家裝企業(yè)稅務(wù)籌劃探討

摘要：家裝企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)主要包括建筑施工服務(wù)、銷售貨物等內(nèi)容，日常業(yè)務(wù)涉及到增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種。在經(jīng)營的過程中，不僅要不斷完善業(yè)務(wù)水平，還要提升企業(yè)稅務(wù)籌劃的水平。本文對家裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的價值進(jìn)行分析，提出了稅務(wù)籌劃中存在的問題，并且闡述了對應(yīng)的解決對策。關(guān)鍵詞：家裝企業(yè)；稅務(wù)籌劃；稅收在家裝企業(yè)經(jīng)營的過程中，需要根據(jù)國家法律規(guī)范要求繳納各種稅款。如果只提供基礎(chǔ)的建筑施工服務(wù)，則可能涉及到增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加（含地方教育費(fèi)附加）、印花稅等稅種。以增值稅來說，家裝的施工業(yè)務(wù)，稅率分別為3%、5%和9%；設(shè)計業(yè)務(wù)，稅率為3%、6%；家具的銷售業(yè)務(wù)，稅率為3%和13%。也會涉及各種稅務(wù)，企業(yè)要適應(yīng)市場并且開展多樣化的業(yè)務(wù)，就要加強(qiáng)稅務(wù)管理工作。稅務(wù)籌劃，企業(yè)在以自身戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，做好稅務(wù)管理的前提下，充分利用好當(dāng)?shù)囟悇?wù)政策，可選擇開展產(chǎn)業(yè)鏈相關(guān)的其他業(yè)務(wù)，不僅確保企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展符合國家法律規(guī)范，還可以幫助企業(yè)構(gòu)建完善的財務(wù)系統(tǒng)，尤其是稅務(wù)方面，有助于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。所以，家裝企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身特點(diǎn)，采取有效的稅務(wù)籌劃措施，確保企業(yè)合法納稅，同時減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)規(guī)避各類稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)有更高的經(jīng)營管理水平。一、家裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的價值在家裝企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，需要根據(jù)國家法律規(guī)范繳納各種稅款。稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，隨著稅收法律的完善和優(yōu)化，逃稅漏稅會受到嚴(yán)厲的處罰，同時也會影響企業(yè)的公信力，所以企業(yè)充分運(yùn)用好當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)優(yōu)惠政策及招商引資的政策，即從所經(jīng)營的業(yè)務(wù)開展層面，通過稅務(wù)籌劃的方式降低稅收負(fù)擔(dān)。首先，稅務(wù)籌劃可以對稅收支出進(jìn)行合理的規(guī)劃和控制，從而降低企業(yè)經(jīng)營中的稅收成本，減少不必要的資金浪費(fèi)，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供更多資源支持，緩解企業(yè)稅收壓力，使企業(yè)有更強(qiáng)的競爭力；其次，稅務(wù)籌劃也可以提升財務(wù)管理和經(jīng)營管理的水平。家裝企業(yè)如果沒有采取有效的外部監(jiān)督措施，會導(dǎo)致資金使用隨意，財務(wù)管理效果薄弱，存在各類財務(wù)問題。如果企業(yè)中缺少專業(yè)的財務(wù)會計人員，或者缺少依法納稅的意識，則不利于企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展。企業(yè)需要建立專業(yè)的財務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，會計人員既要掌握會計相關(guān)的法律知識，也要掌握稅務(wù)知識，了解會計、稅法之間的差異，既要編制正確的財務(wù)報告，也要合理調(diào)整納稅、正確計稅、申報納稅等等，使企業(yè)的管理水平可以進(jìn)一步提升。在企業(yè)融資、生產(chǎn)經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)中，稅務(wù)籌劃都要發(fā)揮作用，從側(cè)面提升會計核算的準(zhǔn)確性。所以，家裝企業(yè)要認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的重要性，并采取有效的籌劃措施，有效的稅務(wù)籌劃也可以預(yù)防和降低涉稅風(fēng)險?？