【S家具公司內(nèi)部控制對財務(wù)風(fēng)險的影響探究10000字（論文）】

S家具公司內(nèi)部控制對財務(wù)風(fēng)險的影響研究摘要企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動的過程中經(jīng)常面臨影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素，我們把這類不確定的、會影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的因素統(tǒng)稱為風(fēng)險。其中財務(wù)風(fēng)險的存在對企業(yè)具有重大的危害性，財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致的財務(wù)危機(jī)大多會帶來企業(yè)的經(jīng)濟(jì)失敗。因此，針對財務(wù)風(fēng)險，需要進(jìn)行識別、評估和控制，以促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)持續(xù)的發(fā)展。內(nèi)部控制機(jī)制是對影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素進(jìn)行辨別和評估，實(shí)施相應(yīng)的控制活動，以管理和控制這些風(fēng)險，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。內(nèi)部控制對風(fēng)險的影響已經(jīng)成為企業(yè)非常關(guān)注的一個問題?；诖?，本文研究方園有限公司內(nèi)部控制機(jī)制對財務(wù)風(fēng)險的影響，通過對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的分析找出企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷，并提出解決問題的對策，推動企業(yè)管理水平的全面提升。關(guān)鍵詞：方園有限公司；內(nèi)部控制；財務(wù)風(fēng)險目錄20327一、前言 132485二、內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)概念及理論 130457（一）財務(wù)風(fēng)險 113704（二）內(nèi)部控制的含義及其特征 35670（三）內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系 311611（四）內(nèi)部控制的對財務(wù)風(fēng)險的影響 421183三、方園有限公司的基本情況 77937（一）公司的發(fā)展背景 719616（二）公司的組織架構(gòu) 730081四、方園有限公司內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險存在的問題 1027343（一）方園有限公司的內(nèi)部控制環(huán)境創(chuàng)建不完善 1027522（二）方園有限公司缺乏合理的風(fēng)險評估 1230278（三）方園有限公司內(nèi)部控制活動設(shè)置不合理 1425429（四）方園有限公司的內(nèi)部監(jiān)督不健全 156214五、方園有限公司存在問題的解決對策 1622663（一）完善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境 1616435（二）進(jìn)行全面的風(fēng)險評估 1732466（三）確定良好的控制活動 1821821（四）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督 18409六、結(jié)論 1931330參考文獻(xiàn) 20PAGEPAGE10平頂山學(xué)院2008屆本科生畢業(yè)論文方園有限公司內(nèi)部控制對財務(wù)風(fēng)險的影響研究王倩前言本課題基于現(xiàn)有財務(wù)分險分析以及內(nèi)部控制理論，結(jié)合所研究企業(yè)的基本情況的相關(guān)經(jīng)營特點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境的缺陷制約了企業(yè)的正常發(fā)展，甚至導(dǎo)致企業(yè)處于停滯不前的狀況，并且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險意識不強(qiáng)，一旦發(fā)生風(fēng)險就無法應(yīng)對。財務(wù)風(fēng)險能反應(yīng)企業(yè)的財務(wù)狀況，經(jīng)營效率和現(xiàn)金流量存在的隱患。很多企業(yè)因財務(wù)風(fēng)險管理失敗陷入財務(wù)危機(jī)，最終要以企業(yè)的前途為之買單的例子比比皆是。財務(wù)運(yùn)作牽制企業(yè)全局及長遠(yuǎn)發(fā)展，它的各項(xiàng)關(guān)聯(lián)活動的弊端都會直接體現(xiàn)在財務(wù)的惡化，導(dǎo)致財務(wù)危機(jī)這一層面上[1]。內(nèi)部控制源自于內(nèi)部的牽制，涉及企業(yè)全員，全方位和全過程。本文對內(nèi)部控制及財務(wù)風(fēng)險的影響進(jìn)行深入的探討，找出方園有限公司存在的內(nèi)部控制缺陷，研究出財務(wù)風(fēng)險的影響，為企業(yè)建立一套有效的內(nèi)部控制制度提出建議。內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)概念及理論財務(wù)風(fēng)險企業(yè)的財務(wù)活動指的是資金收支活動的總稱，企業(yè)的日常經(jīng)營活動不斷的進(jìn)行著，隨之就會不斷發(fā)生資金的收支，這就構(gòu)成了企業(yè)的財務(wù)活動[2]。