事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題分析與改進(jìn)建議

一、引言行政事業(yè)單位內(nèi)部控制旨在改善單位內(nèi)部管理，防范徇私舞弊，它貫穿于單位運營的全過程。由于內(nèi)部控制工作在事業(yè)單位還處于試行階段，實施時間不長，也暴露出許多問題，風(fēng)險得不到有效防范和管控，極大地制約了單位的良性發(fā)展。本文旨在針對這些存在的問題進(jìn)行探討分析，就如何避免和改進(jìn)解決問題，如何更好地推進(jìn)內(nèi)部控制工作提出一些建議。二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義和作用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的開展與推行，是適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)改革新形勢的必然產(chǎn)物，也是各事業(yè)單位防控各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動風(fēng)險、遏制權(quán)力腐敗的重要舉措，用制定的流程來管控行為、防范應(yīng)對風(fēng)險，加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督合力，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，對制衡規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行、提升單位內(nèi)部管理水平和推進(jìn)廉政建設(shè)等方面都能起到重要的作用。三、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題（一）財政部門宣傳培訓(xùn)力度不夠，“形式重于實質(zhì)”事業(yè)單位開展內(nèi)部控制建設(shè)，是近幾年財政部部署的一項新的任務(wù)。地方財政部門在推行布置此項工作時，由于自身業(yè)務(wù)水平局限，也僅對各事業(yè)單位財務(wù)人員做了簡單宣傳布置，而如何梳理單位業(yè)務(wù)流程，如何確定風(fēng)險點，怎樣選擇風(fēng)險應(yīng)對策略等等建設(shè)方法和內(nèi)容并沒有進(jìn)行比較系統(tǒng)專業(yè)的培訓(xùn)，導(dǎo)致各單位每年完成內(nèi)控報告也是應(yīng)付差事了事，甚至于配合財政部門為了自評達(dá)優(yōu)而杜撰各種虛假制度流程。各單位僅僅把內(nèi)控工作當(dāng)作一項任務(wù)去敷衍完成，往往多注重形式而輕實質(zhì)，并沒有認(rèn)真地對單位業(yè)務(wù)和流程進(jìn)行梳理，找出風(fēng)險點，更沒有仔細(xì)分析應(yīng)對控制風(fēng)險的方法。（二）部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識淡薄，思想麻痹內(nèi)部控制在權(quán)力運行上采取了約束機(jī)制，部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)向來唯我獨尊，潛意識里認(rèn)為內(nèi)部控制是對他們手中權(quán)力的削弱，所以從思想上對單位開展內(nèi)控工作存在抵觸情緒，他們沒有意識到運行內(nèi)部控制對單位管理和發(fā)展的影響。單位在落實內(nèi)控工作時，也沒有傳達(dá)至單位每一位職工，沒有全民參與，甚至于一些單位職工連什么是內(nèi)控都不知曉，更有些領(lǐng)導(dǎo)漠視“三重一大”制度，自我意識強(qiáng)烈，對于本該集體決策的重要事項也是個人主義，聽不得反面意見，個人說了算。（三）事業(yè)單位內(nèi)控制度不夠完善，缺乏風(fēng)險評估機(jī)制事業(yè)單位一般都是由財政撥款保障運轉(zhuǎn)，這樣也導(dǎo)致事業(yè)單位人員缺乏風(fēng)險概念，同時缺乏主人翁意識。對于單位的資產(chǎn)處置隨意，閑置浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。單位制定的管理制度，許多均是應(yīng)付上級部門考核制定而并沒有實際執(zhí)行。監(jiān)督機(jī)制不完善，以至于有時出現(xiàn)越權(quán)管理、不相容崗位不分離或串通現(xiàn)象。對于單位業(yè)務(wù)及經(jīng)濟(jì)活動缺乏風(fēng)險評估機(jī)制，往往都是出現(xiàn)了問題才想到去事后處理而不能做到事前控制。（四）事業(yè)單位內(nèi)控人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不能適應(yīng)崗位要求事業(yè)單位內(nèi)控工作是由財政部門布置下達(dá)，因此大部分事業(yè)單位都把內(nèi)控工作理所當(dāng)然地當(dāng)成財務(wù)部門的事情?，F(xiàn)在的財務(wù)部門本身工作就瑣碎繁雜，財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對于內(nèi)部控制理解自己都是模棱兩可，更談不上去精心組織和實施。