生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)(供參考)

供參考（三）生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)：控制測(cè)試被審計(jì)單位：索引號(hào)：SCC項(xiàng)目：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性的工作包括：1．針對(duì)了解的被審計(jì)單位生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測(cè)試的控制活動(dòng)。2．測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，記錄測(cè)試過(guò)程和結(jié)論。3．根據(jù)測(cè)試結(jié)論，確定對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)問(wèn)和范圍的影響。測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性包括以下工作底稿：1．SCC一1：控制測(cè)試匯總表2．SCC一2：控制測(cè)試程序3．SCC一3：控制測(cè)試過(guò)程編制說(shuō)明：本審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：(1)SCC一1：匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2)SCC一2：記錄控制測(cè)試程序；(3)SCC一3：記錄控制測(cè)試過(guò)程。生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)：控制測(cè)試匯總表被審計(jì)單位：索引號(hào)：SCC-1項(xiàng)目：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：1．了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論[注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：(1)控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；(2)控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；(3)控制設(shè)計(jì)無(wú)效或缺乏必要的控制。]2．控制測(cè)試結(jié)論編制說(shuō)明：1．本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的控制活動(dòng)及結(jié)論。其中，“控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行”一欄，應(yīng)根據(jù)SCC一3表中的測(cè)試結(jié)果填寫；“控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論”一欄，應(yīng)根據(jù)了解和測(cè)試內(nèi)部控制中獲取的審計(jì)證據(jù)分析填寫；“控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行”一欄，應(yīng)根據(jù)SCL一4表中的結(jié)論填寫；其余欄目的信息取自生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)工作底稿SCL一3中所記錄的內(nèi)容。2．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬對(duì)與某些控制目標(biāo)相關(guān)的控制活動(dòng)實(shí)施控制測(cè)試。則應(yīng)直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試，以獲取足夠的保證程度?？刂颇繕?biāo)（SCL-3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（SCL-3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（SCL-3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（SCL-4）控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（SCC-3）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）已驗(yàn)收材料均附有有效采購(gòu)訂單質(zhì)量檢驗(yàn)員XXX比較所收材料與采購(gòu)訂單的要求是否相符，并檢查其質(zhì)量等級(jí)。驗(yàn)收無(wú)誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)員XXX簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，作為檢驗(yàn)商品的依據(jù)。對(duì)于單價(jià)在人民幣XXX元以上的材料，還需檢驗(yàn)經(jīng)理XXX驗(yàn)收簽字。是是是支持已驗(yàn)收材料均已準(zhǔn)確記錄倉(cāng)庫(kù)管理員XXX負(fù)責(zé)將購(gòu)入材料的采購(gòu)訂單編號(hào)、驗(yàn)收單編號(hào)，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。是是是支持已驗(yàn)收材料均已記錄驗(yàn)收無(wú)誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)員XXX簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單。根據(jù)驗(yàn)收單，倉(cāng)庫(kù)管理員XXX負(fù)責(zé)將購(gòu)入的材料的采購(gòu)訂單編號(hào)、驗(yàn)收單編號(hào)材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。是是是支持已驗(yàn)收材料均已記錄于適當(dāng)期間倉(cāng)庫(kù)分別于每月、每季和年度終了，對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉(cāng)庫(kù)管理員XXX編寫存貨盤點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX復(fù)核后調(diào)整入賬。是是是支持控制目標(biāo)（SCL-3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（SCL-3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（SCL-3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（SCL-4）控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（SCC-3）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）管理層授權(quán)進(jìn)行生產(chǎn)根據(jù)經(jīng)過(guò)審批的月度生產(chǎn)計(jì)劃書，生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理XXX簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。