財務(wù)風(fēng)險源于企業(yè)的財務(wù)活動，使企業(yè)的現(xiàn)時的收益與目標(biāo)收益存在著不可估計的偏離程度，可能讓企業(yè)承受損失。財務(wù)風(fēng)險隨著企業(yè)財務(wù)活動的改變而改變。企業(yè)從事經(jīng)營活動，通過生產(chǎn)活動、借款活動和融資活動得到資金就形成企業(yè)的收入；企業(yè)對短期或者長期借款的歸還，利息費(fèi)用及各種經(jīng)營費(fèi)用形成了企業(yè)資金的支出。企業(yè)因籌資引起的財務(wù)運(yùn)作中的財務(wù)風(fēng)險稱為籌資風(fēng)險。籌資風(fēng)險包含加重企業(yè)的資金成本負(fù)擔(dān)和削弱企業(yè)的償債能力兩大類。投資項(xiàng)目沒有一個是零風(fēng)險的，投資項(xiàng)目的成功與失敗是很難說的，投資產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險叫做投資風(fēng)險[3]。在日常生產(chǎn)作業(yè)中發(fā)生的收支，例如企業(yè)采購用作生產(chǎn)的原材料，支付職員工資和相關(guān)營業(yè)費(fèi)用，生產(chǎn)出來的產(chǎn)品出售后取得的回報，這類過程所存在的各種不確定因素稱為營運(yùn)風(fēng)險，這類風(fēng)險涉及到的是流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的問題層面。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營伴隨著利潤產(chǎn)生，企業(yè)的利潤總和要按照規(guī)定步驟進(jìn)行利潤分配。首要的就是按照我國稅法規(guī)定進(jìn)行納稅；其次是虧損的填補(bǔ)；提取規(guī)定的盈余公積和企業(yè)按需留存的盈余公積；所有步驟完成之后進(jìn)行利潤的分配，這類便是由利潤分配產(chǎn)生的財務(wù)活動，在分配活動中，按照持股比例的大小分配給投資者。公司的利潤分配如果沒有達(dá)到投資者的預(yù)期，可能導(dǎo)致投資者的流失，這些會給生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來不確定的影響，還可能引發(fā)債務(wù)危機(jī)。過高的股利支付率有可能是企業(yè)因缺少資金而錯失對良好項(xiàng)目投資的機(jī)會。這類過程產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險也稱利潤分配風(fēng)險。內(nèi)部控制的含義及其特征內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的至關(guān)重要的措施，是促成企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)完成和經(jīng)營計劃達(dá)成的要素之一[4]。它能保證企業(yè)的資金財產(chǎn)安全，確保財務(wù)報告真實(shí)與完整，能使企業(yè)提高營業(yè)效率，使得企業(yè)經(jīng)營取得的成效更加顯著。內(nèi)部控制是非靜態(tài)的一個過程，是為了企業(yè)的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而做的事件的總和，包括事前、事中和事后的控制，貫穿了企業(yè)日?；顒拥氖冀K。內(nèi)部控制是一項(xiàng)涉及企業(yè)全員、全方位和全過程的管理活動，它的主體是全體員工，不僅僅是管理層。各部門的每個崗位都是實(shí)施的主體。內(nèi)部控制能為企業(yè)的經(jīng)營管理提供保證，但不是一定的保證，但又與有限保證有所不同，有限保證是很低程度的保證。任何組織的內(nèi)部控制都存在局限性，沒有企業(yè)可以做到對不確定的風(fēng)險事件進(jìn)行絕對準(zhǔn)確的預(yù)測。內(nèi)部控制的對象是風(fēng)險，而不是企業(yè)的人員，員工是內(nèi)部控制的主體，要對操作風(fēng)險承擔(dān)責(zé)任[5]。內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險的聯(lián)系是很緊密的，財務(wù)風(fēng)險影響著企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r的優(yōu)劣；是研究企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷重要的因素之一，財務(wù)風(fēng)險源于企業(yè)發(fā)生的與資金活動有關(guān)所有經(jīng)營活動，財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)開展內(nèi)部控制非常值得關(guān)注的一個風(fēng)險點(diǎn)[6]。財務(wù)風(fēng)險貫通于企業(yè)在籌資、投資和收益分配方面的相關(guān)活動中，它能給企業(yè)帶來各種不確定的損害，甚至可能引發(fā)財務(wù)危機(jī)。內(nèi)部控制和企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是不約而合的，都是通過科學(xué)合理的安排減少風(fēng)險成本，為企業(yè)的價值充分體現(xiàn)而做出的舉措。企業(yè)內(nèi)部控制的不健全是引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的主要緣由，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和財務(wù)風(fēng)險管理都是為了更好地防范財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)可以根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的，為企業(yè)帶來損失的財務(wù)風(fēng)險案例為內(nèi)部控制建設(shè)做基墊。