個人所得稅在征管中的表現(xiàn)

個人所得稅在征管中的表現(xiàn)個人所得稅在征管中的表現(xiàn)個人所得稅在征管中的表現(xiàn) 個人所得稅在征管中的表現(xiàn)文章來源教育網(wǎng)

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的信息不對稱對個人所得稅的負(fù)面影響

(一)使納稅人進(jìn)行逆向選擇

1.稅收遵從程度的不同使納稅人進(jìn)行逆向選擇在大部分的納稅人之中,其取得收入的能力及數(shù)額是大體相同的,但是他們之間的稅收遵從程度是不同的。稅收遵從程度高的納稅人,其繳納的稅款就較多,相對而言,稅收遵從程度低的納稅人,其繳納的稅款就較少。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間在稅收信息掌握程度上不對稱,稅務(wù)機(jī)關(guān)無從得知哪些納稅人是稅收遵從程度高的納稅人,哪些是稅收遵從程度低的納稅人。對遵從程度高的納稅人沒有任何獎勵,也對遵從程度低的納稅人沒有實施懲罰。根據(jù)市場上劣幣驅(qū)逐良幣定理,每個納稅人都是理性納稅人,都追求成本最小化條件下的收入最大化,稅收遵從程度高的納稅人,在稅收中處于不利的地位,最終會被稅收遵從程度低的納稅人驅(qū)逐出市場。最終市場上就被稅收遵從程度低的納稅人所充斥,形成了納稅人的逆向選擇。

2.稅務(wù)官員的道德風(fēng)險使納稅人進(jìn)行逆向選擇這里的稅務(wù)官員的道德風(fēng)險主要是包括稅務(wù)官員的偷懶和尋租兩種行為。稅務(wù)官員的偷懶行為,是由于征納雙方信息不對稱,其不能清晰的掌握納稅人的收入情況和納稅情況,若想得到納稅人的全部稅收相關(guān)信息,需要付出很多努力。所以稅務(wù)官員便選擇在自己的征稅指標(biāo)完成的情況下,不再去查看納稅人是否如實申報,是否按規(guī)定納稅。稅務(wù)官員的這種偷懶行為使得納稅人認(rèn)為自己即使未按規(guī)定納稅也不會被發(fā)現(xiàn),助長了納稅人的偷逃稅款的行為,導(dǎo)致納稅人進(jìn)行逆向選擇。稅務(wù)官員的尋租行為,是由于在信息不對稱的情況下,許多納稅人認(rèn)為即使自身不按規(guī)定納稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)也未必會發(fā)現(xiàn),所以納稅人進(jìn)行偷逃稅。一些稅務(wù)官員由于掌握了納稅人的某些非公開信息,納稅人為了逃避處罰,對稅務(wù)官員進(jìn)行行賄,稅務(wù)官員在受賄以后就會放松對行賄納稅人的管理,并且加強(qiáng)對未行賄人員的管理。未行賄人員的稅收成本上升,為了降低自身納稅成本,也向稅務(wù)官員進(jìn)行行賄。從而導(dǎo)致了納稅人逆向選擇。

(二)阻礙個人所得稅制稅制目標(biāo)的實現(xiàn)

我國個人所得稅稅制的稅制目標(biāo)是“劫富濟(jì)貧”、調(diào)節(jié)收入,實現(xiàn)社會公平。但是由于我國的工資薪金納稅實行源泉扣繳制的制度,在工薪階層工資發(fā)放時,企業(yè)就進(jìn)行了代扣代繳個人所得稅,所以工薪階層的納稅情況和稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的情況基本上是對稱的。而對于許多高收入者而言,稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的信息和納稅人所掌握的信息是不對稱的,高收入者可以很好的隱藏自身的收入,而稅務(wù)機(jī)關(guān)由于信息不對稱,無從得知高收入者的收入信息,使得高收入者最終逃避了納稅義務(wù)。上述情況造成了我國中等收入的納稅人成為個人所得稅收入的主要來源,而高收入者逃避了納稅的義務(wù),有悖于我國個人所得稅稅制目標(biāo)的實現(xiàn)。

(三)增加征稅成本

由于信息不對稱情況的存在,納稅人想要偷逃稅款較為容易,所以我國流失了許多稅收收入。只有盡量減少征納雙方稅收信息不對稱的情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)盡可能多的掌握納稅人的相關(guān)信息,我國的稅收流失情況才會緩解。如果想減輕信息不對稱的情況,稅務(wù)部門必須投入大量的人力、物力和財力,進(jìn)行納稅人相關(guān)信息的收集,這必然會增加我國的征稅成本。

二、解決個人所得稅征管中信息不對稱問題的對策

(一)嚴(yán)格控制納稅人現(xiàn)金支付行為

納稅人的收入和支付行為可以通過現(xiàn)金支付也可以通過銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行支付。由于現(xiàn)金支付,不會留下交易的痕跡,稅務(wù)機(jī)關(guān)無從得到相關(guān)信息,銀行轉(zhuǎn)賬方式會在銀行留下交易記錄,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以輕易獲得相關(guān)信息,所以納稅人會選擇采取現(xiàn)金支付的方式進(jìn)行交易或者獲得收入,從而達(dá)到偷逃稅款的目的。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該嚴(yán)格控制納稅人的現(xiàn)金支付行為,及時和銀行進(jìn)行溝通,掌握納稅人收入和交易情況,減少信息不對稱的負(fù)面影響。

(二)建立個人信用賬號,建立評級機(jī)制

在實際工作中,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為每個納稅人都建立一個信用賬號,信用賬號中記錄納稅人的所有納稅信息,根據(jù)信息,對納稅人的信用情況評級,建立信用等級制度。如果納稅人按照規(guī)定進(jìn)行納稅,納稅人的信用等級相應(yīng)就高,如果納稅人未按規(guī)定進(jìn)行納稅,有偷逃稅款等的不良記錄,納稅人的信用等級相應(yīng)降低。并且將納稅人的信用等級公開。稅務(wù)機(jī)關(guān)對于擁有高信用等級的納稅人,在稅收申報等相關(guān)稅收事宜上給予其便利條件,盡可能降低征納雙方的稅收成本,使納稅人在辦理稅收事宜簡便、高效。針對信用等級較低的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)在其相關(guān)的納稅事宜上要按照相關(guān)程序認(rèn)真的檢查每一個環(huán)節(jié),對其所有的收入都要進(jìn)行核實,并且,信用等級低的納稅人,在銀行貸款、生意合作方面也都會受到不利的影響,所以納稅人會盡可能提高自身的信用等級,嚴(yán)格納稅,從而減輕了征納雙方信息不對稱的情況。

(三)加強(qiáng)稅務(wù)部門的內(nèi)部管理

由于稅務(wù)官員的道德風(fēng)險,促使了納稅人的逆向選擇,所以稅務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)對部門自身的內(nèi)部管理。促使每一位稅務(wù)官員都盡可能的了解納稅人的相關(guān)納稅信息,縮小征納雙方的信息不對稱情況。由于信息不對稱問題給我國個人所得稅的征管工作帶來了很大的不便,造成了