2020年度中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題模擬及答案下載

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題及答案下載

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1持有過(guò)量現(xiàn)金可能導(dǎo)致的不利后果是（）。

A.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大

B.收益水平下降

C.償債能力下降

D.資產(chǎn)流動(dòng)性下降

參考答案：B

系統(tǒng)解析:持有過(guò)量現(xiàn)金會(huì)導(dǎo)致機(jī)會(huì)成本加大，從

而使收益水平下降。

2按照《公司法》規(guī)定，股東或者發(fā)起人能夠用

（）等無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)出資。

A.商譽(yù)

B.勞務(wù)

C.非專利技術(shù)

D.特許經(jīng)營(yíng)權(quán)

參考答案：C

系統(tǒng)解析：【答案】C

【解析】《公司法》規(guī)定，股東或者發(fā)起人不得以

勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽(yù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或者設(shè)定

擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)等作價(jià)出資。

3采用ABC法對(duì)存貨進(jìn)行控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)控制的

是（）。

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A.數(shù)量較多的存貨

B.占用資金較多的存貨

C.品種較多的存貨

D.庫(kù)存時(shí)間較長(zhǎng)的存貨

參考答案：B

系統(tǒng)解析：【正確答案】B

【答案解析】采用ABC法對(duì)存貨進(jìn)行控制時(shí)應(yīng)重

點(diǎn)控制A類存貨，A類存貨屬于金額較多，品種數(shù)量較

少的存貨。

【該題針對(duì)“存貨的控制系統(tǒng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4吸收直接投資的籌資特點(diǎn)不包括（）o

A.能夠盡快形成生產(chǎn)能力

B.資本成本較高

C.企業(yè)控制權(quán)集中

D.有利于產(chǎn)權(quán)交易

參考答案：D

系統(tǒng)解析：【正確答案】D

【答案解析】本題考核股權(quán)籌資。吸收直接投資的

籌資特點(diǎn)包括：（1）能夠盡快形成生產(chǎn)能力；（2）容易進(jìn)

行信息溝通；（3）資本成本較高；（4）公司控制權(quán)集中，不

利于公司治理；（5）不易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易。

【該題針對(duì)“吸收直接投資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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5某企業(yè)每月固定制造費(fèi)用0元，固定銷售費(fèi)用

5000元，固定管理費(fèi)用50000元。單位變動(dòng)制造成本

50元，單位變動(dòng)銷售費(fèi)用9元,單位變動(dòng)管理費(fèi)用1元。

該企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)100元，所得稅稅率為25%,

如果保證本年不虧損，則至少應(yīng)銷售（）件產(chǎn)品。

A.22500

B.1875

C.7500

D.3750

參考答案：A

系統(tǒng)解析：【正確答案】A

【答案解析】本題考核保本分析。保本銷售量

=（0+5000+50000）X12/[100-（50+9+1）]=22500（件）。

（參見(jiàn)教材第247頁(yè)）。

【該題針對(duì)“單一產(chǎn)品量本利分析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考

核】

6根據(jù)相關(guān)者利益最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論，承擔(dān)

最大風(fēng)險(xiǎn)并可能獲得最大報(bào)酬的是（）o

A.股東

B.債權(quán)人

C.經(jīng)營(yíng)者

D.供應(yīng)商

參考答案：A

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系統(tǒng)解析:相關(guān)利益者最大化的觀點(diǎn)中，股東作為

企業(yè)的所有者，在企業(yè)中承擔(dān)著最大的權(quán)力、義務(wù)、風(fēng)

險(xiǎn)和報(bào)酬。因此選項(xiàng)A正確。

7下列說(shuō)法中，不正確的是（）o

A.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法主要有定性預(yù)測(cè)和定量預(yù)測(cè)兩

類

B.財(cái)務(wù)預(yù)算的方法主要有經(jīng)驗(yàn)判斷法和定量分析

方法

C.財(cái)務(wù)控制的方法一般有前饋控制、過(guò)程控制、反

饋控制

D.確定財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的方法一般有平衡法、因素

法、比例法和定額法等

參考答案：B

系統(tǒng)解析：【正確答案】B

【答案解析】本題考核財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的相關(guān)內(nèi)容。

財(cái)務(wù)預(yù)算的方法一般包括固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法、增

