大數(shù)據(jù)時代下審計風險的研究

本科論文摘要在審計的整個過程中都不可避免的存在著審計風險，用怎樣正確的方式去識別和確認審計風險，將審計風險控制在不造成重大危害可接受的低水平向來受到整個審計領域的重點關注，對審計風險快速以及準確的識別是控制審計風險的關鍵。當今互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與計算機技術(shù)的進步，網(wǎng)絡的使用在工作生活中占據(jù)了必不可少的位置，有了龐大的用戶基數(shù)以及強大的信息傳輸技術(shù)，這極大的促進了大數(shù)據(jù)時代的來臨。大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計行業(yè)的運用極大地影響了審計工作的方方面面，近年來也引起了實務界以及學術(shù)界的極大興趣和廣泛的討論。為了探究這些影響與審計風險之間存在怎樣的關系以及怎樣通過二者之間的聯(lián)系來有效識別審計風險。本文通過在大數(shù)據(jù)時代背景下，通過論述使用大數(shù)據(jù)對審計工作以及審計風險的識別與確認的影響。分析出大數(shù)據(jù)的運用對具體審計工作各方面的作用以及其對審計風險的影響如帶來的機遇與挑戰(zhàn)如何進行審計風險識別降低審計風險等，以此來論證大數(shù)據(jù)時代下有利于審計風險的降低。關鍵詞：大數(shù)據(jù)，審計風險，對策目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 IAbstract: II前言 11.大數(shù)據(jù)及審計風險相關理論 31.1大數(shù)據(jù)的概念 31.2審計風險的概念 41.3審計風險產(chǎn)生相關理論及原因 41.3.1相關理論 41.3.2審計風險產(chǎn)生的原因 52.大數(shù)據(jù)的使用對審計工作的影響 73大數(shù)據(jù)時代下對審計風險的影響 93.1大數(shù)據(jù)時代下有利于審計風險的降低 93.1.1大數(shù)據(jù)的使用可以解決信息不對稱這一問題。 93.1.2減輕因委托代理對審計風險產(chǎn)生的影響。 103.1.3降低理性經(jīng)濟人假設對審計風險產(chǎn)生的不利影響。 103.2大數(shù)據(jù)時代下存在增加審計風險的因素 113.2.1外部因素 113.2.2內(nèi)部因素 114.大數(shù)據(jù)背景下降低審計風險的舉措 12結(jié)論 15致謝 16參考文獻 17前言信息化社會下，使用互聯(lián)網(wǎng)個人或企業(yè)的各種活動都將以數(shù)據(jù)的形式會被獲取，從而產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)信息，其中充斥著大量虛假信息和無效信息，但其中也包括大量有價值的數(shù)據(jù)資源，伴隨著對于大數(shù)據(jù)的研究和使用技術(shù)的進步，大數(shù)據(jù)技術(shù)也慢慢應用到社會生活的各行各業(yè)同時不斷逐漸擴大其運用領域，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)應用為企業(yè)以及個人等使用者生活工作更加高效便捷。對于屬于數(shù)據(jù)密集型的行業(yè)的審計行業(yè)而言，大數(shù)據(jù)能夠通過從各種渠道獲取收集海量數(shù)據(jù)及信息來幫助注冊會計師對被審計單位的經(jīng)營成果、財務狀況、內(nèi)部控制等方面進行評估，甚至獲得被審計單位一些不當行為的證據(jù)從而降低審計工作難度并有效降低審計風險。大數(shù)據(jù)技術(shù)獲取信息處理信息以及表達信息的能力的進步為各行業(yè)提供了大量的高價值的數(shù)據(jù)資源。開展審計業(yè)務也可以運用大數(shù)據(jù)技術(shù)這一重要工具，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)發(fā)展到可以快速準確的從看似不相關沒聯(lián)系的眾多數(shù)據(jù)中獲得有價值的信息，并合理地對這些有價值的信息進行有效利用，從而促進業(yè)務能力的進步。因此，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展傳統(tǒng)審計行業(yè)面臨著機遇和挑戰(zhàn)，要想審計工作適應不斷變化的經(jīng)濟業(yè)務形勢，也為了提升審計質(zhì)量，降低審計風險，方便審計工作，審計行業(yè)的發(fā)展與進步勢必要搭上大數(shù)據(jù)時代的快車。大數(shù)據(jù)時代下，所產(chǎn)生的新思想和新技術(shù)在開展審計工作的過程中也可以加以借鑒，勢必也會為審計工作提供新思路和新可能。同時，對審計風險的識別和降低也有著極大的幫助。通過對大數(shù)據(jù)時代下審計風險進行的研究，同時減少大數(shù)據(jù)的使用過程中而產(chǎn)生的其他問題，在審計實務工作中如果科學合理地應用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以使審計工作更加高效，審計質(zhì)量也有明顯提升，及時準確的識別出審計風險，從而運用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠很好地保障審計從業(yè)人員以及客戶的切實利益。1990年美國計算機審計專家托馬斯.波特，就曾經(jīng)認為審計的內(nèi)容和對象都可能由于信息技術(shù)的進步，而出現(xiàn)改變。