因而，已經(jīng)發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險能為企業(yè)內(nèi)部控制的完善提供構(gòu)建依據(jù)。內(nèi)部控制也能發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，并且對其進(jìn)行預(yù)防性處理控制，有效的阻止企業(yè)財務(wù)活動偏離預(yù)計實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險就是相反相成的關(guān)系[7]。完整的內(nèi)部控制可以充分提高企業(yè)的經(jīng)營效率，使得企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險能夠做到杜漸防微，進(jìn)而提高財務(wù)管理水平。內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的宗旨不謀而同，都是為了企業(yè)利潤和價值的最大化，所以企業(yè)要想減小財務(wù)風(fēng)險的危害，內(nèi)部控制的建設(shè)是必不可少的。內(nèi)部控制的對財務(wù)風(fēng)險的影響企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目的是經(jīng)營管理能取得更大成效，一個完整的內(nèi)部控制起碼要包含規(guī)范企業(yè)合法合規(guī)、保障企業(yè)資金財產(chǎn)的安全、財務(wù)報告準(zhǔn)確與完整、與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展相關(guān)的各種重要事件的制度規(guī)范體系[8]。通過內(nèi)部控制來規(guī)范企業(yè)在國家不許逾越的法律法規(guī)界限之內(nèi)進(jìn)行經(jīng)營活動，如果企業(yè)為利潤而盲目開展經(jīng)營活動，沒有按照國家要求依法納稅，必將為其違法行為付出代價，可能會被罰重金甚至失去持續(xù)經(jīng)營的機(jī)會。保證企業(yè)經(jīng)營合規(guī)是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)目標(biāo)，是防范財務(wù)風(fēng)險的首要前提。內(nèi)部控制能監(jiān)視企業(yè)資產(chǎn)的流動方向，為資金財產(chǎn)的安全完整提供保證，可以在還未造成嚴(yán)重危害時發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)被挪用、轉(zhuǎn)移或者資產(chǎn)被低價出售等諸如此類的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全的目標(biāo)，就會采取對應(yīng)內(nèi)部控制的措施，進(jìn)而保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)不被非法侵蝕和占用。內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)編制的財務(wù)報告真實(shí)可靠，企業(yè)的財務(wù)報告可以看到企業(yè)的具體經(jīng)營業(yè)績，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的歷程和企業(yè)的現(xiàn)時狀況，并可以推測出企業(yè)的未來情況。企業(yè)的財務(wù)報告達(dá)到真實(shí)透徹，可以避免各種舞弊現(xiàn)象的存在。經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)是內(nèi)部控制的最直接的、最根本的目標(biāo)，企業(yè)所有管理制度，掌控與預(yù)防風(fēng)險的方法都是圍繞著經(jīng)營的效率和效果來進(jìn)行的。內(nèi)部控制最終目標(biāo)是為了企業(yè)得到很好經(jīng)營與發(fā)展，內(nèi)部控制可以將財務(wù)控制點(diǎn)的交織部分理清，多余部分刪掉，有效防止財務(wù)內(nèi)控盲點(diǎn)并起到指導(dǎo)作用。內(nèi)部控制的五要素包含內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督[9]。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境存在的風(fēng)險體現(xiàn)在財務(wù)風(fēng)險方面的是企業(yè)的財務(wù)、資產(chǎn)在企業(yè)的掌權(quán)者手里，沒能實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立，責(zé)任的承擔(dān)混亂、資金的來源結(jié)構(gòu)不當(dāng)。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的基石。一個良好的內(nèi)部環(huán)境應(yīng)充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理特點(diǎn)，并與其相適應(yīng)。財務(wù)風(fēng)險不可脫離企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境而獨(dú)立存在，因此整頓內(nèi)部環(huán)境是掌控財務(wù)風(fēng)險的首要前提。