梢岳脟页雠_的各項(xiàng)優(yōu)惠政策降低納稅成本，可以縮小稅基、減少納稅額或采用延期納稅等方式降低涉稅風(fēng)險。例如，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，季銷售額在45萬元以內(nèi)的情況下，可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。利用該政策可以有效降低成本，從而提升經(jīng)營效益。所以，要發(fā)揮納稅籌劃的作用，必須要充分了解國家稅法，堅持政策導(dǎo)向的原則，同時掌握企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實(shí)際情況，設(shè)計綜合效益最大化的籌劃方案，盡可能控制企業(yè)納稅成本，提升企業(yè)納稅自查能力，消除不必要的納稅隱患，有效防控涉稅風(fēng)險。二、家裝企業(yè)稅務(wù)籌劃中的問題（一）財務(wù)人員綜合素質(zhì)尚需提升納稅即籌涉及的專業(yè)知識較多，包括會計、財務(wù)管理、稅務(wù)等等，具有綜合性、復(fù)雜性的特點(diǎn)，所以對人才要求較高。從家裝企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀來看，企業(yè)中普遍缺少稅務(wù)籌劃人才。很多企業(yè)的管理層、財務(wù)人員對納稅籌劃了解得并不透徹，雖然掌握基礎(chǔ)的稅務(wù)、稅收知識，但對國家稅法、稅務(wù)政策等內(nèi)容并不了解，無法根據(jù)企業(yè)需求制定有效的稅務(wù)籌劃方案。家裝企業(yè)重視業(yè)務(wù)水平的提升，稅務(wù)籌劃的意識比較薄弱，缺少納稅人權(quán)利意識，雖然依法承擔(dān)納稅義務(wù)，但并沒有依法維護(hù)自身權(quán)益，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有保持平等的關(guān)系，所以稅務(wù)籌劃很難真正發(fā)揮作用。我國雖然有很多稅務(wù)代理單位，但會增加經(jīng)營成本，所以企業(yè)普遍選擇由內(nèi)部財務(wù)或稅務(wù)管理人員承擔(dān)稅務(wù)籌劃的任務(wù)。但很多財務(wù)或稅務(wù)管理人員雖然掌握專業(yè)的財稅知識，但缺少稅務(wù)籌劃的經(jīng)驗(yàn)，不僅對企業(yè)經(jīng)營狀況不夠了解，同時缺少法律意識、創(chuàng)新精神，無法制定符合企業(yè)現(xiàn)狀或可以促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。由于稅務(wù)籌劃涉及多項(xiàng)專業(yè)內(nèi)容，具有復(fù)雜性的特點(diǎn)。所以，稅務(wù)籌劃對籌劃人員有很高的要求，從事該業(yè)務(wù)的人員，需要不斷提升自身綜合素質(zhì)和專業(yè)能力。（二）稅務(wù)籌劃實(shí)際效果并不良好在稅務(wù)籌劃的過程中，實(shí)際籌劃效果會受到稅收環(huán)境的影響。從外部環(huán)境來看，稅收法律環(huán)境還有待完善。健全、完善的法律制度環(huán)境，可以確保依法治稅理念的貫徹和落實(shí)。稅收法律可以約束征稅方的行為，避免濫用職權(quán)的情況。同時也可以增加納稅方的違法成本，確保納稅人可以根據(jù)規(guī)范要求合理納稅。從總的發(fā)展情況來看，稅收法律體系雖然在不斷完善，但依舊存在一些問題，納稅人對稅收法律的解讀不夠深入，雖然可以依法納稅，但無法有效利用法律維護(hù)自身權(quán)益。一方面，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)為了促進(jìn)稅收，每年會出臺許多政策文件，增加了納稅政策的把控難度，造成稅務(wù)籌劃的效果難以提升；另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅是征稅部門，也是稅收政策解釋部門，所以納稅人經(jīng)常處在被動地位，造成納稅人權(quán)益得不到保障，導(dǎo)致企業(yè)納稅積極性不高。此外，稅收征管環(huán)境也會影響稅務(wù)籌劃的效果。在實(shí)際征管的過程中，由于各個組織機(jī)構(gòu)之間的交流較少，信息傳輸不夠流暢，影響稅務(wù)征管工作的落實(shí)。例如，納稅評估和稽查機(jī)關(guān)之間缺少溝通，所以在確定對象時可能會出現(xiàn)分歧，造成企業(yè)需要耗費(fèi)大量的時間和精力處理不同機(jī)構(gòu)的審查工作，影響稅務(wù)籌劃工作的開展。此外，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境也會對稅務(wù)籌劃產(chǎn)生一定的影響。一些企業(yè)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的認(rèn)識不到位，雖然利用稅務(wù)籌劃的方式降低稅負(fù)，使企業(yè)獲取更多收益，但對風(fēng)險因素的考慮較少，造成稅務(wù)籌劃中存在很多不確定因素，影響稅務(wù)籌劃的有效性。（三）稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)相對較薄弱在實(shí)施稅務(wù)籌劃的過程中，必須要有完善、健全的籌劃基礎(chǔ)。其中，客觀準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)可以保障稅務(wù)籌劃的準(zhǔn)確性和有效性，與稅務(wù)籌劃的實(shí)施效果有直接關(guān)系。