負債表日當天C.年度資產(chǎn)負債表日前后數(shù)天D.上一個會計期間3.“資料3”中，審計人員對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤的程序正確的有：A.采用突擊方式B.出納員清點現(xiàn)金C.臨近下班時進行監(jiān)盤D.“庫存現(xiàn)金盤點表”的簽字和留存.“資料4”中，該公司4月16日現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)是：A.7693.30元B.2243.30元C.12543.30元D.2843.30元.“資料5”中，審計人員應(yīng)進一步采取的最有效的審計程序是：A.重新調(diào)查了解相關(guān)內(nèi)部控制B.審查被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.隨機抽取部分銀行存款日記賬記錄并加以審核D.對當年各月份銀行存款余額進行趨勢分析10.【資料】審計人員對W公司20X1年財務(wù)報表實施審計，審計中對W公司的貨幣資金內(nèi)部控制進行了解和測試，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）W公司設(shè)立庫存現(xiàn)金出納員和銀行出納員。庫存現(xiàn)金出納員負責辦理庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和庫存現(xiàn)金日記賬登記，并兼任會計檔案保管職務(wù)。銀行出納員負責辦