審計(jì)基礎(chǔ)認(rèn)知

2模塊二審計(jì)的含義及特征345模塊五審計(jì)的目標(biāo)與分類1模塊一審計(jì)的起源和發(fā)展模塊三審計(jì)的主體與客體模塊四審計(jì)的職能與任務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)認(rèn)知學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一知識(shí)目標(biāo)：

了解國內(nèi)外審計(jì)的起源及發(fā)展情況理解審計(jì)的含義及具體特征熟悉審計(jì)的對(duì)象、職能及任務(wù)掌握審計(jì)的目標(biāo)與分類審計(jì)基礎(chǔ)認(rèn)知1.深入認(rèn)識(shí)三種審計(jì)主體及工作內(nèi)容；2.能夠結(jié)合實(shí)際分析各種審計(jì)的特點(diǎn)。能力目標(biāo)：學(xué)習(xí)情境一審計(jì)基礎(chǔ)認(rèn)知學(xué)習(xí)情境一審計(jì)基礎(chǔ)認(rèn)知1710年，英國政府創(chuàng)立了南海股份有限公司,，1719年，英國政府允許中獎(jiǎng)債券總額的70%可與南海公司股票進(jìn)行轉(zhuǎn)年底，南海公司開始散布各種所謂的好消息，并煞有介事地預(yù)計(jì)，在1720年，南海公司可能要按面值的60%支付股利。這消息的散布，帶動(dòng)了股價(jià)上升。1719年，股價(jià)為114英鎊,1720年3月，股價(jià)超過了300英鎊；當(dāng)年7月，股票價(jià)格已高達(dá)1050英鎊。此時(shí)，南海公司老板又以數(shù)倍于面額的價(jià)格發(fā)行可分期付款的新股。這樣，一場投機(jī)浪潮席卷整個(gè)英國，1720年月，國會(huì)通過了《泡沫公司取締法》，許多公司被強(qiáng)制散，公眾開始懷疑該公司。因此，該公司股價(jià)一落千丈，年底，英國政府對(duì)南海公司資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)實(shí)際資本已所剩無幾。任務(wù)情境：學(xué)習(xí)情境一審計(jì)基礎(chǔ)認(rèn)知審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，它是在財(cái)產(chǎn)所有者與管理者分離，以及多層次經(jīng)營管理分權(quán)體制形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。隨著我國商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)在經(jīng)濟(jì)生活中扮演著越來越重要的角色。任務(wù)情境：一、我國審計(jì)的起源和發(fā)展模塊一審計(jì)的起源與發(fā)展學(xué)習(xí)情境一

（1）

西周初期初步形成階段

（2）秦漢時(shí)期最終確立階段

（3）

隋唐至宋日臻健全階段學(xué)習(xí)情境一模塊一審計(jì)的起源與發(fā)展一、我國審計(jì)的起源和發(fā)展

（4）元明清停滯不前階段

（5）“中華民國”不斷演進(jìn)階段

（7）

中華人民共和國振興階段

（6）新中國成立三十年中止階段（一）西方國家政府審計(jì)（二）西方國家社會(huì)審計(jì)（三）西方國家內(nèi)部審計(jì)二、西方審計(jì)的起源和發(fā)展學(xué)習(xí)情境一模塊一審計(jì)的起源與發(fā)展學(xué)習(xí)情境一模塊一審計(jì)的起源與發(fā)展（一

）西方國家政府審計(jì)

早在奴隸制度下的古埃及、古羅馬和古希臘時(shí)代，就出現(xiàn)了官廳審計(jì)機(jī)構(gòu)。除了立法型的審計(jì)體制以外，還有司法型、行政型、獨(dú)立型等審計(jì)體制。現(xiàn)代資本主義國家大多實(shí)行三權(quán)分立的政權(quán)組織形式，以議會(huì)作為國家的最高立法機(jī)關(guān)，下設(shè)專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)。第二次世界大戰(zhàn)后，西方國家在審計(jì)過程中將經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能和經(jīng)濟(jì)管理職能結(jié)合起來，從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向現(xiàn)代的3E（經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性）審計(jì)、績效審計(jì)方面發(fā)展。學(xué)習(xí)情境一模塊一審計(jì)的起源與發(fā)展（二

