中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析研究-以福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司為例 會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)

摘要中小企業(yè)是大家熟知的一個(gè)工商業(yè)群體，中小企業(yè)的企業(yè)數(shù)量、年產(chǎn)值以及提供的就業(yè)人數(shù)與全國(guó)企業(yè)相同指標(biāo)相比所占的比重均超過(guò)了50%，屬?lài)?guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)體中的重要組成部分，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。但目前在發(fā)展過(guò)程中中小企業(yè)的內(nèi)部問(wèn)題日漸突出，尤其是中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的不足制約了企業(yè)的發(fā)展。而絕大多數(shù)中小企業(yè)又往往片面追求提高企業(yè)短期經(jīng)濟(jì)效益，管理水平和專(zhuān)業(yè)人才等的缺陷，這使得企業(yè)在自身發(fā)展上獲得很大阻力。為了促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展。本文以福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司為案例，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題進(jìn)行研究。從企業(yè)背景、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)人員分布方面探討了Ｍ公司現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度，并對(duì)其在財(cái)務(wù)管理上存在的問(wèn)題諸如：企業(yè)融資困難，資金缺乏；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題；財(cái)務(wù)控制薄弱；資產(chǎn)管理控制薄弱；財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高；財(cái)務(wù)管理缺失。因此，通過(guò)這些問(wèn)題對(duì)其在財(cái)務(wù)管理上提出相應(yīng)的解決措施和相關(guān)建議以便充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在我國(guó)中小企業(yè)的作用，使得企業(yè)持續(xù)并穩(wěn)定發(fā)展。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策ABSTRACTThesmallandmedium-sizedenterprisesareknownasabusinessgroup,thenumberofsmallandmedium-sizedenterprises,theannualoutputvalueandthenumberofemploymentcomparedwiththesameindexofnationalenterprisesaccountedformorethan50%,isanimportantpartofthenationaleconomicentity,hasmadeagreatcontributiontothedevelopmentofthenationaleconomy.Butatpresent,theinternalproblemsofsmallandmedium-sizedenterprisesareincreasinglyprominentintheprocessofdevelopment;especiallythelackoffinancialmanagementofsmallandmedium-sizedenterprisesrestrictsthedevelopmentofenterprises.Andthevastmajorityofsmallandmedium-sizedenterprisesareoftenone-sidedpursuitofimprovingtheshort-termeconomicbenefitsofenterprises,managementlevelandprofessionalpersonnelandotherdefects,whichmakestheenterpriseintheirowndevelopmenttoobtaingreatresistance.Inordertopromotethedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprisesinChina.Inthispaper,FuzhouShenyangpackagingsuppliesco.,ltdasacasestudyofsmallandmedium-sizedenterprisefinancialmanagementissues.Thispaperprobesintotheexistingfinancialmanagementsystemofmcompanyfromtheaspectsofenterprisebackground,enterpriseorganizationstructureandenterprisepersonneldistribution,andprobesintosomeproblemsexistinginthefinancialmanagementofmcompany,suchas:difficultiesinenterprisefinancingandlackoffunds;Weakfinancialcontrol;Highcost;Weakassetmanagementcontrols;Thequalityoffinancialpersonnelisnothigh,lackoffinancialmanagement.Therefore,throughtheseproblemsinthefinancialmanagementofthecorrespondingsolutionsandrelatedrecommendationsinordertogivefullplaytotheroleoffinancialmanagementinChina'ssmallandmedium-sizedenterprises,sothatenterprisescontinueandstabledevelopment.Keyword:SmallandMediumSizedEnterprises;FinancialManagement;Countermeasures第一章前言1.1研究背景與意義1．