2022年中級會計職稱《中級會計實務》模擬題答案與解析

2022年中級會計職稱《中級會計實務》模擬題

答案與解析

1.甲公司20X7年12月31日庫存X模具1萬件，單位本錢為200元。20

X7年12月31日，X模具市場售價為每件180元，銷售該模具估計每件

將發(fā)生運雜費等相關費用1元。12月31日，甲公司和乙公司簽訂有一份

不行撤銷的銷售X模具合同，合同銷售數(shù)量為5000件，合同價格為每件

190元，供貨日期為20X8年1月5日。假定不考慮相關稅費，此前該模

具未計提減值預備，20X7年12月31日甲公司對該模具應確認的減值損

失為()。

A.10.5萬元

B.11萬元

C.16萬元

D.21萬元

2.甲公司的記賬本位幣為人民幣。20X7年12月10日以每股1.8美元的

價格購入乙公司50000股B股股票，當日即期匯率為1美元=7.6元人民

幣。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20X7年12月

310,乙公司B股股票收盤價為每股L5美元，當日即期匯率為1美元

=7.7元人民幣。假定不考慮相關稅費，20X7年12月31日因持有該股票

應計入公允價值變動損益的金額是()。

A.10.65萬元

B.11.25萬元

C.11.40萬元

D.11.55萬元3.20X6年12月28日，甲公司與乙公司簽訂一項融資租

賃合同，從乙公司租入一套全新設備，租賃期為3年，自20X7年1月1

日起租，年利率為8%,自租賃期開頭日起每年年末支付租金50萬元。該

設備估計使用年限為4年，租賃開頭日公允價值為125萬元。甲公司在租

賃談判和簽訂合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃工程的律師費用5萬元。已知

(P/A,8%,3)=2.5771,甲公司租入該設備的入賬價值為()。

A.125萬元

B.128.86萬元

C.130萬元

D.133.86萬元

4.以下有關金融資產(chǎn)期末計價的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的是()。

A.作為可供出售金融資產(chǎn)核算的債券已計提的減值預備轉回時，應當計入

當期損益

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值低于其賬面價值的差額，應當確認為減值損

失

C.持有至到期投資賬面價值高于估計將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，應當確

認為減值損失

D.當期購入的可供出售權益工具賬面價值低于其公允價值的差額，應當確

認為資本公積

5.以下有關同一掌握下企業(yè)合并形成的長期股權投資初始投資本錢的表

述中，正確的選項是()。

A.以轉讓存貨作為合并對價的，應以轉讓存貨的公允價值作為初始投資本

錢

B.以轉讓固定資產(chǎn)作為合并對價的，應以轉讓固定資產(chǎn)的賬面價值作為

初始投資本錢

C.以發(fā)行股份作為合并對價的，應按合并日享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的

份額作為初始投資本錢

D.以支付現(xiàn)金作為合并對價的，應按合并日享有被合并方凈資產(chǎn)公允價值

的份額作為初始投資本錢

6.以下資產(chǎn)中，應當作為無形資產(chǎn)確認的是()。

A.根據(jù)銷售數(shù)量支付使用費的專利技術

B.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的商標權

C.非同一掌握下汲取合并產(chǎn)生的商譽

D.持有并預備增值后轉讓的土地使用權

7.甲公司于20X7年1月1日按面值發(fā)行期限為3年的可轉換公司債1

億元，款項已收存銀行。該債券票面年利率3%,按年計息，每年1月1

日支付利息。債券發(fā)行兩年后，債券持有人可以行使轉換權，每1000元

面值的債券可轉換成100股甲公司股票。市場上類似的、無轉換權的公司

債券的年利率為6%,(P/A,6%,3)=2.6730,(P/S,6%,3)=0.8396。假定

不考慮其他相關稅費。20X7年12月31日該可轉換公司債券所形成的應

付債券的賬面余額是()。

A.9197.90萬元

B.9497.90萬元

C.9449.77萬元

D.10300萬元

8.甲公司將其持有的S公司25%股權與乙公司持有的作為交易性金融資產(chǎn)