量預(yù)算法與零基預(yù)算法、定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法等；

財(cái)務(wù)決策的方法主要有經(jīng)驗(yàn)判斷法和定量分析方法。

【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8相對(duì)于債務(wù)籌資方式而言，采用吸收直接投資方

式籌資的優(yōu)點(diǎn)是（）。

A.有利于降低資本成本

B.有利于集中企業(yè)控制權(quán)

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C.有利于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

D.有利于發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用

參考答案：C

系統(tǒng)解析:吸收直接投資屬于股權(quán)籌資，沒(méi)有還本

付息的壓力，因此有利于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。需要注意的是

吸收直接投資相比股票籌資是有利于集中控制權(quán)，但相

比較債務(wù)籌資，引進(jìn)了新的投資者，會(huì)導(dǎo)致公司控制權(quán)

結(jié)構(gòu)的改變，分散公司控制權(quán)，因此要注意根據(jù)對(duì)比的

對(duì)象來(lái)把握特點(diǎn)。

9某公司生產(chǎn)單一產(chǎn)品，實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)成本管理。每件

產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為3小時(shí)，固定制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本為

6元，企業(yè)生產(chǎn)能力為每月生產(chǎn)產(chǎn)品400件。7月份公

司實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)品350件，發(fā)生固定制造成本2250元，

實(shí)際工時(shí)為1100小時(shí)。根據(jù)上述數(shù)據(jù)計(jì)算，7月份公司

固定制造費(fèi)用效率差異為（）元。

A.100

B.150

C.200

D.300

參考答案：A

系統(tǒng)解析：【正確答案】A

【答案解析】本題考核固定制造費(fèi)用差異的計(jì)算。

固定制造費(fèi)用效率差異二（實(shí)際工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）

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X固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=（1100-350X3）X

6/3=100（元）。（參見(jiàn)教材第270頁(yè)）。

【該題針對(duì)“成本差異的計(jì)算及分析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

考核】

10當(dāng)股票投資期望收益率等于無(wú)風(fēng)險(xiǎn)投資收益率

時(shí)，B系數(shù)應(yīng)（）o

A.大于1

B.等于1

C.小于1

D.等于0

參考答案：D

系統(tǒng)解析:根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模式R=Rf+B

（Rm-Rf）,因R=Rf,因此風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)B應(yīng)等于0。

二、多項(xiàng)選擇題

11下列各項(xiàng)中，屬于股票回購(gòu)方式的有（）o

A.公開(kāi)市場(chǎng)回購(gòu)

B.直接回購(gòu)

C.要約回購(gòu)

D.協(xié)議回購(gòu)

參考答案：A,C,D

系統(tǒng)解析：【答案】ACD

【解析】股票回購(gòu)的方式主要包括公開(kāi)市場(chǎng)回購(gòu)、

要約回購(gòu)和協(xié)議回購(gòu)三種。

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12預(yù)算的編制程序包括（）o

A.下達(dá)目標(biāo)

B.編制上報(bào)

C.審查平衡、審議批準(zhǔn)

D.下達(dá)執(zhí)行

參考答案：A,B,C,D

系統(tǒng)解析：【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A、B、C、D都是預(yù)算的編制程序。

13下列屬于管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)中的基礎(chǔ)管理評(píng)價(jià)

指標(biāo)的內(nèi)容有（）。

A.采購(gòu)與銷售

B.商業(yè)誠(chéng)信

C.企業(yè)文化建設(shè)

D.法律事務(wù)

參考答案：A,D

系統(tǒng)解析：【正確答案】AD

【答案解析】本題考核管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)的相關(guān)內(nèi)

容。商業(yè)誠(chéng)信是社會(huì)貢獻(xiàn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的內(nèi)容，企業(yè)文化建

設(shè)是人力資源評(píng)價(jià)指標(biāo)的內(nèi)容。

【該題針對(duì)“綜合績(jī)效評(píng)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14在以下企業(yè)組織形式中，會(huì)導(dǎo)致雙重課稅的有

（）o

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

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B.合伙企業(yè)

C.有限責(zé)任公司

D.股份有限公司

參考答案：C,D

系統(tǒng)解析：【正確答案】CD

【答案解析】公司制企業(yè)具有法人資格，需要繳納

企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不

具有法人資格，只需繳納個(gè)人所得稅。因此本題選CD。

【該題針對(duì)“企業(yè)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考

核】

15預(yù)算是對(duì)未來(lái)活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是未來(lái)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，其最主要的特征是（）0