1.1研究背景隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展我國(guó)中小企在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位日益提高，但由于中小企業(yè)自身規(guī)模小，資本和技術(shù)力量薄弱，并且絕大部分的中小企業(yè)是家族式的管理制度，使得管理水品普遍較低。而外部因素例如跨國(guó)公司的進(jìn)入使我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展受到?jīng)_擊，使其在財(cái)務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展不均衡的情況。因此研究中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，其研究在理論上和實(shí)踐中都可促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。1.1.2研究意義財(cái)務(wù)管理問(wèn)題與中小企業(yè)其經(jīng)營(yíng)期限息息相關(guān)，因此它在一定程度上限制著企業(yè)的正常運(yùn)行。我國(guó)中小企業(yè)雖自從改革開(kāi)放后發(fā)展迅速，但近年來(lái)看其經(jīng)營(yíng)成果不盡如意。其主要有三個(gè)共同的問(wèn)題：首先是籌資資金渠道窄，資金嚴(yán)重不足.；其次是成本高，不論是在原材料的購(gòu)買(mǎi)上還是車(chē)間技術(shù)人員的勞動(dòng)力上：最后就是勞工短缺。這就使得中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中舉步維艱。本課題將以生產(chǎn)塑料包裝帶、塑料膠帶生產(chǎn)、纏繞膜生產(chǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的福州生物盛揚(yáng)包裝用品有限公司為例，該公司是我國(guó)一個(gè)很典型的中小企業(yè)。2004年建成投產(chǎn)，經(jīng)歷了投產(chǎn)時(shí)的艱難、困苦和繁盛，而在近年來(lái)由于受多重壓力影響該廠的發(fā)展空間越來(lái)越有限，尤其是在財(cái)務(wù)管理方面。因而對(duì)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的原因進(jìn)行具體的分析，并根據(jù)其成因提出相應(yīng)的對(duì)策，這將改善中小企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)及未來(lái)在財(cái)務(wù)管理上的宏觀調(diào)整。1.2研究目的與研究方法1.2.1研究目的本文結(jié)合國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找出其存在的問(wèn)題并對(duì)其問(wèn)題成因進(jìn)行分析，找出相應(yīng)的解決措施以改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。1.2.2研究方法通過(guò)了解中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，找出存在的問(wèn)題和成因。本課題采用案例分析法和描述性析法，找出中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題并提出相應(yīng)的對(duì)策。第二章福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀2.1研究?jī)?nèi)容籌資可加速資金運(yùn)轉(zhuǎn)，一個(gè)企業(yè)的籌資能力將影響企業(yè)的資金調(diào)動(dòng)能力及經(jīng)營(yíng)規(guī)模。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模受總資產(chǎn)影響，它的增減變化影響企業(yè)負(fù)債與股東權(quán)益，當(dāng)企業(yè)股東權(quán)益的增長(zhǎng)幅度高于資產(chǎn)總額的增長(zhǎng)時(shí)，說(shuō)明企業(yè)的資金實(shí)力提高，反之則償債能力可能會(huì)比較弱。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容是流動(dòng)資產(chǎn)管理，在營(yíng)運(yùn)資金中是最不好控制的。因此在企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要的前題下，盡量減少流動(dòng)資產(chǎn)占用，加速流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用效益。對(duì)于中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理主要是在流動(dòng)資產(chǎn)管理上，包括存貨、其他應(yīng)收款、待攤費(fèi)用等。在流動(dòng)資產(chǎn)中哪項(xiàng)不運(yùn)轉(zhuǎn)說(shuō)明該流動(dòng)資產(chǎn)被占用從而影響了流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)。例如應(yīng)收賬款，如果它的比重在總資產(chǎn)中過(guò)高，那么企業(yè)在結(jié)算過(guò)程中的質(zhì)量就會(huì)下降。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要問(wèn)題除投資，籌資，內(nèi)部控制外，管理好資金并用到實(shí)處也是它的問(wèn)題。