部分單位人少事多，在建立單位內(nèi)控制度時，不能全面覆蓋單位重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和活動，對于單位關(guān)鍵崗位和人事也無法實行輪崗和不相容崗位分離，不能適應(yīng)各崗位職能要求，時間長了極易滋生腐敗和舞弊情形。（五）事業(yè)單位內(nèi)部各部門協(xié)同機(jī)制差，人員、資產(chǎn)等不能充分調(diào)配使用部分事業(yè)單位內(nèi)部各部門人員及業(yè)務(wù)相互獨立，單位未實行統(tǒng)籌調(diào)配，這不僅限制了單位人員的充分利用，也無形中增加了單位許多不必要的開支。各部門業(yè)務(wù)單一，如果不進(jìn)行人員調(diào)配使用，勢必造成一個單位有的部門閑得發(fā)慌，有的部門卻忙不過來的局面，這也必然引起單位內(nèi)部部門和人員之間矛盾。一些非必要配置資產(chǎn)各部門不能共享利用，重復(fù)采購，這也導(dǎo)致了單位資產(chǎn)的閑置浪費。（六）事業(yè)單位內(nèi)外部監(jiān)督未形成常態(tài)化，缺乏監(jiān)督機(jī)制單位若要健康發(fā)展，離不開內(nèi)部自我約束和外部有效監(jiān)督，加強(qiáng)對事業(yè)單位的審計和巡查力度，有利于促進(jìn)單位發(fā)現(xiàn)問題和規(guī)范運行。但實際工作中，不論是財政部門還是審計部門，往往都忽視了對事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動和制度運行的監(jiān)管。事業(yè)單位自身也缺乏審計意識，沒有設(shè)置單獨的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動是否合規(guī)，權(quán)力運行是否有效控制等等缺乏監(jiān)督。四、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策與建議（一）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度作為內(nèi)部控制這項工作的布置者財政部門應(yīng)當(dāng)主動承擔(dān)起對各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的宣傳培訓(xùn)責(zé)任，應(yīng)聘請資質(zhì)深水平高的內(nèi)控專家結(jié)合實際，指導(dǎo)各單位內(nèi)控業(yè)務(wù)人員怎樣開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價，如何梳理單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，怎樣針對各業(yè)務(wù)事項找出風(fēng)險點和選擇應(yīng)對策略，如何編制內(nèi)控報告等等。只有不定期舉辦各種培訓(xùn)和實時交流，才能幫助各事業(yè)單位業(yè)務(wù)人員及時解決內(nèi)部控制開展過程中遇到的各種問題。各事業(yè)單位也要積極創(chuàng)造各種學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會，培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控業(yè)務(wù)人員，努力提高相關(guān)人員業(yè)務(wù)水平，要真抓實質(zhì)摒棄形式，真正利用內(nèi)部控制促進(jìn)單位提高管理水平。（二）強(qiáng)化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識和責(zé)任財政部門在做好各事業(yè)單位業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)同時，還應(yīng)加強(qiáng)對各事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控宣傳，應(yīng)明確負(fù)責(zé)人在內(nèi)控工作中的主體責(zé)任。各單位成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)任組長，應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。政府部門每年在對單位進(jìn)行績效考核時，應(yīng)把對各單位內(nèi)部控制工作的考核作為重要指標(biāo)，實行“一票否決”。單位負(fù)責(zé)人不重視內(nèi)控工作，內(nèi)控意識淡漠、敷衍塞責(zé)的，要取消評優(yōu)評先資格。各事業(yè)單位負(fù)責(zé)人也應(yīng)自覺遵守各項內(nèi)部控制制度，以身作則，為單位內(nèi)部控制建設(shè)的有效開展和內(nèi)部控制的有效運行起到模范帶頭作用。對于單位重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排和大額資金使用，必須實行集體決策和分級授權(quán)機(jī)制，杜絕“一言堂”和權(quán)力濫用。（三）完善健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，建立單位風(fēng)險評估機(jī)制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋單位層面行政事務(wù)控制和業(yè)務(wù)層面經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動控制兩方面。