信息技術(shù)的快速發(fā)展使得社會各界對審計重視程度會進一步的提升，同時，信息化的大環(huán)境下，為數(shù)據(jù)的共享提供了條件極大的方便了數(shù)據(jù)共享。隨著網(wǎng)絡化程度的提高，要滿足日益復雜的企業(yè)信息管理系統(tǒng)的需求，以及保障信息管理系統(tǒng)的持續(xù)高效運轉(zhuǎn)就必須采取一定的舉措提高審計工作的水平改進審計方法。伊恩.吉爾霍利曾在1993年表示，進入信息化時代不管是審計的內(nèi)容或其方法都應該隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展得到相應擴展和探索，傳統(tǒng)的審計的審計內(nèi)容已經(jīng)不能夠滿足審計工作的要求，應順應大數(shù)據(jù)的潮流不斷的而不斷發(fā)展創(chuàng)新。JeffersonT.Davis等人在1997年便提出了將AI技術(shù)引入到審計工作中的想法，想要構(gòu)建計算機網(wǎng)絡審計模型，以達到更好的幫助審計工作人員評估被審計企業(yè)的風險的目的。進入21世紀以來，Bollen,Mao,Zeng通過社交軟件Twitter中的數(shù)據(jù)研究了全球相關用戶的偏好和心情變化，將其應用在預測道瓊斯工業(yè)平均指數(shù)(DJIA)成功的預測了指數(shù)的變動，這說明了對數(shù)據(jù)進行挖掘和合理的使用是一筆極大的資源財富。2014年Seidel,Timothy提出如果采取適當規(guī)范的審計程序就能夠規(guī)避不當行為并找出被審計企業(yè)的一些不合規(guī)的行為，因而會減少注冊會計師的重大錯報風險。因而，注冊會計師應設置細致且合理的審計程序應用到審計工作中并全程進行把控，以達到識別與降低審計風險的目的。應用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以更大程度的保證審計程序的實施。2015年JenkinsJ.Gregory通過對往期審計意見會對當期注冊會計師發(fā)表審計意見會產(chǎn)生怎樣的影響進行研究，結(jié)果表明上期審計意見對當期的審計意見有著顯著的影響，因此收集大量的以往信息會對審計工作提出的借鑒，印證了大數(shù)據(jù)能夠?qū)徲嫻ぷ鳟a(chǎn)生積極影響。1983年潘曉江提出了計算機審計是現(xiàn)代審計的一部分的觀點，即應當徹底的全方面的檢查被審計單位的會計信息系統(tǒng)，其中包含對被審計單位數(shù)據(jù)的真實性完整性、系統(tǒng)中各種數(shù)據(jù)資源使用情況進行檢查。基于計算機環(huán)境的安全視角2014年包捷分析了數(shù)據(jù)泄露等存在的風險，融合虛擬化、分布式系統(tǒng)等相關技術(shù)構(gòu)建了一整套具有較高安全性水平的的審計系統(tǒng)，以達到減少審計風險的目的。2015年魯清仿與梁子慧對大數(shù)據(jù)的使用可能對審計模式帶來的變化進行研究，并得到大數(shù)據(jù)技術(shù)將會解決審計工作中取證困難的一些問題這一結(jié)論，能夠使收集審計證據(jù)的費用減低，極大的降低審計成本，并且大數(shù)據(jù)可以獲取更全面豐富的信息，審計人員對被審計單位也更加了解。2019年李永穩(wěn)與黃永生認為大數(shù)據(jù)的應用能夠使審計風險降低并提高審計質(zhì)量的同時也會對審計從業(yè)者和信息安全系統(tǒng)帶來機遇和挑戰(zhàn)。本文的論述主要有以下幾個部分:前言對本主題的研究背景與意義進行簡單的交代，以及分析敘述了國內(nèi)外對于大數(shù)據(jù)技術(shù)怎樣應用于審計所進行了怎樣的研究以及產(chǎn)生怎樣的結(jié)果。第一章主要是對大數(shù)據(jù)以及審計風險概念的簡述，分析審計風險所產(chǎn)生的原因。第二章主要分析大數(shù)據(jù)的應用對審計工作產(chǎn)生了怎樣的的影響及如何產(chǎn)生這樣的影響。第三章對大數(shù)據(jù)時代下的審計風險進行研究，包括降低審計風險面臨的機遇與挑戰(zhàn)。第四章大數(shù)據(jù)時代下如何降低審計風險所面臨的問題的解決措施與建議。第五章對總結(jié)本文得出在大數(shù)據(jù)時代下審計工作面臨機遇和挑戰(zhàn)，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用對審計風險的降低是有巨大作用的。1.大數(shù)據(jù)及審計風險相關理論1.1大數(shù)據(jù)的概念“大數(shù)據(jù)”作為信息資產(chǎn)的一種，需要依靠新的處理模式才具有更強的決策能力、察覺發(fā)現(xiàn)能力和完善過程能力，以此適應大范圍、增長快和多樣化的趨勢。在收集、儲存、管理和分析等方面超出傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫軟件工具的大規(guī)模數(shù)據(jù)收集能力是麥肯錫全球研究所給出的定義。它具有數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)流快、數(shù)據(jù)類型多樣、價值密度低等特點。由于這些使得大數(shù)據(jù)能夠在審計工作中涵蓋廣泛的信息，從而獲得更多的審計經(jīng)驗和審計工作所需的各種信息。同時，它的即時性和一定的數(shù)據(jù)處理分析能力可以發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)工作中可能遺漏的重要信息，從而降低審計風險。