2.2研究狀況福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司于2004年建成投產(chǎn)，是我國(guó)典型的中小企業(yè)，主要生產(chǎn)塑料包裝帶、塑料膠帶生產(chǎn)、纏繞膜生產(chǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)以及包裝機(jī)械、化工原料代購(gòu)代銷(xiāo)等其他業(yè)務(wù)，注冊(cè)資金200萬(wàn)人民幣，擁有固定資產(chǎn)原值230萬(wàn)，員工人數(shù)為32人，其中管理人員3人，車(chē)間技術(shù)人員15人，銷(xiāo)售人員6人，財(cái)務(wù)部人員3人，總經(jīng)理1人，食堂1人，采購(gòu)人員3人。本企業(yè)設(shè)有廠辦公司、財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售部、采購(gòu)部以及兩三個(gè)生產(chǎn)車(chē)間。分別是塑料包裝帶、塑料膠帶生產(chǎn)車(chē)間，纏繞膜生產(chǎn)車(chē)間和紙箱、卷釘?shù)扔糜诎b機(jī)械的生產(chǎn)車(chē)間。管理體系內(nèi)都有比較嚴(yán)格的工作制度、業(yè)務(wù)考勤制度，產(chǎn)品有技術(shù)規(guī)范，其產(chǎn)品也通過(guò)了環(huán)保部門(mén)的行業(yè)認(rèn)證體系。2.3現(xiàn)狀分析福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司資產(chǎn)總計(jì)：（表2.1）2016年10309502.72元，2017年9766126.35元，其中固定資產(chǎn)凈值：2016年220235.75元，2017年243555.41元，應(yīng)收帳款：2016年9585265.07元，2017年9485339.48元，負(fù)債總額：2016年7402081.38元，2017年6732753.96元，所有者權(quán)益：2016年2907421.34元，2017年3033372.39元，銷(xiāo)售凈利潤(rùn)：2016年2572.87元，2017年208257.03元，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：2016年為0.16次，2017年為0.2次，資產(chǎn)負(fù)債率為：2016年71.8%，2017年為68.9%，銷(xiāo)售凈利率為：2016年0.2%，2017年10.2%。通過(guò)以上資產(chǎn)負(fù)債表（表2.1）、利潤(rùn)表（表2.2）、財(cái)務(wù)比率的計(jì)算（表2.3），對(duì)福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司的短期償債能力、資產(chǎn)管理水平、長(zhǎng)期償債能力、盈利能力進(jìn)行對(duì)比、分析如下：短期償債能力分析：該廠的這兩年的流動(dòng)比率分別為1.36和1.4。都沒(méi)有達(dá)到2.1水平，該廠兩年都在指標(biāo)2以下。從理論上和資料信息分析看，一般認(rèn)為，生產(chǎn)性企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2比較好，而本企業(yè)是低于正常值的，流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動(dòng)比率的主要因素。很明顯，表中2016年的存貨周轉(zhuǎn)率是非常低的，說(shuō)明該廠變現(xiàn)能力較弱。速動(dòng)比率是企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。速動(dòng)比率標(biāo)準(zhǔn)值為1，低于1說(shuō)明短期償債能力不足。該企業(yè)速動(dòng)比率2016年及2017年均1.2以上，但是，考察速動(dòng)比率時(shí)，還要看應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力如何，如果流動(dòng)資產(chǎn)中應(yīng)收賬款占的比重很大,而變現(xiàn)能力不足,也可能出現(xiàn)償債困難。福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司速動(dòng)資產(chǎn)2016年9546058.05元,2017年9680780.68元,應(yīng)收賬款分別為9585265.07元和9485339.48元,所占速動(dòng)資產(chǎn)的比值太高，短期償債能力就會(huì)偏低，影響企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)。營(yíng)運(yùn)能力分析：存貨周轉(zhuǎn)率的比標(biāo)準(zhǔn)值為3。而該廠的存貨周轉(zhuǎn)率一個(gè)低于標(biāo)準(zhǔn)值一個(gè)高于標(biāo)準(zhǔn)值。兩年對(duì)比之下，存貨周轉(zhuǎn)率越高，流動(dòng)性越強(qiáng)。但是存貨周轉(zhuǎn)率過(guò)高意味著無(wú)效投資的存在，有可能發(fā)生變現(xiàn)損失的存貨?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率只有0.2左右，大大低于總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的標(biāo)準(zhǔn)值0.8，它的銷(xiāo)售能力并不強(qiáng)，因此營(yíng)運(yùn)能力也不強(qiáng)。長(zhǎng)期償債能力分析:該廠資產(chǎn)負(fù)債率兩年分別為71.8%和68.9%，而資產(chǎn)負(fù)債率的標(biāo)準(zhǔn)值是70%。負(fù)債比率越大，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，獲取利潤(rùn)的能力越強(qiáng)。而需注意的是，資產(chǎn)負(fù)債率在60%-70%之間是合理、穩(wěn)健的，達(dá)到85%以上就要特別注意了，很明顯，該廠控制在合理范圍內(nèi)的。盈利能力（獲利能力）分析：該廠的銷(xiāo)售凈利率兩年分別為0.2%和10.2%，企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值是0.1。對(duì)比2016年，該廠的凈利潤(rùn)過(guò)分偏低了，它的凈利潤(rùn)只有2572.87元，從表2.2可知是由于該廠的成本費(fèi)用偏高，所以在2016年它的銷(xiāo)售收入的收益水平不是很好?？傎Y產(chǎn)凈利潤(rùn)分別為0.02%和2.2%?？