業(yè)財融合助力財務(wù)管理的價值創(chuàng)造

財務(wù)管理涉及企業(yè)運營的各個方面，是一項全面、綜合、動態(tài)的管理活動。目前，絕大多數(shù)企業(yè)仍然沿用著傳統(tǒng)的事后核算、記錄模式，在企業(yè)的決策、監(jiān)督等重要環(huán)節(jié)都沒能發(fā)揮財務(wù)的動態(tài)管理功能。因此，有必要將財務(wù)管理延伸至業(yè)務(wù)的前端，與業(yè)務(wù)進行深度的融合，實現(xiàn)動態(tài)的業(yè)財融合管理模式。一、業(yè)財融合的關(guān)系和本質(zhì)（一）業(yè)務(wù)和財務(wù)的關(guān)系財務(wù)管理的內(nèi)容包括：會計核算、會計監(jiān)督、會計分析。即；對業(yè)務(wù)活動引起的與資金相關(guān)的現(xiàn)金流核算、對業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)與資金相關(guān)的現(xiàn)金流監(jiān)督、對業(yè)務(wù)活動全過程與資金相關(guān)的現(xiàn)金流進行分析，據(jù)此編制出的反應(yīng)一定經(jīng)營期間財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財務(wù)報告。會計假設(shè)、會計核算原則也都是建立在經(jīng)濟業(yè)務(wù)這一原生經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)之上。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的運行催生了財務(wù)核算，財務(wù)核算作為經(jīng)濟業(yè)務(wù)的載體反映著經(jīng)濟業(yè)務(wù)運行中跟資金相關(guān)的現(xiàn)金流的全過程。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的運營如同人體的結(jié)構(gòu)，而財務(wù)管理就如同人體的肌肉和血液。兩者本是相互依存，融為一體的。（二）業(yè)財融合的本質(zhì)財務(wù)管理在本質(zhì)上具有雙重性，它既是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)，同時也是一個經(jīng)濟管理活動，這是從會計的定義得出的結(jié)論。業(yè)財融合的本質(zhì)關(guān)鍵在于“融合”：在任何一個企業(yè)或組織里，價值創(chuàng)造都是企業(yè)和組織賴以生存的前提，也是企業(yè)和組織追求的終極目標。企業(yè)和組織的保值增值要靠業(yè)務(wù)（廣義的業(yè)務(wù)），什么業(yè)務(wù)能使企業(yè)和組織增值保值，就要借助財務(wù)的預(yù)測和分析（廣義的）。以此得出：業(yè)務(wù)和財務(wù)是互為融合兩個方面。融合的程度越高，實現(xiàn)的價值創(chuàng)造就越大。二、業(yè)務(wù)融合的現(xiàn)實必要性（一）管理會計指引體系的提出2016年6月22日，財政部發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)〈管理會計基本指引〉的通知》（財會【2016】10號），信息技術(shù)在會計中的應(yīng)用使得傳統(tǒng)意義上的財務(wù)會計工作的工作量大大減輕。而互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展、大數(shù)據(jù)的到來使得管理會計在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用成為可能。管理會計作為會計的重要分支，側(cè)重在“創(chuàng)造價值”，將解析過去、控制現(xiàn)在、與籌劃未來有機結(jié)合，側(cè)重于事前參與、事中介入、事后干預(yù)為企業(yè)的戰(zhàn)略制定、投融資決策、合同簽訂、業(yè)務(wù)運營狀況等提供各種數(shù)據(jù)支撐的業(yè)財融合管理。（二）業(yè)財融合：業(yè)務(wù)人員的視角根據(jù)郭永清的《中國企業(yè)業(yè)財融合問題研究》（下稱《研究》）《會計之友》2017年（15期）調(diào)查顯示：業(yè)務(wù)人員對業(yè)財融合的需求遠大于財務(wù)人員對業(yè)財融合的需求。從被調(diào)查對象的學(xué)歷分布來看：本科生半數(shù)以上的人對業(yè)財融合是認可的；從被調(diào)查對象的職務(wù)級次來看：主管以下的業(yè)務(wù)人員和曾經(jīng)接受過財務(wù)支持的業(yè)務(wù)人員對業(yè)財融合認可度更高?！