大數(shù)據(jù)技術(shù)具有專業(yè)的處理這些有價值數(shù)據(jù)能力的戰(zhàn)略意義而不僅僅在于對數(shù)據(jù)信息數(shù)量上的獲取。審計工作可以從大量的信息中提取有用的信息并加以利用。同時，在反復的應用中，可以總結(jié)規(guī)律，建立研究和實踐的模型。換句話說，大數(shù)據(jù)是一種資源，提高數(shù)據(jù)的“處理能力”，通過“處理”實現(xiàn)數(shù)據(jù)的“增值”。也就是說不僅僅只對資源進行發(fā)掘還應進行深加工才能使這種資源擁有價值并獲得利益。而且這種資源隨著不斷更新信息、利用信息進行信息處理的過程中，會越來越適合工作需要。1.2審計風險的概念審計的目的是通過適當?shù)臋z測和充分的證據(jù)來降低審計風險。審計風險是指財務報表存在實質(zhì)性錯誤的風險，即審計意見表明財務報告中不存在重大錯報。它具有客觀性、普遍性、潛在性和偶然性的基本特征。審計風險受內(nèi)部風險、控制風險和檢查風險的影響。在會計核算過程中，被審計單位發(fā)生重大事件的概率被稱為內(nèi)部風險;被審計單位內(nèi)部控制制度不能發(fā)現(xiàn)和糾正重大事實錯誤的可能性，稱為控制風險;當審核員執(zhí)行審核程序時，發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)的可能性被稱為檢查風險。審計風險不能通過審計結(jié)束時的數(shù)學計算來直接衡量，因為審計人員本身并不清楚實際的風險，而是用他們的判斷來評估每一個相關的風險。由于債權(quán)人、投資者和其他利益相關者對財務報表的依賴，從事審計工作的會計師事務所在審計風險產(chǎn)生時應承擔相應的法律責任。1.3審計風險產(chǎn)生相關理論及原因1.3.1相關理論信息完全假設如果信息不對稱極大程度上會增加審計風險。在審計過程中，由于被審計單位較注冊會計師一方控制和掌握了更多的相關信息，因此在審計業(yè)務中擁有相對優(yōu)勢和主動性。若注冊會計師一方對被審計單位相關信息的掌握不足，則在博弈中會陷入劣勢缺乏主動性。正是上述原因?qū)е略谧詴嫀煘楸粚徲媶挝贿M行財務報表審計、審閱等工作時，即便被審計單位存在著財務方面的舞弊以及造假等行為，注冊會計師也有很大的可能不能對其進行發(fā)現(xiàn)和揭示，因此可能導致注冊會計師因為無法得到真實可靠的信息而對被審計單位的狀況不能做出正確的判斷，因此增加了出現(xiàn)審計風險的可能性。委托代理理論導致審計風險加大不論是委托人還是代理人其共同愿望是各自實現(xiàn)自身的最大利益。在公司經(jīng)營過程中如果沒有合理的內(nèi)控制度代理人往往可能會為了追逐自身利益，從而做出一些使公司整體利益受損的決策，違背了委托人的意愿。由于這種現(xiàn)象的存在，委托人想要全面的對代理人經(jīng)營管理情概況進行了解，就必然會委托會計師事務所對該企業(yè)進行審計。代理人為了掩蓋事實可能會精心的進行舞弊或會對注冊會計師威逼利誘，從而可能使審計人員無法獲得真實數(shù)據(jù)而造成重大失誤亦或是因為受到代理人賄賂而喪失職業(yè)道德而做出了不實的審計報告，從而產(chǎn)生較高的審計風險。理性經(jīng)濟人假設影響審計風險的產(chǎn)生趨利避害與追求自身利益最大化是西方經(jīng)濟學中的理性人的兩個基本特征。而就審計業(yè)務來說，被審計單位以及高層管理者都應視為理性經(jīng)濟人，他們?yōu)榱藢崿F(xiàn)更高的業(yè)績和取得更多的投資，公司會有激勵政策，當企業(yè)取得好的業(yè)績時，便會對其進行獎勵和晉升。若當在經(jīng)營工作中或因其他事項沒有完成良好的業(yè)績時，被審計公司或者其管理者為了獲得利益和滿足，可能會違反法規(guī)采取手段選擇篡改賬目來掩蓋虧損或虛增業(yè)績，更有甚者可能會采取恐嚇賄賂等行為來掩蓋企業(yè)的相關信息，對審計工作的開展造成了極為不利的影響。1.3.2審計風險產(chǎn)生的原因（1）主觀原因①審計人員欠缺必要的職業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德水平一方面，注冊會計師的業(yè)務能力有限.注冊會計師需要有扎實穩(wěn)固的業(yè)務能力，其中包括對專業(yè)知識的儲備與應用能力和負責細心不急不躁的的辦事能力，同時通過大量的工作日積月累的經(jīng)驗對于審計工作來說也是不可或缺的。另外，不僅需要有較高的職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務能力，還需要較高的職業(yè)道德水平，但是如今存在大量注冊會計師欠缺必要的職業(yè)道德水平，有關規(guī)定不能規(guī)范他們的行為。在進行審計工作時及其容易受到外在因素所誘導不能夠踏實認真客觀公正的對客戶的實際情況進行了解，進而可能做出不當?shù)膱蟾?，增加了在風險評估時失敗的可能性。若對上述能力忽視和缺乏都加大了審計風險出現(xiàn)的可能性。②審計方法不能滿足時代發(fā)展的要求隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，那些傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法沒有與不斷出現(xiàn)的新經(jīng)濟業(yè)務以及時代發(fā)展相適應。不能夠滿足解決新問題面對新情況的要求。因此，落后的審計方法可能會導致一些問題不能被發(fā)現(xiàn)從而可能會導致審計風險的出現(xiàn)。③會計師事務所沒有采用嚴格的監(jiān)控程序?qū)徲嫻ぷ髻|(zhì)量進行監(jiān)督控制。