傊畯呢?cái)務(wù)報(bào)表上看，福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司的財(cái)務(wù)管理并沒(méi)有發(fā)揮核心作用，資金的流轉(zhuǎn)并不暢通，企業(yè)財(cái)務(wù)管理不受重視。表2.1福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司資產(chǎn)負(fù)債表單位：元資產(chǎn)2016年8月31日2017年8月31日權(quán)益2016年8月31日2017年8月31日流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資產(chǎn)-76773.18 152253.79短期借款應(yīng)收賬款9585265.079485339.48應(yīng)付賬款4176482.134131711.53應(yīng)交福利費(fèi)215567.02215567.02其他應(yīng)收款2545.99應(yīng)交稅金-56295.1845953.09其他應(yīng)交款-11307.31其他應(yīng)付款3077634.722339522.32預(yù)付賬款30000.433075.66流動(dòng)負(fù)債合計(jì)7402081.386732753.96存貨543208.92-158209.74長(zhǎng)期負(fù)債：待攤費(fèi)用7565.767565.76長(zhǎng)期借款流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)10089266.979522570.94長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)：負(fù)債合計(jì)7402081.386732753.96固定資產(chǎn)原值930155.931026918.41所有者權(quán)益：減：累計(jì)折舊709920.18783363實(shí)收資本2000000.002000000.00固定資產(chǎn)凈值220235.75243555.41資本公積減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未分配利潤(rùn)907421.341033372.39固定資產(chǎn)合計(jì)22035.75243555.41所有者權(quán)益合計(jì)2907421.343033372.39資產(chǎn)總計(jì)10309502.729766126.35負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)1039502.729766126.35表2.2福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司利潤(rùn)表單位：元2016年8月31日2017年8月31日一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1615172.12032154.78減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1533998.841745089.26主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加26773.87二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)81173.26260291.65加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用78367.3951805.12財(cái)務(wù)費(fèi)用233229.5三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2572.87208257.03加：投資收益減：營(yíng)業(yè)外支出四：利潤(rùn)總額2572.87208257.03減：所得稅五、凈利潤(rùn)2572.87208257.03表2.3財(cái)務(wù)比率計(jì)算指標(biāo)計(jì)算公式2016年8月31日2017年8月31日1、短期償債能力比率(1)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債1.361.4(2)速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）÷流動(dòng)負(fù)債1.291.442、營(yíng)運(yùn)能力比率(1)存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售成本÷存貨2.811(2)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入÷總資產(chǎn)0.160.23、長(zhǎng)期償債能力比率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債÷總資產(chǎn)71.8%68.9%4、盈利能力比率(1)銷(xiāo)售凈利率=凈利潤(rùn)÷銷(xiāo)售收入0.2%10.2%(2)總資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)÷總資產(chǎn)0.02%2.2%第三章中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的案例分析—以福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司為例企業(yè)良好營(yíng)運(yùn)離不開(kāi)良好的財(cái)務(wù)管理。從上一章節(jié)的福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司的財(cái)務(wù)狀況對(duì)比分析看財(cái)務(wù)管理在該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策上沒(méi)有發(fā)揮關(guān)鍵性作用，因此存在很多漏洞需一一填補(bǔ)。3.1資產(chǎn)結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)支付能力弱，企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。