財(cái)務(wù)報(bào)表與成本控制

財(cái)務(wù)報(bào)表及成本控制主要內(nèi)容1.財(cái)務(wù)報(bào)表2.成本的分類(lèi)3.成本管理原理及方法4.我公司成本情況一、財(cái)務(wù)報(bào)表定義：主要反映企業(yè)過(guò)去一段財(cái)政年度的財(cái)政表現(xiàn)及期未狀況，其以量化的財(cái)務(wù)數(shù)字、分目表達(dá)；組成：主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注等五個(gè)部分，其中前三個(gè)表又是主要報(bào)表；1、資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及資本的期未狀況；2、利潤(rùn)表（或損益表）：反映企業(yè)收入、支出及盈利的表現(xiàn)；3、現(xiàn)金流量：表反映企業(yè)現(xiàn)金流量的來(lái)龍去脈，當(dāng)中分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及融資活動(dòng)三部份；資產(chǎn)負(fù)債表表樣：反映短期償債能力：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）／流動(dòng)負(fù)債反映長(zhǎng)期償債能力：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額／資產(chǎn)總額反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售收入凈額／應(yīng)收帳款平均余額存貨周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售成本／存貨平均余額

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售收入／總資產(chǎn)平均余額

現(xiàn)金流量表表樣：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析將銷(xiāo)售收入所得到的現(xiàn)金與購(gòu)進(jìn)商品付出的現(xiàn)金相比較，大說(shuō)明企業(yè)的銷(xiāo)售利潤(rùn)、回款、創(chuàng)現(xiàn)能力強(qiáng)；將本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與上期比較，增長(zhǎng)率越高說(shuō)明企業(yè)成長(zhǎng)性越好；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析投資活動(dòng)分析應(yīng)結(jié)合企業(yè)目前的投資項(xiàng)目進(jìn)行，不能簡(jiǎn)單地以現(xiàn)金凈流入還是凈流出來(lái)論優(yōu)劣，要從未來(lái)資金流入來(lái)考慮；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析分析籌資活動(dòng)時(shí)，可將吸收權(quán)益性資本收到的現(xiàn)金與籌資活動(dòng)現(xiàn)金總流入比較，所占比重大，說(shuō)明企業(yè)資金實(shí)力增強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低：

利潤(rùn)表利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額-所得稅

利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)等于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本–營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加；

剔除主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的就是我們常說(shuō)的營(yíng)業(yè)毛利；利稅總額等于產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及其他稅金+利潤(rùn)總額稅金包括企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等；

利潤(rùn)利潤(rùn)表反映銷(xiāo)售凈利率＝（凈利/銷(xiāo)售收入）×100％銷(xiāo)售毛利率＝〔（銷(xiāo)售收入－銷(xiāo)售成本）/銷(xiāo)售收入〕×100％資產(chǎn)凈利率＝凈利潤(rùn)÷平均資產(chǎn)總額已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn)／利息總額

利潤(rùn)=收入-成本，因此在成本和利潤(rùn)的關(guān)系中，有兩種不同的思考方法：傳統(tǒng)的方法

銷(xiāo)售價(jià)格=成本+利潤(rùn)