）西方國家社會(huì)審計(jì)社會(huì)審計(jì)起源于意大利合伙企業(yè)制度，形成于英國股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場，是伴隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。學(xué)習(xí)情境一模塊一審計(jì)的起源與發(fā)展（三

）西方國家內(nèi)部審計(jì)

早在11～12世紀(jì)，審查的重點(diǎn)是作為受托人的理事在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面的誠實(shí)性。第二次世界大戰(zhàn)后，資本主義經(jīng)濟(jì)空前發(fā)展，企業(yè)競爭更加激烈，由此迫使企業(yè)更加重視內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和事前預(yù)防性控制。20世紀(jì)前后，近代內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生。綜觀現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展過程，內(nèi)部審計(jì)職能從監(jiān)督、控制轉(zhuǎn)向了評(píng)價(jià)，由事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前審計(jì)，形成了經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)及效益審計(jì)等多種方式。

早期審計(jì)的概念，都只是英文單詞audit的本意，即旁聽。在1988年，中國審計(jì)學(xué)會(huì)將審計(jì)定義為：審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。這個(gè)定義準(zhǔn)確地說明了審計(jì)關(guān)系人、目的、標(biāo)準(zhǔn)和本質(zhì)。一、審計(jì)的含義模塊二審計(jì)的含義與特征含義解析：學(xué)習(xí)情境一模塊二審計(jì)的含義與特征學(xué)習(xí)情境一（1）審計(jì)關(guān)系人

審計(jì)關(guān)系是指參與審計(jì)活動(dòng)的各方之間所形成的關(guān)系。審計(jì)關(guān)系人是指參與審計(jì)活動(dòng)的各有關(guān)方面。任何一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)都必須有三方面的關(guān)系人參與，即審計(jì)委托人（財(cái)產(chǎn)所有者）、審計(jì)人和被審計(jì)人（受托經(jīng)營管理者，這三方關(guān)系人缺一不可。（2）審計(jì)目的

審計(jì)目的是指針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、正確性、合法性、合規(guī)性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，發(fā)表審計(jì)意見，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。模塊二審計(jì)的含義與特征學(xué)習(xí)情境一（3）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中用來評(píng)價(jià)和判斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計(jì)意見、作出審計(jì)結(jié)論的客觀依據(jù)。（4）審計(jì)本質(zhì)

具有獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)反映了審計(jì)的職能。獨(dú)立性是審計(jì)的重要特征，有了獨(dú)立性，才能做到客觀公正、實(shí)事求是，一切審計(jì)職能的發(fā)揮都要建立在獨(dú)立性的基礎(chǔ)之上。1.獨(dú)立性2.權(quán)威性

3.公正性二、審計(jì)的特征學(xué)習(xí)情境一模塊二審計(jì)的含義與特征具體來講，審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：

（1）機(jī)構(gòu)獨(dú)立

（2）經(jīng)濟(jì)獨(dú)立

（3）人員獨(dú)立案例分析

X銀行擬公開發(fā)行股票,委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2008年度、2009年度和2010年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。雙方于2010年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員與X銀行存在以下情況。（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X銀行簽定的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)費(fèi)用為1500000元，X銀行在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用,剩余50%視股票能否上市決定是否支付。（2）2010年7月,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款條件和程序，向X銀行以抵押貸款方式借款10000000元,用于購置辦公用房。（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事。（4）審計(jì)小組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2006年以來一直協(xié)助X銀行編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（5）審計(jì)小姐成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自2004年以來一直擔(dān)任X銀行的統(tǒng)計(jì)員。請(qǐng)分別針對(duì)上述5種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡要說明理由。

