研發(fā)支出輔助賬總表（樣式）及會計賬務(wù)處理

附件2,,,,,,,,,,,,,,,,

2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表（樣式）,,,,,,,,,,,,,,,,

納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：,,,,,,,,,納稅人名稱：,,,,屬期：,,金額單位：元,

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項目編號,項目名稱,完成情況,支出類型,允許加計扣除金額合計,人員人工費用,直接投入費用,折舊費用,無形資產(chǎn)攤銷,"新產(chǎn)品

設(shè)計費等",前五項小計,其他相關(guān)費用及限額,,委托研發(fā)費用及限額,,,

,,,,,,,,,,,其他相關(guān)費用合計,經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費用,委托境內(nèi)機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,允許加計扣除的委托境內(nèi)機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,經(jīng)限額調(diào)整后的委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用

,,,,,1,2,3,4,5,6,7.1,7.2,8.1,8.2,8.3,8.4

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資本化金額小計,,,,,,,,,,,,,,,,

費用化金額小計,,,,,,,,,,,,,,,,

其中：其他事項,,,,,,,,,,,,,,,,

金額合計,,,,,,,,,,,,,,,,

法定代表人（簽章）：,,,,,,,,,,,,,,,,

填寫說明：,,,,,,,,,,,,,,,,

一、有關(guān)項目填寫說明,,,,,,,,,,,,,,,,

（一）本表根據(jù)所屬期間的費用化、已結(jié)束的資本化項目的《2021版研發(fā)支出輔助賬》中項目編號、項目名稱、完成情況、支出類型等表頭信息和“合計金額”行的相應(yīng)欄次金額填寫、計算。,,,,,,,,,,,,,,,,

（二）“其中：其他事項”行次填寫符合研發(fā)費用加計扣除條件，但不能歸集到具體研發(fā)項目的支出，例如：接受股權(quán)激勵的研發(fā)人員，在稅前扣除當(dāng)年不再從事研發(fā)活動的，將股權(quán)激勵支出直接填入“其中：其他事項”行次。,,,,,,,,,,,,,,,,

二、表內(nèi)表間關(guān)系,,,,,,,,,,,,,,,,

（一）“資本化金額小計”行：匯總填寫所屬期間已結(jié)束的資本化項目的合計金額。,,,,,,,,,,,,,,,,

（二）“費用化金額小計”行：匯總填寫所屬期間費用化項目及“其中：其他事項”行的合計金額。,,,,,,,,,,,,,,,,

（三）“金額合計”行=“資本化金額小計”行+“費用化金額小計”行。,,,,,,,,,,,,,,,,

（四）“允許加計扣除金額合計”列=第6列+第7.2列+第8.2列+第8.4列。,,,,,,,,,,,,,,,,

（五）“前五項小計”列=第1列+第2列+第3列+第4列+第5列。,,,,,,,,,,,,,,,,

（六）第7.2列“經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費用”按以下規(guī)則填寫：,,,,,,,,,,,,,,,,

1.“金額合計”行：第7.2列根據(jù)第7.1列合計數(shù)與第6列×10％/(1-10％)孰小值填寫。,,,,,,,,,,,,,,,,

2.除費用化項目以外的其他行：第7.2列=（“金額合計”行第7.2列÷“金額合計”行第7.1列）×相應(yīng)行第7.1列，主要是將允許加計扣除的其他相關(guān)費用分?jǐn)傊撩恳毁Y本化項目，以便其以后年度采取攤銷方式加計扣除。,,,,,,,,,,,,,,,,

（七）第8.2列=第8.1列×80%。,,,,,,,,,,,,,,,,

（八）第8.4列“經(jīng)限額調(diào)整后的委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用”按以下原則填寫：,,,,,,,,,,,,,,,,

1.“金額合計”行：第8.4列根據(jù)（第6列+第7.2列+第8.2列）×2/3與第8.3列×80%的孰小值填寫。,,,,,,,,,,,,,,,,

2.除費用化項目以外的其他行：第8.4列=（“金額合計”行第8.4列÷“金額合計”行第8.3列）×相應(yīng)行第8.3列，主要是將允許加計扣除的委托境外研發(fā)費用分?jǐn)傊撩恳毁Y本化項目，以便其以后年度采取攤銷方式加計扣除。,,,,,,,,,,,,,,,,

