【農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題探究：以康華農(nóng)業(yè)為例8000字（論文）】

農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題研究—以康華農(nóng)業(yè)為例摘要：隨著我國金融市場(chǎng)的快速發(fā)展，眾多上市公司都運(yùn)用資產(chǎn)重組的方法來提高運(yùn)營水平，其中部分公司在資產(chǎn)重組過程中，因其本身不正當(dāng)權(quán)益的需要而使用違規(guī)操作，比如會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息造假等，以此來獲取巨額利益。特別是在農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的公司，他們財(cái)務(wù)造假方式更為隱蔽，而且難以發(fā)現(xiàn)，這導(dǎo)致整個(gè)資本市場(chǎng)秩序混亂，嚴(yán)重阻礙了資本市場(chǎng)的平穩(wěn)發(fā)展。本文在對(duì)相關(guān)資產(chǎn)重組、財(cái)務(wù)舞弊及會(huì)計(jì)核查等科學(xué)研究參考文獻(xiàn)開展小結(jié)梳理的基本上，以步森股份與康華農(nóng)業(yè)資產(chǎn)重組財(cái)務(wù)舞弊案為科學(xué)研究實(shí)例，融合信息的不對(duì)稱基礎(chǔ)理論與GONE基礎(chǔ)理論，探討企業(yè)資產(chǎn)重組全過程中所碰到的財(cái)務(wù)舞弊及管控方式等難題，從市場(chǎng)監(jiān)管與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管方面提出了有效的建議。關(guān)鍵詞：資產(chǎn)重組；財(cái)務(wù)舞弊；GONE；管理模式。目錄引言1理論分析1背景及意義1二、康華農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)造假案例介紹1（一）康華農(nóng)業(yè)公司概況1（二）康華農(nóng)業(yè)公司舞弊事件介紹1三、舞弊原因分析2（一）虛增資產(chǎn)21.虛增銀行存款22.虛增應(yīng)收賬款3（二）虛增營業(yè)收入4（三）虛減營業(yè)成本5四、對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)防范財(cái)務(wù)舞弊的建議6（一）強(qiáng)化農(nóng)業(yè)企業(yè)自身防范機(jī)制61、加強(qiáng)企業(yè)誠信道德建設(shè)62、優(yōu)化企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)73、健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制7（二）加強(qiáng)外部監(jiān)管的治理81、加強(qiáng)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)責(zé)任82、加強(qiáng)監(jiān)督主體多元化93、加大處罰力度10結(jié)束語10參考文獻(xiàn)12引言理論分析本文將運(yùn)用GONE理論對(duì)康華農(nóng)業(yè)和步森企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊案例進(jìn)行分析研究，大致從其貪婪因子，機(jī)會(huì)因子，需要因子和暴露因子四個(gè)方面深入剖析。背景及意義康華農(nóng)業(yè)于2014年與步森股份合謀欲借殼上市，后被爆出其公司存在虛增資產(chǎn)，虛增營業(yè)收入等財(cái)務(wù)舞弊行為，受到證監(jiān)會(huì)和相關(guān)部門的處罰。隨著資本市場(chǎng)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)信息在資本市場(chǎng)上有非常重大的作用，因?yàn)楦鹘?jīng)濟(jì)主體主要是根據(jù)企業(yè)發(fā)布的會(huì)計(jì)信息來做出對(duì)應(yīng)的決策，因此會(huì)計(jì)信息同時(shí)影響著各經(jīng)濟(jì)主體的決策。