事務所如果不能認真貫徹注冊會計師相關基本規(guī)定的基本要求，那么會計師事務所內(nèi)部控制制度因此可能出現(xiàn)問題，例如事務所可能對承接相關業(yè)務沒有慎重考慮、對工作人員進行委派也沒有考慮其是否能夠勝任此工作、在訂立業(yè)務約定書時沒有按照相關程序和規(guī)定的要求、編寫審計計劃也沒對整個工作有全面綜合的把握，因此在審計工作開展過程中可能導致審計外勤、取證、工作底稿復核等具體審計工作出現(xiàn)失誤或遺漏的問題，從而使出現(xiàn)審計風險的可能性也自然而然的增加。（2）客觀原因①復雜多變的法律環(huán)境增加了審計風險出現(xiàn)的可能性，權(quán)利和責任是相輔相成的，審計人員在行使法律所賦予的專門的鑒證權(quán)力進行開展審計工作的同時，也應承擔對委托人負責以及出現(xiàn)重大錯報風險的責任。在開展審計工作時如果審計人員或事務所由于自身原因出現(xiàn)不履行相關約定、不按照有關程序進行工作或由于被審計單位提供虛假的有關信息從而做出錯誤的報告，并由于這些行為對國家企業(yè)或個人的利益造成損失的，審計人員或事務所應對其承擔相應的責任，相關企業(yè)或個人也能夠依法對注冊會計師的法律責任進行追究或要求補償損失。②對審計責任的理解審計工作者與社會各界存在差異企業(yè)建立健全有效的內(nèi)部控制以規(guī)范員工的相關行為使得企業(yè)良好經(jīng)營并保持資產(chǎn)的安全性、完整性，并保證所提供的財務信息是真實完整合法的的行為是企業(yè)自身所需要的承擔的責任。但社會公眾普遍對審計的期望過高，他們認為審計人員在完成其本職工作的同時應當查找出被審計單位的所有的不當行為并給出建議或者幫助被審計單位改進內(nèi)部控制制度。正是雙方對于審計責任的理解有偏差，因此可能增加審計風險。③審計范圍擴不斷大而審計人員的業(yè)務水平并沒有滿足其工作需求社會經(jīng)濟的發(fā)展，產(chǎn)生了更多的新的經(jīng)濟業(yè)務，這也催生了一些新的組織形式以及運營機制在某些企業(yè)里產(chǎn)生，而以往的審計范圍由于過于落后不能夠全面的對這些企業(yè)的經(jīng)營以及財務狀況進行了解和評價。因此僅僅的依靠原有的審計范圍開展審計工作，勢必會遺漏許多關乎做出不當?shù)膶徲媹蟾嬷匾畔?，會導致審計風險的出現(xiàn)。④被審計單位的故意隱瞞實際情況當審計人員面臨企業(yè)因為一些原因不配合審計人員工作并精心修改信息隱瞞或提供虛假的財務信息時，由于惡意隱瞞缺少真實信息和數(shù)據(jù)，無法對實際情況進行真實有效的核查加大了審計風險出現(xiàn)的概率。⑤審計行業(yè)存在惡性競爭。我國擁有眾多會計師事務所，其工作性質(zhì)高度重合，因此造成各事務所競爭激烈，往往出現(xiàn)搶奪客戶，惡意抹黑，互相低價競爭導致對客戶不加以甄別就開展業(yè)務，縮減審計工作的開銷導致審計工作存在高風險。⑥國家沒有強有力相關法律監(jiān)管相關法律法規(guī)需要進一步完善一方面，法律法規(guī)需要隨社會發(fā)展不斷健全，以需要解決新問題。另外針對法律法規(guī)中存在的漏洞存在一部分人無所不用其極的去牟利，因此某些會計事務所也深陷其中違背其職責。2.大數(shù)據(jù)的使用對審計工作的影響大數(shù)據(jù)技術(shù)廣泛應用于審計行業(yè)能夠?qū)Ρ粚徲媶挝灰恍┎划斝袨楦珳实倪M行識別和揭露，大數(shù)據(jù)時代下也催生出的新的審計方法以及完善相關審計理論，能夠提高企業(yè)審計工作的質(zhì)量與效率，有助于形成統(tǒng)一的審計工作規(guī)范。同時，為解決更復雜的審計問題提供了技術(shù)支持。大數(shù)據(jù)的運用能夠?qū)徲嬂碚?、思想、模式、審計方法、人員等的現(xiàn)代化產(chǎn)生全面促進作用，使審計傳統(tǒng)的的理論和和觀念逐步與生產(chǎn)力水平的發(fā)展相適應，促進著穩(wěn)定健康經(jīng)濟社會秩序的維持，加快審計現(xiàn)代化的進程的腳步。審計工作的地點和時間由于大數(shù)據(jù)技術(shù)的使用而不再受到限制一直以來審計工作的開展都受到來自時間和地點的限制，審計工作少不了奔波勞頓。運用大數(shù)據(jù)平臺會計事務所不僅可以對被審計企業(yè)總部所在地進行審計還可以實現(xiàn)遠程獲取數(shù)據(jù)并進行儲存在需要的時候調(diào)取。還可以隨時獲取企業(yè)的財務信息開展審計工作，極大的減輕了月末審計工作負擔。大數(shù)據(jù)的使用將極大的降低了審計工作所造成的開支從而減少審計成本審計工作底稿的保存會使用大量紙張且對資料的保存和管理查詢也應有專人來負責這就又產(chǎn)生保管費用，如果把大數(shù)據(jù)技術(shù)應用在審計工作中就能夠?qū)O大方便數(shù)據(jù)信息存儲節(jié)省大量紙張，方便調(diào)取使用，同時也易保存方便管理，從而使審計成本得以降低。審計人員可以隨時隨地便捷的使用大數(shù)據(jù)平臺中所存儲的有關審計工作的數(shù)據(jù)，因公出行的費用也會減少，因而降低審計工作的開銷。大數(shù)據(jù)技術(shù)的使用推動了審計方法的改進大數(shù)據(jù)時代提供了海量數(shù)據(jù)，利用傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析和處理軟件已經(jīng)無法滿足對這些信息的處理與分析。伴隨著新興技術(shù)在不斷的涌現(xiàn)，爬蟲技術(shù)等的應用為大數(shù)據(jù)在審計工作中的使用提供了可能，目前大數(shù)據(jù)在各行各業(yè)都有大范圍應用，大量的行業(yè)已經(jīng)找到了運用大數(shù)據(jù)開展工作的新方法，并得以驗證。