A.數(shù)量化

B.可執(zhí)行性

C.一致性

D.系統(tǒng)性

參考答案：A,B

系統(tǒng)解析：【正確答案】AB

【答案解析】數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特

征。

【該題針對(duì)“預(yù)算管理的主要內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考

核】

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16為確保企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，下列各項(xiàng)中，可用

于協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營(yíng)者矛盾的措施有（）o

A.所有者解聘經(jīng)營(yíng)者

B.所有者向企業(yè)派遣財(cái)務(wù)總監(jiān)

C.公司被其它公司接收或吞并

D.所有者給經(jīng)營(yíng)者以“股票期權(quán)”

參考答案：A,B,C,D

系統(tǒng)解析:經(jīng)營(yíng)者和所有者的主要矛盾是經(jīng)營(yíng)者希

望在創(chuàng)造財(cái)富的同時(shí)，能夠獲得更多的報(bào)酬、更多的享

受，并避免各種風(fēng)險(xiǎn);而所有者則希望以較小的代價(jià)（支

付較少報(bào)酬）實(shí)現(xiàn)更多的財(cái)富?？捎糜趨f(xié)調(diào)所有者與經(jīng)

營(yíng)者矛盾的措施包括解聘、接收和激勵(lì)。激勵(lì)有兩種基

本方式：（1）股票期權(quán)；（2）績(jī)效股。

17根據(jù)存貨陸續(xù)供應(yīng)與使用模型，下列情形中能

夠?qū)е陆?jīng)濟(jì)訂貨量增加的有（）。

A.存貨需求量增加

B.一次訂貨成本增加

C.單位儲(chǔ)存變動(dòng)成本增加

D.每日消耗量增加

參考答案：A,B,D

系統(tǒng)解析:根據(jù)存貨陸續(xù)供應(yīng)和使用的經(jīng)濟(jì)訂貨量

公式：

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能夠看出，存貨需求量增加、一次訂貨成本增加、

每日消耗量增加都會(huì)使經(jīng)濟(jì)訂貨量增加，而單位儲(chǔ)存變

動(dòng)成本增痂會(huì)使經(jīng)濟(jì)訂貨量降低。

18成本分析的方法主要包括（）o

A.對(duì)比分析法

B.連環(huán)替代法

C.相關(guān)分析法

D.綜合分析法

參考答案：A,B,C

系統(tǒng)解析：【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核成本管理的主要內(nèi)容。成本

分析的方法主要對(duì)比分析法、連環(huán)替代法和相關(guān)分析法。

（參見(jiàn)教材第243頁(yè)）。

【該題針對(duì)“成本管理的主要內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考

核】

19下列關(guān)于技術(shù)環(huán)境的說(shuō)法正確的有（）o

A.財(cái)務(wù)管理的技術(shù)環(huán)境是指財(cái)務(wù)管理得以實(shí)現(xiàn)的

技術(shù)手段和技術(shù)條件

B.財(cái)務(wù)管理的技術(shù)環(huán)境決定著財(cái)務(wù)管理的效率和

效果

C.中國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化沒(méi)有得到全面的推進(jìn)，企

業(yè)財(cái)務(wù)管理的技術(shù)環(huán)境沒(méi)有得到完善

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D.中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的全面推進(jìn)，必將促使企業(yè)

財(cái)務(wù)管理的技術(shù)環(huán)境進(jìn)一步完善和優(yōu)化

參考答案：A,B,D

系統(tǒng)解析：【答案】ABD

【解析】財(cái)務(wù)管理的技術(shù)環(huán)境，是指財(cái)務(wù)管理得以

實(shí)現(xiàn)的技術(shù)手段和技術(shù)條件，它決定著財(cái)務(wù)管理的效率

和效果，因此選項(xiàng)A、B正確。中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的

全面推進(jìn)，必將促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的技術(shù)環(huán)境進(jìn)一步完

善和優(yōu)化，因此選項(xiàng)D正確。在影響財(cái)務(wù)管理的各種外

部環(huán)境中，經(jīng)濟(jì)環(huán)境是最為重要的，因此選項(xiàng)C不正確。

20下列有關(guān)預(yù)算的概念和特征的說(shuō)法正確的有

()o

A.預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金

額的形式反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等

活動(dòng)的具體計(jì)劃

B.編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以有效的方式實(shí)現(xiàn)

預(yù)定目標(biāo)