核算的股票進展交換，并向乙公司收取補價100萬元。在交換日，甲公司

持有S公司25%股權的賬面價值為850萬元，公允價值為1000萬元；乙公

司用于交換的股票的賬面價值為600萬元，公允價值為900萬元。甲公司

將該交換取得的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定不考慮相關稅費，甲

公司取得該股票的入賬價值為()。

A.850萬元

B.900萬元

C.950萬元

D.1000萬元

9.甲公司與乙公司就甲公司所欠乙公司貨款23.4萬元進展債務重組。債

務重組合同規(guī)定，甲公司以一輛汽車抵償所欠乙公司23.4萬元債務。甲

公司用于抵債的汽車賬面原價為28萬元，累計折舊為6.3萬元，公允價

值為22萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司對該債務重組應確認的債務

重組利得為()。

A.0萬元

B.0.3萬元

C.1.4萬元

D.1.7萬元

10.以下各項中，不應當計入銷售費用的是()。

A.支付代銷機構的銷售傭金

B.銷售機構固定資產(chǎn)報廢凈損失

C.銷售機構固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費用

D.對售出產(chǎn)品估計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

11.甲企業(yè)相關的以下各方中，與甲企業(yè)不構成關聯(lián)方關系的是()。

A.對甲企業(yè)施加重大影響的投資方

B.與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關系的供給商

C.與甲企業(yè)控股股東關鍵治理人員關系親密的家庭成員

D.與甲企業(yè)受同一母公司掌握的其他企業(yè)

12.20X7年5月10日，甲公司以160萬元的價格將其生產(chǎn)的設備出售給

其子公司。甲公司該設備的本錢為150萬元。子公司購入后將該設備作為

治理用固定資產(chǎn)，于當年6月20日投入使用。子公司對該設備采納年限

平均法計提折舊，估計使用年限為5年，估計凈殘值為零。甲公司編制當

年度合并利潤表時，該固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷處理對利潤總額的影響金額

為（）。

A.1萬元

B.9萬元

C.10萬元

D.11萬元

13.甲公司對投資性房地產(chǎn)采納公允價值計量。20X9年1月1日，甲公

司將某項投資性房地產(chǎn)對外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產(chǎn)

系20X7年2月26日自行建筑完工的寫字樓，20X7年3月1日至20X8

年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬元。20X7年3月1日，

該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價值為6000萬元；20X7年12月31

日，該寫字樓公允價值為7000萬元；20X8年12月31日，該寫字樓公允

價值為6800萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司20X9年1月1日出售

該寫字樓時應確認的其他業(yè)務收入為（）。

A.2022萬元

B.7000萬元

C.7800萬元

D.8800萬元

14.甲公司20X7年1月1日聘請副總經(jīng)理一名，確定該副總經(jīng)理的薪酬

打算如下：①月薪6萬元;②免費供應一套200平方米的公寓供其使用，

月租金1萬元由公司支付;③免費供應一輛價值為25萬元的小汽車供其自

用。該小汽車購置于20X6年12月30日，估計使用年限為5年，估計凈

殘值為1萬元，采納年限平均法計提折舊。該公司外聘副總經(jīng)理的每月薪

酬總額為（）。

A.6萬元

B.6.4萬元

C.7萬元

D.7.4萬元

15.以下交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以公允價值234萬元的存貨換取公允價值234萬元的固定資產(chǎn)

B.以公允價值46萬元的一臺設備換取一輛小汽車，另支付補價4萬元

C.以公允價值410萬元的持有至到期債券換取公允價值410萬元的長期

股權投資

D.以公允價值2300萬元的可供出售金融資產(chǎn)換取公允價值2300萬元的生

產(chǎn)設備

二、多項選擇題（本類題共10小題，每題2分，共20分。每題備選

答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多項選擇、少選、錯

選、不選均不得分）

1.資產(chǎn)減值測試中估計將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，以下各項中屬于資產(chǎn)將

來現(xiàn)金流量內(nèi)容的有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中估計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.維持資產(chǎn)正常運轉估計發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命完畢時處置資產(chǎn)估計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