新的適用于審計工作的大數(shù)據(jù)軟件的出現(xiàn)，可以獲取不僅包括財務數(shù)據(jù)，還包括非財務數(shù)據(jù)與企業(yè)公關處理、往來郵件、員工社交狀態(tài)等從中獲取有助于審計工作的信息。并總結(jié)歸納大數(shù)據(jù)時代下的審計方法。大數(shù)據(jù)時代下要求審計人員素質(zhì)全面提升經(jīng)濟和社會的不斷發(fā)展，使得市場競爭也越來越激烈，要想獲取更多的客戶，應當提高自身的競爭實力，會計師事務所應該著手于提高其審計工作質(zhì)量與審計效率，這需要審計工作人員掌握扎實的會計和審計基本理論并具有相當豐富的工作經(jīng)驗。他們不僅需要掌握傳統(tǒng)的審計程序，更應該不斷提升自身的知識水平，及時了解本領域最新的理論，提高自身的專業(yè)能力，從而熟練的運用計算機掌握最新的審計技術(shù)和方法，使大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的應用更加得心應手。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用能夠提高審計質(zhì)量審計質(zhì)量在審計具體工作中受到諸多方面因素的影響，因此在進行審計工作時應當全面、及時以及連續(xù)的對過程進行管理工作，在過去由于條件限制無法進行這些管理工作，而如今大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的運用則能夠?qū)崿F(xiàn)全因素、全方位以及全過程管理的目標。因此能夠?qū)徲嬞|(zhì)量產(chǎn)生積極影響。大數(shù)據(jù)的運用使審計范圍不斷擴大在大數(shù)據(jù)時代，被審計單位可看作為一個大數(shù)據(jù)的集合體，信息會爆炸式的不斷增長，隨著科技水平的提高，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，以及寫數(shù)據(jù)分析軟件的問世，滿足了對數(shù)據(jù)全面的分析和處理的要求，使得審計工作中進行大數(shù)據(jù)全方位的分析取代了根據(jù)經(jīng)驗進行抽樣進行分析，這樣可以有效減少審計抽樣帶來的的風險。所以，這將有利于提高審計效率和審計質(zhì)量;而獲取的與企業(yè)相關非財務信息在互聯(lián)網(wǎng)上的一些信息中都存在內(nèi)在聯(lián)系，都可能是極有價值的數(shù)據(jù)資源。促進了新形式審計證據(jù)的出現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)可以對社交應用、微博論壇、郵件往來等網(wǎng)絡信息數(shù)據(jù)進行整理和收集，通過對數(shù)據(jù)的有效性進行分析可以將其作為新形勢的審計證據(jù)，由于這些原始信息具有信息量大，信息價值密度低，種類雜亂這些特點，因此能夠很大程度的保障了信息的真實性與完整性。不僅如此還能獲取與傳統(tǒng)審計證據(jù)更相似的以電子形式保存的會計憑證、各種報表等數(shù)據(jù)，雖然來源社交網(wǎng)絡的相關信息在當前審計實務中并未被納入審計取證范圍，但若對其進行充分挖掘與分析可以使得注冊會計師更全面的了解被審計單位，更好地掌握企業(yè)的各方面條件。大數(shù)據(jù)使審計模式向數(shù)據(jù)式審計模式轉(zhuǎn)變我國審計的傳統(tǒng)模式中存在風險導向模式的審計，即風險來源于企業(yè)，由于采用此模式，被審計單位的財務方面的欺瞞的行為很難被審計人員所進行發(fā)現(xiàn)，因而審計工作所面臨的問題最重要的是怎樣快速準確的確定被審計單位是否存在財務方面的隱瞞或舞弊行為。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計能夠通過建立大數(shù)據(jù)審計平臺實時對企業(yè)內(nèi)部與外部往來的信息數(shù)據(jù)進行采集和整理，從而獲取有關有價值的審計線索，接下來就是對數(shù)據(jù)的分析與處理階段主要是由審計人員結(jié)合所掌握的實際情況與之相比對，這樣就可以在審計工作正式開始之前初步的了解被審計單位的基本情況，在審計工作開展中能夠查閱這些數(shù)據(jù)的同時也可以不斷搜集更多有效信息，以此可以方便的對被審計單位的業(yè)務情況進行分析，做出基于這些信息而客觀負責的報告，最后還可以對預測展望未來業(yè)務情況或給出相關建議。所以，大數(shù)據(jù)時代下數(shù)據(jù)導向?qū)徲嬆Ｊ揭呀?jīng)開始逐步取代以往的風險導向模式。3大數(shù)據(jù)時代下對審計風險的影響3.1大數(shù)據(jù)時代下有利于審計風險的降低3.1.1大數(shù)據(jù)的使用可以解決信息不對稱這一問題。運用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以收集與獲取大量信息會計師事務所和審計人員在審計工作中如果不能取得與被審計單位相關的信息，他們就不能夠通過數(shù)據(jù)來對被審計企業(yè)的經(jīng)營情況進行更準確地掌握，從而可能因為不清楚實際情況而做不出恰當?shù)呐袛?，從而增加了審計風險發(fā)生的概率。而大數(shù)據(jù)時代的到來，可以通過網(wǎng)絡獲取大量繁雜充分的數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)分析加以選擇和處理保留有價值的信息，注冊會計師利用這些這些數(shù)據(jù)，可以挖掘出隱藏在信息中的線索，找的更深層次的聯(lián)系，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營或內(nèi)控所存在的問題，因此會降低審計風險。