2023年中央電大7月中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二試題及答案

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）試題2023年7月一、單項(xiàng)選擇題1.購(gòu)進(jìn)原材料，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。開(kāi)出并承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶(hù)是(B)A．原材料B.應(yīng)付票據(jù)C.應(yīng)付賬款D.其他貨幣資金2.工業(yè)公司出租專(zhuān)利交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶(hù)是(D)。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.其他業(yè)務(wù)成本D.營(yíng)業(yè)稅金及附加3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是(C)。A.廣告費(fèi)B.捐贈(zèng)支出C.鈔票折扣支出D.行政人員薪酬4.列支借款費(fèi)用時(shí)，下列各項(xiàng)不也許涉及的是(A)A.管理費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.在建工程D.財(cái)務(wù)費(fèi)用5.根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，A公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償前欠B公司債務(wù)500000元。該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本200000元、售價(jià)240000元，合用增值稅稅率1700，不考慮其他稅費(fèi)。本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是(A)。A.219200元B.260000元C.266000元D.300000元6.對(duì)下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，我國(guó)現(xiàn)行公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的是(B)。A.壞賬損失的核算采用備抵法B.交易性金融資產(chǎn)期末按成本計(jì)價(jià)C.所得稅費(fèi)用的核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法D.符合條件的投資性房地產(chǎn)可采用公允價(jià)值模式計(jì)量7.用銀行存款償還長(zhǎng)期借款利息，該筆業(yè)務(wù)所涉及的鈔票流出在鈔票流量表中應(yīng)填列的項(xiàng)目是(D)。A.償還債務(wù)所支付的鈔票B.借款所收到的鈔票C.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的鈔票D.分派股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的鈔票8.公司用稅前利潤(rùn)填補(bǔ)虧損，對(duì)的的會(huì)計(jì)解決是(A)。A.無(wú)需專(zhuān)門(mén)作會(huì)計(jì)解決B.借記“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，貸記“實(shí)收資本”賬戶(hù)C.借記“利潤(rùn)分派一未分派利潤(rùn)”賬戶(hù)，貸記“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)D.借記“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，貸記“利潤(rùn)分派一未分派利潤(rùn)”賬戶(hù)9.2023年2月7日，A公司收到法院告知被K公司起訴，并被規(guī)定補(bǔ)償違約損大30萬(wàn)元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計(jì)有20%的也許勝訴;若敗訴，估計(jì)需補(bǔ)償20萬(wàn)元，同時(shí)支付訴訟費(fèi)3萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)訴訟，2023年6月30日A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的解決是(D)。A.不確認(rèn)負(fù)債，也無(wú)需在報(bào)表附注中披露B.不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露10.年末“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶(hù)有借方余額3000元、貸方余額10000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)為(C)。A.3000元B.7000元C.10000元D.13000元二、多項(xiàng)選擇題11.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不能直接根據(jù)相應(yīng)總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額填列的有(ACD)。A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)收票據(jù)C.長(zhǎng)期借款D.持有至到期投資E.短期借款12.下列情況下應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是(BD)。A.發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)C.公司董事會(huì)決議B.本來(lái)賴(lài)以進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化D.取得新信息需要對(duì)原會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂E.會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)不能合理擬定13.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，會(huì)影響資本公積金額變動(dòng)的有(CDE)。A.接受鈔票捐贈(zèng)B.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下跌C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本D.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增長(zhǎng)E.注銷(xiāo)回購(gòu)的庫(kù)存股(回購(gòu)價(jià)低于股票面值)14.本期發(fā)生的下列各項(xiàng)中，不產(chǎn)生鈔票流量的有(ABCD)。A.核銷(xiāo)壞賬B.存貨盤(pán)虧C.以固定資產(chǎn)抵債D.分派股票股利E.收回以前年度已核銷(xiāo)的壞賬15.債務(wù)公司發(fā)生的下列各項(xiàng)中，不屬于我國(guó)債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定的債務(wù)重組范圍的有(ABE)A.借新債還舊債B.將所持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股C.將高于股權(quán)公允價(jià)值的債務(wù)轉(zhuǎn)為股本D.延長(zhǎng)債務(wù)還款期并豁免部分本息E.延長(zhǎng)債務(wù)還款期，但據(jù)此計(jì)算的未來(lái)應(yīng)付債務(wù)的公允價(jià)值大于重組債務(wù)的賬面價(jià)值三、簡(jiǎn)答題16.什么是辭退福利?它與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金有何區(qū)別?答；辭退福利涉及兩種情況:一是職工勞動(dòng)協(xié)議尚未到期，無(wú)論職工本人是否樂(lè)意，公司決定解除與其勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償;二是職工勞動(dòng)協(xié)議尚未到期，為鼓勵(lì)職工自愿接受淘汰而給予的補(bǔ)償.區(qū)別:①確認(rèn)的前提條件不同:職工正常退休是其與公司簽訂的勞動(dòng)協(xié)議已經(jīng)到期，或職工達(dá)成了國(guó)家規(guī)定的退休年齡。辭退福利是職工與公司簽訂的勞動(dòng)協(xié)議尚未到期。②養(yǎng)老金是對(duì)職工在職時(shí)提供的服務(wù)而非退休自身的補(bǔ)償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn);辭退福利則在公司辭退職工時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，通常采用一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞?7.簡(jiǎn)述公司凈利潤(rùn)分派的一般程序。答：公司凈利潤(rùn)分派的一般程序?yàn)?