是是是支持發(fā)出材料均已準(zhǔn)確記錄倉(cāng)庫(kù)管理員XXX將原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單編號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格信息等輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)經(jīng)理XXX復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)以后，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。是是是支持發(fā)出材料均已記錄于適當(dāng)期間倉(cāng)庫(kù)分別于每月、每季和年度終了，對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，會(huì)計(jì)部門對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉(cāng)庫(kù)管理員XXX編寫存貨盤點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX復(fù)核后調(diào)整入賬。是是是支持已記錄的生產(chǎn)成本均真實(shí)發(fā)生且與實(shí)際成本一致生產(chǎn)成本記賬員XXX根據(jù)原材料出庫(kù)單，編制材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表核對(duì)材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會(huì)計(jì)主管XXX審核無(wú)誤后，生成記賬憑證并過(guò)賬之生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉(cāng)庫(kù)管理員XXX編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX，生產(chǎn)經(jīng)理XXX簽字確認(rèn)后交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行調(diào)整。是是是支持控制目標(biāo)（SCL-3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（SCL-3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（SCL-3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（SCL-4）控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（SCC-3）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）已發(fā)生的生產(chǎn)成本均已記錄生產(chǎn)成本記賬員XXX根據(jù)原材料出庫(kù)單，編制材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表核對(duì)材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會(huì)計(jì)主管XXX審核無(wú)誤后，生成記賬憑證并過(guò)賬之生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉(cāng)庫(kù)管理員XXX編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX，生產(chǎn)經(jīng)理XXX簽字確認(rèn)后交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行調(diào)整。是是是支持已發(fā)生的生產(chǎn)成本均已記錄于適當(dāng)期間生產(chǎn)成本記賬員XXX根據(jù)原材料出庫(kù)單，編制材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表核對(duì)材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會(huì)計(jì)主管XXX審核無(wú)誤后，生成記賬憑證并過(guò)賬之生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉(cāng)庫(kù)管理員XXX編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX，生產(chǎn)經(jīng)理XXX簽字確認(rèn)后交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行調(diào)整。是是是支持控制目標(biāo)（SCL-3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（SCL-3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（SCL-3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（SCL-4）控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（SCC-3）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）存貨流轉(zhuǎn)已完整準(zhǔn)確的記錄于適當(dāng)期間Y系統(tǒng)對(duì)生產(chǎn)成本中各項(xiàng)組成部分進(jìn)行歸集，按照預(yù)設(shè)的分?jǐn)偣胶头椒?，自?dòng)將當(dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配；同時(shí)，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別中分配，由此生成產(chǎn)品成本計(jì)算表和生產(chǎn)成本分配表。生產(chǎn)成本記賬員XXX編制生產(chǎn)成本記賬憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)主管XXX審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。每月末，聲場(chǎng)成本記賬員XXX根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已處理”的訂單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會(huì)計(jì)主管XXX審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持完工產(chǎn)成品均準(zhǔn)確記錄于適當(dāng)期間質(zhì)量檢驗(yàn)員XXX檢查并簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的產(chǎn)成品驗(yàn)收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品交送倉(cāng)庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)管理員XXX檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號(hào)的產(chǎn)成品入庫(kù)單，經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX和倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX簽字確認(rèn)后，倉(cāng)庫(kù)管理員XXX將產(chǎn)成品入庫(kù)單信息輸入Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬并與采購(gòu)訂單編號(hào)核對(duì)。