D.為提高資產(chǎn)營運績效打算對資產(chǎn)進展改進估計發(fā)生的現(xiàn)金流出

2.以下各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.發(fā)出存貨計價由加權平均法變更為先進先出法

B.投資性房地產(chǎn)由本錢模式變更為公允價值模式

C.存貨跌價預備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提

D.固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法

3.以下有關外幣報表折算的表述中，正確的有（）。

A.利潤表中的收入和費用工程按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費用工程按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯

率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負債表中全部者權益工程按業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債工程按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

4.以下各項資產(chǎn)減值預備中，將來期間發(fā)生的狀況說明相應資產(chǎn)價值

已經(jīng)恢復，原導致計提減值的因素消逝的，可以轉回的有（）。

A,商譽減值預備

B.存貨跌價預備

C.固定資產(chǎn)減值預備

D.應收款項的壞賬預備

5.以下有關長期股權投資核算的表述中，正確的有（）。

A.母公司對子公司投資采納本錢法核算

B.權益法核算的長期股權投資計提的減值預備，應當計入投資收益

C.非同一掌握下企業(yè)合并形成的長期股權投資，應當以合并本錢作為

初始投資本錢

D.同一掌握下企業(yè)合并形成的長期股權投資，應以享有被合并方凈資

產(chǎn)公允價值的份額作為初始投資本錢

6.以下有關所得稅會計的表述中，正確的有（）。

A.利潤表中反映的所得稅費用應當?shù)扔诋斊趹凰枚?/p>

B.遞延所得稅資產(chǎn)計提減值預備后，將來期間不得轉回

C.直接計入全部者權益的交易和事項的所得稅影響應當計入全部者

權益

D,遞延所得稅資產(chǎn)的經(jīng)濟利益預期不能實現(xiàn)的，應當減記其賬面價值

7.以下資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。

A.報告年度已確認的期末存貨因水災發(fā)生嚴峻毀損

B.發(fā)覺報告年度無形資產(chǎn)累計攤銷計算存在重大過失

C.報告年度已確認收入的某項商品銷售因質(zhì)量問題發(fā)生退回

D.發(fā)覺證明某項無形資產(chǎn)在報告年度資產(chǎn)負債表日可收回金額的進

一步證據(jù)

8.以下工程中，企業(yè)應當納入職工薪酬的有（）。

A.向公司董事支付的薪金

B.向公司治理人員發(fā)放的交通補貼

C.向困難職工支付的生活補助

D.將回購的本公司股票嘉獎給公司高管人員

9.以下交易或事項中，可能會引起資本公積增減變動的有（）。

A.債務重組中將債務轉為資本

B.以權益結算的股份支付的行權

C.期末確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動額

D.投資性房地產(chǎn)核算由本錢模式轉為公允價值模式

10.以下有關投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A,已采納公允價值模式進展后續(xù)計量的，不得從公允價值模式轉為本

錢模式

B.自用房地產(chǎn)轉為投資性房地產(chǎn)且采納公允價值計量的，仍按估計使

用年限計提折舊

C.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉為自用房地產(chǎn)，以轉換日的公

允價值作為入賬價值

D.外購投資性房地產(chǎn)以購置價款加上相關稅費作為初始入賬價值

三、推斷題（本類題10小題，每題1分，共10分。表述正確的，打［；

表述錯誤的，打［義］。每題推斷結果正確的得1分，推斷結果錯誤的扣

0.5分，不推斷的不得分也不扣分。本類題最低得為零分）

1.購置無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資

性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的初始本錢既可以根據(jù)合同確定的購置價款也可以根據(jù)