利潤(rùn)新的方法成本=銷(xiāo)售價(jià)格–利潤(rùn)一定要現(xiàn)金！目標(biāo)成本法成本加成法目標(biāo)成本法根據(jù)競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)定價(jià)及銷(xiāo)售額，扣除目標(biāo)利潤(rùn)后所得的成本即為目標(biāo)成本對(duì)管理指導(dǎo)意義重大步驟目標(biāo)初步測(cè)算目標(biāo)成本的可行性分析目標(biāo)成本的分解目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入-目標(biāo)利潤(rùn)-稅金制造成本下降20%，而利潤(rùn)增加114%！給你一個(gè)例子！成本的杠桿效應(yīng)二、成本分類(lèi)生產(chǎn)成本生產(chǎn)過(guò)程中為制造產(chǎn)品而發(fā)生的成本耗費(fèi)，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用非生產(chǎn)成本非生產(chǎn)業(yè)務(wù)的耗費(fèi)，如銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用該劃分使管理者更清楚企業(yè)不同經(jīng)營(yíng)行為的獲利能力及狀況按功能分：二、成本分類(lèi)材料成本50–70%直接人工5–15%分?jǐn)傎M(fèi)用20–30%按性質(zhì)分：二、成本分類(lèi)直接成本(又稱(chēng)可追溯成本)：可以直接計(jì)入某特定產(chǎn)品的成本。間接成本(又稱(chēng)不可追溯成本)：不能直接計(jì)入某特定產(chǎn)品的成本該劃分使管理者更清楚與產(chǎn)品相關(guān)的成本項(xiàng)目，其最大用處在于更容易計(jì)算和判斷某產(chǎn)品的獲利能力，對(duì)應(yīng)成本的“權(quán)與責(zé)”。按歸屬的難易程度分：二、成本分類(lèi)變動(dòng)成本總額隨業(yè)務(wù)量總數(shù)成正比例增減變動(dòng)的成本固定成本一定時(shí)期內(nèi)和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，成本總額不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)的成本混合成本在實(shí)際工作中，成本總額隨業(yè)務(wù)量總數(shù)增減變動(dòng)不成比例變動(dòng)的成本(變動(dòng)成本和固定成本的劃分一般比較困難)該劃分更易進(jìn)行本量利分析，便于決策按成本習(xí)性分：成本習(xí)性成本總額對(duì)業(yè)務(wù)量總數(shù)的依存關(guān)系稱(chēng)為成本習(xí)性，或稱(chēng)成本性態(tài)或成本特性成本分類(lèi)：產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接材料直接人工制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用變動(dòng)成本固定成本變動(dòng)成本成本總額隨業(yè)務(wù)量總數(shù)成正比例增減變動(dòng)的成本例如：某商店以每件5元購(gòu)進(jìn)襯衣，并以每件10元銷(xiāo)售。假定第一次購(gòu)進(jìn)襯衣1000件；第二次購(gòu)進(jìn)襯衣2000件，第三次購(gòu)進(jìn)襯衣3000件。變動(dòng)成本與業(yè)務(wù)量之間有什么樣的數(shù)量關(guān)系？?jī)牲c(diǎn)結(jié)論：業(yè)務(wù)量總數(shù)增加，相應(yīng)的購(gòu)貨總成本成正比例增加每一件襯衣的單價(jià)固定不變(單位變動(dòng)成本是固定不變的)固定成本在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，成本總額不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)的影響。假定商店每月需支付房屋租金600元，其它條件不變。固定成本(租金)與業(yè)務(wù)量之間有什么樣的數(shù)量關(guān)系？?jī)牲c(diǎn)結(jié)論：業(yè)務(wù)量增加，租金不變當(dāng)業(yè)務(wù)量不斷增加，固定成本總額保持不變時(shí)，每件襯衣的租金成本從0.60元下降到0.20元(單位固定成本隨業(yè)務(wù)量增加而減少)固定成本在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，房屋租金、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、管理人員薪金、按直線法計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等都屬于固定成本。根據(jù)管理行為能否改變支出數(shù)額可將固定成本分為約束性和選擇性兩種約束性固定成本-管理者的決策行動(dòng)不能改變其支出數(shù)額的固定成本，如固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、管理人員薪金、租金、財(cái)產(chǎn)稅等，只要企業(yè)存在就必須開(kāi)支，對(duì)企業(yè)有很大的約束性。要降低只能從合理利用企業(yè)生產(chǎn)能力，提高產(chǎn)量或擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)量上著手，相對(duì)減少每個(gè)業(yè)務(wù)量所含單位固定成本。選擇性固定成本-管理者的決策行動(dòng)可以改變其支出數(shù)額的固定成本，如廣告費(fèi)、研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)、推銷(xiāo)費(fèi)、員工培訓(xùn)費(fèi)等，支出這部分費(fèi)用對(duì)企業(yè)有好處，但支出數(shù)額可以根據(jù)管理者的決策而改變的。要降低選擇性固定成本，除擴(kuò)大業(yè)務(wù)量外，還應(yīng)精打細(xì)算，厲行節(jié)約，杜絕浪費(fèi)，從減少絕對(duì)額入手。業(yè)務(wù)量(件),x成本金額(元)固定成本總額(a)業(yè)務(wù)量(件),x成本金額(元)單位固定成本(a/x)yy本量利分析含義：在變動(dòng)成本法的基礎(chǔ)上，以數(shù)量化的模型、圖形來(lái)揭示成本、業(yè)務(wù)量與利潤(rùn)等變量之間的關(guān)系?；娟P(guān)系：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入-(固定成本+變動(dòng)成本)作用：利用邊際貢獻(xiàn)計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)，進(jìn)行保本分析，提供領(lǐng)導(dǎo)決策；二、成本分類(lèi)機(jī)會(huì)成本指由于沒(méi)有選擇某項(xiàng)投資而被放棄的收入；沉沒(méi)成本已經(jīng)發(fā)生且在未來(lái)不可取消；如在新項(xiàng)目立項(xiàng)之前發(fā)生的成本，無(wú)論其最終立項(xiàng)是否通過(guò)，但該成本已經(jīng)發(fā)生不可收回；項(xiàng)目成本除此之外還有：三、成本管理原理及方法成本管理的關(guān)鍵是成本分析。成本分析是對(duì)每一個(gè)成本單元（如：材料、工時(shí)、行政管理開(kāi)支和利潤(rùn)）加以分析并相加，得出最終價(jià)格的過(guò)程；成本管理目標(biāo)：為企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)，具體來(lái)說(shuō)包括為企業(yè)內(nèi)外部的相關(guān)利益者提供其所需的各種成本信息以供決策和通過(guò)各種經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和組織手段實(shí)現(xiàn)控制成本水平。其核心是：降低成本！