①若有虧損，先用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧;公司虧損尚未填補(bǔ)前，不得進(jìn)行其后各項(xiàng)內(nèi)容的利潤(rùn)分派。②提取法定盈余公積;③應(yīng)付優(yōu)先股股利;④提取任意盈余公積;⑤支付普通股股利。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題18.Z公司(增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品合用17%的增值稅)12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，規(guī)定編制會(huì)計(jì)分錄(寫(xiě)出總賬科目即可):（1>以銀行存款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被判的罰款5萬(wàn)元。(1)借:營(yíng)業(yè)外支出50000貸:銀行存款50000(2)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)30萬(wàn)元、成本18萬(wàn)元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(2)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資351000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)51000同時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180000貸:庫(kù)存商品180000(3)試銷(xiāo)新產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬(wàn)元，成本12萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定自出售日開(kāi)始2個(gè)月內(nèi)購(gòu)貨方有權(quán)退貨，目前Z公司尚不能合計(jì)估計(jì)退貨率。發(fā)票已開(kāi)并發(fā)貨，貨款尚未收到。(3)①對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)增值稅:借:應(yīng)收賬款34000貸:應(yīng)交稅費(fèi)34000②對(duì)發(fā)出商品:借:發(fā)出商品120230貸:庫(kù)存商品120230(4)按面值1500萬(wàn)元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%款項(xiàng)已收妥并存人銀行。發(fā)行費(fèi)用略。(4)借:銀行存款15000000貸:應(yīng)付債券15000000(5)用銀行存款支付職工薪酬15萬(wàn)元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅2萬(wàn)元。(5)借:應(yīng)付職工薪酬170000貸:銀行存款150000應(yīng)交稅費(fèi)20230(6)用銀行存款支付訴訟費(fèi)35000元。(6)借:管理費(fèi)用35000貸:銀行存款35000(7)委托某證券公司發(fā)行普通股股票600000股，按協(xié)議證券公司從發(fā)行收人中直接扣取2%的手續(xù)費(fèi)。股票每股面值1元，發(fā)行價(jià)格為每股2元。(7)借:銀行存款1176000貸:股本600000資本公積576000(8)與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，Z公司用一批自產(chǎn)家電抵付前欠丙公司貨款700000元。該批家電賬面價(jià)值300000元、公允價(jià)值450000元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備。除增值稅外，其他相關(guān)稅費(fèi)略。(8)借:應(yīng)付賬款700000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450000應(yīng)交稅費(fèi)76500營(yíng)業(yè)外收入173500同時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000貸:庫(kù)存商品300000(9)結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。(9)借:利潤(rùn)分派50000000貸：本年利潤(rùn)50000000五、計(jì)算題(本題12分)19.H公司2023年度有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)累計(jì)發(fā)生額如下:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方)12000萬(wàn)元其他業(yè)務(wù)收入(貸方)1500萬(wàn)元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(借方)6500萬(wàn)元其他業(yè)務(wù)成本(借方)1000萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅金及附加(借方)20萬(wàn)元銷(xiāo)售費(fèi)用(借方)200萬(wàn)元管理費(fèi)用(借方)1571萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用(借方)415萬(wàn)元資產(chǎn)減值損失(借方)309萬(wàn)元投資收益(貸方)315萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外收人(貸方)500萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外支出(借方)197萬(wàn)元所得稅費(fèi)用(借方)1103萬(wàn)元公司年初有未分派利潤(rùn)2000萬(wàn)元，年末按本年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，本年度未向投資者分派鈔票股利。規(guī)定計(jì)算H公司2023年度的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過(guò)程):(1)營(yíng)業(yè)收入(1)營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=12000+1500=13500萬(wàn)元(2)營(yíng)業(yè)成本(2)營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本=6500+1000=7500萬(wàn)元(3)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(3)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益=13500-7500-20-200-1571-415-309+315=3800萬(wàn)元(4)利潤(rùn)總額(4)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=3800+500-197=4103萬(wàn)元(5)凈利潤(rùn)(5)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=4103-1103=3000萬(wàn)元(6)年末的未分派利潤(rùn)(6)年末未分派利潤(rùn)=年初未分派利潤(rùn)+年凈利潤(rùn)-末提取法定盈余公積=2000+3000-00=4700萬(wàn)元六、綜合題(本題13分)20.T公司2023年度的有關(guān)資料如下:全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)1000萬(wàn)元。本年度確認(rèn)的收支中，有購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收人20萬(wàn)元，稅款滯納金8萬(wàn)元，存貨年初采購(gòu)成本100萬(wàn)元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備，年末計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為2500，遞延所得稅年初余額為0;無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本年1-11月份T公司已預(yù)交所得稅200萬(wàn)元。規(guī)定根據(jù)上述資料:計(jì)算T公司2023年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債1)T公司2023年有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算如下:年納稅所得額=1000-20+8+5=993萬(wàn)元年應(yīng)交所得稅=993×25%=248.25萬(wàn)元年末存貨確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=5×25oo=1.25萬(wàn)元(2)編制T公司1^11月(按預(yù)交總額)列支所得稅費(fèi)用與預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄;(2)1～11月列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄:借:所得稅費(fèi)用2000000貸:應(yīng)交稅費(fèi)20000001～11月預(yù)交所得稅時(shí)