（九）企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，將本表“金額合計”行全部欄次、“資本化金額小計”行及“費用化金額小計”行對應(yīng)的“允許加計扣除金額合計”欄次，填寫至《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）相應(yīng)欄次。,,,,,,,,,,,,,,,,

實務(wù)中，“研發(fā)費用”“研發(fā)支出”“開發(fā)支出”該如何區(qū)分？,,,,,,,,,,,,,,,,

"首先，區(qū)別""開發(fā)支出""和""研發(fā)費用""是報表項目，""研發(fā)支出""是會計科目。",,,,,,,,,,,,,,,,

"其次，""開發(fā)支出""報表項目應(yīng)根據(jù)""研發(fā)支出""科目中所屬的""資本化支出""明細(xì)科目期末余額填列。""研發(fā)費用""報表項目應(yīng)根據(jù)""管理費用""中與研發(fā)相關(guān)的費用加上自行研發(fā)的無形資產(chǎn)的攤銷金額來填列。",,,,,,,,,,,,,,,,

1,,,,,,,,,,,,,,,,

研發(fā)費用的概念,,,,,,,,,,,,,,,,

研發(fā)費用，就是指企業(yè)用于研究開發(fā)活動產(chǎn)生的相關(guān)費用支出。,,,,,,,,,,,,,,,,

研發(fā)活動主要分兩個階段：研究階段和開發(fā)階段。,,,,,,,,,,,,,,,,

研究階段一般是指企業(yè)沒有形成研究成果之前，研究探索的階段。轉(zhuǎn)開發(fā)階段是指企業(yè)形成了研究成果，但未正式進行商業(yè)生產(chǎn)或使用的階段，這個階段也就是我們經(jīng)常講的成果轉(zhuǎn)化階段。,,,,,,,,,,,,,,,,

2,,,,,,,,,,,,,,,,

研發(fā)活動在不同階段的賬務(wù)處理,,,,,,,,,,,,,,,,

企業(yè)的研發(fā)活動在研究階段進行費用化處理，按月結(jié)轉(zhuǎn)入管理費用。如果在開發(fā)階段，進行資本化處理，等到研究的項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)，一次性結(jié)轉(zhuǎn)入資產(chǎn)科目。,,,,,,,,,,,,,,,,

可以進行資本化處理的條件：,,,,,,,,,,,,,,,,

1、完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；,,,,,,,,,,,,,,,,

2、具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；,,,,,,,,,,,,,,,,

3、無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；,,,,,,,,,,,,,,,,

4、有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)以及歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。,,,,,,,,,,,,,,,,

3,,,,,,,,,,,,,,,,

研發(fā)支出具體的會計核算,,,,,,,,,,,,,,,,

1、科目設(shè)置,,,,,,,,,,,,,,,,

研發(fā)支出，按研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”、“資本化支出”進行明細(xì)核算。,,,,,,,,,,,,,,,,

2、參考設(shè)置,,,,,,,,,,,,,,,,

研發(fā)支出—費用化支出—XX研發(fā)項目—人工費等,,,,,,,,,,,,,,,,

研發(fā)支出—資本化支出—XX研發(fā)項目—人工費等,,,,,,,,,,,,,,,,

3、具體處理,,,,,,,,,,,,,,,,

相關(guān)研發(fā)費用發(fā)生時：,,,,,,,,,,,,,,,,

借：研發(fā)支出----費用化支出,,,,,,,,,,,,,,,,

----資本化支出,,,,,,,,,,,,,,,,

貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目,,,,,,,,,,,,,,,,

4、會計期末,,,,,,,,,,,,,,,,

"A.對費用化支出,轉(zhuǎn)入管理費用：",,,,,,,,,,,,,,,,

借：管理費用----研究開發(fā)費,,,,,,,,,,,,,,,,

貸：研發(fā)支出----費用化支出,,,,,,,,,,,,,,,,

B.對資本化支出部分，則等到該資產(chǎn)達到預(yù)定用途時,,,,,,,,,,,,,,,,

借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn),,,,,,,,,,,,,,,,

貸：研發(fā)支出----資本化支出,,,,,,,,,,,,,,,,

①當(dāng)期費用化處理的研究開發(fā)費用，于利潤表中的“管理費用”欄“其中”項下“研究與開發(fā)支出”列示。