答案：（1）將損害ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。這種收費(fèi)方式將誘導(dǎo)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了收取剩余50%的審計(jì)費(fèi)用而放棄審計(jì)原則，甚至幫助X銀行粉飾其財(cái)務(wù)狀況，使事務(wù)所與銀行有了直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。（2）不損害ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。通常，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得接受客戶的借款，否則將影響其獨(dú)立性，但如果借款行為遵循正常的程序和要求，則并不限制會(huì)計(jì)師事務(wù)所向銀行或其他類似金融機(jī)構(gòu)的借貸行為。（3）損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師A的獨(dú)立性。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師A既是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，又是X銀行的獨(dú)立董事，會(huì)影響該注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。（4）損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師C的獨(dú)立性。因?yàn)樗鶎徲?jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表是由C注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助編制的。（5）不損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師D的獨(dú)立性。D的妻子是X銀行的職員，在X銀行有經(jīng)濟(jì)利益，盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶、子女、父母的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)視同注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人的經(jīng)濟(jì)利益，但這種利益屬于“工資、薪金”性質(zhì)的，而非股票、股權(quán)性質(zhì)的，而且注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子所從事的工作內(nèi)容與審計(jì)對(duì)象無關(guān)，因此不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師D的獨(dú)立性。一、審計(jì)的主體模塊三審計(jì)的主體與客體學(xué)習(xí)情境一（一

）審計(jì)機(jī)構(gòu)（1）立法型審計(jì)機(jī)關(guān)（2）司法型審計(jì)機(jī)關(guān)（3）行政型審計(jì)機(jī)關(guān)1.政府審計(jì)機(jī)關(guān)模塊三審計(jì)的主體與客體學(xué)習(xí)情境一2.社會(huì)審計(jì)組織模塊三審計(jì)的主體與客體學(xué)習(xí)情境一3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的章程指出，它是一個(gè)從事內(nèi)部審計(jì)發(fā)展實(shí)踐的國際性組織，其任務(wù)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐提供全面的開發(fā)活動(dòng)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)包括內(nèi)部控制和有關(guān)事項(xiàng)在內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)和信息進(jìn)行研究。模塊三審計(jì)的主體與客體學(xué)習(xí)情境一模塊三審計(jì)的主體與客體學(xué)習(xí)情境一（二

）審計(jì)人員為了完成審計(jì)任務(wù)，各類審計(jì)機(jī)構(gòu)都必須配備適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員。一般而言，審計(jì)人員包括三類，即政府審計(jì)人員、社會(huì)審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員。其中，政府審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)規(guī)定確定的；而社會(huì)審計(jì)人員主要是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師。目前在我國，注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格主要是通過考試的途徑取得，注冊(cè)后方可執(zhí)業(yè)。二、審計(jì)的客體

1.被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營管理活動(dòng)2.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他有關(guān)資料學(xué)習(xí)情境一模塊三審計(jì)的主體與客體一、審計(jì)的職能模塊四審計(jì)的職能與任務(wù)3.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能2.經(jīng)濟(jì)鑒證職能1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能學(xué)習(xí)情境一二、審計(jì)的任務(wù)學(xué)習(xí)情境一模塊四審計(jì)的職能與任務(wù)（一

）政府審計(jì)的任務(wù)(1)對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(2)對(duì)國有企業(yè)、國有金融機(jī)構(gòu)及國有資本占控股地位的金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債及損益情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(3)對(duì)政府投資以及以政府投資為主導(dǎo)的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況及決算情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(4)對(duì)國家事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支、國家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。學(xué)習(xí)情境一模塊四審計(jì)的職能與任務(wù)(5)對(duì)政府部門管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(6)對(duì)國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(7)對(duì)與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方部門進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向本級(jí)人民政府及上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。(8)對(duì)各部門、國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。(9)對(duì)獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)質(zhì)量，依照有關(guān)法律和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行監(jiān)督。此外，審計(jì)機(jī)關(guān)還負(fù)責(zé)對(duì)縣級(jí)以下的國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。學(xué)習(xí)情境一模塊四審計(jì)的職能與任務(wù)（二

）社會(huì)審計(jì)的任務(wù)123出具客觀公允的審計(jì)報(bào)告揭露舞弊行為提供相關(guān)咨詢服務(wù)學(xué)習(xí)情境一模塊四審計(jì)的職能與任務(wù)（三

）內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)(1)對(duì)公司組織結(jié)構(gòu)、各項(xiàng)規(guī)章制度以及內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制進(jìn)行審查和評(píng)估，確保與既定目標(biāo)一致。(2)對(duì)企業(yè)的人力、物力、財(cái)力資源的利用情況進(jìn)行審查和評(píng)估，確保資源切實(shí)有效、厲行節(jié)約。(3)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行審查和評(píng)估。(4)調(diào)查了解和評(píng)價(jià)公司潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)，并幫助公司改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。學(xué)習(xí)情境一模塊四審計(jì)的職能與任務(wù)（三