準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)需要通過完善的財務(wù)體制、健全的財務(wù)活動來獲取。所以，稅務(wù)籌劃工作要保障完整有效，必須要將完整、規(guī)范的會計賬證表作為依據(jù)。但從目前的情況看，家裝企業(yè)財務(wù)管理水平并不高，財務(wù)管理工作中還存在很多問題，進(jìn)而對稅收籌劃工作產(chǎn)生影響。一方面，企業(yè)財務(wù)活動沒有嚴(yán)格依據(jù)財務(wù)管理流程落實(shí)。例如，在投資決策方面，可能由領(lǐng)導(dǎo)層決策，并沒有進(jìn)行詳細(xì)、全面的可行性論證，也沒有實(shí)施必要的財務(wù)預(yù)算，稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作不完善，影響稅務(wù)籌劃的制定和落實(shí)；另一方面，企業(yè)沒有嚴(yán)格執(zhí)行會計政策，會計賬目中存在很多誤差，包括賬實(shí)不符、會計程序不完善、核算方法不當(dāng)?shù)葐栴}，影響會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，造成稅務(wù)籌劃缺少依據(jù)和支持。此外，發(fā)票管理不夠嚴(yán)格，存在違規(guī)避稅的行為，如果被發(fā)現(xiàn)，會根據(jù)稅收征管法實(shí)施相應(yīng)的處罰措施，不僅沒有達(dá)到避稅的目的，還會造成巨大的損失。也有一些企業(yè)采用定額征收的模式，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃缺少基礎(chǔ)，影響工作的正常開展和落實(shí)。三、家裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的對策（一）重視人員培訓(xùn)，奠定籌劃基礎(chǔ)在家裝企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，做好稅務(wù)籌劃工作十分重要。為了提升稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量，需要培養(yǎng)更多優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃人員，籌劃人員的專業(yè)水平高，則籌劃工作效率也會提升。所以，在實(shí)際籌劃過程中，應(yīng)該培訓(xùn)更多優(yōu)秀人才：首先，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該熟悉納稅程序，在掌握財務(wù)會計知識的基礎(chǔ)上，要學(xué)習(xí)稅務(wù)知識，及時完成稅務(wù)登記工作，將財務(wù)會計制度和財務(wù)會計處理辦法、會計核算軟件報送給稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。無論當(dāng)期是否產(chǎn)生納稅義務(wù)，都應(yīng)該根據(jù)規(guī)范要求進(jìn)行納稅申報，享受減免稅待遇的納稅人，即使處于減免稅期間，也應(yīng)該根據(jù)規(guī)范要求進(jìn)行納稅申報。根據(jù)法律規(guī)范的要求安裝稅控裝置，在納稅期限內(nèi)及時繳納稅務(wù)。如果受到特殊情況的影響需要延期納稅，應(yīng)該進(jìn)行延期申報，根據(jù)申報期限籌集稅款；其次，應(yīng)該提升稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)能力和法律意識。既要做好憑證賬簿和發(fā)票的管理工作，也要結(jié)合財務(wù)會計管理工作和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實(shí)際情況，積極學(xué)習(xí)相關(guān)的法律知識，及時了解各項(xiàng)政策文件。在家裝企業(yè)中，財務(wù)人員要承擔(dān)銷售合同、成本管控臺賬的建立和統(tǒng)一，優(yōu)化成本管控；組織薪資制度、績效考核制度等工作。在稅務(wù)籌劃方面，應(yīng)該利用相關(guān)的計征優(yōu)惠政策，選擇簡易計征方式。在建筑服務(wù)業(yè)務(wù)方面，如果承接業(yè)務(wù)成本以包工包輔料為主，其中人工成本占比較高，大部分輔料無法取得增值稅專用發(fā)票，則根據(jù)簡易計征。在報價時，應(yīng)該向客戶明確報價中包含的增值稅，按照3%的稅率計算，公司根據(jù)3%的標(biāo)準(zhǔn)開具增值稅專用或普通發(fā)票；在業(yè)務(wù)合同條款中，準(zhǔn)確注明包工包料，或主要材料甲方供應(yīng)，或者標(biāo)明水電費(fèi)甲方供應(yīng)；采用簡易計征的方式，對相關(guān)成本支出可以采用普通發(fā)票，不需要開具增值稅專用發(fā)票。財務(wù)人員要了解具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容、法律規(guī)范、政策要求，然后制定合理的稅務(wù)籌劃，保障成本和風(fēng)險都得到有效的控制；最后，企業(yè)可以實(shí)施培訓(xùn)、教育工作。