結轉分紅的賬務處理

結轉分紅的賬務處理1、結轉時借：利潤分配—股東分紅貸：應付股利2、（支付給個人時）應代扣代交個人所得稅：借：應付股利貸：應交稅費—代扣個人所得稅銀行存款/庫存現(xiàn)金3、到月底交稅時（用稅票作為憑證）：借：應交稅費—個人所得稅貸：銀行存款企業(yè)間股東分紅的會計分錄1、分紅時借：利潤分配—股東分紅貸：應付股利—某企業(yè)2、甲企業(yè)向乙企業(yè)支付時借：應付股利—某企業(yè)貸：銀行存款結轉到未分配利潤，是在企業(yè)年度終了，將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉入“利潤分配”科目，其具體的會計分錄如下：借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤如為凈虧損，作相反會計分錄，結轉后“本年利潤”這一會計科目應當無余額。一、分紅的賬務處理：宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利貸：應付股利企業(yè)支付股利時：借：應付股利貸：銀行存款應交稅費-應交個人所得稅（股東為自然人的情況）股東為自然人的時候，企業(yè)應該代扣代繳其個稅：借：應交稅費-應交個人所得稅貸：銀行存款可能有小伙伴們會疑惑了，只要分紅就是這樣處理的嗎？其實不是，股東分紅，有不同的納稅情形，下面一一介紹給大家。二、股東分紅，有哪些不同的納稅情形？分紅這件事情，只涉及所得稅，要么是個人所得稅，要么是企業(yè)所得稅，這需要看持股人的身份，但具體是征是免，按多少征，沒法直接回復，因為這里有存在若干種不同的情形，需要具體情況具體分析。第一種情形：境內(nèi)自然人股東，投資境內(nèi)非上市公司。張總，中國國籍人士，擔任某企業(yè)股東，2022年度分紅1000萬元，請問應代扣分紅所得的個稅是多少？答復：應代扣個稅=1000萬*20%=200萬元需要注意的是：只要被投資公司做了分配的賬務處理，即使沒有實際支付給股東，也需要代扣個人所得稅?！菊咭罁?jù)】1、《個人所得稅法》規(guī)定，利息、股息和紅利所得應繳納個人所得稅，適用比例稅率為20%。2、（國稅函[1997]656號）國家稅務總局《關于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》：扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權隨時提取，在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應認為所得的支付，應按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應繳納的個人所得稅。第二種情形：境內(nèi)自然人股東，投資境內(nèi)新三板公司王總，是某掛牌公司乙公司（新三板公司）的股東，持股期限超過1年，2020年取得從乙公司的分紅1000萬元，免征分紅的個人所得稅?！菊咭罁?jù)】財政部、稅務總局、證監(jiān)會2019年第78號公告《關于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》：現(xiàn)就繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司（以下簡稱掛牌公司）股息紅利差別化個人所得稅政策公告如下：（1）個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。（2）個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（3）（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。（3）本公告所稱掛牌公司是指股票在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)公開轉讓的非上市公眾公司；持股期限是指個人取得掛牌公司股票之日至轉讓交割該股票之日前一日的持有時間。第三種情形：境內(nèi)自然人股東，投資境內(nèi)上市公司（流通股股東）李總，從二級市場上購入股票，成為某上市公司的股東，持股期限超過1個月不滿1年后賣出，持股期間取得從上市公司的分紅1萬元，應扣繳的個人所得稅=10000×50%×20%=1000元?！菊咭罁?jù)】財稅[2015]101號《財政部國家稅務總局證監(jiān)會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（1）個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。（2）個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。第四種情形：境內(nèi)自然人股東，投資境內(nèi)上市公司（限售股股東）牛總，某上市公司的原始股股東，持有限售股股票，限售期間取得從上市公司的分紅10萬元，應扣繳的個人所得稅=100000×50%×20%=10000元?！菊咭罁?jù)】財稅[2012]85號《財政部國家稅務總局證監(jiān)會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》四、對個人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照本通知規(guī)定計算納稅，持股時間自解禁日起計算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。第五種情形：境外自然人股東，投資境內(nèi)外商投資企業(yè)。趙某，新加坡國籍人士，也是外資企業(yè)乙公司的股東，2022年取得從乙公司的分紅1000萬元，暫免征分紅的個人所得稅?！菊咭罁?jù)】《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）：二下列所得，暫免征收個人所得稅（八）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。需要注意的是：不要簡單的認為股東把中國籍身份更換成外國國籍，就可以享受外籍股東免征個稅的優(yōu)惠。根據(jù)《國家外匯管理局綜合司關于取得境外永久居留權的中國自然人作為外商投資企業(yè)外方出資者有關問題的批復》（匯綜復（2005）64號），中國公民取得境外永久居留權后回國投資舉辦企業(yè)，參照執(zhí)行現(xiàn)行外商直接投資外匯管理法規(guī)。中國公民在取得境外永久居留權前在境內(nèi)投資舉辦的企業(yè)，不享受外商投資企業(yè)待遇。第六種情形：個獨或者合伙企業(yè)股東，投資境內(nèi)企業(yè)。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅?！菊咭罁?jù)】根據(jù)國家稅務總局關于《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知（國稅函〔2001〕84號）文件第二條規(guī)定：（1）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。（2）以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。第七種情形：境內(nèi)法人股東，投資居民企業(yè)甲公司是乙公司100%直接控股股東，2022年取得從乙公司的分紅1000萬元，這種股東取得的分紅免征分紅的企業(yè)所得稅?！菊咭罁?jù)】1《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。2《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。第八種情形：境外企業(yè)股東、投資境內(nèi)公司外資企業(yè)給境外的投資企業(yè)分配股息和紅利是要代扣代繳20%企業(yè)所得稅的，優(yōu)惠稅率10%，有雙邊稅收協(xié)定的適用協(xié)定稅率。【政策依據(jù)】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。注：若投資方所在國（或地區(qū)）與我國簽訂的相關稅收協(xié)定中適用低于10%稅率的，按協(xié)定低稅率計征?？赡軙行』锇橐苫罅?，企業(yè)只要有盈利每年必須分紅嗎？三、股東分紅，一次總結常見問題一、年終了股東要分紅，請問分紅比例必須按照出資比例來分紅嗎？答：不一定，全體股東簽訂《股東協(xié)議》可以約定不按照出資比例分紅。二、甲公司的股東不是自然人個人，而是直接投資的法人股東，年終取得分紅200萬元，需要繳納多少企業(yè)所得稅？答：企業(yè)所得稅=0萬元三、個人獨資企業(yè)從被投資企業(yè)取得的分紅如何繳納個人所得稅？答：應單獨作為投資者個人取得的紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。四、公司有盈利，不向股東分紅可以嗎？因為分紅就有20%個稅！答：目前沒有嚴格規(guī)定必須分紅。五、企業(yè)忘記代扣股東分紅的個稅，有何稅務風險？答：有稅務風險。公司雖然不是分紅個稅的納稅人，但是作為扣繳義務人，未履行扣繳義務，按規(guī)定，處以50%-3倍的罰款，但不加收滯納金。六、公司取得不按股權出資比例分紅的投資收益，可以享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎？答：1、可以不按照出資比例分取紅利，需要全體股東約定；2、你公司取得不按股權出資比例分紅的投資收益，可以享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。七、稅法上是否認可代持股現(xiàn)象？答：在稅法上，沒有名義股東與實際股東這一概念，稅法上的股東是公司工