C.數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征

D.預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致

參考答案：A,C,D

系統(tǒng)解析：【正確答案】ACD

【答案解析】編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟(jì)

有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)，因此選項(xiàng)B不正確。

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【該題針對(duì)“預(yù)算管理的主要內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考

核】

三、判斷題

21資本保值增值率是企業(yè)年末所有者權(quán)益總額與

年初所有者權(quán)益總額的比值，該指標(biāo)也是衡量企業(yè)盈利

能力的重要指標(biāo)。（）

對(duì)

錯(cuò)

參考答案：對(duì)

系統(tǒng)解析:如果企業(yè)盈利能力提高，利潤(rùn)增加，必

然會(huì)使期末所有者權(quán)益大于期初所有者權(quán)益，因此該指

標(biāo)也是衡量企業(yè)盈利能力的重要指標(biāo)。當(dāng)然，這一指標(biāo)

的高低，除了受企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的影響外，還受企業(yè)利潤(rùn)

分配政策和投入資本的影響。

22財(cái)務(wù)分析中的效率指標(biāo)，是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)

與所得之間的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。（）

對(duì)

錯(cuò)

參考答案：對(duì)

系統(tǒng)解析:此題考核的知識(shí)點(diǎn)是效率比率。效率比

率，是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比率，反映投入與

產(chǎn)出的關(guān)系。因此本題的說(shuō)法是正確的。

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23加速資金周轉(zhuǎn)是提高資金使用效率的主要手段

之一。（）

對(duì)

錯(cuò)

參考答案：對(duì)

系統(tǒng)解析：【答案】V

【解析】本題主要考核的是提高資金使用效率。

24融資租賃市場(chǎng)的融資期限一般短于資產(chǎn)租賃期

限。（）

對(duì)

錯(cuò)

參考答案：錯(cuò)

系統(tǒng)解析：【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】本題考核資本市場(chǎng)的相關(guān)內(nèi)容。融資

租賃市場(chǎng)是經(jīng)過(guò)資產(chǎn)租賃實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期資金融通的市場(chǎng)，它

具有融資和融物相結(jié)合的特點(diǎn)，融資期限一般與資產(chǎn)租

賃期限一致。

【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)管理環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

25由于可轉(zhuǎn)換債券持有人具有在未來(lái)按一定的價(jià)

格購(gòu)買股票的權(quán)利，因此可轉(zhuǎn)換債券實(shí)質(zhì)上是一種未來(lái)

的買入期權(quán)。（）

對(duì)

錯(cuò)

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參考答案：對(duì)

系統(tǒng)解析：【答案】V

【解析】買入期權(quán)即買權(quán)，是指持有人具有在未來(lái)

按一定的價(jià)格購(gòu)買股票的權(quán)利。

26市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬(Rm-Rf)反映市場(chǎng)整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的

偏好，如果風(fēng)險(xiǎn)厭惡程度高，則(如-Rf)的值就小，B

稍有變化時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致該資產(chǎn)的必要收益率以較小幅度

的變化。()

對(duì)

錯(cuò)

參考答案：錯(cuò)

系統(tǒng)解析：【答案】X

【解析】市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬(Rm-Rf)反映市場(chǎng)整體對(duì)風(fēng)

險(xiǎn)的偏好，如果風(fēng)險(xiǎn)厭惡程度高，貝！I(Rm-Rf)的值就大,

0稍有變化時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致該資產(chǎn)的必要收益率以較大幅

度的變化。反之，資產(chǎn)的必要收益率受其系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的影

響則較小。

27在其它因素不變的條件下，一個(gè)投資中心的剩

余收益的大小與企業(yè)投資人要求的最低報(bào)酬率呈反向變

動(dòng)。()

對(duì)

錯(cuò)

參考答案：對(duì)

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系統(tǒng)解析:因?yàn)椋菏Ｓ嗍找娑?jīng)營(yíng)利潤(rùn)-（經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)X

最低投資報(bào)酬率）。

28經(jīng)營(yíng)者是各相關(guān)主體中對(duì)企業(yè)分析最全面的，

需要了解掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)母鞣矫?，包括運(yùn)營(yíng)能力、

償債能力、獲利能力及發(fā)展能力的全部信息。（）

對(duì)

錯(cuò)

參考答案：錯(cuò)

系統(tǒng)解析:企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者要求了解掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)