若上市公司的會(huì)計(jì)信息虛假錯(cuò)報(bào)時(shí)，各經(jīng)濟(jì)主體按照不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息分析市場(chǎng)，就會(huì)使得投資決策失誤和監(jiān)管無效。任何事物都是相互關(guān)聯(lián)的，如果財(cái)務(wù)造假者提供錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息，那么使用者就會(huì)受到影響，做出錯(cuò)誤的判斷和決策。所以會(huì)計(jì)報(bào)表使用者需要加強(qiáng)自身的專業(yè)知識(shí)，提高判別會(huì)計(jì)信息的能力，才可以提高投資決策的正確率。如果可以提供一種有效辨別財(cái)務(wù)造假的方法，那對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者乃至整個(gè)社會(huì)都是有著長遠(yuǎn)的意義。本文通過對(duì)康華農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)造假案例的研究與分析，從事件的全過程，全方位的角度，闡述了財(cái)務(wù)造假的危害，為相關(guān)部門提供甄別財(cái)務(wù)造假的手段和視角，督促相關(guān)部門健全法律法規(guī)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督與審查；完善會(huì)計(jì)政策，使其同步于會(huì)計(jì)發(fā)展；加大處罰力度，嚴(yán)格執(zhí)法。給企業(yè)敲響警鐘，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度；提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)道德水平；加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。二、康華農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)造假案例介紹（一）康華農(nóng)業(yè)公司概況康華農(nóng)業(yè)有限公司于2012年01月17日在工商行政管理局登記成立，法定代表人袁紹軍，公司的經(jīng)營范圍包括農(nóng)業(yè)科技研發(fā)、技術(shù)推廣及配套服務(wù)，農(nóng)副產(chǎn)品種植等?？等A農(nóng)業(yè)公司舞弊事件介紹為了更好地注冊(cè)公司，在2014年，康華企業(yè)和浙江步森服裝廠有限責(zé)任公司簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議書：步森股份將根據(jù)相關(guān)的方法幫助康華農(nóng)業(yè)公司上市，例如拆換關(guān)鍵財(cái)產(chǎn)、以股票發(fā)行的方法選購財(cái)產(chǎn)和籌資配套設(shè)施資產(chǎn)。表12011--2014年?duì)I業(yè)數(shù)據(jù)（單位：萬元）項(xiàng)目2011201220132014營業(yè)收入42281.3849626.9755932.769330.75營業(yè)利潤16069.9321430.4924120.535009.48利潤總額16121.5721551.7524210.285009.48凈利潤16121.5721551.7525210.285009.48數(shù)據(jù)來源康華農(nóng)業(yè)財(cái)報(bào)從上表中我們可以看出，公司的盈利水平不斷提高，盈利額也不斷增加。但營運(yùn)能力卻令人難以想象，高毛利率在水稻種植領(lǐng)域中十分少見，因而康華農(nóng)業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)地超出了別的同類企業(yè)。如圖所示表2同行業(yè)企業(yè)毛利潤率對(duì)比（單位:%）年份公司新希望廣東海大雙胞胎通威股份朗源股份天水眾興康華農(nóng)業(yè)20125978174752201368610153551201469/11173760數(shù)據(jù)來源康華農(nóng)業(yè)財(cái)報(bào)三、舞弊原因分析（一）虛增資產(chǎn)1、虛增銀行存款康華農(nóng)業(yè)2011年至2014年4月虛增存款各為1.63949億人民幣、3.09705億人民幣、4.18599億人民幣、4.98035億人民幣，其虛增存款的占比都達(dá)到99%之上，很顯而易見歸屬于財(cái)務(wù)舞弊個(gè)人行為，實(shí)際數(shù)據(jù)信息以下表3所顯示。