國家賦予行政事業(yè)單位各種行政職能，代表國家行使各種行政權(quán)力。各單位必須將對行政事務(wù)的控制放在首位，推行部門權(quán)力清單制度，公開權(quán)力運行流程，開展陽光政務(wù)，接受公眾監(jiān)督。單位業(yè)務(wù)層面控制應(yīng)遵照全面性原則，制度應(yīng)涉及單位每一個人、每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，實行對經(jīng)濟(jì)活動的全面、全過程控制。在全面控制基礎(chǔ)上，兼顧重要性原則，重點關(guān)注單位預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)、建設(shè)項目及合同管理等六大項重要業(yè)務(wù)控制。各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估機(jī)制，成立風(fēng)險評估工作小組，并由單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，至少每年一次對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行系統(tǒng)、全面、客觀的潛在風(fēng)險評估并將評估結(jié)果形成書面報告，及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為調(diào)整和改進(jìn)單位內(nèi)部控制制度的依據(jù)。（四）增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部各部門協(xié)同機(jī)制，建立關(guān)鍵崗位周期輪崗行政事業(yè)單位應(yīng)明確財務(wù)部門作為單位內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門，建立內(nèi)部控制聯(lián)席工作機(jī)制并開展工作。牽頭部門根據(jù)單位實際情況制定內(nèi)控工作方案，面對單位內(nèi)部各個部門和全體員工設(shè)計內(nèi)控調(diào)查問卷。單位內(nèi)部各部門應(yīng)齊心協(xié)力，仔細(xì)梳理各部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動事項，找出各部門存在的風(fēng)險點并認(rèn)真選擇應(yīng)對策略，為單位制定內(nèi)部控制手冊提供依據(jù)。單位人員統(tǒng)一調(diào)配使用，將職業(yè)道德修養(yǎng)高、專業(yè)勝任能力強(qiáng)的優(yōu)秀職工安排在內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，并對關(guān)鍵崗位實行輪崗制度，明確輪崗周期。對于單位結(jié)構(gòu)小、人員不多，確實不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項審計等控制措施。建立單位財務(wù)、基建、資產(chǎn)、采購等各部門相互溝通協(xié)調(diào)又相互分離監(jiān)督機(jī)制，科學(xué)設(shè)置內(nèi)控崗位，保障決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立，相互制約。（五）加強(qiáng)事業(yè)單位信息化建設(shè)和內(nèi)外部監(jiān)督行政事業(yè)單位應(yīng)充分運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，遵循適應(yīng)性和制衡性原則，將單位經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或避免人為操縱因素，防止領(lǐng)導(dǎo)特權(quán)凌駕于制度之上，建立單位資產(chǎn)、預(yù)算、決算、支付、采購、核算等相關(guān)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，將經(jīng)辦、審核分崗設(shè)置，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)、權(quán)責(zé)、事項與崗位的自動化控制，實行歸口管理，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化信息共享。政府部門應(yīng)加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的監(jiān)督，加大巡查力度，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改，促進(jìn)單位規(guī)范運行和良性發(fā)展。各事業(yè)單位應(yīng)通過內(nèi)部控制工作的開展，對單位進(jìn)行內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價，以評促建，發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地建立健全內(nèi)部控制體系。單位應(yīng)成立內(nèi)