通過培訓(xùn)不斷提升財務(wù)人員的管理水平，同時加強(qiáng)宣傳教育，提升內(nèi)部員工的法律意識和稅收意識，使各個部門可以配合稅務(wù)籌劃工作，及時提供相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，為財務(wù)人員落實(shí)工作提供便利。例如，企業(yè)組織開展在線培訓(xùn)活動，通過在線學(xué)習(xí)平臺宣傳稅務(wù)籌劃知識內(nèi)容，提升財務(wù)人員的稅務(wù)籌劃意識，同時強(qiáng)化作風(fēng)建設(shè)、增強(qiáng)保密意識等等。線上培訓(xùn)可以與線下培結(jié)合在一起，不僅提升財務(wù)人員的稅務(wù)籌劃意識，其他部門的員工也可以學(xué)習(xí)和提升，促進(jìn)部門之間的合作溝通。（二）重視結(jié)合實(shí)際，進(jìn)行整體籌劃在稅務(wù)籌劃的過程中，一定要根據(jù)實(shí)際情況設(shè)計籌劃方案，采取整體籌劃的方式，保障籌劃的合理性、全面性格。不論是哪一種籌劃方案，都需要成本，同時也會帶來效益。稅務(wù)籌劃方案也是如此，在帶來效益的同時，也需要支出成本。在收益高于成本的情況下，稅務(wù)籌劃才能真正發(fā)揮作用，差額越大說明稅務(wù)籌劃的效果越好。在支出成本達(dá)到一定值時，稅務(wù)籌劃收益逐漸提升，隨著成本的增加而增加。所以，在實(shí)際稅務(wù)籌劃的過程中，要根據(jù)成本效益原則選擇方案，分析投入產(chǎn)出比，測算稅務(wù)籌劃的收益，對各個方案進(jìn)行篩選，實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。稅務(wù)籌劃具有事前籌劃的特點(diǎn)，且家裝企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境比較復(fù)雜，存在很多不確定因素，企業(yè)無法對未來經(jīng)營狀況進(jìn)行準(zhǔn)確估計，所以稅務(wù)籌劃的難度較大，會面臨很多風(fēng)險。為了有效控制風(fēng)險，應(yīng)該正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃，同時了解企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的實(shí)際情況。例如，承接施工業(yè)務(wù)采用的主要材料可以獲得13%的增值稅專用發(fā)票，這部分材料在整個交易額中占比超過57%，包括公司家裝業(yè)務(wù)、換新業(yè)務(wù)、城市更新業(yè)務(wù)等等。在此類施工業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃中，需采用一般計稅征稅，選擇9%的稅率為客戶開具增值稅專用發(fā)票。該業(yè)務(wù)成本中發(fā)生的主要材料采購可以獲取13%增值稅專用發(fā)票，其他材料、勞務(wù)類成本都需要獲得增值稅專用發(fā)票，用來增加可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行籌劃設(shè)計，有效降低了業(yè)務(wù)成本，提升了家裝企業(yè)的經(jīng)營性效益。反之，若上述施工業(yè)務(wù)中主要材料占在整個交易額中占比小于57%，則在此類施工業(yè)務(wù)，應(yīng)采用部分材料予以甲供；有甲供材料的施工業(yè)務(wù)，可選擇簡易計征，增值稅按3%計繳，以降低稅負(fù)成本。（三）重視基礎(chǔ)建設(shè)，增強(qiáng)籌劃效果為了保障稅務(wù)籌劃的有效性，需要加強(qiáng)財務(wù)會計管理工作，為稅務(wù)籌劃奠定良好的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)財務(wù)會計制度的規(guī)范要求做好會計核算、財務(wù)管理等工作，確保賬目清晰和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，保障收入憑證、成本資料等憑證信息真實(shí)齊全，為查賬、核定等工作提供依據(jù)。為了強(qiáng)化籌劃效果，首先要對經(jīng)營活動進(jìn)行合理劃分，避免因?yàn)閯澐只靵y導(dǎo)致計征稅款增加，保障稅率計算的準(zhǔn)確性，避免出現(xiàn)額外支出。如果企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)損失，則根據(jù)規(guī)定程序向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，然后在稅前扣除。其次要充分了解相關(guān)的政策，在規(guī)范期間內(nèi)將可享受稅收優(yōu)惠政策的項(xiàng)目提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，獲取相應(yīng)的免稅福利，降低企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的稅務(wù)成本。例如，如果家裝企業(yè)承擔(dān)現(xiàn)代服務(wù)或生活服務(wù)業(yè)務(wù)，包括甲醛治理服務(wù)、家政服務(wù)、空氣凈化服務(wù)等等。規(guī)律稅務(wù)法律的規(guī)定要求，應(yīng)該按照6%稅負(fù)計繳。這類業(yè)務(wù)需要簽訂服務(wù)合同，注意并不是施工合同，而是