上一章節(jié)的財(cái)務(wù)分析中，其流動(dòng)比率和速凍比率都低于正常值，從表2.1和2.3可知該廠的速動(dòng)比率兩年都在1.2以上，福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司速動(dòng)資產(chǎn)(不含存貨的流動(dòng)資產(chǎn))2016年9546058.05元,2017年9680780.68元,應(yīng)收賬款分別為9585265.07元和9485339.48元,所占速動(dòng)資產(chǎn)的比值太高。其結(jié)構(gòu)嚴(yán)重不合理，在流動(dòng)資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款和存貨占用過(guò)多，一方面表現(xiàn)在雖然該企業(yè)銷(xiāo)售額大，但同時(shí)該企業(yè)其大量資金處于閑置狀態(tài)，該企業(yè)與該企業(yè)客戶(hù)間的合作關(guān)系將持續(xù)保持，則其銷(xiāo)售額并不符合實(shí)際，往往應(yīng)收款會(huì)增加。另一方面表現(xiàn)在企業(yè)購(gòu)置原材料，添置設(shè)備時(shí)并沒(méi)有資金來(lái)源。為發(fā)展生產(chǎn)又要積極籌集資金，而該廠的方法則是通過(guò)的銀行承兌匯票實(shí)現(xiàn)資金的增加來(lái)降低企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，但銀行承兌匯票并不能解決問(wèn)題的本質(zhì)。從2016年的流動(dòng)資產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)貨幣資金竟是負(fù)數(shù)，發(fā)現(xiàn)是該企業(yè)并沒(méi)有及時(shí)核對(duì)銀行存款余額，開(kāi)出空頭支票并作帳。而在2017年里存貨為負(fù)數(shù)，往前查賬才得知多結(jié)轉(zhuǎn)了成本,于是調(diào)帳做暫估賬處理。表2.3中，2017年的存貨周轉(zhuǎn)率分別為11，意味著有大量存貨囤積，而過(guò)量存貨意味著無(wú)效投資的存在，在倉(cāng)庫(kù)的存貨堆積時(shí)又生產(chǎn)新一批的產(chǎn)品使得發(fā)生變現(xiàn)損失的存貨的可能。從這幾處可充分說(shuō)明由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)未能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理足夠重視，增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。3.2財(cái)務(wù)管理制度不健全3.2.1中小企業(yè)融資難，資金不足圖為企業(yè)對(duì)資金的需求比例，很明顯大多數(shù)的中小企業(yè)對(duì)資金的需求量是巨大的，但由于其嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題使得企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中受到重重阻礙。就福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司而言，該企業(yè)的存貨過(guò)多，而過(guò)多的存貨在短期內(nèi)無(wú)法轉(zhuǎn)化成銷(xiāo)售額。在這種情況下大量的存貨由于無(wú)法馬上變現(xiàn)而囤壓在倉(cāng)庫(kù)，使得該企業(yè)在此期間內(nèi)急需資金。而該廠的資產(chǎn)負(fù)債率表2.3，其資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，它影響了該企業(yè)的融資行為。很明顯，獲取來(lái)自民間的信貸是公司短期內(nèi)獲得資金支持的便利渠道，但這種行為大大增加了該廠的融資成本。使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中壓力過(guò)大，不堪重負(fù)而嚴(yán)重地影響企業(yè)的利潤(rùn)的增長(zhǎng)。3.2.2中小企業(yè)工作職能模糊不清中小企業(yè)的投資者基本是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，其領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)利很大，常常獨(dú)斷專(zhuān)行，對(duì)于財(cái)務(wù)人員上報(bào)財(cái)務(wù)可能出現(xiàn)的問(wèn)題往往視而不見(jiàn)。使得財(cái)務(wù)管理職責(zé)弱化，財(cái)務(wù)執(zhí)行的隨意性很大。另外，中小企業(yè)大部分是所謂的家族式的管理組織形式，因此其從業(yè)人員會(huì)有一定的血緣或地緣關(guān)系，福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司就是典型的代表，其95%屬此關(guān)系。由此會(huì)引發(fā)很多問(wèn)題，像工作積極性不高，受人才限制，其會(huì)計(jì)崗位容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，這并不利于企業(yè)的內(nèi)部控制。3.3中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理制能缺失3.3.1人才缺乏，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高大多數(shù)是由管理者的親戚朋友擔(dān)任會(huì)計(jì)和出納。該廠的會(huì)計(jì)和管理者有血緣關(guān)系，出納與管理者有地緣關(guān)系，這使得財(cái)務(wù)工作性質(zhì)具有一定的封閉性。而該廠的會(huì)計(jì)雖已工作多年，但并沒(méi)有具備從業(yè)資格，僅能記賬或報(bào)賬，一些在會(huì)計(jì)工作中需了解新的知識(shí)不能及時(shí)了解，這樣使得無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理。3.3.2法律意識(shí)薄弱作為會(huì)計(jì)工作者，應(yīng)執(zhí)行基本的職業(yè)道德，應(yīng)受法律約束。但受管理者限制往往會(huì)作出與職業(yè)道德相違背的事情。例如做假賬。該廠做賬會(huì)計(jì)有兩人，分別為外賬和內(nèi)賬以獲得企業(yè)更大利潤(rùn)。