財務(wù)會計與稅收籌劃模擬試卷3

試卷三名詞解釋（本題型共8題，每小題2分，共16分）稅收籌劃征納雙方認(rèn)定差異風(fēng)險壟斷競爭市場價格折讓臨界點轉(zhuǎn)讓定價法定減免稅虧損彌補(bǔ)削山頭法最惠國稅率計算題（本題型共4題，每小題10分，共40分）1.宏興公司是一家具有出口經(jīng)營權(quán)中外合資企業(yè)，主要從事電池生產(chǎn)業(yè)務(wù)，其產(chǎn)品全部銷往歐洲。2014年該公司自營出口電池取得銷售收入6000萬元，可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額共計500萬元。已知該公司產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為15%。（不考慮除增值稅以外的其他稅費）（1）請計算2014年該公司應(yīng)退稅額和免抵稅額。（2）若該公司先將電池產(chǎn)品以同樣的價格6000萬元（含稅）出售給興業(yè)外貿(mào)公司（屬于宏興公司關(guān)聯(lián)企業(yè)之一），該外貿(mào)企業(yè)再以同樣的價格出口，這樣是否能夠獲取更大的稅收利益？2.甲公司為一家大型日用品生產(chǎn)企業(yè)，主要從事化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。為了吸引消費者的眼球，擴(kuò)大銷量，該公司決定將化妝品與護(hù)膚品包裝成成套產(chǎn)品進(jìn)行銷售。2015年，甲公司取得化妝品的銷售額為800萬元，護(hù)膚品的銷售額為400萬元，包裝費銷售收入為200萬元，包裝費的成本為150萬元。（化妝品的消費稅稅率為30%，上述金額均不含稅）請從稅收的角度分析甲公司的銷售方案是否最佳？若不是，請設(shè)計能合理降低公司稅負(fù)的籌劃方案。3.某中外合資企業(yè)稅務(wù)總監(jiān)李某的全年工資薪金收入總額為48萬元，現(xiàn)有以下三種發(fā)放方案可供選擇：方案一：每月平均發(fā)放工資40000元；方案二：每月發(fā)放工資18000元，年終一次性發(fā)放年終獎金264000元。方案三：每月發(fā)放工資25000元，每季度第二個月分別發(fā)放獎金24000元，其余部分作為一次性年終獎金。（1）請分別計算各方案的個人所得稅，并從減輕個人所得稅稅負(fù)的角度比較判斷哪個方案最優(yōu)？（2）找出更優(yōu)的方案并計算該方案的個人所得稅。4.位于北京市的A公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。2014年其商品房銷售收入為5億元，其中普通住宅的銷售額為3億元，豪華住宅的銷售額為2萬元。稅法規(guī)定的可扣除項目金額為3.6億元，其中普通住宅的可扣除項目金額為2.6億元，豪華住宅的可扣除項目金額為1億元。請問該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)如何籌劃，才能使本年度繳納的土地增值稅較少？三．案例分析（本題型共2題，每小題10分，共20分）1．某苦瓜茶廠系增值稅小規(guī)模納稅人，適用征收率為3%。該苦瓜茶廠為了在該市茶葉市場上打開銷路，與一家知名度較高的茶葉商店協(xié)商，委托茶葉店（以下簡稱茶莊）代銷苦瓜茶。在洽談中，他們遇到了困難：該茶莊為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13％。由于苦瓜茶廠為小規(guī)模納稅人，不能開具增值稅專用發(fā)票，這樣，苦瓜茶的增值稅稅負(fù)將達(dá)到13％。如果他們改變做法，將茶莊的一角柜臺租賃給茶廠經(jīng)營，則茶莊只需按租賃費繳納營業(yè)稅即可，而無需繳納增值稅?，F(xiàn)比較如下：方案一：苦瓜茶廠以每市斤250元的價格（含稅）委托茶莊代銷，茶莊再以每市斤400元的價格（含稅）對外銷售，其差價作為代銷手續(xù)費。預(yù)計每年銷售1000斤苦瓜茶。方案二：茶莊與茶廠簽訂租賃合同。茶廠直接在茶莊銷售苦瓜茶，仍按價差1000×400÷（１+13%）－1000×250＝103982.3（元）作為租賃費支付給茶莊。請根據(jù)以上資料做出相應(yīng)的方案選擇，并說明理由。2.A公司于2009年2月20日以銀行存款900萬元投資于B公司，占B公司股本總額的70%，B公司當(dāng)年獲得稅后利潤500萬元。A公司2008年度內(nèi)部生產(chǎn)、經(jīng)營所得為100萬元。A公司所得稅率為25%，B公司的所得稅率為15%。公司可以用兩個方案來處理這筆利潤。方案一：2010年3月，B公司董事會決定將稅后利潤的30%用于分配，A公司分得利潤105萬元。2010年9月，A公司將其擁有的B公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價為1000萬元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生稅費0.5萬元。方案二：B公司保留盈余不分配。2010年9月，A公司將其擁有的B公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價為1105萬元。轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生稅費0.6萬元。請通過計算幫助A公司進(jìn)行納稅決策，應(yīng)該選擇哪個方案