堆芯俊繁砻鳎簶I(yè)務(wù)人員普遍認為財務(wù)部門除了自己的專業(yè)職責以外，還應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、重大投融資的決策、銷售和采購制度的制定、績效考核和評價制度的制定等環(huán)節(jié)中?！堆芯俊凤@示：95%以上的業(yè)務(wù)部門都認為業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的高度融合，即：業(yè)財融合可以幫助業(yè)務(wù)部門乃至企業(yè)實現(xiàn)預(yù)定的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標。（三）業(yè)財融合將風險管理和企業(yè)價值最大化融為一體企業(yè)風險是對企業(yè)的戰(zhàn)略與經(jīng)營目標實現(xiàn)產(chǎn)生的不確定性，企業(yè)風險管理是為實現(xiàn)風險管理目標對風險進行有效的識別、評估、預(yù)警和應(yīng)對等活動的管理。企業(yè)風險管理是將企業(yè)的戰(zhàn)略風險、財務(wù)風險、市場風險、運營風險和法律風險等植入企業(yè)整體的業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營運行的全過程的管理活動，從而在機遇和風險中尋求平衡點。針對風險，選擇風險承受、風險規(guī)避、風險分擔和風險降低等應(yīng)對策略，將機遇轉(zhuǎn)化為收益的機會。在企業(yè)整個經(jīng)濟業(yè)務(wù)的運營中，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)融合將風險管理和企業(yè)價值最大化并融為一體。三、業(yè)務(wù)融合助力財務(wù)管理的價值創(chuàng)造（一）打造一支高素質(zhì)的業(yè)財融合團隊1．增設(shè)職能機構(gòu)、明確崗位職責增設(shè)管理會計機構(gòu)，也可根據(jù)精簡原則，將管理會計崗位設(shè)置在財務(wù)或風控部門，組建復(fù)合機構(gòu)。明確各崗位職責權(quán)限，根據(jù)崗位職責權(quán)限，制定分管崗位的業(yè)務(wù)流程圖和職責權(quán)限說明，讓員工在規(guī)定的職責權(quán)限內(nèi)，正確履行自己的職責和權(quán)限，讓責權(quán)利可記錄可量化，為年度考核和評價提供依據(jù)。2．財務(wù)人員綜合軟實力的提升建立企業(yè)財會人員的繼續(xù)再教育機制，企業(yè)可根據(jù)每年戰(zhàn)略目標的業(yè)務(wù)需求，制定企業(yè)財務(wù)人員必修的專業(yè)內(nèi)容。建立公平的與業(yè)績掛鉤的薪酬體系，營造公平的與業(yè)績掛鉤的薪酬激勵和文化激勵相結(jié)合的方式，給員工提供相對自由的空間，讓他們各自發(fā)揮自己的特長和優(yōu)勢。在此就文化激勵方式進行簡單的闡述，文化激勵方式包括：參與激勵、尊重激勵、工作激勵。如：讓財務(wù)人員參與存貨、銷售管理政策的制定，由此增強員工對企業(yè)的歸屬感和認同感；給予尊重是強化員工自信的催化劑，尊重激勵將大大提升員工的自驅(qū)力；承擔有挑戰(zhàn)性的工作也是激發(fā)員工潛能和創(chuàng)造力的有效方式之一。（二）建立信息支持系統(tǒng)企業(yè)應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)，創(chuàng)建有自己特色的信息支持系統(tǒng)，將業(yè)務(wù)各流程、各環(huán)節(jié)、差異分析、多維度分析、交互平臺等嵌入ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)多指標、多維度、多端口的自動控制和管理，企業(yè)在運用信息技術(shù)對各種提取數(shù)據(jù)進行分析、匯總、交互、共享的同時，應(yīng)建立嚴格的信息系統(tǒng)開發(fā)與維護制度、嚴格數(shù)據(jù)的輸入輸出、文件儲存與保管、訪問與變更的權(quán)限授予管理制度、網(wǎng)絡(luò)安全維護和授權(quán)制度等，確保信息系統(tǒng)成為業(yè)財融合管理強大的、安全可靠的支持系統(tǒng)。（三）以全面預(yù)算管理為抓手1．全面預(yù)算是一種集業(yè)務(wù)全面覆蓋、流程全程跟蹤、理念全員參于一體的綜合管理模式，是以企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)營目標為出發(fā)點編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、再對預(yù)算進行考評，從而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)營目標的一套閉環(huán)管理流程。