3.3.3財(cái)務(wù)人員不穩(wěn)定由于中小企業(yè)規(guī)模小，發(fā)展空間有限，往往留不住人才。就我接替此崗位之前三年換了6人，這嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)管理的有效發(fā)揮。第四章中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的原因分析在第二章節(jié)里對(duì)福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司進(jìn)行了財(cái)務(wù)分析，大致的了解了該廠的財(cái)務(wù)狀況。因此在第三章里分析了該廠出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理上的問(wèn)題。形成這些問(wèn)題的原因有很多，下面就根據(jù)這些問(wèn)題找出原因。4.1外部原因4.1.1貸款管理成本高，銀行興趣不大銀行調(diào)查企業(yè)，成本很高，花不起調(diào)查費(fèi)，但銀行可以從電子商務(wù)入手。電子商務(wù)的出現(xiàn)讓銀行對(duì)企業(yè)的信息了如指掌，銀行一旦進(jìn)入電子商務(wù)平臺(tái)，企業(yè)所有的信息會(huì)非常透明，企業(yè)現(xiàn)金流的好與壞一目了然，若現(xiàn)金流不高，銀行也不愿貸款。銀行的業(yè)務(wù)要轉(zhuǎn)軌，銀行把中小企業(yè)拉過(guò)來(lái)，在貸款上可能賠錢(qián)。因此銀行對(duì)貸款給中小企業(yè)的興趣并不大。4.1.2審慎經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致貸款難目前，我國(guó)信用體系的不完善，造成了金融機(jī)構(gòu)與小企業(yè)之間存在著嚴(yán)重的信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象，金融機(jī)構(gòu)難以對(duì)小企業(yè)加以完全的信任。而小企業(yè)尚未有效地借助外部相關(guān)機(jī)構(gòu)來(lái)證明自己的資質(zhì)，明確自身的償付能力，一定程度上也使得金融機(jī)構(gòu)不愿與之建立關(guān)系。金融機(jī)構(gòu)對(duì)小企業(yè)貸款所采用的利率中，８０.４％的金融機(jī)構(gòu)將利率調(diào)至基準(zhǔn)利率上漲１０％以上，其中２４.８％的金融機(jī)構(gòu)將利率調(diào)至基準(zhǔn)利率上漲５０％以上，甚至有５.９％的金融機(jī)構(gòu)將利率調(diào)整到了基準(zhǔn)利率的３倍以上，這是相當(dāng)嚴(yán)苛的貸款條件了。金融機(jī)構(gòu)在貸款過(guò)程中如此看重流動(dòng)性和上調(diào)利率，與其經(jīng)營(yíng)的基本原則存在很大聯(lián)系。在為小企業(yè)提供資金貸出之后，若出現(xiàn)貸款不能回收的情況，５６.３％的金融機(jī)構(gòu)會(huì)承擔(dān)貸款損失的比例為１０％至３０％，１４.８％的金融機(jī)構(gòu)會(huì)承擔(dān)３０％以上的貸款損失，因此，在貸款過(guò)程中，金融機(jī)構(gòu)一直貫徹和秉承安全性、流動(dòng)性和盈利性的基本原則。銀行如此遵循審慎性原則，使中小企業(yè)貸款增長(zhǎng)緩慢，不利于企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。4.2企業(yè)內(nèi)部原因4.2.1資產(chǎn)管理不當(dāng)，財(cái)務(wù)控制薄弱流動(dòng)資金不足。例如現(xiàn)金管理不到位，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈。許多中小企業(yè)不編制現(xiàn)金收支計(jì)劃，他們對(duì)現(xiàn)金的管理很大程度上是隨意的，很少把現(xiàn)金收支計(jì)劃運(yùn)用在企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中?，F(xiàn)金收支計(jì)劃這一重要的管理手段被眾多企業(yè)所漠視，其結(jié)果是，一旦市場(chǎng)發(fā)生變化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變就很難使現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)，使企業(yè)陷入資金不足的境況，對(duì)企業(yè)的持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成致命的威脅。企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模占用大量流動(dòng)資金，使得企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)較慢。一旦出現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)判斷的失誤以及產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力的下降，導(dǎo)致產(chǎn)品賣(mài)不出去，積壓庫(kù)存，從而使企業(yè)形成一種惡性循環(huán)，由于流動(dòng)資金的不足，企業(yè)有可能瀕臨倒閉。存貨積壓，占用大量流動(dòng)資金。一些中小企業(yè)不能適應(yīng)市場(chǎng)變化，調(diào)整產(chǎn)品，盲目生產(chǎn)，致使產(chǎn)品不適銷(xiāo)對(duì)路，造成大量庫(kù)存積壓，占用大量流動(dòng)資金。該廠的存貨周轉(zhuǎn)率說(shuō)明該問(wèn)題。企業(yè)間的合作關(guān)系使得彼此相互拖欠，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重過(guò)大。企業(yè)資金運(yùn)行能力弱化。從該廠的凈利潤(rùn)分析可知由于成本費(fèi)用過(guò)高，使得該廠可盈利的金額減少，無(wú)論是勞動(dòng)力成本還是購(gòu)買(mǎi)原材料價(jià)格上。而出現(xiàn)大量的應(yīng)收未收款使得資金減少，說(shuō)明其財(cái)務(wù)控制力薄弱。上圖是同規(guī)模企業(yè)構(gòu)成其問(wèn)題的共因素。