）內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)(5)對(duì)屬于內(nèi)部審計(jì)任務(wù)規(guī)定范圍內(nèi)的涉及被指控的任何措施行為和瀆職的案件進(jìn)行調(diào)查。(6)進(jìn)行特別調(diào)查，查明企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)和故障所在。(7)確保內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及其他調(diào)查和檢查報(bào)告的及時(shí)性、客觀性、完整性、準(zhǔn)確性。一、審計(jì)的目標(biāo)

1

2

3審計(jì)總目標(biāo)管理層認(rèn)定審計(jì)具體目標(biāo)模塊五審計(jì)的目標(biāo)與分類學(xué)習(xí)情境一模塊五審計(jì)的目標(biāo)與分類學(xué)習(xí)情境一（一

）審計(jì)總目標(biāo)（4）重新重視檢查財(cái)務(wù)舞弊階段（2）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段（2）資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段（1）詳細(xì)審計(jì)階段1.審計(jì)總目標(biāo)的演變模塊五審計(jì)的目標(biāo)與分類學(xué)習(xí)情境一2.我國財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)

（1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。模塊五審計(jì)的目標(biāo)與分類學(xué)習(xí)情境一（二

）管理層認(rèn)定1.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定

(1)發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。(2)完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。(3)準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。(4)截止：交易和事項(xiàng)已記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。(5)分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)賬戶。模塊五審計(jì)的目標(biāo)與分類學(xué)習(xí)情境一2.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

(1)存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是存在的。(2)權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。(3)完整性：所有應(yīng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。(4)估價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包含在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的估價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整也已恰當(dāng)記錄。模塊五審計(jì)的目標(biāo)與分類學(xué)習(xí)情境一3.與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定（2）

發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況均已發(fā)生，且與被審計(jì)單位相關(guān)。

完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。

分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)列報(bào)和描述，且披露的內(nèi)容表述清晰。

準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息均已公允披露，且金額恰當(dāng)。（1）（3）（4）學(xué)習(xí)情境一模塊五審計(jì)的目標(biāo)與分類

明確認(rèn)定與隱含認(rèn)定

管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的，有些則是隱含表達(dá)的。例如，管理層在資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的固定資產(chǎn)金額為5000萬元，這就意味著作出了下列明確的認(rèn)定：5000萬元對(duì)應(yīng)的固定資產(chǎn)數(shù)量是存在的；固定資產(chǎn)以5000萬元的恰當(dāng)金額列示在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。同時(shí)，管理層也作出了下列隱含的認(rèn)定：所有應(yīng)報(bào)告的固定資產(chǎn)均已包括在內(nèi)；所有記錄的固定資產(chǎn)均由被審計(jì)單位擁有。資料卡：學(xué)習(xí)情境一模塊五審計(jì)的目標(biāo)與分類（三

）審計(jì)具體目標(biāo)1.一般審計(jì)目標(biāo)一般審計(jì)目標(biāo)（1）總體合理性（9）分類（2）真實(shí)性（3）完整性（4）所有權(quán)（8）披露（7）準(zhǔn)確性（6）截止（5）估價(jià)管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)關(guān)注事項(xiàng)涉及報(bào)表項(xiàng)目總體合理性報(bào)表項(xiàng)目總體上是否合理余額、交易、列報(bào)存在、發(fā)生存在、發(fā)生（真實(shí)性）有無高估錯(cuò)誤余額、交易、列報(bào)完整性完整性有無低估錯(cuò)誤余額、交易、列報(bào)權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)（所有權(quán)）是否影響所有權(quán)、處置權(quán)余額、列報(bào)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣纼r(jià)凈值、計(jì)價(jià)方法是否正確，勾稽關(guān)系是否存在余額、列報(bào)截止截止入賬時(shí)間是否正確交易準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性發(fā)生價(jià)值和計(jì)算金額是否正確交易、列報(bào)分類分類入賬科目、項(xiàng)目列示是否確交易、列報(bào)可理解性可理解性（披露）報(bào)表附注披露是否正確完整余額、列報(bào)學(xué)習(xí)情境一模塊五審計(jì)的目標(biāo)與分類2.項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)主要是根據(jù)管理層認(rèn)定和一般審計(jì)目標(biāo)，針對(duì)被審計(jì)單位的具體情況而確定的。以某公司存貨為例，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)該公司管理層認(rèn)定，擬定了一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，具體如表1-1所示。業(yè)務(wù)題