購置價款的現(xiàn)值為根底確定。（）

2.可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的會計處理是

不一樣的，前者將公允價值變動計入全部者權益，后者將公允價值變動計

入當期損益。（）

3.采納本錢模式計量的投資性房地產(chǎn)在轉換為自用固定資產(chǎn)時，應當

以轉換日的公允價值計量，投資性房地產(chǎn)的賬面價值與轉換日公允價值之

間的差額，應當計入當期損益。（）

4.對于長期股權投資，無論采納本錢法核算還是權益法核算，資產(chǎn)減

值損失一經(jīng)確認，以后期間不得轉回。（）

5.總部資產(chǎn)和商譽，應當安排計入資產(chǎn)組計提減值，而且無論是否消

失減值的跡象，每期都應進展減值測試。（）

6.特地借款就是為購建固定資產(chǎn)而借入的款項；為生產(chǎn)生產(chǎn)周期在1

年以上的產(chǎn)品而借入的款項屬于一般借款，其發(fā)生的利息費用應當費用化,

計入當期損益。（）

7.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅根底，或者負債的賬面價值大于其計稅

根底，將產(chǎn)生應納稅臨時性差異。（）

8.在填列現(xiàn)金流量表時，“支付的各項稅費”工程包括企業(yè)支付的一

切稅費。（）

9.在確定關聯(lián)方關系時，與該企業(yè)共同掌握合營企業(yè)的合營者之間，

通常不構成關聯(lián)方關系。（）

10.在已實行國庫集中收付制度的行政事業(yè)單位，應設置預算單位零

余額賬戶，用于財政授權支付和清算，不但可以轉賬而且可以提取現(xiàn)金。

（）

參考答案

1.【答案】C

【解析】該商品簽訂了銷售合同，合同數(shù)量小于庫存數(shù)量，應當分別

計算有合同的可變現(xiàn)凈值和沒有合同的可變現(xiàn)凈值，分別確定有合同的和

沒有合同的是否發(fā)生了減值：有合同的局部的可變現(xiàn)凈值=5000X（190—

1）=94.5（萬元），其本錢為100萬元，應確認的減值損失為5.5（萬元）；沒

有合同的局部的可變現(xiàn)凈值=5000X（180—1）=89.5（萬元），其本錢為100

萬元，應確認的減值損失為10.5（萬元），合計應確認的減值損失16萬元。

留意：不能把有合同的和沒有合同的合在一起計算確定是否發(fā)生了減值。

2.【答案】A

【解析】應計入公允價值變動損益的金額=（1.8X5X7.6）-（1.5X5

X7.7）=10.65（萬元）。實質(zhì)上意味著：以公允價值計量的外幣，匯率變動

對其影響，一并計入公允價值變動損益。

3.【答案】C

【解析】融資租入固定資產(chǎn)，以租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額

的現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用確認固定資產(chǎn)的初始本錢。

500000X（PA,8%,3）=1288550；1288550>125萬元，所以，甲公司租入該

設備的入賬價值為125萬元+5萬元=130萬元。

4.【答案】B

【解析】交易性金融資產(chǎn)公允價值低于其賬面價值的差額，應當確認

為公允價值變動損益。

5.【答案】C

【解析】同一掌握下的企業(yè)合并取得的長期股權投資的初始投資本錢

為合并日被合并方全部者權益賬面價值的份額。

6.【答案】B

【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換取得的商標權作為無形資產(chǎn)確認，其余均

不確認無形資產(chǎn)。

7.【答案】C

【解析】根據(jù)票面利率和面值計算每期利息、債券的面值，根據(jù)不附

轉換權的債券實際利率來折現(xiàn)，折現(xiàn)后的價值即為負債的公允價值=10000

X3%X2.6730+10000X0.8396=9197.90（萬元）。期末攤余本錢=期初攤余

本錢+利息費用-支付的利息=9197.90+9197.90X6%—10000X3%=9449.77

（萬元）。

8.【答案】B

【解析】換人資產(chǎn)本錢;換出資產(chǎn)公允價值+應支付的相關稅費-可抵

扣的增值稅進項稅額-收到的補價，所以，甲公司取得該股票的入賬價值

=1000-100=900（萬元）o

9.【答案】C

【解析】應將轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值〈重組債務賬面價值的差

額一-＞計入當期損益（營業(yè)外收入一一債務重組利得），所以，債務重組利

得=（23.4-22）=1.4（萬元）。

10.【答案】B

【解析】銷售機構固定資產(chǎn)報廢凈損失計入當期損益（營業(yè)外支出）。

11.【答案】B

【解析】僅與企業(yè)存在以下關系的各方不構成企業(yè)的關聯(lián)方：（1）與

該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金供應者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構，以