三、成本管理原理及方法成本管理的三大功能： 為定期的財(cái)務(wù)報(bào)告目的，計(jì)算銷(xiāo)售成本和估計(jì)存貨價(jià)值； 估計(jì)和預(yù)測(cè)作業(yè)、產(chǎn)品、服務(wù)、客戶等成本對(duì)象的成本； 為企業(yè)提高業(yè)務(wù)效率、進(jìn)行戰(zhàn)略決策提供經(jīng)濟(jì)信息和反饋。三、成本管理原理及方法廣義成本控制前饋控制反饋控制前饋控制成本預(yù)測(cè)成本決策成本預(yù)算成本分析成本考核成本審計(jì)成本控制成本核算三、成本管理原理及方法成本控制方法預(yù)算控制法標(biāo)準(zhǔn)成本法責(zé)任成本法目標(biāo)成本法價(jià)值分析法戰(zhàn)略成本法作業(yè)成本法生命周期法業(yè)務(wù)流程法傳統(tǒng)成本控制方法現(xiàn)代成本控制方法標(biāo)準(zhǔn)成本法標(biāo)準(zhǔn)成本法是一種將成本計(jì)算和成本控制相結(jié)合，以作為控制成本支出的依據(jù)，考核成本支出的方法。標(biāo)準(zhǔn)成本法是一個(gè)包括制定標(biāo)準(zhǔn)成本（單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本，包括實(shí)物量標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)）、計(jì)算和分析成本差異、處理成本差異三個(gè)環(huán)節(jié)所組成的完整系統(tǒng)。作業(yè)成本法概念作業(yè)成本法是指所有的成本都是變動(dòng)的，所有的成本都能夠找出具體責(zé)任人，控制由責(zé)任人實(shí)施，并利用成本相關(guān)概念對(duì)不同作業(yè)性質(zhì)的成本對(duì)象進(jìn)行成本進(jìn)行分配的方法。它以顧客鏈為導(dǎo)向，以價(jià)值鏈為中心，對(duì)企業(yè)的“作業(yè)流程”進(jìn)行根本、徹底的改造，強(qiáng)調(diào)協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外部顧客的關(guān)系，從企業(yè)整體出發(fā)，協(xié)調(diào)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的關(guān)系，要求企業(yè)物資供應(yīng)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)的各項(xiàng)作業(yè)形成連續(xù)、同步的“作業(yè)流程”，消除一切不能增加價(jià)值的作業(yè)，使企業(yè)處于持續(xù)改善狀態(tài)，促進(jìn)企業(yè)整體的優(yōu)化，確立企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。它主要在制造費(fèi)用的分配方法上，更符合現(xiàn)實(shí)，其結(jié)果以更加精確的成本分解替代了成本分配，能夠提高規(guī)格成本的準(zhǔn)確性；作業(yè)成本法對(duì)成本的看法是“不同目的下有不同成本”。四、我公司的成本情況除此，還有三大費(fèi)用，屬于固定成本；四、我公司的成本情況與成本相關(guān)的幾個(gè)指標(biāo)；1、單機(jī)產(chǎn)量=生產(chǎn)總量/運(yùn)行設(shè)備量2、損耗率=總損耗/總耗用3、一次成品率=一次成品量/總生產(chǎn)量4、合格率=一次檢驗(yàn)合格量/總生產(chǎn)量5、設(shè)備有效運(yùn)轉(zhuǎn)率=設(shè)備實(shí)際運(yùn)行時(shí)間/設(shè)備總工時(shí)四、我公司的成本情況原材料：使用盤(pán)條結(jié)構(gòu)變化使單價(jià)產(chǎn)生變化（盡量用低價(jià)位盤(pán)條），成材率變化使耗用數(shù)量發(fā)生變化；電費(fèi)：主要從實(shí)際總產(chǎn)量、單機(jī)產(chǎn)量、規(guī)格結(jié)構(gòu)著手；設(shè)備的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行速度、生產(chǎn)效率對(duì)電費(fèi)單耗有影響；由于峰、谷、平電價(jià)的不同（峰期是谷期的三倍），生產(chǎn)能力有富余的情況下，應(yīng)盡量安排在峰期停車(chē)，這樣可以在用電數(shù)量不變的情況下，降低用電成本；各類(lèi)型成本控制及分析要點(diǎn)：四、我公司的成本情況輔材：按控制計(jì)劃要求，規(guī)范添加周期，加強(qiáng)管道等維護(hù)，避免出現(xiàn)意外流失，值得注意，在輔材的控制上，一要避免大幅波動(dòng)，正常生產(chǎn)時(shí)出現(xiàn)大幅波動(dòng)，大部分時(shí)候是生產(chǎn)異常的一種表現(xiàn)；二要避免為節(jié)約成本而節(jié)約成本，影響質(zhì)量，反而使成本成倍上升；拉絲模：對(duì)于分廠來(lái)說(shuō)，模耗主要是數(shù)量耗用，對(duì)于模具廠來(lái)說(shuō)，要考慮減少模具的生產(chǎn)成本；四、我公司的成本情況修理費(fèi)：修理費(fèi)的發(fā)生并不完全與產(chǎn)量變化同步，因此分析其變化不僅要看單位成本的變動(dòng)，還要分析總金額的變動(dòng)，以及周