大數(shù)據(jù)可以精確的系統(tǒng)的提供審計工作所需要的信息傳統(tǒng)的審計風險分析方法已經(jīng)開始落后于經(jīng)濟社會的發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠進行大量的數(shù)據(jù)搜集并保障數(shù)據(jù)之間的相關性，才能保證數(shù)據(jù)的可理解性，使數(shù)據(jù)更具有使用價值。通過用相關數(shù)據(jù)處理軟件對數(shù)據(jù)的處理加工，探尋出數(shù)據(jù)現(xiàn)實之間的聯(lián)系與數(shù)據(jù)之間的潛在關系，通過既有的模型就可以及時的對企業(yè)經(jīng)營存在的問題，財務報表存在的錯誤進行識別，對審計工作產(chǎn)生極有利的影響。擴大了審計抽樣范圍傳統(tǒng)審計模式是風險導向?qū)徲嬆Ｊ剑J為風險存在于企業(yè)當中，因此為了削減開展審計工作中的各種審計成本以提高注冊會計師事務所的經(jīng)濟效益，注冊會計師憑借經(jīng)驗進行審計抽樣在審計工作中用以來找尋審計證據(jù)，以此來提高審計工作效率降低相關成本。審計抽樣來進行審計證據(jù)的找尋同時也太過于以來注冊會計師的經(jīng)驗，在實際的操作中也存在一些因素導致其無效。過于主觀的信賴過度與信賴不足存在于控制測試當中，當大數(shù)據(jù)技術(shù)應用于審計工作中時就可以對審計范圍進行擴大亦或是實現(xiàn)全樣本審計。3.1.2減輕因委托代理對審計風險產(chǎn)生的影響。（1）委托方委托會計師事務所進行審計，如果所有者和經(jīng)營者對財務報表進行串通舞弊對公司一些狀況進行隱瞞以達到某些不可告人的目的，審計人員了解不到真實的情況很容易出具不恰當?shù)膶徲嬕庖?，從而增加了審計風險。大數(shù)據(jù)的使用可以在初期階段使審計人員獲得該企業(yè)相關信息對被審計單位的情況進行了解，從而對是否承接業(yè)務，制定審計計劃如何制定做出合理的選擇和決策，如果根據(jù)相關信息和實際考察對被審計單位進行評估得知該企業(yè)審計工作的開展存在重大困難亦或是已經(jīng)存在十分嚴重的問題，會計師事務所可以選擇主動放棄承接該業(yè)務，因此降低了委托代理對審計風險帶來的不利影響。3.1.3降低理性經(jīng)濟人假設對審計風險產(chǎn)生的不利影響。（1）企業(yè)為了達到某些目的而往往對信息進行隱瞞或修改，大數(shù)據(jù)技術(shù)的使用，能夠找到企業(yè)修改數(shù)據(jù)的痕跡以及隱瞞或舞弊的證據(jù)。注冊會計師可憑借這些信息進行分析對風險進行評估并重點關注這些方面，采用全新的不容易被被審計單位所防范的審計程序?qū)ζ湔归_全面盤查，對被審計單位了解更加充分，從而降低審計風險。（2）大數(shù)據(jù)技術(shù)具有儲存大量數(shù)據(jù)和處理大量數(shù)據(jù)的能力，在信息化時代，通過將網(wǎng)絡通訊技術(shù)對數(shù)據(jù)的傳輸和云計算服務對數(shù)據(jù)的儲存和管理進行充分融合，接下來再通過數(shù)據(jù)審核技術(shù)審核數(shù)據(jù)真實性，以此來保證所使用的審計數(shù)據(jù)的可靠性和可使用性。將收集的大量數(shù)據(jù)信息進行初步統(tǒng)計，并將數(shù)據(jù)依據(jù)其屬性和價值加以分類，不同數(shù)據(jù)類型有其不同的處理過程和方式，因此可以使數(shù)據(jù)分析中出現(xiàn)的偏差減少極大的保證了數(shù)據(jù)的精確。通過云平臺對大量的數(shù)據(jù)進行儲存和保護，能夠最大程度的減少地數(shù)據(jù)錄入提取使用中人為對其篡改的可能性，因此也能保障數(shù)據(jù)真實可靠。使數(shù)據(jù)錄入和數(shù)據(jù)處理過程中盡可能的不被外界因素干擾。3.2大數(shù)據(jù)時代下存在增加審計風險的因素3.2.1外部因素數(shù)據(jù)獲取收集的過程中可能存在問題運用大數(shù)據(jù)進行開展各項工作的的基礎條件是真實可靠的數(shù)據(jù)信息。在大數(shù)據(jù)時代面臨著眾多的信息和數(shù)據(jù)也充斥著垃圾信息，通過人力來進行信息收集，會是大量人力得到耗費，并且也會出現(xiàn)諸多記錄錯誤和遺漏，投入與回報不成正比。如何對大量數(shù)據(jù)加以分辨其真實性，確認得到信息是否完整可靠也是一項挑戰(zhàn)。再次在大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計中的應用仍然存在許多問題有不少地方需要改進和完善，內(nèi)部自行建立的審計信息系統(tǒng)無法對對大量信息數(shù)據(jù)進行合理有效的的區(qū)分，因此系統(tǒng)收集的信息數(shù)據(jù)也很難保障其準確性及完整性。如果在審計工作的相關過程中使用不準確或有遺漏的信息數(shù)據(jù)，那么就可能導致審計程序無法達到預期效果，對審計工作的開展產(chǎn)生極其嚴重的影響。在審計數(shù)據(jù)存儲傳輸過程中存在風險審計工作中的審計檔案以及所需的客戶相關資料等數(shù)據(jù)信息面臨著諸多威脅，例如及其可能會因為感染計算機病毒而造成遺失泄露或者被黑客攻擊篡改，目前的審計的大數(shù)據(jù)運用系統(tǒng)建設仍然還不夠不夠完善，在保障安全性方面仍需要付出巨大努力。同時，審計人員對數(shù)據(jù)信息化的能力也極為薄弱，存在導致信息泄露以及使用不合理的問題。