從表3中能夠看得出，從2011年一直到2014年，康華農(nóng)業(yè)很行儲(chǔ)蓄都超出億元，最大4.9億。可是她們的貸款利息卻各自僅有38.56萬余元、99.21萬余元、154.35萬余元、41.26萬余元?？等A公司每年的存款都為數(shù)億，即使按活期存款利率計(jì)算，利息也不可能為這么少，如下表3，表4所示。表3虛增銀行存款統(tǒng)計(jì)表（單位：億元）年份真實(shí)余額披露余額虛增存款比例2011.12.310.06661.646151.6394999.60%2012.12.310.012253.109303.0970599.61%2013.4.300.024714.210704.1859999.41%2014.4.300.005134.985784.9803599.89%數(shù)據(jù)來源康華農(nóng)業(yè)財(cái)報(bào)表4利息收入表（單位：萬元）類別2011201220132014利息收入38.5699.21154.3541.26數(shù)據(jù)來源康華農(nóng)業(yè)財(cái)報(bào)2、虛增應(yīng)收賬款細(xì)心核查康華的應(yīng)收賬款，可以發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)和廣州穗港、綠苑米業(yè)等好幾個(gè)顧客中間的應(yīng)收賬款賬戶與實(shí)際不符合，并且作假狀況比較嚴(yán)重。見下表5所示。表5應(yīng)收賬款表（單位：億元）年份2011201220132014三亞金稻谷/0.017620.02007/廣西萬里/0.008900.00776/中山聚豐園0.091590.057850.11799/江門糧食0.00050.042800.050290.01058綠苑米業(yè)0.045500.061250.178990.02454佛山穗豐園0.063730.079350.06309/佛山有米園0.095140.021240.062210.01125廣州穗港0.036000.011090.018290.00638數(shù)據(jù)來源康華農(nóng)業(yè)財(cái)報(bào)及監(jiān)證會(huì)處罰決定書由以上的數(shù)據(jù)信息獲得2011至2014年，康華農(nóng)業(yè)公司在應(yīng)收賬款層面存有作假狀況，如表6所示。表6虛增應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)表（單位：億元）報(bào)表科目2011201220132014披露金額0.0599880.517890.930990.06387虛增金額0.405020.300090.518700.05275虛增比例67.25%57.94%55.71%82.59%數(shù)據(jù)來源康華農(nóng)業(yè)財(cái)報(bào)及監(jiān)證會(huì)處罰決定書康華農(nóng)業(yè)已確定營業(yè)收入和應(yīng)收賬款全是虛增的，并且虛增占比每一年都超出了50%之上，這是一個(gè)讓人難以想象的數(shù)據(jù)。（二）虛增營業(yè)收入康華公司的收入如下表7所示。表7主營業(yè)務(wù)收入一覽表（單位：億元）年份2011201220132014.1-4普優(yōu)稻2.598623.224133.299040.07946特優(yōu)稻0.508241.127261.629520.45409種用稻0.173760.611310.664710.39952馬鈴薯0.94752///合計(jì)4.228144.962705.593280.93307數(shù)據(jù)來源康華農(nóng)業(yè)財(cái)報(bào)及監(jiān)證會(huì)處罰決定書根據(jù)調(diào)研監(jiān)證會(huì)對(duì)康華農(nóng)業(yè)的懲罰書，得知該企業(yè)與佛山有米源，綠苑米業(yè)等企業(yè)的渠道銷售中，主營業(yè)務(wù)收入的狀況全是不真實(shí)的。見表8。表8虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)（單位：億元）年份有米源穗豐園綠苑米業(yè)20110.375210.356690.2522720120.307550.414710.4485720130.495630.331250.5718820140.04464/0.06480數(shù)據(jù)來源康華農(nóng)業(yè)財(cái)報(bào)及監(jiān)證會(huì)處罰決定書通過康華財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，可以看出該公司在2011--2014年的營業(yè)利潤大幅虛增。