4.2.2財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)管理制度缺失企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一味的追求利潤(rùn)，造成企業(yè)管理制度不完善，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善造成虧損，決策失誤，造成資金流失。在企業(yè)干部的使用上，搞叮是“任人為親”的使用制度.；對(duì)財(cái)務(wù)重視程度不夠、缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人才不能相信并予以重用。老想著怎樣少交稅。不繳稅等問(wèn)題。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度內(nèi)部控制不完善或不夠全面，沒(méi)有覆及其企業(yè)的所有部門(mén)，沒(méi)有使各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)落到實(shí)處，沒(méi)有做到賬、錢(qián)分離原則，對(duì)于中小企業(yè)貨幣資金和有關(guān)賬簿的管理混亂沒(méi)有明確職責(zé)權(quán)限、實(shí)行職務(wù)分離，沒(méi)有明確企業(yè)各級(jí)管理部門(mén)和人員各自的職能和責(zé)任。該廠的財(cái)務(wù)和銷(xiāo)售人員職能不清晰，有時(shí)財(cái)務(wù)也是充當(dāng)銷(xiāo)售，而銷(xiāo)售人員也了解該廠的成本和產(chǎn)能大致走向。由于內(nèi)部控制并沒(méi)有去很好的維系，因此，也就無(wú)法保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，資產(chǎn)的完整性和安全性，財(cái)務(wù)資料是否是真實(shí)合法將面臨挑戰(zhàn)。4.2.3財(cái)務(wù)部門(mén)在企業(yè)不受重視在我國(guó)，大多數(shù)的中小企業(yè)都是追求利潤(rùn)最大化，因此受重視的部分往往是企業(yè)的生產(chǎn)和訂單而并非是企業(yè)的財(cái)務(wù)。而企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者看重的也是這些，對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)僅僅只是記賬的手段，是信息紕漏的需求，而對(duì)于其財(cái)務(wù)管理并沒(méi)有多重視。該廠則是很好的反映這一點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員的工資往往比銷(xiāo)售人員的工資低很多，除此之外，領(lǐng)導(dǎo)者并沒(méi)有考慮到稅負(fù)問(wèn)題，只要對(duì)方客戶(hù)有需求，比較財(cái)務(wù)人員開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票。如此一來(lái)，賬款未收，銷(xiāo)售額擴(kuò)大，稅負(fù)增重，企業(yè)利潤(rùn)會(huì)隨之減少。財(cái)務(wù)人員遵守其職業(yè)道德像經(jīng)營(yíng)者提出良性意見(jiàn)往往被駁回。第五章中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策5.1提高企業(yè)資金管理水平，增強(qiáng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力（1）樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)的資金意識(shí)，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，增加融資渠道資金的時(shí)間價(jià)值和資金成本在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中是不可或缺的重要考量因素，該廠由于成本過(guò)高使得利潤(rùn)減少，大量閑置資金未及時(shí)處理使企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難。對(duì)中小企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行整改，搞好銀行與企業(yè)之間的合作關(guān)系，并通過(guò)多種渠道獲得對(duì)資金的使用權(quán)，未回籠資金在資金的時(shí)間價(jià)值觀念上進(jìn)行突破和整合，對(duì)于資金采用統(tǒng)一管理模式，降低中小企業(yè)的資金成本。(2)強(qiáng)化資金內(nèi)部控制，建立資金管理制度中小企業(yè)要使得資金得到充分運(yùn)用，從而擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，取得收益最大化，就必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的嚴(yán)格把控，依據(jù)本企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)際情況量入為出，在資金管理上其作用范圍嚴(yán)格控制，嚴(yán)格檢查分析資金是否落到實(shí)處，有依可尋，減少不必要的損失，資金浪費(fèi)，使資金管理慢慢脫離人的治理轉(zhuǎn)而向更嚴(yán)格更理性的“法治”，優(yōu)化資金管理制度從而達(dá)到強(qiáng)化資金內(nèi)部控制的目的。(3)加強(qiáng)投資管理，提高資金使用效益隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。大多數(shù)企業(yè)為追求利潤(rùn)最大化而頻繁的投身于投資活動(dòng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)，競(jìng)爭(zhēng)的法則是優(yōu)勝劣汰。由于投資的風(fēng)險(xiǎn)性極高，所以中小企業(yè)在理財(cái)過(guò)程中要懂得如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格把控投資在資金上的使用。這就意味著企業(yè)要有創(chuàng)新，打破陳舊思想觀念，對(duì)于投資決策研究要不斷加強(qiáng)，確保資金取得最大化效率。