是是是支持控制目標(biāo)（SCL—3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（SCL—3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否（SCL—3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（SCL-4）控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（SCL-3）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)均已記錄倉(cāng)庫(kù)管理員XXX填寫預(yù)先連續(xù)編號(hào)的出庫(kù)單。倉(cāng)庫(kù)管理員XXX將產(chǎn)成品出庫(kù)單信息輸入Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)帳并與儲(chǔ)運(yùn)通知單編號(hào)核對(duì)。是是是支持產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)均已準(zhǔn)確記錄倉(cāng)庫(kù)管理員XXX將產(chǎn)成品出庫(kù)單信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)帳并與出運(yùn)通知單編號(hào)核對(duì)。是是是支持已發(fā)運(yùn)產(chǎn)成品均附有有效銷售訂單運(yùn)輸經(jīng)理XXX在裝運(yùn)之前，須獨(dú)立檢查出庫(kù)單、銷售訂單和出運(yùn)通知單，確定從倉(cāng)庫(kù)提取的商品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單，并且，所提取產(chǎn)品的內(nèi)容與銷售訂單一致。是是是支持產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)均已記錄于適當(dāng)期間倉(cāng)庫(kù)分別于每月、每季和年度終了，對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，會(huì)計(jì)部門對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉(cāng)庫(kù)管理員XXX編寫存貨盤點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)經(jīng)理XXX、財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX復(fù)核后調(diào)整入賬。是是是支持適當(dāng)保管存貨根據(jù)驗(yàn)收單，倉(cāng)儲(chǔ)部門清點(diǎn)商品數(shù)量，對(duì)已驗(yàn)收的商品進(jìn)行保管。倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無(wú)關(guān)人員接近。是是不適用不適用控制目標(biāo)（SCL—3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（SCL—3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（SCL—3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（SCL-4）控制后動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（SCL-3）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）（SCL-3）準(zhǔn)確記錄存貨價(jià)值Y系統(tǒng)物流子系統(tǒng)設(shè)有存貨帳齡分析功能，對(duì)帳齡長(zhǎng)的存貨，會(huì)進(jìn)行提示。在盤點(diǎn)時(shí)，盤點(diǎn)人員也須關(guān)注是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。是是不適用不適用存貨價(jià)值調(diào)整已記錄于適當(dāng)期間如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次存貨，倉(cāng)庫(kù)管理員XXX編制不良存貨明細(xì)表，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核后，交采購(gòu)經(jīng)理XXX/銷售經(jīng)理XXX，他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由會(huì)計(jì)主管XXX編制存貨價(jià)值調(diào)整建議。存貨價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行帳務(wù)處理。是是不適用不適用存貨價(jià)值調(diào)整是真實(shí)發(fā)生的如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次存貨，倉(cāng)庫(kù)管理員XXX編制不良存貨明細(xì)表，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核后，交采購(gòu)經(jīng)理XXX/銷售經(jīng)理XXX，他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由會(huì)計(jì)主管XXX編制存貨價(jià)值調(diào)整建議。存貨價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行帳務(wù)處理。是是不適用不適用控制目標(biāo)（SCL—3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（SCL—3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（SCL-3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（SCL-4）控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（SCC-3）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）存貨價(jià)值調(diào)整已記錄于適當(dāng)期間如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次存貨，倉(cāng)庫(kù)管理員XXX編制不良存貨明細(xì)表，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核后，交采購(gòu)經(jīng)理XXX/銷售經(jīng)理XXX，他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由會(huì)計(jì)主管XXX編制存貨價(jià)值調(diào)整建議。存貨價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行帳務(wù)處理。是是不適用不適用3．