虛增率高于當(dāng)前發(fā)布利潤的30%，如表9。表9虛增營業(yè)收入一覽表（單位：億元）報(bào)表科目2011201220132014.1-4披露金額4.2284.9635.5930.933虛增金額1.4751.8312.3840.413虛增比例34.89%36.90%42.62%44.25%數(shù)據(jù)來源康華農(nóng)業(yè)財(cái)報(bào)及監(jiān)證會(huì)處罰決定書上表8顯示，康華農(nóng)業(yè)的經(jīng)營利潤增長強(qiáng)勁。盡管在證券監(jiān)督管理委員會(huì)的處罰函中未提及具體過程，但表中顯示大米是其主要的特色農(nóng)產(chǎn)品，并且已經(jīng)占據(jù)了其主要位置。因此可以得出結(jié)論：康華農(nóng)業(yè)的主要經(jīng)營活動(dòng)必定是稻米的銷售。（三）虛減營業(yè)成本從2012年－--2014年4月，康華農(nóng)業(yè)將“土地改良和肥效改善”記錄為長期性攤銷費(fèi)科目，應(yīng)將其資本化。針對(duì)該做法，康華企業(yè)得出的表述是：選用科學(xué)研究和規(guī)范化的方式方法去改善土壤，有利于糧食作物生長發(fā)育，并避免土壤衰退和無菌檢測(cè)的發(fā)展趨勢(shì)。一旦土壤品質(zhì)做到規(guī)范，根據(jù)再次資金投入適當(dāng)?shù)臓I養(yǎng)物質(zhì)，土壤的生產(chǎn)量將獲得顯著改善，土壤品質(zhì)能夠長期保持較高質(zhì)量，進(jìn)而推動(dòng)生產(chǎn)量。的確，為改善土壤品質(zhì)而采用的一些技術(shù)措施和對(duì)策的確能夠保障土壤品質(zhì)長期的較高質(zhì)量。生產(chǎn)要素的這一部分本質(zhì)上是在本期進(jìn)行的將來資金投入，因而應(yīng)當(dāng)資本化?？墒?，仍然需要每一個(gè)階段提供一些生產(chǎn)要素制造原材料，比如有機(jī)肥和滅蟲劑。這種花費(fèi)雖消耗成本，但對(duì)將來的生產(chǎn)制造非常有幫助。因而，這一部分應(yīng)視作必須花費(fèi)。但康華農(nóng)業(yè)沒有任何表述，它被列入假設(shè)的長期待攤成本費(fèi)，且成本費(fèi)減少。具體見表10。表10長期待攤費(fèi)用明細(xì)表（單位：億元）項(xiàng)目/年份2011.12.312012.12.312013.12.312014.4.30長期待攤費(fèi)用0.907767975021.53678627432.30424878223.0952505166數(shù)據(jù)來源康華農(nóng)業(yè)財(cái)報(bào)及監(jiān)證會(huì)處罰決定書四、對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)防范財(cái)務(wù)舞弊的建議本文根據(jù)對(duì)康華農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)舞弊誘因的剖析，發(fā)覺其財(cái)務(wù)舞弊的關(guān)鍵原因是企業(yè)內(nèi)部預(yù)防體制不健全及外界管控整治不及時(shí)，因而針對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)來講，理應(yīng)將內(nèi)部和外界兩層面融合起來防范財(cái)務(wù)舞弊，內(nèi)部應(yīng)建立健全相對(duì)應(yīng)的預(yù)防體制，外界理應(yīng)提升外部監(jiān)督和組織核查層面開展管理方法，內(nèi)外多方位地開展預(yù)防和整治農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的狀況。（一）強(qiáng)化農(nóng)業(yè)企業(yè)自身防范機(jī)制1、加強(qiáng)企業(yè)誠信道德建設(shè)公司為得到巨額盈利，高級(jí)管理層采用了一些獨(dú)特對(duì)策，甘愿違反法律法規(guī)，不管不顧法律法規(guī)與有關(guān)的現(xiàn)行政策，有意根據(jù)不同的渠道遮蓋核查的結(jié)果。這類個(gè)人行為追根究底，就是公司管理層價(jià)值觀念較弱，沒有誠信守法的觀念。