3.2.2內(nèi)部因素數(shù)據(jù)的分析與處理過程中存在困難怎樣將收集的數(shù)據(jù)信息進行處理和表達是數(shù)據(jù)使用過程中的一大問題。在大數(shù)據(jù)時代背景下，將獲取的數(shù)據(jù)信息服務于審計工作就必須要對這些信息進行分析處理，挖掘更深層次的相關信息，就目前而言這一領域?qū)?shù)據(jù)的整合分析并沒有十分可靠的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)來進行處理，對數(shù)據(jù)信息可視化的轉(zhuǎn)變關乎著能否從大量數(shù)據(jù)中準確可靠的提取出審計工作所需的信息并將其直觀的傳達給與數(shù)據(jù)使用者需要在這一方面加大研究力度是必要的。組織模式需要更深層次探索大數(shù)據(jù)審計對工作人員的計算機能力與審計業(yè)務能力有著非常高的要求，目前大部分工作人員的計算機能力與業(yè)務能力是不相匹配。同時怎樣組織協(xié)調(diào)審計小組成員的合理分工也是一大問題。審計理論不能順應時效性審計方法缺乏創(chuàng)新和完善，審計人員綜合素質(zhì)提高存在困難，審計相關理論沒有與時俱進落后社會經(jīng)濟發(fā)展。4.大數(shù)據(jù)背景下降低審計風險的舉措（1）對數(shù)據(jù)安全工作進行嚴格管理保證審計數(shù)據(jù)的安全性是保障信息化審計工作開展的重中之重。我們在享受大數(shù)據(jù)技術(shù)為我們解決困難方便我們工作的同時，如果想要系統(tǒng)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、高效地為我們所使用，應該增加人力、物力、財力的投入以保障數(shù)據(jù)安全。首先應當根據(jù)大數(shù)據(jù)存儲系統(tǒng)的實際使用情況，設計一套完整、科學的數(shù)據(jù)系統(tǒng)管理機制，并嚴格遵守該機制對大數(shù)據(jù)審計存儲平臺進行管理，以此加強對數(shù)據(jù)安全的管理工作。其次，要加快信息處理系統(tǒng)的建設，對大數(shù)據(jù)存儲系統(tǒng)中的相關數(shù)據(jù)進行科學分析。在傳輸數(shù)據(jù)處理的最終分析結(jié)論時，應嚴格保密傳輸，以保證數(shù)據(jù)的安全性和準確性，消除外部因素對數(shù)據(jù)處理和結(jié)論傳輸過程的干擾。最后，根據(jù)審計數(shù)據(jù)的重要程度和相關性，對數(shù)據(jù)進行分類和管理，并采用一套科學的數(shù)據(jù)管理流程，在保證數(shù)據(jù)安全的同時方便數(shù)據(jù)的使用和檢索（2）審計取證方法需要不斷健全與運用大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應用的現(xiàn)在，我們應根據(jù)審計工作的實際情況，盡力豐富和完善審計證據(jù)的方法。首先，在具有統(tǒng)一接口的審計軟件充分開發(fā)后，當相關部門需要打印輸出數(shù)據(jù)時應當對該過程進行全程監(jiān)督并且對數(shù)據(jù)的使用也要符合規(guī)范。而且在進行相關工作時對審計信息和數(shù)據(jù)的的保存也應該符合審計準則的要求，只有這樣才能管理好各審計部門工作更有利于審計各部門間工作相互協(xié)調(diào)與配合，另外，要保證相關審計工作部門可以對所需數(shù)據(jù)及時進行獲取和查閱，就需要建立適用于審計工作的大數(shù)據(jù)信息庫，對被審計企業(yè)信息數(shù)據(jù)的收集處理傳輸進行全面管理，以此就可以為新的審計取證方法的出現(xiàn)提供了基礎條件。最后，積極嘗試這種新的審計證據(jù)收集形式與傳統(tǒng)審計方法進行結(jié)合，努力使兩者相適應，促進審計取證方法的不斷進步。此外，對于相關審計證據(jù)和事務所應對其進行嚴格按照相關要求進行相應的司法鑒定工作，以便其開展工作，項目完成后也應按照相關規(guī)范，將數(shù)據(jù)統(tǒng)一進行分類上傳到數(shù)據(jù)庫進行保存，從而使得進行審計工作有序高效。（3）對數(shù)據(jù)真實性完整性進行嚴格審核在信息化時代由于各種信息種類繁雜，數(shù)據(jù)信息量巨大，因此有大量數(shù)據(jù)來源不明其真實性準確性難以區(qū)分，所以未經(jīng)審核的數(shù)據(jù)不能夠直接用于工作的開展，只有通過運用計算機強大運算能力能夠?qū)Ａ康牡臄?shù)據(jù)進行信息來源統(tǒng)計并根據(jù)數(shù)據(jù)的特性進行科學的分類，通過對大量數(shù)據(jù)的篩選和比對能夠初步的挑選出有價值的數(shù)據(jù)，再根據(jù)專業(yè)數(shù)據(jù)核查人員進行審核，就能夠在一定程度提高數(shù)據(jù)準確性因此可以降低數(shù)據(jù)中存在誤差的可能性。同時利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行審計工作時直接對審計工作過程中所產(chǎn)生的大量信息進行分析處理，直接將數(shù)據(jù)進行記錄，以此來減少由于人工操作所帶來的的差錯。（4）審計工作應嚴格按照標準化模式規(guī)范進行風險審計的工作應考慮到工作的及時性且最終需要以審計報告的形式。審核報告的編寫應符合標準化規(guī)范的要求的，格式上要做到規(guī)范統(tǒng)一，表達內(nèi)容應該清晰詳盡。在當今的網(wǎng)絡時代，審計師始終可以及時了解到該行業(yè)最新的法規(guī)和政策并看到正確和合法的報告格式，因此很大程度上降低了報告出錯的可能性。