績效審計報告

績效審計報告績效審計報告樣本遵照總部審計監(jiān)察中心的部署，審計師XXX近期對XXXXX有限公司（以下簡稱公司）2015年1月至5月的運營狀況進行了深入審計?，F(xiàn)呈遞審計成果如下：一、資產(chǎn)確認1.貨幣資金a.審計期間，即2015年6月24日，對公司出納的現(xiàn)金進行了實地盤點，現(xiàn)金余額為XXX元，與總賬、日記賬核對無誤，盤盈XXXX元，原因為出納未進行零錢找補（詳見現(xiàn)金盤點表）。b.截至2015年5月31日，銀行存款賬面顯示余額為XXXX萬元，銀行對賬單顯示余額為XXXX萬元，兩者一致（附各銀行5月份對賬單）。d.截至2015年6月24日，交易性金融資產(chǎn)為XX萬元，為工商銀行理財產(chǎn)品。2.結(jié)算資產(chǎn)a.截至5月31日，公司應(yīng)收賬款余額為XX萬元，未計提壞賬準(zhǔn)備金，其中除雙鹿公司租賃庫房應(yīng)收款項XX萬元外，其余為成都雙虎的貨款。b.其他應(yīng)收款明細余額為XX萬元，未計提壞賬準(zhǔn)備金，其中XXX公司款項為XX萬元（詳見明細）。c.預(yù)付賬款余額為XXXX萬元，主要為預(yù)付的鍋爐設(shè)備款和廠房工程款。3.存貨資產(chǎn)：截至5月31日，賬面結(jié)存余額為XXX萬元，包括原材料XXX萬元，自制半成品XXXX萬元，產(chǎn)成品XXXX萬元，低值易耗品XX萬元。二、負債確認截至5月末，短期借款為XXX萬元；應(yīng)付票據(jù)為XXX萬元；應(yīng)付賬款賬面余額為XXX萬元，均為供應(yīng)商貨款。應(yīng)付職工薪酬賬面余額為XX萬元，為計提的員工工資和福利費。應(yīng)交稅費為XXX萬元，待抵扣企業(yè)所得稅為XX萬元，待抵扣增值稅為XX萬元。其他應(yīng)付款為XXXX萬元，其中長期借款為XXXX萬元（詳見明細項目）。三、5月末所有者權(quán)益確認所有者權(quán)益余額為XXXX元，其中股本為XXXX萬元，未分配利潤為XXXX萬元。四、收入、利潤確認年度營業(yè)收入為XXXX萬元，營業(yè)成本為XXXX萬元，毛利率為XXXX%，利潤總額為XXXX萬元。數(shù)據(jù)顯示，2015年毛利率有所改善，從-18.72%上升至-16.36%。五、費用確認單位：萬元數(shù)據(jù)按明細項目進行分析。六、損失確認XXXXXXXXXXXXXXX七、綜合評述公司主營XXXX生產(chǎn)，所有產(chǎn)品由總部銷售團隊統(tǒng)一銷售。目前，公司的銷售收入基于總部銷售部門銷售產(chǎn)品所得數(shù)據(jù)，產(chǎn)品定價未能依據(jù)當(dāng)前成本上浮，導(dǎo)致部分產(chǎn)品售價低于成本。由于產(chǎn)能過剩、固定費用高，單品種成本核算偏高，公司虧損嚴重。加之家具行業(yè)市場冷淡，公司面臨更大的生存壓力?，F(xiàn)任經(jīng)營團隊在內(nèi)務(wù)管理方面較為規(guī)范，如原材料采購、入庫、核算、付款等流程均遵循總部財務(wù)制度和流程，車間管理嚴格遵循6s標(biāo)準(zhǔn)，產(chǎn)成品入庫、出庫、工藝過程均有相關(guān)人員簽字審核，確保公司產(chǎn)品毛利率有所提升，從-18.72%上升至-16.36%，增長率為2.36%，有助于減少部分虧損。（根據(jù)實際情況闡述，先描述現(xiàn)有情況和經(jīng)營優(yōu)點，再指出缺點）八、審計建議（根據(jù)審計事項提供審計建議和整改方案）審計監(jiān)察中心2015年6月30日敬啟者，公司董事會及主管領(lǐng)導(dǎo)：為評估A公司發(fā)動機制造項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性，我們受XX集團委托，對A公司的發(fā)動機制造項目進行績效審計。