因此，為了更好地降低徇私舞弊個(gè)人行為的產(chǎn)生乃至不產(chǎn)生，只有讓公司管理層的素質(zhì)觀念提升，讓她們講誠信、講道德有品行。第一，提升思想道德建設(shè)。公司管理層的管理決策一般在公司發(fā)展趨勢(shì)中起著尤為重要的功效。管理方法的誠信和品質(zhì)隨時(shí)損害公司利益和公司的誠信文化氛圍。公司能夠評(píng)估管理方法的一致性和社會(huì)道德品行，關(guān)鍵是包含對(duì)公司職工的評(píng)估，根據(jù)內(nèi)部管控組織的評(píng)估及其外界調(diào)研的應(yīng)用等要素，界定不一樣等級(jí)的經(jīng)營規(guī)模和規(guī)范。針對(duì)較低的，明確是不是依然能夠維持如今的崗位。如果主要表現(xiàn)很好的，也應(yīng)當(dāng)對(duì)她們開展一些獎(jiǎng)賞措施來激勵(lì)她們。提高員工職業(yè)素養(yǎng)。因?yàn)楣镜呢?cái)務(wù)會(huì)計(jì)大部分都能觸碰到最真實(shí)的材料，因此她們的誠信和社會(huì)道德基本建設(shè)尤其關(guān)鍵。公司不可以只關(guān)心她們的工作能力，對(duì)他們的思想動(dòng)態(tài)更要關(guān)心。另外，公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)自身還要有優(yōu)良的三觀，要在崗位上維持三觀的精確性。此外，公司要有有效的獎(jiǎng)罰制度，按時(shí)向財(cái)會(huì)人員出示觀念學(xué)習(xí)培訓(xùn)，尤其是按時(shí)匯報(bào)，組織志愿服務(wù)活動(dòng)等，還能夠組織她們多看看一些公司財(cái)務(wù)造假的實(shí)例，讓她們從心理狀態(tài)上了解到財(cái)務(wù)造假的傷害，進(jìn)而降低徇私舞弊個(gè)人行為的產(chǎn)生。創(chuàng)建一種企業(yè)誠信文化藝術(shù)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，利潤最大化是盈利性公司的總體目標(biāo)?？墒?，假如一家公司能夠完成可持續(xù)發(fā)展觀，那么它不但會(huì)尋找短期內(nèi)權(quán)益，并且還會(huì)繼續(xù)存有長期性的市場(chǎng)拓展。倘若公司一旦被揭秘了金融業(yè)詐騙個(gè)人行為，其品牌形象將遭受嚴(yán)重危害，更為比較嚴(yán)重的不良影響是公司將難以在短期內(nèi)修復(fù)信譽(yù)，而且很少有投資人提前準(zhǔn)備項(xiàng)目投資，公司的可持續(xù)發(fā)展受到制約和限定。而具備優(yōu)良企業(yè)文化的公司相對(duì)較為會(huì)更非常容易遭受顧客和投資人的青睞，這將有利于業(yè)務(wù)流程的長期性發(fā)展趨勢(shì)。公司不但要制定必需的企業(yè)文化，而且務(wù)必將其融進(jìn)實(shí)踐活動(dòng)。因而，高管在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)務(wù)必遵循誠信友善的基本準(zhǔn)則，并正確引導(dǎo)優(yōu)良健康的市場(chǎng)需求。將內(nèi)部誠實(shí)守信視作一種企業(yè)文化，組織日常有關(guān)主題活動(dòng)，并激勵(lì)職工參加，以提高總體企業(yè)誠信的文明行為氣氛，確保外部信息披露的真實(shí)性。2、優(yōu)化企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)如果企業(yè)的股權(quán)過于集中在少數(shù)人的手中，則對(duì)業(yè)務(wù)的控制和管理很可能將由少數(shù)人掌握，監(jiān)督服務(wù)也將由該少數(shù)人承擔(dān)，公司不能發(fā)揮有效作用，這將對(duì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生負(fù)面影響。但是，公司的股權(quán)也不應(yīng)過于分散，否則在作出決定時(shí)難于統(tǒng)一意見。因此，適當(dāng)分配企業(yè)的股權(quán)是必需的。首先，能夠向社會(huì)發(fā)展引入很大市場(chǎng)份額的相對(duì)性平穩(wěn)和完善的組織，并出任與公司生產(chǎn)經(jīng)營不相干的崗位，并致力于參加監(jiān)管公司，進(jìn)而緩解投資者和小股東監(jiān)控公司的難題。