相關(guān)交易和帳戶余額的總體審計(jì)方案（1）對(duì)未進(jìn)行測(cè)試的控制目標(biāo)的匯總根據(jù)計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試，我們未對(duì)下列控制目標(biāo)、相關(guān)的交易和帳戶余額及其認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)存貨管理適當(dāng)保管存貨存貨：存在、權(quán)利和義務(wù)在實(shí)質(zhì)性程序中測(cè)試生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)存貨管理準(zhǔn)確記錄存貨價(jià)值存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇趯?shí)質(zhì)性程序中測(cè)試生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)存貨管理存貨價(jià)值調(diào)整已記錄于適當(dāng)期間存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇趯?shí)質(zhì)性程序中測(cè)試生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)存貨管理存貨價(jià)值調(diào)整是真實(shí)發(fā)生的存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇趯?shí)質(zhì)性程序中測(cè)試生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)存貨管理存貨價(jià)值調(diào)整均已記錄存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇趯?shí)質(zhì)性程序中測(cè)試(2)對(duì)未達(dá)到控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的匯總根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，我們確定下列控制運(yùn)行無(wú)效，在審計(jì)過(guò)程中不予信賴，擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因（注：如果本期執(zhí)行控制測(cè)試的結(jié)果表明本循環(huán)與相關(guān)交易和帳戶余額及其認(rèn)定有關(guān)的控制不能予以信賴，還應(yīng)重新考慮本期擬信賴以前審計(jì)獲取的其他循環(huán)的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否恰當(dāng)。）（3）對(duì)相關(guān)交易和帳戶余額及其認(rèn)定的審計(jì)方案編制說(shuō)明：本審計(jì)工作底稿提供的審計(jì)方案示例，系以S公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風(fēng)險(xiǎn)為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報(bào)認(rèn)定相關(guān)的控制活動(dòng)，僅為說(shuō)明審計(jì)方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，制定下列審計(jì)方案：受影響的交易和賬戶余額完整性(控制測(cè)試結(jié)果／需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取保證程度)發(fā)生／存在(控制測(cè)試結(jié)果／需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)準(zhǔn)確性／計(jì)價(jià)和分?jǐn)?控制測(cè)試結(jié)果／需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)截止(控制測(cè)試結(jié)果／需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取保證程度)權(quán)利和義務(wù)(控制測(cè)試結(jié)果／需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)分類(控制測(cè)試結(jié)果／需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)列報(bào)(控制測(cè)試結(jié)果／需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)存貨支持／低支持／低不適用／高不適用支持／低不適用不適用／高主營(yíng)業(yè)務(wù)成本支持／低支持／低支持／低支持／低不適用支持／低不適用／高4．溝通事項(xiàng)是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行以及運(yùn)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通?生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)：控制測(cè)試程序被審計(jì)單位：索引號(hào)：SCC-2項(xiàng)目：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：編制說(shuō)明：1．本審計(jì)．Y-作底稿記錄的控制測(cè)試的程序，系針對(duì)SCL一2中的示例設(shè)計(jì)，并非是對(duì)所有可能情況的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制測(cè)試。2．控制測(cè)試程序包括詢問(wèn)、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強(qiáng)調(diào)的是，詢問(wèn)本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用．以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。3．本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測(cè)試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測(cè)試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的．Y-作底稿的索引?？刂茰y(cè)試－與材料驗(yàn)收和倉(cāng)儲(chǔ)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制詢問(wèn)程序通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)程序，被審計(jì)單位XXX已確定下列事項(xiàng)：本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；財(cái)務(wù)或生產(chǎn)部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無(wú)法訪問(wèn)或修改系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)；本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。（2）其他測(cè)試程序控制目標(biāo)(SCL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(SCL-3)控制測(cè)試程序控制執(zhí)行頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)已驗(yàn)收材料均附有有效采購(gòu)訂單質(zhì)量檢驗(yàn)員XXX比較所收材料與采購(gòu)訂單的要求是否相符,并檢查其質(zhì)量等級(jí)。