及與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關系的單個客戶、供給商、特許

商、經(jīng)銷商或代理商；（2）與該企業(yè)共同掌握合營企業(yè)的合營者；（3）僅僅同

受國家掌握而不存在其他關聯(lián)方關系的企業(yè)不構成關聯(lián)方。

12.【答案】B

【解析】該固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷處理對利潤總額的影響金額

=（160T50）-（160/5/2-150/5/2）=9（萬元）。會計處理：

購入當期內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)的抵銷處理

借：營業(yè)收入（內(nèi)部銷售收入）160

貸：營業(yè)本錢（內(nèi)部銷售本錢）150

固定資產(chǎn)一一原價（差額，即未實現(xiàn)的毛利）10

同時，將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當期多計提的折舊費用和累計折舊予以抵

銷

借：固定資產(chǎn)一一累計折舊（當期多計提的折舊）1

貸：治理費用（當期多計提的折舊）1

13.【答案】D

【解析】出售該寫字樓時應確認的其他業(yè)務收入=7000萬（售

價）+1800萬（公允價值變動金額）=8800萬元。

14.【答案】D

【解析】職工薪酬范圍：①工資、獎金、津貼和補貼；②職工福

利費；③“五險一金”：醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育和住房公積金;

④工會經(jīng)費和職工訓練經(jīng)費；⑤非貨幣性福利；⑥辭退福利。所以，每月

薪酬總額=6+1+（25-1）/60=7.4（萬元）。

15.【答案】C

【解析】持有至到期債券屬于貨幣性資產(chǎn)，以持有至到期債券換取長

期股權投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

多項選擇題答案

1.【答案】ABC

【解析】在估計資產(chǎn)將來現(xiàn)金流量時，應當以資產(chǎn)的當前狀況為根底,

不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出的重組事項或者與資產(chǎn)改進有

關的估計將來現(xiàn)金流量。企業(yè)將來發(fā)生的現(xiàn)金流出假如是為了維持資產(chǎn)正

常運轉或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護支出，應當

在估計資產(chǎn)將來現(xiàn)金流量時將其考慮在內(nèi)。

2.【答案】AB

【解析】會計政策變更，是指企業(yè)對一樣的交易或者事項由原來采納

的會計政策改用另一會計政策的行為，除AB選項屬于會計政策變更外，

其余選項屬于會計估量變更。

3.【答案】BD

【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進展折算時，應當遵循以下規(guī)定:

(1)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)工程和負債工程，應采納資產(chǎn)負債表日的即期匯

率折算，全部者權益工程除“未安排利潤”工程外，其他工程應采納發(fā)生

時的即期匯率折算。(2)利潤表中的收入和費用工程，采納交易發(fā)生日

的即期匯率折算；也可以采納根據(jù)系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日

即期匯率近似的匯率折算。

4.【答案】BD

【解析】資產(chǎn)減值準則規(guī)定，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期

間不得轉回；但存貨跌價預備和應收款項的壞賬預備可以轉回。

5.【答案】AC

【解析】權益法核算的長期股權投資計提的減值預備，應當計入資產(chǎn)

減值損失；同一掌握下企業(yè)合并形成的長期股權投資，應以享有被合并方

凈資產(chǎn)賬面價值的份額作為初始投資本錢.

6.【答案】CD

【解析】利潤表中的所得稅費用由兩個局部組成：當期所得稅和遞延

所得稅。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進展復核。

假如將來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅

資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬

面價值減記以后，以后期間依據(jù)新的環(huán)境和狀況推斷能夠產(chǎn)生足夠的應納

稅所得額利用可抵扣臨時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能

夠?qū)崿F(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

7.【答案】BCD

【解析】調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的狀況供應了新的

或進一步的證據(jù)的事項，所以“A”不屬于調(diào)整事項。

8.【答案】ABCD

【解析】職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工供應的效勞而賜予各種形式

的酬勞以及其他相關支出。職工薪酬包括：（1）職工工資、獎金、津貼和

補貼；（2）職工福利費；（3）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保