有多種的編制方式和方法，功能強大，是一個科學(xué)、嚴謹、成熟而又實用的管理工具。成為整合和優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)經(jīng)營效率和效果從而實現(xiàn)企業(yè)價值創(chuàng)造的重要的管理手段之一。2．以某央企為例，每個會計年度末就組織集團進行全面預(yù)算視頻專題會，討論和布置集團及所屬公司下年度全面預(yù)算工作。在每個預(yù)算年度開始前，根據(jù)年度經(jīng)營戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營目標，結(jié)合預(yù)算年度內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境、業(yè)務(wù)的市場因素等，采用混合式的編制方式，綜合運用定期與滾動、增量與零基、固定與彈性、項目及作業(yè)等預(yù)算法編制全面預(yù)算，經(jīng)集體公司董事會審議，股東大會批準后以文件的形式下達所屬分、子公司執(zhí)行。集體公司將預(yù)算指標逐級層層分解落實到各分、子公司、責任單位部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，定期將全面預(yù)算的執(zhí)行情況逐級匯總上報給集團公司，年終對全面預(yù)算的執(zhí)行情況進行考核、分析。根據(jù)執(zhí)行、考核、分析的情況，調(diào)整下年度全面預(yù)算指標。3．經(jīng)過多年的運行和調(diào)整，集團公司逐步形成了一套完善的集團戰(zhàn)略計劃、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核、績效管理為一體的全面預(yù)算管理體系。但在預(yù)算管理中仍存在薄弱環(huán)節(jié)，如：全面預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)流于形式和全面預(yù)算執(zhí)行考核執(zhí)行不力等。集團公司針對全面預(yù)算調(diào)整，明確了全面預(yù)算調(diào)整條件、調(diào)整原則，嚴格了全面預(yù)算調(diào)整流程、審批下達程序。修訂了全面預(yù)算執(zhí)行考核制度；定期組織對全面預(yù)算執(zhí)行情況進行考核；完善了考核過程及結(jié)果的記錄與保存（為獎懲提供可驗證的依據(jù)），切實做到有獎有罰，獎罰分明。全面預(yù)算管理在某央企的財務(wù)管理中發(fā)揮著重要的抓手作用。（四）以合同管理為切入點1．合同是經(jīng)濟活動中具有法律效應(yīng)的協(xié)議，無論在合同的訂立環(huán)節(jié)還是實施環(huán)節(jié)出了問題，都有可能給企業(yè)帶來不可估量的經(jīng)濟損失，還可能引起合同糾紛讓企業(yè)的信譽和形象受損。2．企業(yè)訂立合同前，應(yīng)對合同當事人的主體資格、信用狀況等進行充分的了解，重點關(guān)注對方當事人的履約能力。對于金額重大、專業(yè)技術(shù)性較強或法律關(guān)系敏感的合同，要求有法律、技術(shù)、財務(wù)等部門組織專業(yè)人員參與合同的談判。記錄談判過程中的重要事項和參與談判的主要人員的意見并妥善保存。嚴格合同簽訂流程和管理制度，指定歸口部門對合同進行建檔、跟蹤、核銷等精細管理。3．企業(yè)大部分的可控風險都是合同風險，根據(jù)深圳迪博企業(yè)風險管理智能控制工程技術(shù)公司，廣東企業(yè)風險管理智能控制工程技術(shù)研究中心日前發(fā)布的《中國企業(yè)風險報告（2019）》顯示，2019年上市公司面臨的十大風險排名中，應(yīng)收賬款風險再次榜上有名。無獨有偶，中央企業(yè)的“兩金”（應(yīng)收賬款、庫存商品）風險也是重災(zāi)區(qū)，以某央企為例，兩金占比也一直居高不下。如：“應(yīng)收賬款”：企業(yè)損失的不僅是應(yīng)收賬款賬面金額，還有賬面金額的時間價值。如果造成壞賬，還損失了企業(yè)繳納的增值稅和所得稅，最糟的是它對企業(yè)現(xiàn)金流的影響，嚴重地可能導(dǎo)致資金鏈斷裂困境。4．央企應(yīng)對應(yīng)收賬款的管理引起足夠的重視。引入財務(wù)源頭的介入，建立事后的評估制度，對信譽好的客戶建立誠信檔案，讓他們成為企業(yè)長久的合作伙伴。信譽不好的客戶應(yīng)從誠信檔案里刪除，再不能進入誠信檔案。建立財務(wù)參與業(yè)務(wù)全過程的管理體系，讓業(yè)財融合在“兩金”風控管理中發(fā)揮它優(yōu)勢的管理功能。四、