一、審計概述2015年2月，我們對A公司投資22億的發(fā)動機制造項目進行了審核和評價。該項目自2004年開始建設(shè)，至2015年投產(chǎn)，生產(chǎn)期至2015年。本次績效審計涵蓋建設(shè)期和生產(chǎn)期，我們基于審計結(jié)果提出改善建議，以提升項目管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性。二、審計依據(jù)在內(nèi)部審計過程中，我們依據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》及XX集團的相關(guān)政策和法律法規(guī)，采用觀察、審核、比較分析、因素分析和專題討論會等方法推進審計工作。三、審計發(fā)現(xiàn)經(jīng)過適當(dāng)審計程序，我們發(fā)現(xiàn)兩大部分共6項問題：（一）資金使用情況1.支付內(nèi)容基本符合原項目設(shè)計，但審計發(fā)現(xiàn)有0.3億元設(shè)備采購后不能使用。2.科目列支大部分準(zhǔn)確，但審計發(fā)現(xiàn)有0.3億元設(shè)計費用應(yīng)列支開辦費，實際列支土建費用。3.該項目設(shè)備折舊采用加速折舊法，但未經(jīng)董事會批準(zhǔn)。（二）投資項目效果4.A產(chǎn)品和B產(chǎn)品實際平均銷售單價分別比可研計劃降低約10%和2%，減少利潤約12.8億元。5.A產(chǎn)品實際平均單臺材料成本比可研計劃增加約8%,B產(chǎn)品實際平均單臺材料成本比可研計劃減少約6%，總計減少利潤約4億元。6.實際銷量比可研計劃增加26萬臺，增加利潤約10.4億元。綜合上述因素，項目稅前利潤實際完成13.7億元，比可研計劃減少約6億元。四、審計結(jié)論基于查明的事實，我們得出以下結(jié)論：（一）該項目設(shè)備采購中有0.3億元的設(shè)備不能使用，原因是設(shè)計差錯，我們認為內(nèi)部控制執(zhí)行不力導(dǎo)致經(jīng)濟損失。（二）該項目會計處理中，0.3億元的開辦費用被錯誤列支為土建費，經(jīng)核實，該錯誤列支是財務(wù)人員為避免開辦費用預(yù)算調(diào)整故意為之。（三）我國法律規(guī)定，企業(yè)采用加速折舊法應(yīng)經(jīng)董事會或高級管理層批準(zhǔn)。A公司在未經(jīng)批準(zhǔn)情況下采用加速折舊法，屬于內(nèi)部控制差錯。（四）投資項目效果與可研計劃的差異，受產(chǎn)品售價與材料價格等客觀因素影響。五、審計意見依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合A公司具體情況分析：（一）實際完成情況與科研計劃相比，銷量增長了20%，高于銷售收入增長的19%，這是A公司銷售策略與市場行情共同作用的結(jié)果。（二）實際完成情況與科研計劃相比，三項費用增長了3%，遠低于銷售增長的百分比，我們認為A公司費用控制較好。綜合評價，我們認為A公司的該項目自2004年啟動，2015年投產(chǎn)至2015年，在項目實施、增產(chǎn)增收、成本控制、生產(chǎn)組織、資產(chǎn)管理等方面取得顯著成效。若排除產(chǎn)品售價、材料價格等客觀因素，其經(jīng)濟效益將更佳。六、審計建議針對上述情況，我們提出以下四項建議：（一）對于設(shè)備采購中有0.3億元的設(shè)備不能使用帶來的經(jīng)濟損失問題，A公司應(yīng)嚴格執(zhí)行項目設(shè)計與設(shè)備采購的內(nèi)部控制。（二）對于科目列支錯誤問題，A公司應(yīng)嚴格執(zhí)行財務(wù)處理的審核程序。（三）對于未