風(fēng)險評估通過設(shè)定目標(biāo)，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別，然后評估財務(wù)風(fēng)險可能對企業(yè)經(jīng)營管理活動造成的不確定的損失，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，找出其存在的緣由。之后找出相對應(yīng)的解決方法，將財務(wù)風(fēng)險控制在企業(yè)可耐受的程度范圍之內(nèi)。企業(yè)的財務(wù)部門必須按照不相容職務(wù)分離來規(guī)定崗位任務(wù)，財務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)行、決策、審批要分離，授權(quán)審批也要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)監(jiān)控，不能越權(quán)審批或者審批造假。會計系統(tǒng)的控制要求各種會計檔案必須真實(shí)可靠以及建立合理的會計崗位制度。企業(yè)財產(chǎn)也要進(jìn)行檔案管理，需要對資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查。企業(yè)內(nèi)部管理控制的一個重要手段是全面預(yù)算，預(yù)算是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、評估和控制，指引和規(guī)范企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)活動各環(huán)節(jié)的風(fēng)險把控。企業(yè)的運(yùn)營分析是以會計報表、統(tǒng)計核算的相關(guān)資料為依據(jù)再運(yùn)用科學(xué)的分析方法對企業(yè)日常經(jīng)營活動情況可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險及時查明并加以改進(jìn)?？冃Э荚u控制是一個反饋內(nèi)部控制成效的手段，企業(yè)需要運(yùn)用考評來評判企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的掌控結(jié)果。內(nèi)部控制的建設(shè)需要及時準(zhǔn)確信息溝通，部門之間協(xié)調(diào)好信息的交流傳遞，組建企業(yè)內(nèi)部信息傳遞的消息群?？梢员苊庖蛐畔鄬佣l(fā)生的不必要的風(fēng)險損失，特別是進(jìn)行財務(wù)活動的時候，信息的及時傳遞尤為重要。企業(yè)根據(jù)財務(wù)風(fēng)險的評估結(jié)果，實(shí)施與之相應(yīng)的控制措施，再通過內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行事前、事中和事后的控制，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)進(jìn)行調(diào)整處理并完善。方園有限公司的基本情況公司的發(fā)展背景方園有限公司的前身是一家小型的家具廠，1985年在深圳成立，通過20年的經(jīng)營發(fā)展，一步一個腳印的慢慢壯大才成就了今日的方園有限公司。方園有限公司一直積極研發(fā)和開拓套床業(yè)務(wù)，參考國外先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)計，對公司產(chǎn)品加以改良精進(jìn)，以精益求精作為生產(chǎn)理念，全力提供給國內(nèi)外消費(fèi)者最優(yōu)的選擇。公司從2000開始構(gòu)建自己的廠房，組裝屬于自己的產(chǎn)線，廠房占地面積達(dá)到三十二萬平方米，員工數(shù)量現(xiàn)時已經(jīng)達(dá)到一千多名。目前方園有限公司擁有軟床制造工序、沙發(fā)制造工序、床墊制造工序，以后還將會對其他工序進(jìn)行研發(fā)。廣州、深圳、惠州、東莞都有分布公司直營店面業(yè)務(wù)。2005年，公司在香港特別行政區(qū)成立了分公司，向世界市場進(jìn)攻，也是為引進(jìn)國外新興的制造技術(shù)進(jìn)行鋪墊。截至2015年，公司產(chǎn)品已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了出口至全球15個國家及地區(qū)的目標(biāo)，并與歐美等多國進(jìn)行優(yōu)質(zhì)原材料的交易。2018年與法國床具生產(chǎn)品牌公司開展技術(shù)和市場等領(lǐng)域等多方面的合作，為公司國際化戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)打下穩(wěn)固的基礎(chǔ)。隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，市場競爭的日益激烈，公司資本不斷的積累，公司的財務(wù)內(nèi)部控制越發(fā)重要，財務(wù)風(fēng)險隱患日益顯現(xiàn)。公司的組織架構(gòu)（1）公司的整體架構(gòu)總經(jīng)理總經(jīng)理副總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部研發(fā)部生產(chǎn)部物流部采購部人事部圖3-1公司的組織架構(gòu)圖由圖可以看出，公司的組織架構(gòu)應(yīng)該包括董事會和監(jiān)事會，缺少相應(yīng)的董事會和監(jiān)事會，不能達(dá)到權(quán)力的相對制衡，這不利于企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善。