理財(cái)?shù)母鞣矫?，包括運(yùn)營(yíng)能力、償債能力、獲利能力及

發(fā)展能力的全部信息。

29預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量的

形式反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)

的具體計(jì)劃。（）

對(duì)

錯(cuò)

參考答案：錯(cuò)

系統(tǒng)解析：【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上,

以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投

資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃。

【該題針對(duì)“預(yù)算管理的主要內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考

核】

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30采用“5C”系統(tǒng)來(lái)評(píng)價(jià)，并對(duì)客戶信用進(jìn)行等

級(jí)劃分，其中采用“三類九等”時(shí)，最低等級(jí)為CCC級(jí)。

（）

對(duì)

錯(cuò)

參考答案：錯(cuò)

系統(tǒng)解析：【答案】X

【解析】在信用等級(jí)方面，當(dāng)前主要有兩種：一種

是三類九等，即將企業(yè)的信用狀況分為AAA、AA、A、

BBB、BB、B、CCC、CC、C九等，其中AAA為信用最優(yōu)

等級(jí)，C為信用最低等級(jí)。另一種是三級(jí)制，即分為AAA、

AA、A三個(gè)信用等級(jí)。

四、計(jì)算分析題

31已知:某企業(yè)10?12月實(shí)際銷售額分別為30000

萬(wàn)元、35000萬(wàn)元和40000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)1月份銷售額為

36000萬(wàn)元。每月銷售收入中有70%于當(dāng)月收現(xiàn)，20%于

次月收現(xiàn)，10%于第三個(gè)月收訖，不存在壞賬。假定該

企業(yè)銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費(fèi)稅，稅率為

10%,并于當(dāng)月以現(xiàn)金繳納。該企業(yè)12月末現(xiàn)金余額為

72萬(wàn)元,應(yīng)付賬款余額為4200萬(wàn)元（需在1月份付清）,

不存在其它應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。

1月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：采購(gòu)材料7000萬(wàn)

元（當(dāng)月付款70%）;工資及其它支出7500萬(wàn)元（用現(xiàn)金支

資料僅供參考

付)；制造費(fèi)用7800萬(wàn)元(其中折舊等非付現(xiàn)費(fèi)用為4000

萬(wàn)元)；銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用900萬(wàn)元(用現(xiàn)金支付)；預(yù)

交所得稅1710萬(wàn)元;購(gòu)買設(shè)備10800萬(wàn)元(用現(xiàn)金支

付)?，F(xiàn)金不足時(shí)，經(jīng)過(guò)向銀行借款解決。1月末現(xiàn)金

余額要求不低于90萬(wàn)元。

要求根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)1月份的下列預(yù)算

指標(biāo)：

(1)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入；

(2)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出；

(3)資本性現(xiàn)金支出；

(4)現(xiàn)金余缺；

(5)應(yīng)向銀行借款的最低金額；

(6)1月末應(yīng)收賬款余額。

系統(tǒng)解析：【答案】

(1)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入=35000X10%+40000X

20%+36000X70%=36700(萬(wàn)元)

(2)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出二(7000X

70%+4200)+7500+(7800-4000)+900+36000X

10%+1710=26610(萬(wàn)元)

(3)資本性現(xiàn)金支出=購(gòu)買設(shè)備現(xiàn)金支出=10800萬(wàn)

元

(4)現(xiàn)金余缺=72+36700-26610-10800=-638(萬(wàn)元)

(5)應(yīng)向銀行借款的最低金額=638+90=728(萬(wàn)元)

資料僅供參考

（6）1月末應(yīng)收賬款余額=40000X10%+36000X

30%=14800（萬(wàn)元）

32、D公司是一家服裝加下企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入為3600

萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為1800萬(wàn)元，該公司與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的購(gòu)