次之，要激勵(lì)農(nóng)牧業(yè)企業(yè)社會(huì)性管理方法。另外，要重視管理人員的職業(yè)素質(zhì)，這將有利于股東與公司高管中間的互相制約。總而言之，要從各個(gè)方面去考慮，盡量地將權(quán)益與管理人員分離，維持相互之間的制約，最后促使多樣化行為主體權(quán)益的利潤最大化。3、健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制首先，維持執(zhí)行董事的獨(dú)立性。一是獨(dú)立董事的薪酬由企業(yè)付款，在一定水平上會(huì)不利于獨(dú)立董事的獨(dú)立性，因而，能夠開設(shè)經(jīng)營規(guī)模很大、發(fā)展趨勢(shì)相對(duì)穩(wěn)定的第三方組織為企業(yè)下派獨(dú)立董事，或是向企業(yè)扣除一定金額的額度用以付款獨(dú)立董事的薪資。二是創(chuàng)建優(yōu)良的選拔任用體制，提升獨(dú)立董事在股東會(huì)中的占比，并且針對(duì)獨(dú)立董事的候選人，理應(yīng)將這些與股東有一定人際關(guān)系的工作人員清除在外面，進(jìn)而維持企業(yè)獨(dú)立董事的獨(dú)立性。三是理應(yīng)對(duì)其創(chuàng)建特殊的責(zé)任追究制度規(guī)章制度。針對(duì)企業(yè)存有的違反規(guī)定違規(guī)操作，企業(yè)的獨(dú)立董事無法恪盡職守地開展監(jiān)管，則應(yīng)追責(zé)獨(dú)立董事的過失行為。例如依照對(duì)企業(yè)導(dǎo)致的不良影響程度，予以一定的處罰，通過設(shè)置一定的標(biāo)準(zhǔn)，考核其今后是否能擔(dān)任獨(dú)立董事的職務(wù)。次之提升監(jiān)事會(huì)職責(zé)。監(jiān)事會(huì)應(yīng)充分運(yùn)用監(jiān)管服務(wù)項(xiàng)目的功效。第一，它有權(quán)利對(duì)股東會(huì)提出異議，確立管理機(jī)構(gòu)的影響力，授予其權(quán)利，并對(duì)每個(gè)工作部門履行單獨(dú)的審計(jì)和決定權(quán)。第二，企業(yè)內(nèi)部對(duì)相對(duì)應(yīng)人員開展具體指導(dǎo)，讓大家明白企業(yè)內(nèi)部總監(jiān)制的必要性，而且可以積極向她們開展自身的思想動(dòng)態(tài)報(bào)告，來時(shí)刻警示自身的不當(dāng)行為。第三，最好要通過間接選舉來確立公司監(jiān)事，監(jiān)事會(huì)組員不但要重視專業(yè)技能，更應(yīng)有較高的職業(yè)道德規(guī)范，對(duì)一切事務(wù)都需要有自身單獨(dú)的看法，且能客觀性公平地解決各類事項(xiàng)。最終，積極主動(dòng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)聯(lián)合會(huì)的功效。第一，作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)明白自身的工作中范圍，能立即地掌握風(fēng)險(xiǎn)所屬，并且要每時(shí)每刻保持自己的審慎心理，避免企業(yè)隨時(shí)隨地發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，依據(jù)特殊規(guī)定設(shè)定集中化查驗(yàn)或監(jiān)控。反過來，為了更好地及時(shí)處理而且合理防止風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在維持風(fēng)險(xiǎn)管理方法和操縱。第二，應(yīng)提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的基本建設(shè)。涉及到農(nóng)牧業(yè)的財(cái)產(chǎn)和現(xiàn)行政策，他們不但規(guī)定審計(jì)人員掌握并把握農(nóng)牧業(yè)的相關(guān)內(nèi)容，并且對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)技能也是有十分高的規(guī)定。另外，還應(yīng)提升內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)，以減小農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)造假的風(fēng)險(xiǎn)。