（2）財務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)成本會計成本會計出納會計助理會計主管結(jié)算會計財務(wù)總監(jiān)圖3-2財務(wù)部組織架構(gòu)圖財務(wù)部門的工作職責(zé)有以下幾個方面會計核算：依照國家法律規(guī)定的會計制度，出具準(zhǔn)確無誤的財務(wù)報告；保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理及時與準(zhǔn)確；為企業(yè)經(jīng)營決策提供及時準(zhǔn)確的財務(wù)信息。資金管理：合理安排企業(yè)資金運(yùn)用，做到高效回流；對企業(yè)的資金營運(yùn)能力測評分析；對公司的債權(quán)債務(wù)嚴(yán)格把關(guān)。成本控制：制定公司成本控制的相關(guān)措施；對公司產(chǎn)品或項(xiàng)目的成本進(jìn)行預(yù)算，形成目標(biāo)成本為管理層提供實(shí)在的數(shù)據(jù)分析；把控成本開支區(qū)域的波動范圍；核實(shí)企業(yè)發(fā)生的各種費(fèi)用；進(jìn)行成本分析并編制分析報告；為企業(yè)的產(chǎn)品報價提供成本數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。（3）財務(wù)部門的崗位職責(zé)財務(wù)總監(jiān)：對公司的財務(wù)管理制度，會計成本的核算流程，資金管理流程進(jìn)行查漏補(bǔ)缺；參與審查調(diào)整價格、工資、獎金和涉及財務(wù)收支的各種方案。會計主管：定期對審核無誤的原始憑證進(jìn)行會計處理，；負(fù)責(zé)審核相關(guān)費(fèi)用的原始單據(jù)；對企業(yè)的固定資產(chǎn)的登記和核對進(jìn)行監(jiān)督；月末編制會計報表并撰寫財務(wù)分析報告。成本會計：對企業(yè)每個產(chǎn)品成本歸集核算、進(jìn)行成本分析，制作成本分析報表提供給財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行財務(wù)決策；對公司采購原材料、入庫的原材料、生產(chǎn)實(shí)際領(lǐng)用的原材料統(tǒng)計及分析；預(yù)算新產(chǎn)品的產(chǎn)品成本交由研發(fā)部門進(jìn)行產(chǎn)品定價。結(jié)算會計：每月按照人事部門、生產(chǎn)管理部門及相關(guān)部門提供的資料核算企業(yè)所有員工工資；按照企業(yè)規(guī)定結(jié)算辭工到期人員工資，做到當(dāng)天到期當(dāng)天辭職；復(fù)查人事部門提供的考勤記錄和相關(guān)的加班工時記錄，避免出現(xiàn)重復(fù)計算或者漏記的情況。出納：管理企業(yè)的日常專用或者備用現(xiàn)金；恪守企業(yè)在資金管理方面的相關(guān)制度；確保達(dá)到會計賬簿與原始憑證相符，會計賬簿金額與實(shí)際款項(xiàng)賬款統(tǒng)一；負(fù)責(zé)管理企業(yè)銀行賬戶和辦理銀行款項(xiàng)相關(guān)收付工作，負(fù)責(zé)公司全體員工工資薪金的發(fā)放。會計助理：協(xié)助總賬會計審核請購單、訂購單和送貨單，檢查單上的單價、金額、數(shù)量等是否存在問題；催促倉庫人員及時提交的入庫單；每月把供應(yīng)商送來的對賬單核對一遍，重點(diǎn)核對金額，然后將對賬單妥善保管，交由總賬會計做付款處理；每月月末整理會計賬本，把會計憑證按月進(jìn)行整理、裝訂成冊，保證單據(jù)的完整、會計憑證的干凈整潔。最后拿到檔案室進(jìn)行歸檔處理。方園有限公司內(nèi)部控制對財務(wù)風(fēng)險的影響環(huán)境缺失導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險加大公司的基本管理模式為制度化管理模式，公司的管理中樞為總經(jīng)理、副總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)?？偨?jīng)理做出決策，是企業(yè)經(jīng)營管理的掌舵人。副總經(jīng)理負(fù)責(zé)協(xié)助和分擔(dān)管理任務(wù)，財務(wù)總監(jiān)對公司所有的財務(wù)進(jìn)行管控。企業(yè)業(yè)務(wù)的執(zhí)行為經(jīng)理人員，分別有物流部經(jīng)理、生產(chǎn)部經(jīng)理、采購部經(jīng)理、行政部經(jīng)理和研發(fā)部經(jīng)理，各自負(fù)責(zé)其所屬部門具體事務(wù)。經(jīng)理以下還有各部門主管，基本是依照“因事設(shè)崗”的原則設(shè)立崗位。公司的管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識還不夠具體，內(nèi)控意識也不夠強(qiáng)。內(nèi)部控制還有待完善。方園有限公司的內(nèi)控控制的針對對象是基層崗位和普通員工，而不是風(fēng)險，公司的董事及經(jīng)理層游離于內(nèi)部控制系統(tǒng)之外。管理者沒有真正意識到內(nèi)部控制的重要性，還把內(nèi)部控制等同于會計控制，把內(nèi)部控制歸類于會計部門的工作。內(nèi)部控制環(huán)境質(zhì)量低會引發(fā)財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)的高級管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，沒有能力帶領(lǐng)員工構(gòu)建一個良好的控制環(huán)境，沒有一個明確的目標(biāo)，內(nèi)部控制難以為繼，會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理活動混亂，容易使其潛在的財務(wù)風(fēng)險惡化成財務(wù)危機(jī)，加重企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險隱患。