假設(shè)你是甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，你在執(zhí)行ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)分別發(fā)現(xiàn)表中的事項(xiàng)，請(qǐng)分別針對(duì)每一事項(xiàng)指明被審計(jì)單位違反了哪一項(xiàng)認(rèn)定。要求：先寫出認(rèn)定的大類，再寫出認(rèn)定的名稱，如：“與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生”。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)分別發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)被審計(jì)單位違反的認(rèn)定將本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應(yīng)當(dāng)記錄的交易提前到本期記錄期末少計(jì)提累計(jì)折舊錯(cuò)誤在銷售明細(xì)賬中記錄了并沒有發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù)不存在某顧客，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對(duì)該顧客的應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)報(bào)表附注沒有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做恰當(dāng)?shù)恼f明將不屬于被審計(jì)單位的債務(wù)記入賬內(nèi)將出售某經(jīng)營性固定資產(chǎn)（并非企業(yè)的日常交易事項(xiàng)）所得的收入記錄為主營業(yè)務(wù)收入沒有將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債發(fā)生了一項(xiàng)銷售交易，但沒有在銷售明細(xì)賬和總賬中記錄在銷售交易中有如下情況：1.發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符；2.開具賬單時(shí)運(yùn)用了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格；3.財(cái)單中的乘積或加總有誤；4.在銷售明細(xì)賬中記錄了錯(cuò)誤的金額存在對(duì)某客戶的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻沒有列入對(duì)該客戶的應(yīng)收賬款關(guān)聯(lián)交易類型、金額沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露將現(xiàn)銷記錄為賒銷財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)分別發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)被審計(jì)單位違反的認(rèn)定將本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應(yīng)當(dāng)記錄的交易提前到本期記錄與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：截止期末少計(jì)提累計(jì)折舊錯(cuò)誤與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇阡N售明細(xì)賬中記錄了并沒有發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生不存在某顧客，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對(duì)該顧客的應(yīng)收賬款與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：存在財(cái)務(wù)報(bào)表附注沒有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做恰當(dāng)?shù)恼f明與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定：準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)將不屬于被審計(jì)單位的債務(wù)記入賬內(nèi)與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：權(quán)利和義務(wù)、存在將出售某經(jīng)營性固定資產(chǎn)（并非企業(yè)的日常交易事項(xiàng)）所得的收入記錄為主營業(yè)務(wù)收入與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：分類沒有將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定：分類和可理解性發(fā)生了一項(xiàng)銷售交易，但沒有在銷售明細(xì)賬和總賬中記錄與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：完整性在銷售交易中有如下情況：1.發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符；2.開具賬單時(shí)運(yùn)用了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格；3.財(cái)單中的乘積或加總有誤；4.在銷售明細(xì)賬中記錄了錯(cuò)誤的金額與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：準(zhǔn)確性存在對(duì)某客戶的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻沒有列入對(duì)該客戶的應(yīng)收賬款與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：完整性關(guān)聯(lián)交易類型、金額沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作恰當(dāng)披露與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定：準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定：完整性將現(xiàn)銷記錄為賒銷與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：分類答案二、審計(jì)的分類（1）審計(jì)的基本分類（2）審計(jì)的其他分類學(xué)習(xí)情境一模塊五審計(jì)的目標(biāo)與分類審計(jì)的基本分類1.按主體分類（1）政府審計(jì)（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（3）內(nèi)部審計(jì)2.按審計(jì)內(nèi)容和目的分類（1）財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)（2）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)（3）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)學(xué)習(xí)情境一模塊五審計(jì)的目標(biāo)與分類二、審計(jì)的分類按審計(jì)主體分類政府審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)學(xué)習(xí)情境一模塊五審計(jì)的目標(biāo)與分類政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的對(duì)比按審計(jì)內(nèi)容和目的分類財(cái)