第三，企業(yè)應(yīng)提升內(nèi)部審計(jì)的自覺性，內(nèi)部審計(jì)不可以徹底由企業(yè)操縱或與企業(yè)徹底分離，他們務(wù)必各盡其責(zé)、互相制約，并保證內(nèi)部審計(jì)具備自身的權(quán)利。第四，公司制訂有關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，針對(duì)審計(jì)工作人員發(fā)現(xiàn)問題的關(guān)鍵水平給予不一樣獎(jiǎng)勵(lì)。（二）加強(qiáng)外部監(jiān)管的治理1、加強(qiáng)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)責(zé)任康華農(nóng)業(yè)的財(cái)務(wù)造假行為并非很難發(fā)現(xiàn)，但是立信卻沒有發(fā)現(xiàn)問題。關(guān)鍵原因并不是立信公司審計(jì)師的技術(shù)專業(yè)能力不足，只是審計(jì)師不符職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定，在實(shí)行實(shí)地調(diào)查中持不慎重心態(tài)，沒有依照正常審核程序運(yùn)行，最后無法發(fā)現(xiàn)問題，失去得到直接證據(jù)的機(jī)會(huì)。因而，審計(jì)師務(wù)必遵循職業(yè)道德規(guī)范，保持必要的猜疑，完善機(jī)構(gòu)組織的相關(guān)制度。最先，康華農(nóng)業(yè)有明顯的發(fā)布不真實(shí)信息行為，這在一定水平上提升了會(huì)計(jì)詐騙的風(fēng)險(xiǎn)性。因而，在執(zhí)行審核程序流程的全過程中，審計(jì)工作人員應(yīng)自始至終充分考慮被審核企業(yè)存有風(fēng)險(xiǎn)性的概率。次之，當(dāng)應(yīng)用舊的注冊(cè)會(huì)計(jì)的審計(jì)結(jié)果時(shí)，她們務(wù)必對(duì)此前結(jié)果的真實(shí)有效持猜疑心態(tài)。最后，農(nóng)牧業(yè)庫存量關(guān)鍵由生物性資產(chǎn)構(gòu)成，受自然環(huán)境、氣候和別的層面的危害。因而，務(wù)必最先將業(yè)務(wù)盈利指標(biāo)值與其他同行業(yè)的數(shù)據(jù)信息相互之間比照，掌握數(shù)據(jù)信息的合理化，另外也要了解具體對(duì)于此事有影響的自然環(huán)境與各類緣故。作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要有提出質(zhì)疑的觀念，才能夠?qū)ふ铱陀^事實(shí)的系統(tǒng)漏洞，方能防止財(cái)務(wù)舞弊事情。次之，各有關(guān)組織也要充分發(fā)揮對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師們工作中的管控。例如，隨時(shí)隨地抽樣檢查她們工作中全過程中的具體情況，若她們存有作假個(gè)人行為，組織應(yīng)當(dāng)采用自我反省的方法，讓她們?cè)谟^念要高度重視自身的個(gè)人行為，為此來提升她們的職業(yè)道德規(guī)范。當(dāng)然也要綜合所屬企業(yè)的具體情況來點(diǎn)評(píng)考量，只有在做到更高質(zhì)量后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可以再次從業(yè)更高的財(cái)務(wù)審計(jì)主體活動(dòng)經(jīng)營規(guī)模。較低等其他工作人員應(yīng)定時(shí)開展規(guī)模性審批。除此之外，會(huì)計(jì)公司能夠互相制約。比如，針對(duì)業(yè)務(wù)量大、特性繁雜的財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)，倆家企業(yè)能夠互相配合、互相填補(bǔ)、一起牽制、一起前行。2、加強(qiáng)監(jiān)督主體多元化康華公司的顧客主要是本地的人員，假如要非常好地對(duì)她們開展監(jiān)管，能夠充分發(fā)揮這種農(nóng)戶的功效。監(jiān)控服務(wù)項(xiàng)目能夠建立一個(gè)主管機(jī)關(guān)來解決所檢舉的案子，并激勵(lì)各種各樣內(nèi)部實(shí)體線（比如內(nèi)部職工，業(yè)務(wù)得上中下游顧客）匯報(bào)企業(yè)的會(huì)計(jì)詐騙個(gè)人行為。