另外，大數(shù)據(jù)在審計行業(yè)中嚴格按照標準化模式的使用，能夠發(fā)揮其提供準確數(shù)據(jù)的優(yōu)勢將數(shù)據(jù)呈現(xiàn)在審計報告當中，使審計報告更容易得到審核員，被審核方和客戶三個方面的最后認可。從而保障了審計報告的質(zhì)量。（5）推動大數(shù)據(jù)平臺應用于被審計企業(yè)加強內(nèi)部控制通過獲取被審計單位的經(jīng)營信息財務狀況等信息，可以判斷被審計單位的相關制度是否科學合理，內(nèi)部會計程序是否足夠規(guī)范，能夠使注冊會計師從多個角度全面的對企業(yè)進行審計，發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)在多方面的存在的問題，從而提高了對風險管理的水平。再者，當被審計企業(yè)越來越多的用大數(shù)據(jù)平臺來加強其內(nèi)控，這就產(chǎn)生了大量的數(shù)據(jù)，如果建立起一種大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制風險管控體系，審計單位可以利用自身平臺來獲取這些成功或失敗的內(nèi)控案例，并對其進行研究和分析，就能夠總結(jié)出一套判斷內(nèi)控是否有效的經(jīng)驗，并能夠在實際的審計工作中加以應用將極大的提高審計效率，降低審計風險。（6）在實踐中歸納總結(jié)不斷豐富創(chuàng)新審計理論理論對于實踐具有指導作用，在審計工作中相關的審計理論能夠指導審計工作的進行。然而社會經(jīng)濟的不斷變革審計行業(yè)也變化，相關審計理論已經(jīng)不能再對一些審計工作的開展進行有效指導，因此需要結(jié)合時代背景在實踐中重新認識審計工作的各個方面，并歸納總結(jié)工作經(jīng)驗來補充完善相關審計理論。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下大數(shù)據(jù)技術(shù)融合在審計工作當中，對審計范圍與審計方法等都產(chǎn)生了極大的影響，因此也推動了對審計理論的不斷完善，大數(shù)據(jù)審計的性質(zhì)與概念都與傳統(tǒng)的審計有所不同這需要進行加以區(qū)分和應對給出準確而又合理的定義，還應當深層次分析大數(shù)據(jù)審計工作職能發(fā)生的轉(zhuǎn)變以及研究審計工作任務該怎樣進行開展，通過在實踐中的不斷探索與檢驗逐漸形成科學先進的大數(shù)據(jù)審計的理論體系，推動審計行業(yè)緊跟時代發(fā)展的步伐。（7）對審計方法進行符合實際情況的改進開展審計工作時應用適當?shù)膶徲嫹椒ㄊ菢O為重要的，合適的審計方法的應用可以在實際工作中快速的對被審計單位的不恰當行為進行識別，從而提高了審計效率到事半功倍的效果，運用大數(shù)據(jù)找到更高效的審計方法成為審計工作變革首要考慮的問題。首先要探索原始層面的數(shù)據(jù)。挖掘其中隱藏的大量線索，那么審計人員對海量原始數(shù)據(jù)獲取和分析就成為一項難題。由于傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析軟件以及審計專用軟件無法完成對如此繁雜的數(shù)據(jù)進行獲取和分析工作，因此要根據(jù)審計工作的具體需要，定制開發(fā)一套系統(tǒng)使之能夠從大量數(shù)據(jù)中獲取到工作所需的內(nèi)容，并對其進行分析和分析以便保證審計人員使用數(shù)據(jù)真實完整可理解，審計人員熟悉這樣利用大數(shù)據(jù)進行的工作的模式后，就需要結(jié)合傳統(tǒng)的審計方法和數(shù)據(jù)模型對審計方法進行改進和完善。（8）審計準則應隨經(jīng)濟社會的發(fā)展不斷進行改進社會的發(fā)展使得審計工作面向一些經(jīng)營全新的經(jīng)濟業(yè)務的企業(yè)，許許多多被審計企業(yè)本身的經(jīng)濟活動也發(fā)生變化，這會增大審計工作中對數(shù)據(jù)采集的難度。因此需要建立符合當前社會經(jīng)濟形勢的審計準則，同時審核數(shù)據(jù)認證機構(gòu)，是否有相應的能力與合法資質(zhì)進行數(shù)據(jù)分析研究工作。在大數(shù)據(jù)時代下審計行業(yè)應當對當前審計工作能夠全面把握并對以后的變化有所探索，結(jié)合審計準則逐漸形成新的與大數(shù)據(jù)信息數(shù)據(jù)特征相適應的的審計方式，并完善更具規(guī)范性的審計條例，為審計工作的不斷改進提供保障。（9）提高審計單位用人標準加強對審計人員的培訓一名合格注冊會計師的首要具備的條件就是遵紀守法，聘用人才了解它的業(yè)務能力固然重要，但如果僅僅關注職業(yè)素養(yǎng)而忽視了對道德素養(yǎng)的考查，以后可能會給會計師事務所帶來不小的隱患。同時職業(yè)素養(yǎng)并不是紙面數(shù)據(jù)和一張張成績單和證書，職業(yè)素養(yǎng)包括對審計會計知識的熟練掌握和大量的工作中所獲得的經(jīng)驗，從事審計行業(yè)也需要吹毛求疵認真負責的工作態(tài)度，這些都是作為審計人員所必備的。不僅如此也不能加強對人才進行培訓，增進團隊協(xié)作能力和專業(yè)能力，與時俱進的進行學習，對審計行業(yè)以后的發(fā)展趨勢和前景有一定把握。優(yōu)化審計小組構(gòu)成應包括數(shù)據(jù)科學家、業(yè)務人員、分析人員和技術(shù)人員。才可以符合大數(shù)據(jù)審計工作的要求。結(jié)論當今社會經(jīng)濟大發(fā)展，計算機技術(shù)的普及以及網(wǎng)絡通訊技術(shù)的進步使我們進入信息化時代，眾多行業(yè)