就例如企業(yè)的資金運(yùn)營活動缺乏全過程內(nèi)控管理體系，資金的使用安排不合理，極大可能使企業(yè)陷入財務(wù)困境，帶來的后續(xù)影響是企業(yè)在資金充裕的時候喪失投資的機(jī)會，在資金匱乏時，企業(yè)營業(yè)困難，嚴(yán)重的可能使企業(yè)失去持續(xù)經(jīng)營的資格。還有可能出現(xiàn)資金被挪用和非法侵占。因此，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境存在漏洞，企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的重要性一知半解，沒有注重監(jiān)督控制體系的更新與完善，也就不能引起整個企業(yè)對內(nèi)部控制的重視。財務(wù)人員自身也沒有受過專業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險的培訓(xùn)，所以在財務(wù)風(fēng)險管控方面沒有起到積極的作用。對于小型的批發(fā)企業(yè)來講，領(lǐng)導(dǎo)者的意識非常重要，領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)的核心領(lǐng)軍人物，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展取決于領(lǐng)導(dǎo)者的個人意識。企業(yè)的職員對領(lǐng)導(dǎo)的要求都持以唯命是從的態(tài)度，責(zé)任心沒有達(dá)到高度的體現(xiàn)。所以領(lǐng)導(dǎo)對構(gòu)建內(nèi)部控制體系起到的是主導(dǎo)作用。但是所研究企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)用主觀意識判斷多于用客觀意識，喜歡憑經(jīng)驗(yàn)說事，往往忽略客觀的數(shù)據(jù)。太過注重盈利，雖然企業(yè)就是以盈利為目的的組織，但是不能把這種意識過度強(qiáng)調(diào)化，忽略其存在的財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)。控制隨意導(dǎo)致風(fēng)險評估不合理在風(fēng)險決策方面缺乏合理的風(fēng)險評估，沒有獨(dú)立的風(fēng)險評估部門，全靠高層領(lǐng)導(dǎo)人員的主觀判斷，最明顯的就是財務(wù)總監(jiān)做出的判斷是僅憑借以往個人經(jīng)驗(yàn)為主要依據(jù)，沒有按照現(xiàn)有的數(shù)據(jù)做為標(biāo)準(zhǔn)，太過依賴于主觀判斷，隨意性較強(qiáng)。沒有科學(xué)合理風(fēng)險評估會釀成財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)卻連風(fēng)險目標(biāo)的設(shè)定也沒有落實(shí)到位，對企業(yè)的財務(wù)分析更是可有可無。財務(wù)風(fēng)險惡化為財務(wù)危機(jī)的可能性極大，由于沒有合理風(fēng)險評估系統(tǒng)，會影響企業(yè)的各種經(jīng)營決策，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展影響至關(guān)重要的因素之一就是財務(wù)風(fēng)險的管控。表4-12017年至2020年的短期償債能力指標(biāo)時間2017年2018年2019年2020年流動比率0.981.10.871.056速動比率0.50.560.670.57現(xiàn)金比率0.320.210.250.33表4-2資產(chǎn)變現(xiàn)速度指標(biāo)時間2017年2018年2019年2020年應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率6.56.85.35.2應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)55.3852.9467.9269.23從表4-1可以看出企業(yè)的流動比率在行業(yè)水平內(nèi)相對較低，表明企業(yè)可用于抵債的資產(chǎn)不多，短期償債能力不強(qiáng)，表明企業(yè)短期之內(nèi)可能會有資金周轉(zhuǎn)失靈的情況出現(xiàn)。企業(yè)的速動比率較低，就拿2020年企業(yè)0.57的速動比率為例，0.57的速動比率所表達(dá)得意思是企業(yè)有一元的短期債務(wù)，就有0.57元的容易兌現(xiàn)資產(chǎn)作為償還的保障。這兩個比率能看出所研究企業(yè)的短期償債能力處于相對較低水平。企業(yè)的現(xiàn)金比率代表企業(yè)的支付能力，表4-1的數(shù)據(jù)表明企業(yè)的支付能力也相對較弱。應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是評價企業(yè)能用的現(xiàn)金可以償還應(yīng)付賬款的速度，表4-1的數(shù)據(jù)表明企業(yè)償還應(yīng)付賬款存在一定壓力。企業(yè)在資金使用方面安排不合理，沒有具體到位的協(xié)調(diào)部門和機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營中的資金需求，經(jīng)常出現(xiàn)不能及時收回應(yīng)付賬款的情況，對資金不能做到有效調(diào)度，資金的使用效率低。對資金活動的管控只依靠財務(wù)總監(jiān)，財務(wù)總監(jiān)簽字就能通過，資金管控不嚴(yán)。