最先，務(wù)必采用一種獨(dú)特的檢舉方式，另外務(wù)必維護(hù)舉報(bào)人的隱私保護(hù)，比如舉報(bào)箱、投訴電話、電子郵箱、網(wǎng)址等。地區(qū)代理應(yīng)出示有關(guān)信息，比如照片和數(shù)據(jù)信息。次之，為了更好地激勵(lì)每個(gè)實(shí)體開展檢舉，最好能夠采用鼓勵(lì)對(duì)策，比如向舉報(bào)人付款一定占比的酬勞。除此之外，大家還務(wù)必留意媒體在監(jiān)控公司中的功效。媒體根據(jù)報(bào)刊，手機(jī)上和電視機(jī)等各種各樣媒體散播全新的一線新聞。它具備速度更快、遍布普遍和接收信息的總數(shù)諸多的優(yōu)勢(shì)。它還可以吸引住群眾的留意并推動(dòng)新聞專業(yè)方向的發(fā)展。假如資產(chǎn)管控組織能夠合理利用媒體的優(yōu)點(diǎn)，這將有利于金融市場(chǎng)的平穩(wěn)健康發(fā)展方向。一方面，管控行政機(jī)關(guān)務(wù)必勇于講實(shí)情、勇于報(bào)導(dǎo)實(shí)情，把人民的利益擺在首位。另一方面，高度重視媒體報(bào)道，對(duì)獨(dú)特媒體給予適度的獎(jiǎng)賞，讓社會(huì)發(fā)展一起來參加、一起來監(jiān)管，那樣才可以創(chuàng)建一個(gè)優(yōu)良健康而和睦的發(fā)展趨勢(shì)自然環(huán)境。3、加大處罰力度因?yàn)樨?cái)務(wù)造假能夠給股東帶來非常高的盈利，因此她們?cè)谶x擇是不是造假時(shí)，關(guān)鍵是以自身獲利的水平考慮的。因此，假如徇私舞弊的成本費(fèi)非常少，盈利非常大，許多公司都是會(huì)有這類念頭。所以，中國證監(jiān)會(huì)針對(duì)這些有造假行為的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)增加懲罰幅度。第一，要對(duì)開展舞弊的企業(yè)，加大懲罰力度，讓其以此為戒。第二，針對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的管理者和有關(guān)工作人員采用以下對(duì)策：首先，假如財(cái)務(wù)舞弊的個(gè)人行為比較嚴(yán)重危害了金融市場(chǎng)，那么就應(yīng)當(dāng)對(duì)這類個(gè)人行為給予處罰，追責(zé)他的有關(guān)責(zé)任，讓大家以此為戒。次之，應(yīng)將她們開展舞弊而獲得的權(quán)益沒收之外，還應(yīng)該再增加懲罰。第三，制訂有關(guān)的規(guī)章制度，要由獲益者賠付中小型投資人的損害，以合理維護(hù)中小型投資人的權(quán)益。簡單點(diǎn)來說，財(cái)務(wù)舞弊要提升其舞弊成本費(fèi)，讓有舞弊主觀想法的人不會(huì)再抱有這類心存僥幸的念頭。五、結(jié)束語文中根據(jù)剖析廣西壯族自治區(qū)康華農(nóng)牧業(yè)股權(quán)有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)舞弊的目的、歷經(jīng)和方式，從康華農(nóng)牧業(yè)本身層面和外界監(jiān)管層面明確提出預(yù)防農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)造假的相關(guān)建議，得到下列結(jié)果。第一，根據(jù)對(duì)企業(yè)本身層面開展剖析，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊個(gè)人行為產(chǎn)生的本質(zhì)緣故是企業(yè)高管及財(cái)會(huì)人員誠實(shí)守信社會(huì)道德的缺少。因此，應(yīng)當(dāng)適度分散化農(nóng)牧業(yè)自然人股東的股份，使公司股權(quán)結(jié)構(gòu)獲得提升。而且根據(jù)提升企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管組織的自覺性，健全企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管規(guī)章制度，進(jìn)而降低農(nóng)業(yè)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)舞弊的概率。根據(jù)對(duì)外界管控方面開展剖析，發(fā)