驗(yàn)收無(wú)誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)員XXX簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，作為檢驗(yàn)材料的依據(jù)。對(duì)于單價(jià)在人民幣XXX元以上的材料，還需要質(zhì)檢經(jīng)理XXX驗(yàn)收簽字。抽取驗(yàn)收單檢查是否與采購(gòu)訂單內(nèi)容一致每日?qǐng)?zhí)行多次XXSCC-3已驗(yàn)收材料均已準(zhǔn)確記錄倉(cāng)庫(kù)管理員XXX負(fù)責(zé)將購(gòu)入材料的采購(gòu)訂單編號(hào)、驗(yàn)收單編號(hào)，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。抽取驗(yàn)收單檢查輸入是否正確并經(jīng)復(fù)核確認(rèn)每日?qǐng)?zhí)行多次XXSCC-3已驗(yàn)收材料均已記錄驗(yàn)收無(wú)誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)員XXX簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單。根據(jù)驗(yàn)收單，倉(cāng)庫(kù)管理員XXX負(fù)責(zé)將購(gòu)入材料的采購(gòu)訂單編號(hào)、驗(yàn)收單編號(hào)，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。抽取驗(yàn)收單檢查是否已輸入系統(tǒng)每日?qǐng)?zhí)行多次XXSCC-3已驗(yàn)收材料均已記錄于適當(dāng)期間倉(cāng)庫(kù)分別于每月、每季和年度終了，對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉(cāng)庫(kù)管理XXX編寫存貨盤店明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX、財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX復(fù)核后調(diào)整入賬。抽取存貨盤點(diǎn)報(bào)告并檢查是否經(jīng)適當(dāng)層次復(fù)核，有關(guān)差異是否得到處理。每月執(zhí)行一次XXSCC-32．控制測(cè)試——與計(jì)劃和安排生產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制（1）詢問(wèn)程序通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)程序，被審計(jì)單位XXX已確定下列事項(xiàng)：本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；財(cái)務(wù)或生產(chǎn)部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無(wú)法訪問(wèn)或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。（2）其他測(cè)試程序控制目標(biāo)（SCL-3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（SCL-3）控制測(cè)試程序控制執(zhí)行頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)管理層授權(quán)進(jìn)行生產(chǎn)根據(jù)經(jīng)審批的閱讀生產(chǎn)計(jì)劃書，生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理XXX簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。抽取生產(chǎn)通知單檢查是否與月度生產(chǎn)計(jì)劃書中內(nèi)容一致。每日?qǐng)?zhí)行一次XXSCC-33．控制測(cè)試——與生產(chǎn)和發(fā)運(yùn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制（1）詢問(wèn)程序通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)程序，被審計(jì)單位XXX已確定下列事項(xiàng)：本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；財(cái)務(wù)或生產(chǎn)部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無(wú)法訪問(wèn)或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。（2）其他測(cè)試程序控制目標(biāo)(SCL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(SCL-3)控制測(cè)試程序控制執(zhí)行頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)發(fā)出材料均已準(zhǔn)確記錄倉(cāng)庫(kù)管理員XXX將原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單編號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。抽取出庫(kù)單及相關(guān)的原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單，檢查是否正確輸入并經(jīng)適當(dāng)層次復(fù)核。每日?qǐng)?zhí)行多次XXSCC-3發(fā)出材料均記錄于適當(dāng)期間倉(cāng)庫(kù)分別于每月、每季和年度終了，對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉(cāng)庫(kù)管理XXX編寫存貨盤店明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX、財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX復(fù)核后調(diào)整入賬。抽取存貨盤點(diǎn)報(bào)告并檢查是否經(jīng)適當(dāng)層次復(fù)核，有關(guān)差異是否得到處理。每日?qǐng)?zhí)行一次XXSCC-3已記錄的生產(chǎn)成本均真實(shí)發(fā)生且與實(shí)際成本一致生產(chǎn)成本記賬員XXX根據(jù)原材料出庫(kù)單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表核對(duì)材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會(huì)計(jì)主管XXX審核無(wú)誤后，生成記賬憑證并過(guò)賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉(cāng)庫(kù)管理員XXX編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX簽字確認(rèn)后交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行調(diào)整。