銷業(yè)務(wù)均采用賒賬方式。假設(shè)一年按360天計(jì)算。13公

司簡(jiǎn)化的資產(chǎn)負(fù)債表

如下表所示：

通產(chǎn)負(fù)債H裊

2011<112n31H小佃：萬(wàn)九

費(fèi)產(chǎn),金黑例債8所G/板0■?？?/p>

我市班金211溫忖?款120

應(yīng)收?教?00應(yīng)收票粼200

存優(yōu)ISO255

趣動(dòng)資產(chǎn)令計(jì)961過(guò)動(dòng)出儂會(huì)計(jì)575

圈定胃產(chǎn)8S0氏闞俏款300

*成功琥產(chǎn)C計(jì)85(1負(fù)債企計(jì)875

次收賁本6(X1

忸“收邕336

所小石介葉9都

產(chǎn)介計(jì)1811負(fù)依他所有〃釵性介什IHII

要求：

（1）計(jì)算D公司的營(yíng)運(yùn)資金數(shù)額。

（2）滋收收依樹(shù)轉(zhuǎn)胴麗“湎=60（犬＞

快：

k2收收款周轉(zhuǎn)物工360

3600/600

應(yīng)加款國(guó)河刪二高舐Q（人）

在貨附制‘蕨翳?。ㄈ耍?/p>

或：

〃蹺網(wǎng)轉(zhuǎn)期：—7

11IKIM)/ISO

42

I<ri

存貨陽(yáng)為期?；=30(A)

資料僅供參考

（2）計(jì)算D公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)

期、存貨周轉(zhuǎn)期以及現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期（為簡(jiǎn)化計(jì)算，應(yīng)收賬

款、存貨、應(yīng)付賬款的平均余額均以期末數(shù)據(jù)代替）。

（3）在其它條件相同的情況下，如果D公司利用供

應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣，則對(duì)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期會(huì)產(chǎn)生何種影

響？

（4）在其它條件相同的情況下，如果D公司增加存

貨，則對(duì)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期會(huì)產(chǎn)生何種影響？（改編）

系統(tǒng)解析：（1）營(yíng)運(yùn)資金=961-575=386（萬(wàn)元）現(xiàn)金

周轉(zhuǎn)期=60+30-24=66（天）

（3）如果D公司利用供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣，則應(yīng)

付賬款周轉(zhuǎn)期將會(huì)縮短，在其它條件不變的情況下，會(huì)

使現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期增加（或：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期延長(zhǎng)，或：現(xiàn)金周

轉(zhuǎn)減速）。

（4）如果D公司增加存貨，則存貨周轉(zhuǎn)期將會(huì)增長(zhǎng),

在其它條件不變的情況下，會(huì)使現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期增加（或：

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期延長(zhǎng)，或：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)減速）。

五、綜合題

33根據(jù)甲、乙、丙三個(gè)企業(yè)的相關(guān)資料，分別對(duì)三

個(gè)企業(yè)進(jìn)行計(jì)算分析，資料如下：

（1）甲企業(yè)?現(xiàn)金占用與銷售收入之間的關(guān)系如

下表所示：

現(xiàn)金與銷售收入變化情況表單位：萬(wàn)元

資料僅供參考

年度銷售收入現(xiàn)金占用

20089750700

20099000750

201010750875

201111500813

2012102501125

（2）乙企業(yè)12月31日資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）如下表所

示：

乙企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）

12月31日單位：萬(wàn)元

資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額

現(xiàn)金1125應(yīng)付賬款375

應(yīng)收賬款1125苴他應(yīng)付款800

存貨2250短期借款1575

固定資產(chǎn)3000應(yīng)付債券2000

實(shí)收資本2000

留存收益750

資產(chǎn)合計(jì)7500負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)7500

資料僅供參考

該企業(yè)的相關(guān)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)為：銷售收入10000萬(wàn)元,

新增留存收益62.5萬(wàn)元;不變現(xiàn)金總額625萬(wàn)元，每元

銷售收入占用變動(dòng)現(xiàn)金0.06元，其它與銷售收入變化

有關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)如下表所示：

占用資金與銷售收入變化情況表

項(xiàng)目年度不變資金（萬(wàn)元）每元銷售收入所需變動(dòng)資金（元）

應(yīng)收賬款4250.18

存貨12500.25

固定資產(chǎn)30000

應(yīng)付賬款1250.06

其他應(yīng)付款2500.13

（3）丙企業(yè)的普通股和長(zhǎng)期債券資金分別為12500

萬(wàn)元和5000萬(wàn)元，資本成本分別為15%和9%o本年度

擬增加資金1250萬(wàn)元，現(xiàn)有兩種方案：

方案L保持原有資本結(jié)構(gòu)，預(yù)計(jì)普通股資本成本

為16%,債券資金成本仍為9%;

方案2：發(fā)行長(zhǎng)期債券1250萬(wàn)元，年利率為9.05%,

籌資費(fèi)用率為3%;預(yù)計(jì)債券發(fā)行后企業(yè)的股票價(jià)格為每

股22.5