企業(yè)沒有任何針對風(fēng)險評估和預(yù)估的方案，對風(fēng)險的把控能力不強(qiáng)，沒有建立一個事前的財務(wù)預(yù)算控制，批發(fā)類企業(yè)的財務(wù)管理非常重要，因?yàn)榕l(fā)類企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險隨時會發(fā)生，所研究企業(yè)財務(wù)核算都是事后核算，如果可以做到財務(wù)預(yù)算的話，可以規(guī)避很多財務(wù)風(fēng)險，就是相當(dāng)于做一個事前的資金統(tǒng)籌計劃，涉及企業(yè)的各個部門。有了計劃，企業(yè)的內(nèi)部溝通才能更加協(xié)調(diào)，也能為財務(wù)工作順利執(zhí)行提供保障。設(shè)置不合理導(dǎo)致風(fēng)險延伸企業(yè)沒有設(shè)立一個嚴(yán)格的內(nèi)部控制活動架構(gòu)，內(nèi)部控制活動設(shè)置不合理會觸發(fā)財務(wù)風(fēng)險，不相容職務(wù)分離的本質(zhì)就是內(nèi)部職員之間的牽制，企業(yè)對每個職位做到層層把控，層層受制與相扣，才能把不相容職務(wù)分離做到極致。企業(yè)沒有竭盡全力的貫徹不相容職務(wù)分離，最明顯的是企業(yè)在采購業(yè)務(wù)中詢價和確定供貨商沒有遵循不相容職務(wù)分離的原則，這可能會發(fā)生貪污舞弊的現(xiàn)象，采購員與供應(yīng)商串通，哄抬產(chǎn)品價格，從而獲取回扣，這使企業(yè)的生產(chǎn)成本增加，成本核算也不能反映真實(shí)情況，會影響會計系統(tǒng)核算的可靠性，進(jìn)而影響企業(yè)的成本預(yù)測、財務(wù)決策。還有資金審批與授權(quán)的方面，主要靠財務(wù)總監(jiān)的簽字，見簽字就可以通過，沒有嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，權(quán)利和責(zé)任的劃分界限不明確。對于企業(yè)的財產(chǎn)保護(hù)控制方面，企業(yè)財產(chǎn)記錄也沒有做到位，例如因暴雨導(dǎo)致產(chǎn)品泡水沒有及時記錄和及時處理。也沒有有計劃地對財產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查。企業(yè)的會計系統(tǒng)控制不完善，沒有一個獨(dú)立的部門去審核整個會計流程，沒有內(nèi)部審計制度，為節(jié)約人力成本，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督重任完全壓在財務(wù)會計部門身上，財務(wù)部門負(fù)責(zé)做賬，監(jiān)督也由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。監(jiān)督不健全導(dǎo)致風(fēng)險不可控企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度不健全并且存在不合理的現(xiàn)象，企業(yè)的管理組織結(jié)構(gòu)簡單，因?yàn)椴幌牖ㄙM(fèi)更多的人力資源成本，很多崗位都是專人專位，例如成本核算和會計核算這兩個崗位都是分別由一位職工擔(dān)任；工資核算這個崗位分成兩個部分，一個是計件部分，一個是月薪和月薪日記部分，這兩個分別由兩位職員擔(dān)任；成本核算和會計核算分別只由一人擔(dān)任，難免會有出現(xiàn)失誤的時候，卻沒有辦法發(fā)現(xiàn)錯誤而進(jìn)行糾正；對于工資核算計件部分，由于數(shù)據(jù)繁瑣而復(fù)雜，會有很多小問題出現(xiàn)，例如出現(xiàn)時間段重復(fù)計薪的情況，這種情況即使核算人員再小心也可能會有失誤，重復(fù)計薪了，基層人員就閉口不提，但算少了一分錢就打破砂鍋問到底。企業(yè)基層人員絕大部分的薪酬計算方式都是通過計件，做多得多，在這一方面，企業(yè)讓組長記錄員工每天勞動數(shù)量，交由財務(wù)部門計算，再通過倉儲部門的入倉數(shù)量核對組長記錄的生產(chǎn)報表的正確性，這一環(huán)節(jié)也缺乏對財務(wù)核算的復(fù)核監(jiān)督。該企業(yè)的管理特色帶有一點(diǎn)家族管理色彩成分，企業(yè)管理層的權(quán)利被無限放大，管理層與內(nèi)部控制監(jiān)督出現(xiàn)斷層，游離于制度之外，有的只是管理人員怕利益沖突而進(jìn)行的相互監(jiān)督。因此，無論是針對管理層還是職員，都是缺乏一個內(nèi)部審計體系，這個體系必須具有很強(qiáng)的獨(dú)立性，不能受到管理層權(quán)利的限制，責(zé)任必須要明確。由于企業(yè)沒有內(nèi)部審計制度，企業(yè)在資金管理和使用方面、利益分配方面有權(quán)責(zé)不明晰、人員管理混亂等問題，不能確保資金安全與完整，存在著影響較大的財務(wù)隱患。財產(chǎn)管理薄弱會導(dǎo)致企業(yè)的會計記錄和處理不及時、不準(zhǔn)確，不能及時反映存貨的實(shí)際情況，會出現(xiàn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象。企業(yè)沒有退貨管理制度，會使企業(yè)的會計處理不正確、不及時。對退貨環(huán)節(jié)，退貨貨款的回收沒有明確的規(guī)定。企業(yè)對客戶的信用管理不到位，造成過高的應(yīng)收賬款率，使企業(yè)出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險大大地提高。企業(yè)沒有一個嚴(yán)格價格制定體制，價格的修改取決于工程部，沒有顧忌其他部門意見，導(dǎo)致基層員工出現(xiàn)不滿，但管理層不得而知，之后為其付出一定代價，造成財務(wù)損失[10]。在財務(wù)報告方面，對財務(wù)報告可能出現(xiàn)的重要缺陷沒有提出質(zhì)疑，也沒有通過外部審計來驗(yàn)證財務(wù)報告的真實(shí)準(zhǔn)確性。