抽取原材料領(lǐng)用憑證，檢查是否與生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表一致，是否經(jīng)適當(dāng)審核，如有差異是否及時(shí)處理每日?qǐng)?zhí)行一次XXSCC-3已發(fā)生的生產(chǎn)成本均已記錄抽取核對(duì)記錄，檢查差異是否已得到處理每月執(zhí)行一次XXSCC-3已發(fā)生的生產(chǎn)成本均記錄與適當(dāng)期間控制目標(biāo)(SCL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(SCL-3)控制測(cè)試程序控制執(zhí)行頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)存貨流轉(zhuǎn)已完整準(zhǔn)確地記錄于適當(dāng)期間Y系統(tǒng)對(duì)生產(chǎn)成本中各項(xiàng)組成部分進(jìn)行歸集，按照預(yù)設(shè)的分?jǐn)偣胶头椒?，自?dòng)將當(dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配；同時(shí)，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別中分配，由此生成產(chǎn)成品成本計(jì)算表和生產(chǎn)成本分配表。生產(chǎn)成本記賬員XXX編制生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)主管XXX審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。利用計(jì)算機(jī)專家的工作。不適用不適用SCC-3抽取生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證檢查與支持性文件是否一致并適當(dāng)復(fù)核。每月執(zhí)行一次XXSCC-3每月末，生產(chǎn)成本記賬員XXX根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已處理”的訂單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會(huì)計(jì)主管XXX審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證檢查與支持性文件是否一致并適當(dāng)復(fù)核。每月執(zhí)行一次XXSCC-3完工產(chǎn)成品均準(zhǔn)確記錄于適當(dāng)期間質(zhì)量檢驗(yàn)員XXX檢查并簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的產(chǎn)成品驗(yàn)收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉(cāng)庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)管理員XXX檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號(hào)的產(chǎn)成品入庫(kù)單經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX和倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX簽字確認(rèn)后，倉(cāng)庫(kù)管理員XXX將產(chǎn)成品入庫(kù)單信息輸入Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬并與采購(gòu)訂單編號(hào)核對(duì)。抽取產(chǎn)成品驗(yàn)收單、產(chǎn)成品入庫(kù)單并檢查輸入信息是否準(zhǔn)確。每日?qǐng)?zhí)行多次XXSCC-3控制目標(biāo)(SCL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(SCL-3)控制測(cè)試程序控制執(zhí)行頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)均已記錄倉(cāng)庫(kù)管理員XXX填寫預(yù)先連續(xù)編號(hào)的出庫(kù)單。倉(cāng)庫(kù)管理員XXX將產(chǎn)成品出庫(kù)單信息輸入Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬并與出運(yùn)通知單編號(hào)核對(duì)。抽取發(fā)運(yùn)通知單、出庫(kù)單并檢查是否一致。每日?qǐng)?zhí)行多次XXSCC-3產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)均已準(zhǔn)確記錄倉(cāng)庫(kù)管理員XXX將產(chǎn)成品出庫(kù)單信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理員XXX復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬并與出運(yùn)通知單編號(hào)核對(duì)。抽取出庫(kù)單檢查是否正確輸入系統(tǒng)并經(jīng)適當(dāng)復(fù)核。每日?qǐng)?zhí)行多次XXSCC-3已發(fā)運(yùn)產(chǎn)成品均附有有效銷售訂單運(yùn)輸經(jīng)理XXX在裝運(yùn)之前，需獨(dú)立檢查出庫(kù)單、銷售訂單和出運(yùn)通知單，確定從倉(cāng)庫(kù)提取得商品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單，并且，所提取商品的內(nèi)容與銷售訂單一致。抽取發(fā)運(yùn)單和相關(guān)銷售訂單，檢查內(nèi)容是否一致。每日?qǐng)?zhí)行多次XXSCC-3產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)均已記錄于適當(dāng)期間倉(cāng)庫(kù)分別于每月、每季和年度終了，對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，會(huì)計(jì)部門對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉(cāng)庫(kù)管理XXX編寫存貨盤店明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX、財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX復(fù)核后調(diào)整入賬。抽取存貨盤點(diǎn)報(bào)告并檢查是否經(jīng)適當(dāng)層次復(fù)核，有關(guān)差異是否得到處理。每月執(zhí)行一次XXSCC-3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)：控制測(cè)試程序被審計(jì)單位：索引號(hào)：SCC-3項(xiàng)目：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：與材料驗(yàn)收和倉(cāng)儲(chǔ)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目l測(cè)試項(xiàng)目2測(cè)試項(xiàng)目3測(cè)試項(xiàng)目4測(cè)試項(xiàng)目5......驗(yàn)收驗(yàn)收單編號(hào)#(日期)驗(yàn)收內(nèi)容相對(duì)應(yīng)的采購(gòu)訂單編號(hào)#(日期)驗(yàn)收單與采購(gòu)訂單是否一致(是／否)單價(jià)在人民幣××元以上的材料，是否經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理