5.2建立有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制由于不斷地完善和發(fā)展，使得傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理受到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，我國(guó)中小型企業(yè)只有轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理上的觀念，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理才能使企業(yè)發(fā)展平穩(wěn)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者追求利潤(rùn)最大化。要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度，就必須要建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，制定相應(yīng)的程序，使財(cái)務(wù)管理取得突破性創(chuàng)新，根據(jù)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作的要求，該公司制定了嚴(yán)格的工作制度，例如崗位責(zé)任制，對(duì)于每個(gè)員工各自的責(zé)任、工作范圍列了細(xì)則，既不能違反職業(yè)道德也不能有越權(quán)行為，如不實(shí)施，依從本公司的獎(jiǎng)懲制度。這樣，每個(gè)崗位的職責(zé)，權(quán)限非常清晰明了，這極大的提高了企業(yè)整體管理水平并帶動(dòng)企業(yè)更好更快的發(fā)展。5.3合理設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)（1）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的法制觀念近幾年來(lái)，財(cái)務(wù)人員虧空公款，擅自挪用公款的犯罪情況屢見(jiàn)不鮮，并逐年遞增。其主要原因是財(cái)務(wù)人員掌管著大量的資金和資金流動(dòng)范圍，具有便利的條件，他們的法律意識(shí)相對(duì)淡漠，做事情之前沒(méi)有完全想到后果，當(dāng)真正出了事情時(shí)候才后悔莫及。一些財(cái)務(wù)人員在工作中沒(méi)有熟悉法律的相關(guān)權(quán)利和責(zé)任，在處理有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候，在沒(méi)有意識(shí)下就觸犯了法律規(guī)章制度，給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)了嚴(yán)重的損失。因此財(cái)務(wù)人員要有強(qiáng)烈的法律意識(shí)，通過(guò)新聞或者傳媒有意識(shí)的增強(qiáng)法律觀念。嚴(yán)格貫徹落實(shí)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和相關(guān)制度，依據(jù)國(guó)家政策方針辦事，同時(shí)財(cái)務(wù)人員要端正自身的態(tài)度，嚴(yán)于律己，全面加強(qiáng)自身的道德修養(yǎng)。（2）提高自己工作能力和豐富自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)首先是提高自身的業(yè)務(wù)能力.會(huì)計(jì)是個(gè)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作,如果會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不扎實(shí),那么在帳務(wù)處理中容易出錯(cuò),走錯(cuò)帳,以至于財(cái)務(wù)管理混亂,稅務(wù)查帳的時(shí)候也會(huì)罰的多.所以,一個(gè)好會(huì)計(jì)不僅要會(huì)計(jì)基礎(chǔ)扎實(shí),業(yè)務(wù)精通,同時(shí)也要精通稅法,法律等各經(jīng)濟(jì)方面.其次是增強(qiáng)溝通能力,會(huì)計(jì)除了管好自己的公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)以外,還需要和外界溝通辦事.比如銀行,稅務(wù),工商,統(tǒng)計(jì)等,很煩鎖.有時(shí)候碰到拖著不辦的部門(mén),那么良好的溝通能力是很重要的.同時(shí),財(cái)務(wù)部是一個(gè)公司很重要的部門(mén),連接著各部門(mén),因此和內(nèi)部各部門(mén)以及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的溝通也是重要的.然后是組織領(lǐng)導(dǎo)能力.會(huì)計(jì)主管需要對(duì)自己部門(mén)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和管理,不僅在完成自身工作的同時(shí),也要帶領(lǐng)財(cái)務(wù)部員工完成部門(mén)的工作,合理安排節(jié)奏,因此好的財(cái)務(wù)主管理的組織能力也很重要.最后還要有靈活應(yīng)變能力.雖然對(duì)會(huì)計(jì)方面有很多要求,但有時(shí)候制度的不完善和不合理也會(huì)帶來(lái)很多不變,好的會(huì)計(jì)要學(xué)會(huì)在堅(jiān)持原則的情況下靈活應(yīng)變周?chē)沫h(huán)境.（3）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想和職業(yè)道德教育會(huì)計(jì)人員要做到廉潔自律，必須自尊、自愛(ài)、自立。嚴(yán)格約束自己的行為，做到實(shí)事求是、奉公守法。同時(shí)會(huì)計(jì)工作應(yīng)該職務(wù)分隔，授有權(quán)力和負(fù)有責(zé)任的人員承擔(dān)著經(jīng)營(yíng)和保管的職務(wù)，不能同時(shí)擔(dān)任記賬的職務(wù)，如此利于會(huì)計(jì)人員在單位中的地位越高，而其獨(dú)立性越強(qiáng)，可以提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德。企