內(nèi)部也沒有通過審計來驗(yàn)證財務(wù)信息，無法做到全面的內(nèi)部監(jiān)督。方園有限公司存在問題的解決對策完善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境企業(yè)可以將已有的內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行全盤梳理，實(shí)時監(jiān)察內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性，整理企業(yè)員工職能的穿插重復(fù)[11]。企業(yè)財務(wù)人員的財務(wù)風(fēng)險認(rèn)知要加強(qiáng)，確立正確的風(fēng)險管理理念。一個企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是否合理，取決于如何規(guī)劃、怎么執(zhí)行、控制和監(jiān)督。企業(yè)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)貫通互相受制、協(xié)調(diào)有序的原則，防止財務(wù)會計部門職責(zé)的堆疊和權(quán)力的真空，強(qiáng)化企業(yè)文化對員工的思想渲染。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要以身作則，增強(qiáng)自身風(fēng)險意識，宣傳和弘揚(yáng)風(fēng)險管理，加強(qiáng)風(fēng)險文化建設(shè)，員工則要上行下效。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的基礎(chǔ)，方園有限公司的內(nèi)部環(huán)境要按照我國內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系建立，同時要能體現(xiàn)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)模式、經(jīng)營管理特色，內(nèi)部環(huán)境要與企業(yè)設(shè)立的目標(biāo)和要求相適應(yīng)統(tǒng)一。進(jìn)行全面的風(fēng)險評估風(fēng)險評估包含目標(biāo)的設(shè)立和風(fēng)險的識別、分析及應(yīng)對幾個部分在內(nèi)，首先企業(yè)要設(shè)定一個與財務(wù)活動相關(guān)的目標(biāo)，進(jìn)而創(chuàng)辦可以識別財務(wù)風(fēng)險的機(jī)制。通過對各種潛在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估之后，評價出企業(yè)的風(fēng)險承受程度，并采取有效的措施降低財務(wù)風(fēng)險。針對方園有限公司的具體情況，企業(yè)可以采用的風(fēng)險評估方法為財務(wù)報表分析法和事件樹分析法。憑借著資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表所顯示的信息來分析其存在的風(fēng)險弊端，把企業(yè)連續(xù)幾期的利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表中的每個賬戶進(jìn)行對比，找出數(shù)額和比率增減變動的規(guī)律，觀察有何異動，再尋找其存在的原因。事件樹分析是從已經(jīng)存在的風(fēng)險為出發(fā)點(diǎn)，運(yùn)用科學(xué)的方法倒推出造成風(fēng)險的原因，從事件的原始狀態(tài)出發(fā)聯(lián)想出風(fēng)險的發(fā)展過程，弄清事件發(fā)生的步驟，把發(fā)現(xiàn)的重要元素結(jié)合起來，進(jìn)而了解事故的始末。確定良好的控制活動方園有限公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)該要體現(xiàn)不相容崗位分離原則，讓員工按部就班的完成自己分內(nèi)工作，把自己的崗位任務(wù)和領(lǐng)導(dǎo)安排的其他任務(wù)做好，不要管不在自己職責(zé)之內(nèi)的事情，形成一個環(huán)狀的相互制約且協(xié)調(diào)的工作團(tuán)體。要明確衡量每個崗位的權(quán)限尺度，絕不可代權(quán)或者越權(quán)；完善授權(quán)審批控制，最大限度的規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生。對會計系統(tǒng)實(shí)行嚴(yán)厲的管制，嚴(yán)格按照我國統(tǒng)一規(guī)定的企業(yè)會計準(zhǔn)則，以及最終的財務(wù)報告實(shí)行無死角的把控。設(shè)置一個針對財產(chǎn)管理和定期盤查驗(yàn)收的部門，通過賬實(shí)核對，確保企業(yè)實(shí)物財產(chǎn)的完整性。企業(yè)要推行財務(wù)預(yù)算，設(shè)立預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表和現(xiàn)金收支預(yù)算表，使得企業(yè)可以與其所擁有的資源和發(fā)展目標(biāo)相平衡，有利于資源的有效分配。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督針對企業(yè)內(nèi)部控制的具體實(shí)施情況進(jìn)行實(shí)時到位的監(jiān)督，找出企業(yè)風(fēng)險把控環(huán)節(jié)薄弱區(qū)域。針對現(xiàn)有內(nèi)部控制破綻采取與之應(yīng)對的防范措施，針對潛在的內(nèi)部控制缺陷采取預(yù)防性控制，盡量把風(fēng)險扼殺在萌芽狀態(tài)的搖籃